长沙凯雪粮油食品有限公司个人所得税纳税申报与缴纳方案优化设计

湖南商务职业技术学院毕业设计目录1长沙凯雪粮油食品有限公司基本情况 长沙凯雪粮油食品有限公司个人所得税纳税申报与缴纳方案优化设计1长沙凯雪粮油食品有限公司基本情况1.1长沙凯雪粮油食品有限公司简介长沙凯雪粮油食品有限公司（以下简称长沙凯雪公司），注册资本为500万。始建于1913年，经过多年变革，现如今是一家以面粉加工、贸易为主导，集粮油、食品、储备和第三产业于一体的农业产业化龙头企业。位于长沙市潘家坪路99号，公司地理位置优越，周围有便捷的交通运输网。公司法定代表人为袁辉。公司的经营范围包括：粮食收购；中央储备粮代储；小麦粉，糕点的生产等等，经营范围广。并且公司的生产能力属于行业较好水平，其中面粉的年产量可达到12万吨。公司始终秉承着“厚德为本，创新至强”的核心价值观。以客户需求为导向，从农产品原料到终端消费品，奉献安全、营养、健康的食品，实现全面协调可持续发展。以“绿色安全，福泽百姓”为使命，始终坚持“品质取胜市场、创新满足需求”的质量理念，努力创造顾客价值，打造一流品牌，回报社会大众。图1长沙凯雪公司组织架构图1.2长沙凯雪公司个人所得税纳税情况1.2.1企业现行个人所得税纳税申报流程图2长沙凯雪公司个人所得税申报与缴纳现状流程图由上图可见，长沙凯雪粮油食品有限公司在进行个人所得税纳税申报时首先是对员工的信息进行搜集与整理；然后再由财务人员对公司工作人员的工资进行计算汇总，在审核的同时计算得出应纳税所得额；接着由会计主管对数据的正确性以及合理性进行审核；审核无误后再交由税务人员完成最终的纳税申报。现如今长沙凯雪公司的发展已经逐渐进入正轨，员工不断的增多，公司个人所得税的纳税情况也变得更加复杂、多样化，但是目前公司个人所得税的申报流程过于简单，审核不够严谨，员工的信息收集不完善，已经不能与公司现在所处的阶段相匹配。这就导致了税额计算错误，税收优惠政策未能享受等情况的出现。另外企业的信息管理系统也不够完善，信息传递不及时，公司内各部门协调性不够好才导致了员工信息收集的不完善，这也是一个需要尽快解决的问题。1.2.2企业个人所得税缴纳情况长沙凯雪公司共有职工152人，以下主要例举2020年部分具有代表性的员工个人所得税的缴纳情况，具体情况见图3和表1所列示。图3长沙凯雪公司部分代表性员工个税缴纳基本情况（单位：元）表1长沙凯雪公司部分代表性员工个人所得税应纳税所得详情（单位：元）姓名综合所得经营所得利股红所得财产租赁所得财产转让所得专项扣除专项附加扣除袁正明5125301000015500011156136000华超毅256000132005683222800刘华清238000150005283630000刘文平10000035001598415600周子洋1200002000002131224000刘素文1140001198834800部分员工专项附加扣除特殊情况：袁正明有两个孩子，均在上小学，子女教育附加与妻子各扣一半，另外袁正明为独生子女,赡养老人专项附加扣除由自己扣；华超毅赡养老人附加与一个兄弟分摊，首套住房贷款利息扣除与妻子分摊。周子洋的女儿在2020年不幸感染重病，在扣除医保报销后个人承担的医疗费用支出仍有10万元，但是大病医疗费用全部由其丈夫扣除；周子洋出售个人居住五年以上的唯一住房（但企业未收集信息）；企业独生子女均享受独生子女补贴6000/年。（以上文字注明这些是有后续优化设计空间的特殊情况）详情见下表：表2长沙凯雪公司部分代表性员工专项附加扣除详情（单位：元）姓名赡养老人子女教育继续教育住房贷款利息住房租金合计袁正明240001200036000华超毅120004800600022800刘华清120001800030000刘文平12000360015600周子洋2400024000刘素文12000480018000348002长沙凯雪公司个人所得税申报与缴纳问题分析2.1个人所得税申报与缴纳内控制度不完善长沙凯雪公司现行的申报与缴纳流程很简单，纳税申报的规范性、完整性和系统性没有保障。申报数据的获得与计算审核环节少，大部分由财务部进行核算与审核，内部牵制不够，可能会导致有员工侵吞公共财产，中饱私囊等违法乱纪情况的出现。公司缺乏专门的监督机构或委员会来进行监督和内部控制，并存在着员工权利责任不清晰，存在着一定谁都能管但是谁都可以不管的“空白自由”区域。例如，员工信息的收集与整理并没有明确是由财务部负责进行还是人力资源部门或是税务部门进行整理，责任混淆不清。一旦在个人所得税申报与缴纳出现了问题就会存在着大家都推卸责任，无法追责的问题，给企业造成严重的负面影响。2.2公司税务人员对个税政策不了解，税收筹划意识不足近年来，国家大力扶持企业的发展，出台了很多有关个人所得税的税收优惠政策，深化税制改革，税法内容日新月异。这一系列的优惠政策给企业的个税纳税筹划带来了很大的空间。但是长沙凯雪公司税务及财务人员，纳税筹划意识不高，对相关的个人所得税税收政策不熟悉，导致没能做到在合法可控范围内节约税额，享受相关的优惠政策。并且公司在个人所得税的缴纳方面仍有计算错误、申报错误就可以看出相关人员在纳税申报的知识方面仍有欠缺，需要进行定期培训，夯实相关知识理论基础。另外，随着公司的逐渐发展，现在公司的纳税人员数量已经不能满足公司的发展需求，公司整体的发展速度与支撑发展的人力资源不匹配，需要再聘请一些专业知识扎实的人才为公司进行纳税申报的正确核算申报与税收筹划。再者，个税涉及到公司每个员工的切身利益，需要公司每个员工积极配合，才能达到有效减少税收支出的目的。2.3个人所得税申报与缴纳账务处理不正确对于个人所得税而言公司履行的是代扣代缴义务，但是个税的计算根据应付职工薪酬来计算，应付职工薪酬的归集与个税息息相关。应付职工薪酬是企业成本费用的一项重要部分，而各部门的个税也是部门绩效的重要考核指标之一。长沙凯雪粮油食品有限公司就存在着费用归集不合理，特别是制造费用和生产成本这一块，也就是车间生产人员管理人员的工资归集存在着一定的误区，应付职工薪酬核算错误，账务处理不正确。例如:员工领用自产的产品用做职工福利，应当通过应付职工薪酬来核算，但是长沙凯雪公司没有通过应付职工薪酬核算，而直接借：制造费用/生产成本等，贷：库存商品。不仅在没有确认收入结转成本这一块有错误，还没有通过应付职工薪酬来核算，从而使得应付职工薪酬错误，最终导致个人所得税的金额计算错误。另外职工福利费的核算还有一个需要重点关注的问题，在现行的会计准则下，职工福利费是计入成本费用的，要计征个人所得税。长沙凯雪公司存在着福利费开支范围广，标准不明确等一系列问题。3长沙凯雪公司个人所得税申报与缴纳方案优化设计3.1个人所得税申报与缴纳流程优化设计现如今金税三期系统广泛推行，金税三期的纳税申报系统和自动甄别风险的能力较高，并且与国家税务局等信息系统相连，是高度信息化的系统。企业必须要主动避免风险预警，那么对于纳税申报的流程规范性就必须有严格的要求。所以长沙凯雪公司应当定期组织员工学习并熟练操作金税三期的纳税申报系统，注意风险点的防范。提升员工整体的专业素养，保证高效高质量的完成新流程下的网上纳税申报。并且长沙凯雪公司应对个人所得税纳税申报过程在内部控制与牵制方面进行更严谨的流程设置，避免出现审查不严，数据不实，信息不完整，从而导致申报不规范的结果。长沙凯雪公司优化后的流程设计图如下：图4长沙凯雪公司个人所得税申报与缴纳优化后流程图长沙凯雪公司个人所得税申报与缴纳优化后的流程是：首先要由对员工信息掌握比较全面的人力资源部来进行整理汇总，保证了信息的完整性；然后由财务部进行审核，保证信息真实完整无虚假；确认无误后由财务部进行个人信息的导入，避免了申报全程由税务人员操控具有风险性的行为；再由税务员审查后进行申报表填写；财务部进行审核，保证申报表填写的规范和申报金额最优化；进行一系列的审核和监督之后最终由税务员进行申报表报送和税费缴纳。优化后各部门负责其中的一块工作，最终衔接完成工作也是公司部门间协调工作的体现。长沙凯雪公司优化后的流程相较之前有很多的优点：首先相比之前的申报流程中企业对员工信息收集不完整，不正确而言，优化后的流程不仅保证了员工信息的完整性，并且经过一系列的审核在信息准确性和合法性上面有了强有力的保证。再是克服了之前的流程可能会出现纳税申报方面不正确，徇私舞弊偷税漏税问题的出现。另外不仅避免了税额计算错误的情况出现，同时在内部审核与控制方面也更优。此外企业还可以设置监督委员会对个人所得税纳税申报的全过程进行监督和控制，一旦发现问题可以及时解决，完善了公司的治理机制与内部控制机制。并且避免了以前公司内部部门之间不协调的问题，责任部门明晰，权责非常分明，规避了以前一旦有问题便出现推卸责任无人担责的情况，在新的流程和环境下促使着公司各部门共同努力，团结协作。优化后的流程形成了一套更完整的纳税申报流程体系，对公司信息化发展和公司长期的可持续发展奠定了基础。3.2个人所得税申报数据正确性优化设计3.2.1降低个人所得税税率档次优化设计根据个人所得税相关税法制度，居民个人取得全年一次性奖金，在2021年12月31日之前，可选择不并入综合所得单独使用税率表进行计算，也可以选择并入综合所得计算。具体案例分析如下，以长沙凯雪公司上文例举的高层管理人员袁正明为例。袁正明综合所得为512530，其中包含年终奖10万元，按照原有的扣除标准，应纳税综合所得为304969，适用的税率档次为25%，应当缴纳的税费为44322.25。根据政策规定以及袁正明个人的具体情况拟出三个方案：方案一：年终奖不并入综合所得，子女教育附加由袁正明单独扣除综合所得=512530-100000-111561-60000-36000-12000-6000（独生子女补贴）=18696（元）应缴纳税费=186969*0.2-16920=20473.8奖金应缴纳税费=100000*0.1-210=9790（元）合计=30263.8（元）方案二：年终奖不并入综合所得，子女教育附加与其妻子各扣除一半综合所得=512530-100000-111561-60000-36000-6000（独生子女补贴）=198969（元）应缴纳税费=198969*0.2-16920=22873.8合计=32663.8（元）方案三：年终奖并入综合所得，子女教育附加由袁正明单独扣除综合所得=512530-111561-60000-36000-12000-6000（独生子女补贴）=286969（元）应缴纳税费=40473.8（元）经过以上计算结果得出，长沙凯雪公司的袁正明对于降低税率档次的方案设计的选择上应当选择方案一，此方案节约的税额最多。由此得出结论，长沙凯雪公司对于员工年终奖的处理可遵循以下原则方法：总而言之，对大部分的中低收入者，应当将年终奖并入当年综合所得来进行核算，那么扣除专项扣除与专项附加扣除之后需要缴纳的税费很少甚至不用交。但是对于收入较高的群体，应当将年终奖单独核算不并入综合所得来计算，缴纳的税费会更少。另外如果选择年终奖单独核算的，还需注意发放年终奖的临界点(36000,144000，300000，420000，660000，960000)否则可能会出现，多发一块钱，少得一千元的情况。3.2.2个人所得税相关政策正确利用优化设计3.2.2.1独生子女补贴等免征个税政策根据个人税相关制度规定，个人按规定标准取得的独生子女补贴、托儿补助费免征个人所得税，但超过规定标准发放的部分应并入工资薪金所得。具体案例分析如下，以长沙凯雪公司高层管理人员袁正明为例。合理的独生子女补不用缴纳个税，但是之前公司并没有在所得额中扣除，现在企业计算个税时应当注意将员工独生子女补贴，托儿补助等免税的津贴，补贴从工资薪金所得即综合所得中扣除，不要缴纳这个“冤枉税”。3.2.2.2“满五唯一”财产转让所得免征个税政策个人转让自用满5年以上并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，免征个人所得税。具体案例分析如下，以长沙凯雪公司基层员工周子洋为例。周子洋的财产转让所得符合条件，可以免征个税的，但是企业未能收集好相关信息，导致缴纳40000元的个税，这是完全可以避免的。另外，周子洋的大病医疗扣除可以选择由自己扣除而不是丈夫扣除，这样周子洋的综合所得达不到起征点，可以不用缴纳个税。表3长沙凯雪公司员工周子洋的纳税金额优化设计（单位：元）周子洋综合所得财产转让所得专项扣除大病医疗赡养老人应交个税优化前1200002000002131202400041140.64优化后120000021312800002400003.2.3个人所得税申报数据优化后缴纳数额比较图5长沙凯雪公司总体纳税金额优化前后对比由图可见，经过一系列的优化设计之后，长沙凯雪公司公司员工总体在合理合法的情况下正确利用政策，修正核算方法，缴纳的税额有非常明显的减少。3.3个人所得税申报与缴纳账务处理的优化设计长沙凯雪公司的生产车间工作人员与管理人员众多，公司可另安排一个至多个财务人员对车间人员的工资进行核算，避免核算错误。另外可多一个审核的环节，除了成本会计要进行核算，还要安排审核会计进行核算及审核，避免工资归集出现错误导致个人所得税计税基础的错误。关于自产产品做职工福利的账务处理要及时纠正，正确的账务处理应当是计提时：借：生产成本(市场含税售价)/制造费用/管理费用贷：应付职工薪酬——非货币性福利确认收入：借：应付职工薪酬——非货币性福利同时借：主营业务成本贷：主营业务收入贷：库存商品应交税费——应交增值税（销项税额）另外公司应当建立职工福利费管理制度，规范职工福利费的使用范围和限制，完善职工福利费分配机制的同时提高职工的福利待遇，保证职工的权益。同时要建立好职工福利费的监督管理机制，可由财务部和行政部共同制定职工福利费标准以及预算，执行情况由监督委员会进行监督。保证职工福利费实施和发放的合理合法性。此外企业可以将职工福利费纳入职工薪酬的总额进行统一的核算与管理，由财务部进行统一核算。一来确保工作的连续完整，二来有益于形成完整的核算体系，避免再单独列一个分支进行福利费核算浪费人力物力，有利于公司的发展。4长沙凯雪公司个人所得税纳税申报与缴纳方案优化设计评价经过以上一系列对长沙凯雪粮油食品有限公司的问题分析，根据本公司的