平江县比一比超市财务制度优化设计

湖南商务职业技术学院毕业设计

目录

1比一比超市简介....................................................1

2比一比超市财务制度现状............................................1

2.1费用报销制度现状.............................................1

2.2财务岗位制度现状.............................................2

2.3现金管理制度现状.............................................2

3比一比超市财务制度存在问题........................................2

3.1费用报销制度不规范...........................................2

3.2财务岗位分工不合理...........................................2

3.3现金管理制度不明确...........................................3

4比一比超市财务制度优化设计........................................3

4.1费用报销制度优化.............................................3

4.2财务岗位职责制度优化.........................................4

4.3现金管理制度优化.............................................4

4.3.1现金营业额管理.........................................4

4.3.2出纳现金管理...........................................5

5结束语............................................................5

参考资料:...........................................................7

附录1比一比超市现行财务制度........................................8

附录2财务制度优化设计..............................................8

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平江县比一比超市财务制度优化设计

1比一比超市简介

平江县比一比超市成立于2015年10月，超市位于湖南省岳阳市平江县新城

区东兴大道。法定代表人是李四海。企业注册资本位30万元。超市面积约占1300

平米，是一家以从事零售业为主的企业，经营范围包含：预包装食品、称量食品、

饮品、果蔬、卷烟、日化用品、办公用品。比一比超市以“价格公道，保证质量，

快捷高效”为宗旨，致力于成为一家人民群众喜闻乐见的大型商业广场。热衷于

服务于大众的同时兼顾对社会的价值。力求精益求精，追求卓越，让顾客能在良

好的购物环境和氛围下消费，成为深受当地百姓青睐的购物场所。

总经理

店长

财务部采购部防损部企划部运营部人事行政部

收银员会计出纳食品主管

非食品主管

图1比一比超市岗位结构图

2比一比超市财务制度现状

财务制度即财务管理制度，是各类经济组织的财务收支活动规则和章程都是

财务制度的内容。财务制度一般包括资金管理、费用报销、财务岗位制度等。据

多日对比一比超市的观察与调研，该超市存在一下三个比较大的财务制度问题：

2.1费用报销制度现状

费用报销制度是加强超市管理，控制费用，提高效率，保证财务支出审核管

理有序进行的保障。超市费用的控制履行计划治理，由财务主管负责全体人员的

费用报销填制报销单，并最后选取公司规定好的时间和地点交给财务总监统一审

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核报销，费用报销范围主要用于办公、出差、会议、接待、送货、调研等，这样

能合理控制费用支出。

2.2财务岗位制度现状

比一比超市看似有着较为完善的岗位分工制度，但作为一个大型超市，实施

起来还有有些困难与纰漏。超市出纳人员负责现金收支及报销业务和相关印章管

理；会计人员负责记账凭证和申报纳税；财务主管人员负责制定财务收支与纳税

计划以及个流程的监督，超市对各岗位所负责的事项是较为合理的，整个财务岗

位系统在财务主管的监督下有序进行，不过在现有制度基础上超市还可以将岗位

制度制定得更加规范有序。

2.3现金管理制度现状

比一比超市目前的现金管理制度主要包括出纳现金开支管理、现金营业额管

理、坐支现金管理。

出纳现金开支管理要求出纳员严格审核现金收付凭证，管理员工工资、奖金、

报酬支付工作；现金营业额管理根据超市采用自选式售货模式，顾客采购好商品

后集中到收银台结账，每日的营业额集中在收银员手里，然后由收银员交给出纳

员；凡有现金收人的单位均有坐支现象发生，特别是一些效益差的企业想尽办法

坐支现金以逃避银行信贷债务，这种不正常的现象为现金体外循环提供了滋生的

土壤[1]，坐支现金管理主要针对收到现金后不往银行存直接从收到的现金里开支

的管理，对这部分现金的支出必须通过相关工作人员的签字允许才可动用。

3比一比超市财务制度存在问题

3.1费用报销制度不规范

报销费用审核全部由财务负责，财务审核工作量巨大，效率低下并且容易出

现错误。财务部门需要审核的内容多，需要核对数据的合理性、真实性、合法性，

导致财务部门工作量加大。费用报销流程过于简化，在报销人申请报销之后直接

由财务审核报销，审核没有经过直接领导人和部门主管，很难弄清楚其他部门报

销费用是否真实，容易虚报发生的业务费用，影响资金运用。

3.2财务岗位分工不合理

由于比一比超市财务部门招聘要求不严格，招聘人数不合理，录取的财务人

数有限，财务部门只设立一位主管，一位总账会计和一位出纳人员三个岗位，会

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计财务内控制度不健全。人员水平局限性主要集中于两个方面的局限性一方面是

财务分析人员的水平不足，另一方面则是人为操作导致分析指标可能性情况。每

位人员的成长环境、学习能力以及知识内化能力均不相同，所以人员业务水平、

工作能力也不处于同一水平线[2]。管理人员和会计人员大部分不是财会专业人员，

对工作方式的变更与工作能力都不强，影响工作效率。监管力度不够，出纳与会

计职责一肩挑，财务业务交叉现象较严重，内控制度不全，操作性不强，监管制

度名存实亡。

3.3现金管理制度不明确

比一比超市地处经济较为落后的地区，所以面向的消费群体大多数是老年人，

而老年人鲜有微信移动支付，很多都是现金交易，每天大量的现金流动，使每日

现金存量比较多，但管理人员没有意识到现金限额的重要性。有时收到现金后没

有及时上交指定受款人，而是第二天直接用于其他开支，这样的行为影响了财务

机制有效率的运作。

4比一比超市财务制度优化设计

4.1费用报销制度优化

报销人员将可报销的费用整理好并填写可报销的费用单据，根据审核无误的

原始单据填制费用报销申请书，经直接领导审批，直接领导对员工所要报销的费

用类型最为清晰，对审核费用申请书的类型、真实性、合理性进行审核，财务部

进行再审核并按期类型填制会计凭证，财务主管对会计凭证进行审核，如有问题

打回重做，最后审核无误后再次交给出纳检查并报销费用。费用发生过程中，需

两个或两个以上同时参与报销流程，相互监督，相互督促。控制费用报销的方式

是有序管理，分工明确，层层落实

费用报销直接领导财务主管出纳检查并

人填写申审批审核付款

请书

图2费用报销流程图

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4.2财务岗位职责制度优化

财务会计

会计

财务主管总账会计

出纳

图3比一比超市财务岗位设计

超市所招聘的财务人员应该拥有较高的素质水平，能够遵纪守法，严格规范

自身行为，按超市的规章制度办事，能守住自己的底线。超市应该建立相对完善

的岗位结构，明确每个岗位具体的负责事务，这样才能进行更好的配合。对于出

纳人员，应该妥善保管好超市的现金、发票、账单等，理清超市账目的来源和去

向。需要逐日逐笔登记超市的现金收付情况，每日一清，确保账实相符。健全现

金出纳各种帐目的行为标准，规范审核现金收付原始凭证。总账会计的工作是对

错账、乱账、调账账实不符的资产短缺进行处理，负责月报、季报、半年报和年

度会计决算工作，并及时准确地编制决算报表。财务会计的工作就是负责现金日

记账、审核原始凭证，严格把关超市员工工资的发放，掌握超市财务印章和支票

签发。财务主管统领和把握超市所有财务事项，制定超市财务方面的相关政策措

施，对各类会计部门进行监督，审核超市会计核算以及销售费用的收入和支出，

在超市财务管理方面起到一个领导核心的作用。

4.3现金管理制度优化

针对比一比超市在现金管理制度方面存在的漏洞，应该在现金管理流程上进

行善。

4.3.1现金营业额管理

每日收银员在上班时，需要收银员本人签字登记备用金数额，兑换各面零钞，

当面点清。收银员交班之际应当清点金额，并将今日除备用金外的所收现金按票

面金额大小整理好交由出纳，再根据实际所收款填写解款单，必须做到收有凭、

付有据，当出纳在对账时发现现金与实际营业金额不相符时，立即询问收银员。

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超市的实际营业额应当由出纳负责进行每日一结，月末总结现金的账面余额，盘

点现金，与其进行核对，确保账实相符。面对那些不按规定进行工作流程的情况，

可以制定适当的惩罚制度来规范他们的行为，出纳人员管理现金的工作尤其应该

得到重视，如果不能及时规范好出纳人员的工作，就容易出现贪污腐化，模糊账

目，蒙混过关的现象。这一环节可避免收银员挪用公款或挪用去支付其他费风险。

图4备用金流程图

4.3.2出纳现金管理

公司出纳员要严格审核各种现金收付原始凭证。各种原始凭证必须切实、合

法、规范，审批流程必须严谨，不符合要求的凭证，出纳员不得签字同意。出纳

员需记录好每日账目，对每笔收付款要按时登记，逐日结算出余额，每日下班前，

必须查实现金帐面余额及库存余额。防止白条抵库的状况，白条抵库也是挪用公

款现象的典型例子，出纳员的库存现金及现金日记帐必须接受财务部不定期检查。

5结束语

通过对比一比超市线上搜集资料，线下实地调研发现，公司的费用报销制度、

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财务岗位分工、现金管理制度是存在的缺陷的，我的毕业设计对公司提出控制费

用报销的方式是有序管理，分工明确，层层落实，更好地控制费用，提高效率。

通过明确财务岗位的分工、职权权限范围、责任和相关业务工作，优化超市财务

岗位制度。处理好出纳和收银员的合作联系，加强出纳对收银员资金管理的同时，

兼顾好对出纳的监督，这样才能使保证财务任务的执行。提高领导能力和工作意

识，弥补管理漏洞，能够更好地规范财务人员的工作，让每个岗位都发挥作用，

相互监督，完善现金管理制度和提高工作效率，督促公司的财务制度逐步趋于科

学与合理。

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参考资料

[1]周润书.企业库存现金管理存在的问题与对策[J].生产力研究,2017(22):146~147

[2]朱贺企业财务报表分析的局限性与解决对策探析[J].全国流通经济,2019,0(16):185-186

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附录1比