财务审计流程图解手册

财务审计流程图解手册TOC\o"1-2"\h\u3512第1章审计前期准备 49481.1审计目标与范围 4306621.1.1确定审计目标 466391.1.2确定审计范围 4304691.2审计计划与时间表 464031.2.1制定审计计划 4152271.2.2制定审计时间表 4241071.3审计资源配置 5116461.3.1审计团队组建 5226051.3.2审计资源分配 542821.3.3审计培训与指导 529523第2章审计方法与程序 5175612.1审计方法概述 5203542.1.1调查法 5135112.1.2核对法 6113692.1.3分析法 6253112.1.4观察法 6277372.2审计程序设计 6313712.2.1风险导向 6318762.2.2充分、适当的审计证据 6111652.2.3适时性 638952.2.4有效性 686792.2.3.1审计计划 6165912.2.3.2审计实施 7288932.2.3.3审计报告 7177462.2.3.4审计跟踪 7146642.3审计抽样技术 7276042.3.1随机抽样 7167882.3.2分层抽样 7281822.3.3系统抽样 7157402.3.4选取抽样 7302032.3.5重估抽样 710269第3章内部控制评估 7204243.1内部控制体系概述 7275883.2内部控制测试 8141573.2.1了解内部控制 8114943.2.2测试方法 8244253.2.3测试程序 8312743.3内部控制缺陷识别与评价 837103.3.1内部控制缺陷类型 8290343.3.2缺陷识别 8163493.3.3缺陷评价 810772第4章财务报表分析 9310194.1财务报表编制基础 9305594.1.1会计政策 9154364.1.2会计估计 9269064.1.3财务报表格式 93524.2财务比率分析 9266724.2.1偿债能力分析 9168414.2.2营运能力分析 10297174.2.3盈利能力分析 1093094.2.4现金流量分析 10288454.3财务趋势分析 1072174.3.1收入趋势分析 10124084.3.2利润趋势分析 1057864.3.3资产负债趋势分析 1012824.3.4现金流量趋势分析 1031318第5章货币资金审计 10122605.1现金与银行存款审计 1023125.1.1审计目标 1084215.1.2审计程序 10320935.1.3审计重点 1145985.2其他货币资金审计 11214025.2.1审计目标 11225485.2.2审计程序 11223735.2.3审计重点 11144365.3外币业务审计 11105005.3.1审计目标 11191995.3.2审计程序 11157225.3.3审计重点 12328第6章存货与成本审计 12142756.1存货盘点与控制 12214416.1.1存货盘点程序 12123926.1.2存货内部控制 12316756.1.3盘点差异分析 12236456.2存货计价与跌价准备 12325976.2.1存货计价方法 12250276.2.2存货跌价准备的计提 12191106.2.3存货跌价准备的审计 12186666.3成本核算审计 1399916.3.1成本核算方法 13140546.3.2成本核算流程 13107096.3.3成本核算审计 1317875第7章负债与所有者权益审计 13159127.1应付账款与预收账款审计 13123307.1.1审计目标 13187657.1.2审计程序 13286347.1.3审计证据 13102467.2应交税费审计 14140747.2.1审计目标 14294087.2.2审计程序 1459787.2.3审计证据 14107807.3所有者权益审计 1459427.3.1审计目标 14117747.3.2审计程序 1494247.3.3审计证据 1420101第8章收入与费用审计 14101968.1收入确认与计量 14219668.1.1审计目标 1498838.1.2审计程序 15191278.1.3审计重点 15263178.2费用确认与计量 15218858.2.1审计目标 15276488.2.2审计程序 15159818.2.3审计重点 1531278.3利润总额与所得税审计 15324718.3.1审计目标 15208498.3.2审计程序 15242938.3.3审计重点 1622702第9章审计报告编制 16120529.1审计报告概述 1687199.2审计意见类型 16251649.3审计报告撰写与发布 1689539.3.1审计报告撰写 16138129.3.2审计报告发布 1712909第10章审计后续工作 171624710.1审计档案管理 172685910.1.1归档原则 171307010.1.2归档范围 17629510.1.3归档程序 17558710.1.4档案保管与借阅 182650210.2审计整改跟踪 182390810.2.1整改要求 18955510.2.2整改跟踪 182089510.2.3整改验收 183235910.3审计成果运用与评价 182694010.3.1成果运用 1867810.3.2审计评价 182466410.3.3持续改进 18。第1章审计前期准备1.1审计目标与范围1.1.1确定审计目标审计活动旨在对被审计单位的财务状况、财务报表的真实性、合规性及有效性进行评估。审计目标主要包括：确认财务报表是否真实、完整；评估财务管理和内部控制的合规性和有效性；揭示潜在的风险和问题。1.1.2确定审计范围审计范围包括财务报表的所有重要账户、财务事项及关联方交易等。具体审计范围如下：（1）资产负债表、利润表、现金流量表等主要财务报表；（2）重大财务事项及关联交易；（3）财务管理和内部控制制度；（4）其他需要审计的领域。1.2审计计划与时间表1.2.1制定审计计划审计计划应包括以下内容：（1）审计目标、范围和重点；（2）审计方法、程序和技术；（3）审计团队成员及职责分工；（4）风险评估及应对措施；（5）审计工作底稿及报告要求。1.2.2制定审计时间表审计时间表应明确以下阶段的时间安排：（1）审计前期准备：包括审计计划、培训、资料收集等；（2）审计实施：包括现场调查、抽样检查、测试分析等；（3）审计报告编制：包括初稿、征求意见、定稿等；（4）审计后续工作：包括整改、跟踪、反馈等。1.3审计资源配置1.3.1审计团队组建根据审计项目的规模、复杂程度和审计目标，组建专业、高效的审计团队。团队成员应具备以下素质：（1）专业知识和技能；（2）良好的职业道德和敬业精神；（3）沟通协调能力；（4）团队协作精神。1.3.2审计资源分配合理分配审计资源，包括：（1）人力资源：根据审计团队成员的专长和经验，分配相应的工作任务；（2）物质资源：提供必要的办公设备、软件等；（3）时间资源：保证审计项目按照时间表顺利进行；（4）知识资源：提供相关法律法规、行业标准等参考资料。1.3.3审计培训与指导对审计团队成员进行专业培训，提高其业务水平和能力。培训内容包括：（1）财务审计相关法律法规；（2）审计方法和程序；（3）内部控制与风险管理；（4）审计案例分析与讨论。第2章审计方法与程序2.1审计方法概述审计方法是审计人员在进行财务审计过程中所采用的一系列技术手段和方式。这些方法有助于审计人员获取充分、适当的审计证据，以保证审计结论的准确性和可靠性。常见的审计方法包括调查法、核对法、分析法和观察法等。2.1.1调查法调查法是指审计人员通过询问、查阅文件和实地查看等方式，了解被审计单位的财务状况、内部控制及业务流程。调查法有助于审计人员识别潜在的风险领域，为后续的审计程序提供指导。2.1.2核对法核对法是指审计人员将财务报表、账簿、凭证等会计资料进行相互核对，以验证其一致性。核对法主要包括对账、盘点和复核等环节，有助于发觉会计处理错误和舞弊行为。2.1.3分析法分析法是指审计人员运用财务分析、比率分析等手段，对被审计单位的财务数据进行分析，以揭示潜在的风险和异常情况。分析法有助于审计人员对被审计单位的财务状况进行全面、深入的评估。2.1.4观察法观察法是指审计人员在现场审计过程中，对被审计单位的业务活动、内部控制等进行实地观察，以获取审计证据。观察法有助于审计人员了解被审计单位的实际操作，发觉潜在的问题。2.2审计程序设计审计程序是审计人员为实现审计目标而制定的具体操作步骤。审计程序设计应遵循以下原则：2.2.1风险导向审计程序应重点关注被审计单位的风险领域，以提高审计效率。2.2.2充分、适当的审计证据审计程序应保证审计人员能够获取充分、适当的审计证据，以支持审计结论。2.2.3适时性审计程序应适应被审计单位的具体情况，包括业务性质、内部控制和财务状况等。2.2.4有效性审计程序应保证审计人员在有限的时间和资源内，完成审计任务。审计程序主要包括以下环节：2.2.3.1审计计划审计计划是指审计人员在开展审计工作前，对审计目标、范围、时间安排等进行的规划。2.2.3.2审计实施审计实施是指审计人员按照审计计划，运用各种审计方法开展审计工作。2.2.3.3审计报告审计报告是审计人员对审计结果进行总结、分析和评价的书面文件。2.2.3.4审计跟踪审计跟踪是指审计人员在审计报告发出后，对被审计单位的整改情况进行持续关注和评估。2.3审计抽样技术审计抽样技术是审计人员在审计过程中，从大量的会计资料中抽取部分样本进行测试的方法。审计抽样有助于提高审计效率，降低审计成本。常见的审计抽样技术包括以下几种：2.3.1随机抽样随机抽样是指审计人员按照一定的概率分布，随机选取样本。随机抽样能保证样本的代表性，提高审计结论的可靠性。2.3.2分层抽样分层抽样是指审计人员将总体按某种特征划分为若干层次，然后从每层中随机抽取样本。分层抽样有助于提高样本的代表性，降低抽样误差。2.3.3系统抽样系统抽样是指审计人员按照一定的规则，从总体中选取样本。系统抽样适用于总体分布规律性较强的情形。2.3.4选取抽样选取抽样是指审计人员根据专业判断，有针对性地选取样本。选取抽样适用于总体风险较高的领域。2.3.5重估抽样重估抽样是指审计人员在初次抽样结果不满意时，对样本进行重新评估和抽选。重估抽样有助于提高审计结论的准确性。第3章内部控制评估3.1内部控制体系概述本章主要对企业的内部控制体系进行概述。内部控制体系是企业为实现经营目标而制定的一系列规章制度和操作程序，旨在合理保证企业资产安全、财务报告可靠性和经营效率。内部控制体系包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五个基本要素。3.2内部控制测试内部控制测试是审计过程中对内部控制有效性进行评估的关键环节。以下为本章节的主要内容：3.2.1了解内部控制审计人员首先需要了解企业的内部控制体系，包括各业务流程、控制环节和控制点，以便对内部控制进行有效测试。3.2.2测试方法内部控制测试方法包括询问、观察、检查和重新执行。审计人员应结合实际情况，选择适当的测试方法。3.2.3测试程序审计人员应按照以下步骤进行内部控制测试：（1）制定测试计划：明确测试范围、方法、时间等。（2）实施测试：根据测试计划，对内部控制的各个环节进行测试。（3）评价测试结果：分析测试结果，判断内部控制的有效性。3.3内部控制缺陷识别与评价在内部控制测试过程中，审计人员需要关注内部控制缺陷的识别与评价。3.3.1内部控制缺陷类型内部控制缺陷分为设计缺陷和执行缺陷。设计缺陷是指内部控制制度本身存在的缺陷，可能导致无法预防或发觉错误；执行缺陷是指内部控制制度在执行过程中出现的偏差，可能导致实际操作与规定不符。3.3.2缺陷识别审计人员应通过以下方式识别内部控制缺陷：（1）询问管理人员和员工，了解内部控制制度的制定和执行情况。（2）分析内部控制制度，查找可能存在的缺陷。（3）观察企业内部控制的实际运行情况，发觉潜在缺陷。3.3.3缺陷评价审计人员对识别出的内部控制缺陷进行评价，主要包括以下方面：（1）缺陷的性质和严重程度。（2）缺陷对企业财务报告和经营的影响。（3）缺陷的整改措施及预期效果。通过以上内容，审计人员可以全面评估企业内部控制的有效性，为企业改进内部控制提供依据。第4章财务报表分析4.1财务报表编制基础财务报表是企业经济活动的重要反映，是审计工作的核心内容。在进行财务报表分析前，需保证报表编制的基础工作准确无误。本节主要阐述财务报表编制的基础工作，包括会计政策、会计估计和财务报表格式等方面。4.1.1会计政策会计政策是企业处理经济业务的基本原则和方法。审计人员需关注企业是否遵循一致性原则，即企业在不同时期对相似的经济业务采用相同的会计政策。还需关注企业会计政策的合理性和合规性。4.1.2会计估计会计估计是在缺乏精确计量手段的情况下，对经济业务进行合理预测的过程。审计人员应评估企业会计估计的合理性，关注是否存在滥用会计估计、操纵利润的情况。4.1.3财务报表格式财务报表格式应符合国家会计准则和相关规定。审计人员需检查报表格式是否规范，报表项目是否完整，以保证报表信息的真实、准确和完整。4.2财务比率分析财务比率分析是通过计算和比较企业财务报表中的相关数据，揭示企业财务状况、经营成果和现金流量等方面的信息。本节主要介绍几种常用的财务比率分析方法。4.2.1偿债能力分析偿债能力分析主要关注企业偿还债务的能力。常用的偿债能力比率包括：流动比率、速动比率、资产负债率、利息保障倍数等。4.2.2营运能力分析营运能力分析旨在评估企业运用资产进行经营活动的能力。常用的营运能力比率包括：存货周转率、应收账款周转率、总资产周转率等。4.2.3盈利能力分析盈利能力分析关注企业的盈利水平和盈利质量。常用的盈利能力比率包括：销售利润率、资产收益率、净资产收益率等。4.2.4现金流量分析现金流量分析旨在评估企业的现金流量状况。常用的现金流量比率包括：现金流量比率、现金再投资比率等。4.3财务趋势分析财务趋势分析是对企业连续若干时期的财务报表数据进行比较，以揭示企业财务状况、经营成果和现金流量等方面的变化趋势。本节主要从以下几个方面进行财务趋势分析：4.3.1收入趋势分析分析企业收入的变化趋势，了解企业市场份额、产品竞争力等情况。4.3.2利润趋势分析分析企业利润的变化趋势，评估企业盈利能力的稳定性和增长潜力。4.3.3资产负债趋势分析分析企业资产、负债和所有者权益的变化趋势，了解企业财务结构的稳定性和风险。4.3.4现金流量趋势分析分析企业现金流量的变化趋势，评估企业现金流量状况的稳定性和充足程度。第5章货币资金审计5.1现金与银行存款审计5.1.1审计目标现金与银行存款审计的目标是确认货币资金的存在、权利和义务，评估货币资金的真实性、合法性和效益性。5.1.2审计程序（1）获取并检查现金与银行存款的余额表；（2）对现金与银行存款进行实地盘点，确认其存在；（3）检查现金与银行存款的收支凭证，确认其真实性；（4）分析现金与银行存款的变动情况，评估其合理性；（5）检查现金与银行存款的安全性和内部控制有效性。5.1.3审计重点（1）现金与银行存款的余额是否与账面一致；（2）现金与银行存款的收支是否合规；（3）是否存在未入账的现金与银行存款；（4）现金与银行存款的安全性和内部控制是否健全。5.2其他货币资金审计5.2.1审计目标其他货币资金审计的目标是确认其他货币资金的存在、权利和义务，评估其他货币资金的真实性、合法性和效益性。5.2.2审计程序（1）获取并检查其他货币资金的余额表；（2）对其他货币资金进行查询和核实，确认其存在；（3）检查其他货币资金的收支凭证，确认其真实性；（4）分析其他货币资金的变动情况，评估其合理性；（5）检查其他货币资金的安全性和内部控制有效性。5.2.3审计重点（1）其他货币资金的余额是否与账面一致；（2）其他货币资金的收支是否合规；（3）是否存在未入账的其他货币资金；（4）其他货币资金的安全性和内部控制是否健全。5.3外币业务审计5.3.1审计目标外币业务审计的目标是确认外币业务的真实性、合法性和效益性，评估外币业务的汇率风险和内部控制有效性。5.3.2审计程序（1）获取并检查外币业务的交易记录；（2）核对外币业务的汇率和金额，确认其准确性；（3）分析外币业务的汇率风险，评估其合理性；（4）检查外币业务的内部控制制度，确认其有效性；（5）对外币业务的合规性进行审查。5.3.3审计重点（1）外币业务的汇率和金额是否准确；（2）外币业务的汇率风险是否得到合理控制；（3）外币业务的内部控制制度是否健全；（4）外币业务的合规性审查。第6章存货与成本审计6.1存货盘点与控制6.1.1存货盘点程序本节主要介绍存货盘点的基本程序，包括实地盘点、永续盘点和抽样盘点等方法。重点阐述盘点的目的、流程、关键控制点以及应对盘点中可能出现的问题。6.1.2存货内部控制分析企业存货内部控制制度，包括存货采购、验收、存储、发出等环节的控制措施。评价存货内部控制的合理性、有效性，并提出改进建议。6.1.3盘点差异分析针对盘点过程中发觉的差异，分析原因，判断是否存在存货盘亏、盘盈、损坏、过期等问题。对差异进行调整和处理，保证存货账面数据的准确性。6.2存货计价与跌价准备6.2.1存货计价方法介绍企业采用的存货计价方法，如先进先出法（FIFO）、后进先出法（LIFO）和加权平均法等。分析各种计价方法的优缺点，评价企业选用计价方法的合理性。6.2.2存货跌价准备的计提阐述存货跌价准备的计提原则、方法和程序。分析存货跌价准备计提的充分性和合理性，评估企业是否存在过度计提或计提不足的情况。6.2.3存货跌价准备的审计对存货跌价准备进行审计，关注其计提的依据、方法和金额等方面。检查企业是否按照规定程序计提跌价准备，以及跌价准备是否已充分反映存货价值下降的风险。6.3成本核算审计6.3.1成本核算方法介绍企业采用的成本核算方法，如品种法、分批法、分步法等。分析各种成本核算方法的适用范围、优缺点，评价企业选用成本核算方法的合理性。6.3.2成本核算流程阐述成本核算的基本流程，包括直接材料、直接人工、制造费用等成本的归集和分配。分析成本核算流程中的关键控制点，评价企业成本核算的准确性。6.3.3成本核算审计对成本核算进行审计，关注成本归集、分配和结转等环节。检查成本核算是否符合国家会计准则和企业会计制度，是否存在虚增或虚减成本的情况。通过本章的审计，旨在保证企业存货和成本核算的真实性、准确性和合规性，为财务报表的可靠性和企业决策提供有力支持。第7章负债与所有者权益审计7.1应付账款与预收账款审计7.1.1审计目标对应付账款与预收账款的审计目标主要包括：确认负债的存在、完整性、权利与义务、计价和分摊等方面。7.1.2审计程序（1）获取或编制应付账款与预收账款明细表；（2）检查相关合同、发票、收货单等原始凭证，确认负债的真实性；（3）对应付账款与预收账款的余额进行函证；（4）分析账龄，评估坏账准备是否充足；（5）检查应付账款与预收账款的入账时间，确认其计价和分摊是否正确；（6）检查相关内部控制制度，评价其有效性。7.1.3审计证据审计证据主要包括：原始凭证、会计记录、相关内部控制文件、函证回函等。7.2应交税费审计7.2.1审计目标对应交税费的审计目标主要包括：确认税费的计提、缴纳、欠缴等方面的合规性、准确性和完整性。7.2.2审计程序（1）获取或编制应交税费明细表；（2）检查税费计算依据，确认其合规性和准确性；（3）检查税费缴纳凭证，确认其完整性；（4）分析税费缴纳情况，评估企业税务风险；（5）检查相关内部控制制度，评价其有效性。7.2.3审计证据审计证据主要包括：税费计算底稿、税费缴纳凭证、相关内部控制文件等。7.3所有者权益审计7.3.1审计目标对所有者权益的审计目标主要包括：确认所有者权益的真实性、合规性和准确性。7.3.2审计程序（1）获取或编制所有者权益变动表；（2）检查出资证明、股权转让协议等原始凭证，确认所有者权益的真实性；（3）分析所有者权益变动情况，确认其合规性和准确性；（4）检查资本公积、盈余公积等项目的计提、使用和变动，确认其合规性和准确性；（5）检查相关内部控制制度，评价其有效性。7.3.3审计证据审计证据主要包括：出资证明、股权转让协议、会计记录、相关内部控制文件等。第8章收入与费用审计8.1收入确认与计量8.1.1审计目标确认收入的真实性、合规性、准确性和完整性。评价收入确认是否符合企业会计准则和相关财务报告要求。8.1.2审计程序分析收入来源及构成，识别收入风险。检查收入确认的证据，如销售合同、发票、发货单等。核对收入确认的时间和金额，确认是否符合收入确认原则。评估收入的可实现性，关注长期未收回的应收账款。8.1.3审计重点收入的截止测试，确认收入是否计入正确会计期间。收入的准确性，关注收入的计算和分配是否准确无误。收入的真实性，审查是否存在虚构收入、提前确认收入等情形。8.2费用确认与计量8.2.1审计目标确认费用的真实性、合规性、准确性和完整性。评价费用确认是否符合企业会计准则和相关财务报告要求。8.2.2审计程序分析费用构成及变动趋势，识别费用风险。检查费用确认的证据，如合同、发票、支付凭证等。核对费用确认的时间和金额，确认是否符合费用确认原则。评估费用的合理性，关注是否存在过度费用或未合理分摊的费用。8.2.3审计重点费用的截止测试，确认费用是否计入正确会计期间。费用的准确性，关注费用计算和分配是否准确无误。费用的合规性，审查是否存在违反法规和公司政策的行为。8.3利润总额与所得税审计8.3.1审计目标确认利润总额的真实性、合规性、准确性和完整性。评价所得税计提的合规性和准确性。8.3.2审计程序核对利润总额的计算过程，确认是否扣除相关费用和损失。审查所得税计算基础，如应纳税所得额、税率和税收优惠等。分析所得税费用与税法规定的一致性，关注是否存在偷税、漏税行为。8.3.3审计重点利润总额的准确性，关注计算过程中是否存在错误或遗漏。所得税费用的合规性，确认是否符合税法规定和会计准则。审查是否存在递延所得税资产和负债的确认和计量问题。第9章审计报告编制9.1审计报告概述审计报告是财务审计工作的最终成果，反映了审计人员对被审计单位财务报表的真实性、合规性的审计意见。本章主要介绍审计报告的编制流程、内容要求和注意事项。审计报告主要包括封面、目录、引言、审计意见、审计报告正文、附件等部分。9.2审计意见类型审计意见分为以下几种：（1）无保留意见：表明审计人员认为被审计单位财务报表在所有重大方面按照相关财务报告编制准则编制，公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。（2）保留意见：表明审计人员认为被审计单位财务报表整体上按照相关财务报告编制准则编制，但存在某些重大事项，影响财务报表的公允性。（3）否定意见：表明审计人员认为被审计单位财务报表在重大方面未能按照相关财务报告编制准则编制，不能公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。（4）无法表示意见：表明审计人员因审计范围受到限制，无法对被审计单位财务报表发表意见。9.3审计报告撰写与发布9.3.1审计报告撰写审计报告的撰写应遵循以下原