非营利组织财务管理指南

非营利组织财务管理指南TOC\o"1-2"\h\u10473第1章非营利组织财务概述 3217401.1非营利组织的财务特点 3160281.1.1非营利性 4116021.1.2公益性 4161411.1.3自治性 432541.1.4透明性 414981.2财务管理的目标与原则 4296971.2.1财务管理原则 4238131.3我国非营利组织财务法规体系 417891.3.1法律层面 470961.3.2部门规章 483391.3.3地方规章 561631.3.4行业自律规范 529133第2章预算管理 5278072.1预算编制 5189672.1.1预算编制原则 5220392.1.2预算编制程序 5231212.1.3预算编制内容 5216622.2预算执行与控制 645332.2.1预算执行 6214162.2.2预算控制 6272892.3预算调整与评价 6302322.3.1预算调整 6283092.3.2预算评价 620579第3章收入管理 7134663.1收入来源及分类 7268103.2收入的确认与计量 7289243.3收入的监管与合规性 721891第4章支出管理 8118954.1支出分类与审批流程 8216804.1.1支出分类 8165684.1.2审批流程 8191234.2支出的控制与核算 8174074.2.1支出控制 9199934.2.2支出核算 9232314.3支出的分析与优化 9197444.3.1支出分析 985664.3.2支出优化 91208第5章资金管理 9210115.1现金管理 9319535.1.1现金管理的重要性 970645.1.2现金收支预测 971485.1.3现金收支控制 1061205.1.4现金储备 10133715.2银行存款管理 10227475.2.1银行账户管理 10160985.2.2银行存款收支管理 1038495.2.3银行存款利息管理 10240805.2.4银行合作关系维护 1081815.3筹资管理 10176735.3.1筹资策略 10282805.3.2筹资活动策划 10238975.3.3筹资风险管理 10285745.3.4筹资成本控制 10314305.3.5筹资信息披露 10141645.3.6筹资合同管理 1015300第6章投资管理 11173036.1投资政策与策略 11251946.1.1投资目标 11168966.1.2投资原则 1146716.1.3投资范围与限制 11109876.1.4投资决策流程 113536.2投资风险与收益分析 1198586.2.1投资风险 11245176.2.2投资收益分析 1249816.3投资组合与监管 1234996.3.1投资组合构建 1210656.3.2投资监管 1217016第7章资产管理 12283227.1固定资产管理 1239857.1.1固定资产概述 12277637.1.2固定资产购置 12181617.1.3固定资产使用 1349847.1.4固定资产处置 13193447.2无形资产管理 13299977.2.1无形资产概述 13168527.2.2无形资产的确认与评估 134717.2.3无形资产的使用与保护 1322027.2.4无形资产的处置 13137887.3长期待摊费用管理 13265357.3.1长期待摊费用概述 14273917.3.2长期待摊费用的确认与计量 1416627.3.3长期待摊费用的摊销 14134047.3.4长期待摊费用的管理 145860第8章负债管理 1490438.1短期负债管理 14145008.1.1短期负债概述 1412238.1.2短期负债的来源及特点 1421248.1.3短期负债管理策略 14249258.2长期负债管理 1563978.2.1长期负债概述 1583458.2.2长期负债的来源及特点 15229118.2.3长期负债管理策略 15281778.3负债风险与应对措施 15100428.3.1负债风险 15146098.3.2应对措施 159674第9章财务报告与分析 15108389.1财务报告的编制与披露 15266849.1.1编制财务报告的基本原则 1622669.1.2财务报告的主要组成部分 1685129.1.3财务报告的披露 1635229.2财务比率分析 16311809.2.1偿债能力分析 16268589.2.2营运能力分析 17271489.2.3盈利能力分析 176779.3财务趋势分析 1737259.3.1结构分析 17114359.3.2比较分析 1710299.3.3趋势分析 17172269.3.4环比分析 1726158第10章内部控制与审计 17239210.1内部控制制度设计 171293110.1.1控制环境 18728910.1.2风险评估 18560410.1.3控制活动 18324210.1.4信息与沟通 18932910.1.5监控 181465610.2内部审计与外部审计 181359210.2.1内部审计 182629310.2.2外部审计 18989210.3审计报告与整改措施 182354010.3.1审计报告 181698910.3.2整改措施 19第1章非营利组织财务概述1.1非营利组织的财务特点非营利组织（NPO）作为一种独立于和市场的社会组织形式，其财务特点主要体现在以下几个方面：1.1.1非营利性非营利组织的首要特点是其运营不以盈利为目的。其收入主要来源于补助、捐赠、会员费等非商业性收入，这些收入主要用于组织的公益活动和服务项目。1.1.2公益性非营利组织的财务活动紧紧围绕其公益目标展开，即实现社会效益最大化为目标，关注弱势群体，提高社会福利，推动社会进步。1.1.3自治性非营利组织在财务上具有独立自主性，不受和其他组织的干预。组织内部财务决策和管理独立进行，保证资金使用的合理性和有效性。1.1.4透明性非营利组织的财务状况需要向社会公开，接受捐赠者、会员和公众的监督。这有助于提高组织的社会信誉度和公众信任度。1.2财务管理的目标与原则非营利组织的财务管理目标主要包括：保证资金安全、合规使用；优化资金配置，提高资金使用效率；为组织的长期稳定发展提供财务支持。1.2.1财务管理原则（1）合法性原则：遵守国家法律法规，保证财务活动的合规性。（2）真实性原则：财务报表和相关信息真实、完整、准确地反映组织的财务状况。（3）谨慎性原则：合理预计财务风险，保证资金安全。（4）效率性原则：提高资金使用效率，实现组织目标。1.3我国非营利组织财务法规体系我国非营利组织财务法规体系主要包括以下几部分：1.3.1法律层面《中华人民共和国慈善法》、《中华人民共和国公益事业捐赠法》等法律法规，为非营利组织的财务管理提供了法律依据。1.3.2部门规章财政部、民政部等相关部门制定的部门规章，如《民间非营利组织会计制度》、《慈善组织公开募捐管理办法》等，对非营利组织的财务活动进行规范。1.3.3地方规章各地根据国家法律法规，结合本地实际，制定的地方性非营利组织财务管理规章。1.3.4行业自律规范非营利组织行业协会、联合会等自发制定的行业自律规范，如《中国基金会透明度指引》等，对组织内部的财务活动进行自律管理。通过以上法规体系的构建，我国非营利组织财务管理工作得到了有效规范和保障。第2章预算管理2.1预算编制预算编制是非营利组织财务管理中的首要环节，对于保障组织正常运作具有重要意义。以下为预算编制的主要步骤和注意事项：2.1.1预算编制原则合法性原则：预算项目应符合国家法律法规和政策要求；实事求是原则：预算数额应真实、客观地反映组织活动的需求；绩效原则：预算编制应充分考虑资金使用的效益和效果；稳定性和连续性原则：预算编制应保持预算的相对稳定和连续性。2.1.2预算编制程序拟定预算编制方案：明确预算编制的目标、任务、范围和期限；收集资料：收集与预算编制相关的业务活动、财务状况、人员配置等信息；分析预测：根据收集的资料，对预算项目进行定量和定性分析，预测预算数额；制定预算草案：根据分析预测结果，制定预算草案；审议和审批：将预算草案提交组织决策层审议，并根据审议意见进行修改，最终报批。2.1.3预算编制内容收入预算：包括捐赠收入、补助收入、服务收入等；支出预算：包括业务活动支出、管理费用、财务费用等；人员经费预算：包括工资、福利、培训等；资本性支出预算：包括购置固定资产、基础设施改造等。2.2预算执行与控制预算执行与控制是保证预算有效实施的关键环节。以下为主要内容和要求：2.2.1预算执行预算下达：将审批通过的预算分解至各部门和项目，明确预算执行的责任和期限；预算执行监控：对预算执行情况进行跟踪、监督和检查，保证预算执行符合预期；资金支付：按照预算和实际需求，合理安排资金支付。2.2.2预算控制预算分析与评价：定期对预算执行情况进行定量和定性分析，评价预算执行效果；预算调整：根据预算分析和评价结果，对预算进行适时调整，保证预算目标的实现；内部控制：建立健全内部控制系统，规范预算执行流程，防范风险。2.3预算调整与评价预算调整与评价是预算管理过程的必要组成部分，有助于提高预算管理的科学性和有效性。2.3.1预算调整依据：预算调整应依据预算执行情况、组织战略调整等因素进行；程序：预算调整应按照原预算编制程序进行，保证调整的合理性和合规性；预算追加：对于预算执行过程中出现的重大变动，可申请预算追加。2.3.2预算评价内容：评价预算编制的科学性、预算执行的合规性、预算控制的有效性等；方法：可采用定量评价、定性评价、综合评价等方法；结果应用：将预算评价结果应用于预算管理改进、组织决策等方面，提高预算管理水平。第3章收入管理3.1收入来源及分类非营利组织的收入来源多样化，主要包括补助、捐赠收入、服务收入、投资收益等。为了便于管理和监督，这些收入可按以下方式进行分类：（1）补助：包括拨款、项目资金、税收优惠等。这类收入通常具有明确的用途和条件，需遵循相关政策规定。（2）捐赠收入：包括现金捐赠、实物捐赠、股权捐赠等。捐赠收入是非营利组织重要的资金来源，需按照捐赠人的意愿和用途进行管理和使用。（3）服务收入：非营利组织通过提供服务获得的收入，如咨询费、培训费、会员费等。这类收入通常与组织的业务活动密切相关。（4）投资收益：包括股票、债券、基金等投资所产生的收益。非营利组织在进行投资时，需遵循风险可控、收益稳定的原则。3.2收入的确认与计量非营利组织在确认和计量收入时，应遵循以下原则：（1）收入确认原则：收入应在符合以下条件时予以确认：①收入的流入具有可能性；②收入的金额可以可靠地计量；③收入与组织的业务活动密切相关；④收入的流入对组织的经济利益产生实质影响。（2）收入计量原则：收入应按照以下方法进行计量：①现金收入以实际收到的金额计量；②实物捐赠以公允价值计量；③股权捐赠以捐赠当日的公允价值计量；④服务收入按照实际提供服务的成本加合理利润计量。3.3收入的监管与合规性非营利组织在收入管理过程中，应加强监管，保证收入的合规性：（1）建立完善的收入管理制度，明确收入来源、分类、确认、计量等环节的要求，保证收入管理的规范性和一致性。（2）加强对补助、捐赠收入等来源的审查，保证收入来源的合法性。（3）建立收入监管机制，对收入的取得、使用和结余进行全程监控，防范财务风险。（4）定期对收入情况进行审计，保证收入的合规性。（5）按照相关法律法规和税收政策，及时足额缴纳应纳税款，保证组织的税收合规性。（6）加强内部培训，提高员工对收入管理的认识和合规意识，防止违规行为发生。第4章支出管理4.1支出分类与审批流程为了保证非营利组织的财务健康和透明度，支出管理。需要对支出进行合理分类，并建立一套严谨的审批流程。4.1.1支出分类支出可分为以下几类：（1）项目支出：直接与组织宗旨相关的支出，如公益活动费用、项目运营成本等。（2）管理支出：为保证组织正常运作而产生的费用，如员工薪酬、办公场地租赁、办公用品购置等。（3）筹资支出：为筹集资金而产生的费用，如筹款活动策划、宣传、礼品等。（4）其他支出：不属于以上三类的其他费用。4.1.2审批流程建立支出审批流程，明确各级审批权限，保证支出的合理性和必要性。（1）提交申请：各部门根据实际需要，向财务部门提交支出申请。（2）初步审核：财务部门对支出申请进行初步审核，保证支出符合规定。（3）审批：根据支出金额和性质，由相应权限的负责人进行审批。（4）执行：审批通过后，财务部门负责支付相应费用。（5）归档：将支出申请、审批单等相关资料归档备查。4.2支出的控制与核算在支出管理过程中，支出的控制和核算同样重要。4.2.1支出控制（1）预算管理：制定年度预算，对支出进行总额控制。（2）事前审批：严格执行支出审批流程，保证支出合理。（3）实时监控：对支出情况进行实时监控，发觉问题及时处理。4.2.2支出核算（1）建立会计账簿：按照会计准则，设立相应的会计科目，对支出进行核算。（2）凭证管理：保证支出凭证的真实、完整、合规。（3）定期对账：与银行、供应商等定期对账，保证账务准确。（4）财务报表：定期编制财务报表，反映支出情况。4.3支出的分析与优化通过对支出的分析，找出存在的问题，不断优化支出管理。4.3.1支出分析（1）支出结构分析：分析各支出项目的占比，了解资金使用情况。（2）支出趋势分析：对比历史数据，分析支出变化趋势。（3）支出效率分析：评估支出效果，提高资金使用效率。4.3.2支出优化（1）优化预算分配：根据支出分析结果，调整预算分配。（2）加强内控：完善审批流程，提高支出控制水平。（3）提高核算准确性：加强财务人员培训，提高核算准确性。（4）引入信息化管理：运用财务软件，提高支出管理的效率和准确性。第5章资金管理5.1现金管理5.1.1现金管理的重要性非营利组织在日常运营中，现金管理。合理有效的现金管理有助于保证组织的流动性，保证各项活动的顺利进行。5.1.2现金收支预测组织应定期进行现金收支预测，以评估未来一段时间内的现金流量状况。通过预测，可以提前发觉潜在的财务风险，并采取措施予以应对。5.1.3现金收支控制建立严格的现金收支控制制度，明确现金收支权限和程序，保证现金的安全性和合规性。5.1.4现金储备保持适当的现金储备，以应对突发事件和不确定性因素。同时合理利用闲置现金进行短期投资，以提高资金使用效率。5.2银行存款管理5.2.1银行账户管理开设银行账户时，需明确账户用途、权限和监管要求。同时加强对银行账户的日常监控，保证账户安全。5.2.2银行存款收支管理规范银行存款收支流程，保证各项收入及时入账，各项支出合规合理。5.2.3银行存款利息管理关注银行存款利率变化，合理配置存款产品，以提高存款收益。5.2.4银行合作关系维护与银行保持良好的合作关系，争取获得优惠政策和优质服务。5.3筹资管理5.3.1筹资策略根据组织的发展目标和资金需求，制定合适的筹资策略，包括筹资渠道、筹资方式和筹资周期等。5.3.2筹资活动策划精心策划筹资活动，提高筹资效果。包括：活动主题、形式、时间、地点等。5.3.3筹资风险管理评估筹资活动可能面临的风险，制定相应的风险应对措施。5.3.4筹资成本控制合理控制筹资成本，提高筹资效率。5.3.5筹资信息披露及时、准确、全面地披露筹资信息，提高组织透明度，树立良好的社会形象。5.3.6筹资合同管理与捐赠方、合作方签订正规合同，明确双方权利义务，保证筹资活动的合规性。第6章投资管理6.1投资政策与策略非营利组织在进行投资管理时，应制定明确、合理的投资政策与策略，以保证资金的安全性和收益性。以下内容将对非营利组织的投资政策与策略进行详细阐述。6.1.1投资目标明确投资目标是制定投资政策与策略的前提。非营利组织应根据其使命、愿景和资金需求，设定长期和短期的投资目标。6.1.2投资原则非营利组织在投资过程中应遵循以下原则：（1）安全性：保证投资本金不受损失，避免高风险投资；（2）流动性：保持一定的流动性，以满足组织日常运营的资金需求；（3）收益性：在保证安全性和流动性的基础上，争取获得较高的投资收益；（4）分散化：通过多样化投资，降低投资风险。6.1.3投资范围与限制根据投资目标和原则，非营利组织应明确投资范围，包括各类金融工具、投资品种等。同时设定投资比例限制，以避免投资过度集中于某一领域。6.1.4投资决策流程建立完善的投资决策流程，包括投资研究、分析、审批和执行等环节，保证投资决策的科学性和合规性。6.2投资风险与收益分析非营利组织在投资过程中，需关注投资风险与收益的平衡。以下内容将对此进行分析。6.2.1投资风险（1）市场风险：受市场波动影响，投资收益可能产生波动；（2）信用风险：投资对象的信用状况发生变化，可能导致投资损失；（3）利率风险：利率变动对投资收益产生影响；（4）汇率风险：涉及外汇投资的非营利组织，需关注汇率变动带来的风险。6.2.2投资收益分析（1）投资收益计算：计算投资收益，包括利息收入、股息收入、投资增值等；（2）投资收益率：评估投资收益水平，包括年化收益率、复合收益率等；（3）投资收益分配：根据投资政策，合理分配投资收益，以满足组织运营需求。6.3投资组合与监管为降低投资风险、提高投资收益，非营利组织应建立合理的投资组合，并加强投资监管。6.3.1投资组合构建（1）资产配置：根据投资目标和风险偏好，合理配置各类资产；（2）投资品种选择：筛选具有较高收益和较低风险的投资品种；（3）投资比例调整：定期评估投资组合表现，根据市场情况调整投资比例。6.3.2投资监管（1）投资合规性审查：保证投资活动符合相关法律法规要求；（2）投资业绩评估：定期对投资业绩进行评估，分析投资收益与风险；（3）投资风险管理：建立投资风险管理体系，防范和控制投资风险；（4）投资信息披露：及时、准确、全面地披露投资信息，提高透明度。第7章资产管理7.1固定资产管理7.1.1固定资产概述固定资产是指非营利组织为长期使用而购置的、使用年限一般超过一年、单价在一定限额以上的有形资产，包括房屋、建筑物、设备、交通工具等。固定资产的管理对于非营利组织的正常运作具有重要意义。7.1.2固定资产购置（1）明确购置需求：根据组织的发展规划、业务需求和资产现状，合理确定固定资产购置项目。（2）预算管理：根据国家相关规定，编制固定资产购置预算，经审批后执行。（3）购置程序：遵循公开、公平、公正的原则，进行采购活动，保证资产质量。7.1.3固定资产使用（1）建立健全固定资产使用制度，保证资产安全、高效使用。（2）定期对固定资产进行维护、保养，延长使用寿命。（3）对固定资产进行定期清查，保证资产账实相符。7.1.4固定资产处置（1）制定固定资产处置制度，明确处置范围、条件和程序。（2）固定资产处置应遵循公开、公平、公正的原则，保证国家利益不受损失。（3）对处置固定资产的收益进行合理管理，按照国家相关规定进行使用。7.2无形资产管理7.2.1无形资产概述无形资产是指非营利组织拥有或控制的没有物理形态的可辨认非货币性资产，如专利权、商标权、著作权等。无形资产对组织的价值创造具有重要作用。7.2.2无形资产的确认与评估（1）无形资产的确认：根据国家相关规定，对无形资产进行确认，保证其符合无形资产的定义和确认条件。（2）无形资产的评估：定期对无形资产进行评估，合理确定其价值。7.2.3无形资产的使用与保护（1）建立健全无形资产使用制度，提高无形资产的使用效益。（2）加强无形资产的保护，防范侵权行为，维护组织合法权益。7.2.4无形资产的处置（1）制定无形资产处置制度，明确处置范围、条件和程序。（2）无形资产处置应遵循公开、公平、公正的原则，保证国家利益不受损失。（3）对处置无形资产的收益进行合理管理，按照国家相关规定进行使用。7.3长期待摊费用管理7.3.1长期待摊费用概述长期待摊费用是指非营利组织为获取长期经济利益而支付的各项费用，如广告费、研发费等。长期待摊费用的合理管理有助于降低组织成本，提高经济效益。7.3.2长期待摊费用的确认与计量（1）长期待摊费用的确认：根据国家相关规定，合理确定长期待摊费用的项目及金额。（2）长期待摊费用的计量：按照直线法或其他合理方法，分摊长期待摊费用。7.3.3长期待摊费用的摊销（1）制定长期待摊费用摊销制度，明确摊销期限、方法和程序。（2）按照国家相关规定，合理确定摊销期限和金额。（3）定期对长期待摊费用进行审查，保证摊销合理、合规。7.3.4长期待摊费用的管理（1）加强长期待摊费用的预算管理，合理控制费用支出。（2）建立健全长期待摊费用的内部审计制度，防范风险。（3）定期分析长期待摊费用的使用效果，优化费用支出结构。第8章负债管理8.1短期负债管理8.1.1短期负债概述短期负债是指非营利组织在一年内到期或经营周期内需偿还的债务。短期负债管理对于保证组织的流动性具有重要意义。本节主要讨论非营利组织如何有效管理短期负债。8.1.2短期负债的来源及特点短期负债主要包括银行透支、应付账款、短期借款、应付工资、应交税费等。这些负债具有期限短、偿还压力大、利率相对较高等特点。8.1.3短期负债管理策略（1）保持合理的负债结构，合理利用短期负债，降低融资成本；（2）加强现金流管理，保证负债到期时能按时偿还；（3）建立良好的信誉，与供应商、金融机构等保持良好的合作关系；（4）定期对短期负债进行风险评估，制定应对措施。8.2长期负债管理8.2.1长期负债概述长期负债是指非营利组织在一年以上或经营周期以上需偿还的债务。长期负债管理对于保证组织的稳定性和发展具有重要意义。8.2.2长期负债的来源及特点长期负债主要包括长期借款、长期应付款、专项应付款等。这些负债具有期限长、偿还压力相对较小、利率相对较低等特点。8.2.3长期负债管理策略（1）根据组织发展规划，合理规划长期负债规模和结构；（2）优化融资渠道，降低融资成本；（3）建立完善的债务偿还计划，保证负债按时偿还；（4）定期评估长期负债风险，调整负债结构。8.3负债风险与应对措施8.3.1负债风险负债风险主要包括利率风险、信用风险、流动性风险等。非营利组织应充分认识这些风险，并采取相应措施进行防范。8.3.2应对措施（1）制定合理的负债政策和风险管理策略；（2）加强内部审计，提高财务透明度；（3）建立风险预警机制，对负债风险进行动态监控；（4）加强与金融机构、部门等外部单位的沟通协作，共同应对负债风险；（5）增强组织自身盈利能力，降低负债依赖程度。本章主要从短期负债管理、长期负债管理以及负债风险与应对措施三个方面，详细介绍了非营利组织负债管理的相关内容。希望对非营利组织的财务管理提供参考和指导。第9章财务报告与分析9.1财务报告的编制与披露非营利组织财务报告的编制与披露是其财务管理的重要组成部分，旨在保证组织财务状况的透明度和公信力。本节将详细介绍非营利组织财务报告的编制过程及应披露的关键内容。9.1.1编制财务报告的基本原则（1）真实性：财务报告应真实反映非营利组织的财务状况、业务活动及现金流量。（2）完整性：财务报告应包含所有对理解非营利组织财务状况有重要影响的信息。（3）可比性：财务报告应采用统一的会计政策和会计估计，以便与其他期间及同行业组织进行比较。（4）及时性：财务报告应在相关财务数据可得且可靠的前提下，尽快对外披露。9.1.2财务报告的主要组成部分（1）资产负债表：反映非营利组织在某一时点的资产、负债和净资产状况。（2）业务活动表：展示非营利组织在一定期间内的业务活动成果及其对财务状况的影响。（3）现金流量表：揭示非营利组织在一定期间内的现金流入和流出情况。（4）附注：对财务报告中的主要会计政策、会计估计变更和重大事项进行说明。9.1.3财务报告的披露非营利组织应按照以下要求披露财务报告：（1）按照相关法律法规和行业规定，及时向捐赠人、会员等利益相关者披露财务报告。（2）通过组织官方网站、公告栏等途径，向社会公众公开财务报告。（3）保证财务报告披露的真实性、完整性和准确性，对虚假陈述承担法律责任。9.2财务比率分析财务比率分析是非营利组织评估财务状况和业务活动效果的重要手段。通过对财务比率的计算和分析，可以揭示组织的运营状况、财务稳健性和发展潜力。9.2.1偿债能力分析（1）流动比率：反映非营利组织短期偿债能力的指标。（2）速动比率：剔除存货等较不流动的资产，更准确地评估短期偿债能力。（3）负债比率：衡量非营利组织长期偿债能力的指标。9.2.2营运能力分析（1）存货周转率：反映非营利组织存货管理效率的指标。（2）应收账款周转率：衡量非营利组织回收