基础会计学课件：会计凭证

064001088116488销货单位

人民币肆拾陆万捌仟元整

(小写)￥468000.00价税合计(大写)68000.00A

产品税额单价数量单位规格型号商品或应税劳务名称名称:华日有限责任公司纳税人登记号:430601001112799地址、电话:长沙市五一路85号，0731—82365856开户行及帐号:工行长沙五一路支行，051236987555868购货单位

收款人:

复核：

开票人：

销货单位：(盖章)第一联:记账联销货方记账凭证备注湖南仁和有限责任公司430181010289888发票专用章湖南省增值税专用发票NO.33359688李艳华杨进51本节练习与实训解答

实训二根据所给经济业务，填制并审核原始凭证

7、2006年1月5日，销售A产品。2006年1月5日产品出库单主管：审核：发货人：邹华

产品名称规格计量单位数量单价（元）金额（元）备注A产品件2000150.00300000.00合计300000.00仓库：一仓库编号：本节练习与实训解答

实训二根据所给经济业务，填制并审核原始凭证

7、2006年1月5日，销售A产品。6万0分0角0元0十0百8千4十￥百复核：出纳：会计：00448978票据号

收款人开户行盖章年月日转账支票票据种类千人民币肆拾陆万捌仟元整人民币(大写)建行长沙支行开户行工行长沙五一路支行开户行064101088116488账号0512369875558689账号湖南仁和有限公司全称收款人

华日有限责任公司全称付款人中国建设银行长沙支行06.1.5受理中国建设银行进账单（受理回单）2006

年

1

月

5

日第201001228

号52本节练习与实训解答

实训二根据所给经济业务，填制并审核原始凭证

8、2006年1月6日，采购员王涛报差旅费。53十经手人出纳

事由：退还借支差旅费0008分角元十百千万

人民币(大写)：今收到：王涛收款收据2006

年

1

月

6日现金收讫捌拾圆整￥王涛王小红会计本节练习与实训解答

实训二根据所给经济业务，填制并审核原始凭证

8、2006年1月6日，采购员王涛报差旅费。54姓名王涛

出差事由采购材料

出差日期自2005年12

月28

日至2006

年1月2

日起讫时间与地点车船费住宿与出差补助其他月日起月日讫类别金额日数标准金额摘要金额1228长沙武汉火车280.0052101050.00市内交通费10.00

12武汉长沙火车280.00650300.00

小计560.001350.0010.00

合计金额(大写)壹仟玖佰贰拾零元零角零分

￥：1920.00借支：2000.00应退补：80.00批

准陈有财财务审核

杨进部门审核刘建安

填报人王涛差旅费报销单报销部门：供应科

2006年1月6日附单据13张本节练习与实训解答

实训二根据所给经济业务，填制并审核原始凭证

9、2006年1月10日，收到出租包装箱租金并送存。55十经手人出纳

事由：出租包装箱租金0007分角元十百千万

人民币(大写)：今收到：华兴工厂收款收据2006

年

1

月

10日现金收讫柒佰伍拾圆整￥王小红会计5本节练习与实训解答

实训二根据所给经济业务，填制并审核原始凭证

9、2006年1月10日，收到出租包装箱租金并送存。万0分0角0元5十7百千十￥百张数会计分录：借：

贷：票面金额千人民币柒佰伍拾元整金额（大写）华日有限公司交款人建行长沙市支行开户行包装箱租金款项来源064101088116488账号湖南仁和有限责任公司全称收款人中国建设银行长沙市支行06.1.10收讫中国建设银行现金存款凭单2006

年

1

月

10

日No:01248880

56出纳：会计：王小红张数票面金额10075012024/12/12本节练习与实训解答

实训二根据所给经济业务，填制并审核原始凭证

10、2006年1月10日，开出转账支票偿还前欠货款。中国建设银行转账支票存根支票号码：VIII02973870出票日期2006年

1月

10日单位主管

会计复核记账中国建设银行转账支票

(湘)VIII02973870出票日期贰零零陆年零壹月零壹拾日付款行名称:建行长沙支行收款人：湖南仁和有限公司金额：￥23000.00用途：

还欠款收款人：湖南江山制造厂

出票人账号：064101088116488百十万千百十元角分人民币(大写)贰万叁仟元整用途：还欠款科目(借)

上列款项请从对方科目(贷)

我账户内支付付讫日期年月日出票人签章出纳复核记账￥

2300000湖南仁和有限责任公司财务专用章陈有财印科目对方科目王小丽备注：

57（一）原始凭证审核的内容

1．对原始凭证内容合法性和合理性的审核

2．对原始凭证填制完整性和正确性的审核

四、原始凭证的审核（二）原始凭证审核的结果处理

（1）如果发现凭证内容有问题，应及时通报有关部门领导，尽快查清，予以处理。（2）如果发现有违反填制要求，应及时责成有关人员或单位改正。

四、原始凭证的审核第三节记账凭证

一、记账凭证的种类和格式二、记账凭证的基本内容三、记账凭证的填制四、汇总记账凭证的填制前进返回一、记账凭证的种类和格式（一）专用凭证（二）通用凭证（三）复式记账凭证（四）单式记账凭证（五）汇总记账凭证

一、记账凭证的种类和格式由于原始凭证只表明经济业务的具体内容，而且种类繁多、数量庞大、格式不一，因而不能凭以直接记账。为了分类反映经济业务的内容，必须按照会计核算方法的要求，将其归类整理，编制记账凭证，指明经济业务应记入的账户名称以及应借应贷的金额，作为记账的直接依据。

（一）专用凭证1．收款凭证和付款凭证

收、付款凭证是用来记录现金和银行存款收、付款业务的记账凭证。2．转账凭证

转账凭证是用来记录除现金、银行存款收、付业务以外的其他经济业务的记账凭证。

（二）通用凭证有些小型企业会计人员较少，业务较为简单，为了简化凭证编制，只使用一种记账凭证即通用凭证（格式与转账凭证相同），记录发生的各种经济业务。

（三）复式记账凭证复式记账凭证是一张凭证上至少登记两个相互对应的会计科目的凭证。优点：是可以把一项经济业务完整地表现在1张凭证上，便于与所附的原始凭证对照分析经济业务的合法合理性；且填写方便，附件集中，便于凭证的分析和审核。缺点：是不便于分工记账，也不便于科目汇总。专用凭证和通用凭证都是复式记账凭证。（四）单式记账凭证单式记账凭证是在一张记账凭证上只登记一个会计科目的凭证。一笔经济业务如果涉及几个会计科目，就要填制几张会计凭证。这种凭证内容单一，便于按科目进行汇总；便于分工记账，加速日常的结账工作。但是，不便于考核分析；如有差错，查找费时。单式记账凭证分散、数量多，一般适用于业务工作量大、会计人员较多的单位。（五）汇总凭证汇总凭证是一定时期根据分录凭证汇总编制的记账凭证。它简化登记总账的手续，也为日常分析提供资料。汇总凭证按其内容不同，一般分为全部汇总凭证和分类汇总凭证。1、全部汇总凭证全部汇总记账凭证又称记账凭证汇总表、科目汇总表，是根据一定时期全部记账凭证汇总编制的记账凭证。汇总记账凭证集中反映一定时期的经济活动情况，便于分析，有利于加强资金管理；会计科目汇总记录集中，便于登记总账。中小企业单位多采用全部汇总凭证。2、分类汇总凭证分类汇总凭证是一定时期根据记账凭证编制的汇总记账凭证。它分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。这种凭证分类编制，便于检查和分析。

各单位在选用记账凭证时，要考虑本单位会计事项的多少并结合会计人员分工情况和所采用的会计核算形式，选用1种或数种记账凭证。（1）记账凭证的名称；（2）填制凭证的日期和编号；（3）填制单位的名称；（4）经济业务内容摘要；（5）账户名称、记账方向和金额；（6）过账备注；（7）所附原始凭证张数和其他有关资料；（8）填制人员、复核人员、记账人员、会计主管或其他指定人员审核签章。二、记账凭证的内容三、记账凭证的填制（一）填制的要求（二）填制的方法（三）填制步骤（一）填制的要求1．

依据要正确2．

内容要全面3．

填写要规范4．

填制要及时（二）填制的方法1．填制日期一般是填写记账凭证当天的日期，根据需要也可填写经济业务发生时的日期或月末日期。2．摘要经济业务摘要应与所属原始凭证的内容相符，文字表述准确，简明扼要。（二）填制的方法3．

会计科目（账户）列明一级科目、二级科目或明细科目。会计科目（账户）和明细科目要写全称，不能省略，以便日后核查。（二）填制的方法4．

金额（１）阿拉伯数字应当一个一个地写，不得连笔写。（２）所有以元为单位（其他货币种类为该货币基本单位，下同）的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分。（二）填制的方法5．

编号采用多种凭证的要分类编号，每月从第1号编起，例如收字第1号，付字第1号，转字第1号。一笔复杂的会计分录要编制多张记账凭证的，采用“分数编号法”。只采用一种通用记账凭证的，可按编制凭证的先后顺序编号，每月从第1号编起。（二）填制的方法6．

附件记账凭证一般都有原始凭证或其他资料作为附件，需要在记账凭证上注明其张数。一张原始凭证所列支出由几个单位共同负担，要开具原始凭证分割单。结账和更正错误的记账凭证，不附原始凭证。（二）填制的方法7．

责任人员签字记账凭证编制完毕，与所属原始凭证核对后，由有关人员签字或盖章。（三）填制步骤第一步：复核原始数据，确认原始凭证的合法性、真实性、正确性。第二步：分析业务事项，确定应借、应贷科目，不能自定会计科目或随意改变会计科目的核算内容。第三步：认真填列记账凭证。填制步骤展示收款凭证

借方科目：年月日收字第

摘要贷方科目

金额记账符号总账科目明细科目百十万千百十元角分合计金额

会计主管记账稽核出纳制单银行存款

主营业务收入

销售A产品，同时收到货款6000002006610038

￥

6

00000张静

【例6-１】20××年6月10日销售A产品120件，每件50元，共计取得货款6000元，货款收讫。

付款凭证

贷方科目：年月日付字第号

摘要

借方科目

金额记账符号总账科目明细科目十万千百十元角分合计金额

会计主管记账稽核出纳制单银行存款

管理费用办公费

支付办公费5000002006615035￥

500000张静

【例6-２】20××年6月15日以银行存款5000元支付行政部门的办公费。

转账凭证

年月日转字第号

摘要

会计科目借方金额贷方金额记账符号总账科目明细科目百十万千百十元角分十万千百十元角分合计金额

会计主管记账稽核出纳制单

固定资产

国家投入厂房

8000000

2006

620045翟文

8000000

实收资本￥8000000

￥800000

【例6-３】20××年6月20日，国家投资厂房一幢，价值80000元，已交企业使用。

记账凭证

年月日第号

摘要

会计科目借方金额贷方金额记账符号总账科目明细科目百十万千百十元角分十万千百十元角分合计金额

会计主管记账稽核出纳制单

银行存款向银行借入短期借款

5000000

2006

620045翟文

5000000

短期借款￥5000000

￥5000000

【通用凭证】20××年6月20日，企业向银行借款50000元，已存入银行。

2024/12/1285记账凭证填制与审核实训解答1、2006年1月1日，签发现金支票提取现金备用。会计主管：

出纳：审核：

制单：李艳华00分00角00元00十00百66千万十百00分00角00元00十00百66千万十百合计银行存款库存现金提现备用千千明细科目总账科目√贷方金额借方金额会计科目摘要

记账凭证

2006

年

1

月1

日

记

字

1

号￥￥2024/12/1286记账凭证填制与审核实训解答2、2006年1月2日，基本生产车间领用材料。会计主管：

出纳：审核：

制单：李艳华分角元十百千万十百0分0角0元0十0百9千9万3十百合计甲材料原材料A产品生产成本领用材料千千明细科目总账科目√贷方金额借方金额会计科目摘要￥￥000009930000099300000993

记账凭证

2006

年

1

月2

日

记

字

2

号2024/12/1287记账凭证填制与审核实训解答3、2006年1月2日，现金支付职工生活困难补助。会计主管：

出纳：审核：

制单：李艳华分角元十百千万十百0分0角0元4十8百千万十百合计库存现金福利费应付职工薪酬付补助费千千明细科目总账科目√贷方金额借方金额会计科目摘要￥￥000480004800048

记账凭证

2006

年

1

月2

日

记

字

3

号2024/12/1288记账凭证填制与审核实训解答4、2006年1月3日，购甲、乙两种材料。会计主管：

出纳：审核：

制单：李艳华分角元十百千万十百0分0角0元4十8百千万十百合计应交税费甲材料原材料采购材料千千明细科目总账科目√贷方金额借方金额会计科目摘要￥￥70091

记账凭证

2006

年

1

月3

日

记

字

4

号乙材料应交增值税银行存款001000977610000085100010085100010085100012024/12/1289记账凭证填制与审核实训解答5、2006年1月4日，采购员王涛借支差旅费。会计主管：

出纳：审核：

制单：李艳华分角元十百千万十百0分0角0元0十百千万十百合计王涛其他应收款借差旅费千千明细科目总账科目√贷方金额借方金额会计科目摘要￥￥002

记账凭证

2006

年

1

月4

日

记

字

5

号银行存款200000020000020002024/12/1290记账凭证填制与审核实训解答6、2006年1月4日，行政科报销购办公用品费用。会计主管：

出纳：审核：

制单：李艳华分角元十百千万十百0分0角0元0十百千万十百合计办公费管理费用购办公用品千千明细科目总账科目√贷方金额借方金额会计科目摘要￥￥001

记账凭证

2006

年

1

月4

日

记

字

6

号库存现金100000010000010002024/12/1291记账凭证填制与审核实训解答7、2006年1月5日，销售A产品2000件。会计主管：

出纳：审核：

制单：李艳华分角元十百千万十百0分0角0元0十4百千万十百合计应交税费银行存款销售产品千千明细科目总账科目√贷方金额借方金额会计科目摘要00004

记账凭证

2006

年

1

月5

日

记

字

7

号应交增值税86000000860000086400000864000主营业务收入￥￥2024/12/1292记账凭证填制与审核实训解答7、2006年1月5日，结转已销售A产品成本。会计主管：

出纳：审核：

制单：李艳华分角元十百千万十百0分0角0元0十3百千万十百合计结转销售成本千千明细科目总账科目√贷方金额借方金额会计科目摘要00003

记账凭证

2006

年

1

月5

日

记

字

8

号0000000000300000003000￥￥主营业务成本库存商品2024/12/1293记账凭证填制与审核实训解答8、2006年1月6日，采购员王涛报销差旅费。会计主管：

出纳：审核：

制单：李艳华分角元十百千万十百0分0角0元2十百千万十百合计管理费用报差旅费千千明细科目总账科目√贷方金额借方金额会计科目摘要￥￥002

记账凭证

2006

年

1

月6

日

记

字

9

号库存现金19000002000002000其他应收款00082024/12/1294记账凭证填制与审核实训解答9、2006年1月10日，出租包装箱，收取押金。会计主管：

出纳：审核：

制单：李艳华分角元十百千万十百0分0角0元5十百千万十百合计库存现金收包装箱租金千千明细科目总账科目√贷方金额借方金额会计科目摘要￥￥57

记账凭证

2006

年

1

月10

日

记

字

10

号70005700057000其他业务收入2024/12/1295记账凭证填制与审核实训解答9、2006年1月10日，将收取的押金送存银行。会计主管：

出纳：审核：

制单：李艳华分角元十百千万十百0分0角0元5十百千万十百合计银行存款现金送存千千明细科目总账科目√贷方金额借方金额会计科目摘要￥￥57

记账凭证