岳阳市强力电器有限公司应收账款管理优化设计

湖南商务职业技术学院毕业设计目录1岳阳市强力电器有限公司简介 岳阳市强力电器有限公司应收账款管理优化设计1岳阳市强力电器有限公司简介1.1公司基本状况岳阳市强力电气有限公司成立于2000年，是专门生产“狮强”系列厨房电器产品（包括抽油烟机、煤气热水器、消毒台、餐厅用水幕式环保油烟净化机等）的股份公司。坚持“质量第一”的原则，2003年在岳阳市率先通过了“国家强制产品安全认证”，公司2008年通过了“国家强制产品安全认证”（CCC认证），2009年公司被评为高薪技术企业，此外还被评为“湖南省质量认证”信用A级企业。“狮强”系列厨房前期最佳湖南、湖北、广东、江西、广西等各大城市继承“诚信天下、品牌兴业”的理念，开拓市场，扩大生产规模，改善产品质量，提高经济效益，正在努力提升竞争力，使得“狮强”作为全国的强势品牌，成为省和中部地区的龙头企业。图1-1公司组织结构图1.2公司的销售方式岳阳市强力电器有限公司在销售电器有以下几种方式：利用实体店面进行零售销售，积极发展连锁店、加盟店，形成一套稳定的批发路径。直接进入批发市场，电器进行批发销售，提高电器的销售量。进行线上销售，利用互联网的时效性，传播广，覆盖面广的特点，打造好品牌形象，进行线上销售。工厂直营销售，购货方通过直营销售，减少了其中的一定费用的产生，有助于提高企业利润。岳阳市强力电器有限公司通过4种方式进行销售，以严格的生产流程标准要求自身，具体生产流程见图1-2图1-2生产流程图2岳阳市强力电器有限公司应收账款管理的现状2.1强力电器相关财务数据介绍岳阳强力电器有限公司的《2020全年财务报告》显示，该公司本期实现营收6756万元，同比增长49.70%；具体见下表：表2-1强力公司资产负债表表（单位：万元）资产2018年2019年2020年负债及股东权益2018年2019年2020年现金367398467短期借款170199230银行存款478564679应付职工薪酬678986890应收账款3958671675应付账款531634769其他流动资产310390490其他流动负债长期借款184221467流动资产合计135413522146应付债卷885363769固定资产净值132815461870长期负债合计351846984其他长期投资296364429股本789590620资本公积1140315409盈余公积590320396未分配盈余218729860股东权益合计182019452918资产合计452854816856负债及股东权益合计735671489312表2-2强力公司营业收入情况表年份主营业务收入其他业务收入营业收入201822501899414920193517247559922020467721306807表2-3强力公司应收账款周转情况表年份营业收入应收账款周转率收现天数20184146660天20195992572天202068073120天根据2-3强力电器应收账款周转表可知从2018年-2020年应收账款周转率呈现下降的趋势，收现天数逐步增加，原因可能是强力电器的生产规模日渐宏大，销售量增加，购货方赊销赊购的购买方式增加，使得资金周转不畅。表2-4强力电器有限公司坏账计提岳阳市强力电器公司坏账计提比例逾期天数3个月-1年1-2年2-3年3-5年5-10年10年以上小型企业2%10%20%30%40%50%中小企业3%10%25%35%45%60%大型企业5%15%30&40%50%70%表2-5信用等级评价表公司规模公司注册资本公司盈利额度信用等级小型25万以上45万以上较差中型85万以上100万以上良好大型100万以上150万以上优秀表2-6强力公司赊销占比主营业务收入应收账款赊销占比2018年2250万395万17.6%2019年3517万867万24.65%2020年4677万1675万35.81%根据表2-4知强力电器有限公司对待不同的公司计提比例不同，但只按照一种标准进行计提坏账准备。增加了应收账款坏账计提准备的难度。2.2强力电器公司应收账款现状分析岳阳市强力电器有限公司在日常的生产经营中，不少销售人员为了自身的利益，采用了盲目的赊销方式进行销售，不对购货方资产及偿债能力进行评估，而是统一采取赊销的销售方式进行销售，使得销售业绩得到了大幅度的增加，同时也使得应收账款随着销售的增加而增加。应收账款占主营业务比例达到了30%左右，占比大，收款天数大部分在两个月以上，收款难，使得企业资金周转速度慢，容易增加企业的财务风险。后期负责相关账款的跟踪财务人员，对自己的岗位应尽的义务不知道或不明确，不知道属于自己的工作范围的划分，赊账客户的信用评定程序和对客户的信用评定等级都未进行划分，未能完善。3岳阳市强力电器有限公司应收账款管理的问题3.1应收账款管理权责不够明确许多不应产生的应收账款产生了，有大量的应收账款对不上、收不回;主要原因是没有明确的权责划分，没有具体的责任人来负责，缺少必要的内部控制制度，导致无法追究最终的责任。在公司里，财务部门不仅要负责财务会计的主要职能，还要负责财务管理的职能。销售人员与财务人员之间的关系和沟通比较松散，财务人员无法判断所有客户的收款方式，导致相关部门胡乱收款。因此，销售人员和财务人员之间缺乏沟通，不能及时确认账单，容易发生问题，应收账款不能长期保持较高水平。3.2客户赊账大幅度增加随着岳阳市强力电器公司不断壮大，业务不断拓展，客户增加，不少采用了赊账销售，批发客户，旗舰店还是零售销售渠道，赊账客户违约呈现增长趋势，一般情况下，应收账款周转率越高越好，周转率高，表明赊账越少，收账迅速，账龄较短，应收账款流动性强，短期偿债能力强，坏账损失较少等。从这个角度看，应收账款数额逐年增加的同时，应收账款周转率却逐年降低，这就说明了该公司存在着由于赊账而导致的巨额坏账的财务风险。表3-12018-2020年岳阳强力电器有限公司违约客户统计表（2018-2020）岳阳市强力电器有限公司赊账客户统计年份赊账客户（公司/人）赊账客户再次赊账（公司/人）批发客户旗舰店零售批发客户旗舰店零售2018年362603302019年583802502020年7847019153岳阳市强力电器有限公司缺乏对客户的了解，相关工作人员为及时进行坏账准备的计提。信用等级评定方法也比较单一。仅从销售额，注册资本，公司规模大小，对企业进行信用判断，这种信用的判断使得强力电器公司在销售产品时未能真正了解购买方购买时进行赊销购买时，真正的偿还能力，使得企业应收账款大大增加，增加了企业的财务风险和坏账风险。3.3没有对应收账款进行追踪分析一旦形成了赊账款，就不能被动地等待对方的支付，而是考虑如何及时收回全额，经常动态地追踪并分析自己的应收账款，进行坏账准备的计提，加强监管，及时对应收账款进行对账，信用销售商的经营状况、结算能力以及客户的现金持有量和调整程度是否能满足现金交易的需要。必要时，可以要求客户提供资产担保，以减少坏账风险。强力电器公司没有按时对应收账款进行催收，仅仅采用单一的电话催收方式进行账款催收。图3-1强力电器应收账款跟踪控制4岳阳市强力电器有限公司应收账款的优化方案4.1加强人员的监管明确职责划分首先要正确认识监督的重要性。明确会计责任主体，其次要加强单位负责人在会计监督中的责任严厉制裁，建立对财务人员违法行为的约束机制.然后各司其职，才避免职责不明确带来的销售流程混乱。表4-1各部门职责明确表销售部门：在销售业务发生前，公正客观的对购货方进行资产评估，制定正确的销售方案，避免产销不平衡引发的赊销坏账。定期对购货方进行催收。财务部门：在销售业务发生时及时登记现金日记账，办理贷款业务。避免销售发生了，但账款记账不明确的现象，使账实相符和，有帐可查。业务部门：依据购货方企业的购货能力，按照标准合理的制定优惠方案，赊销方案，最大程度上的减少小企业大赊销的状况。减小公司的坏账发生，避免因为坏账产生的财务风险。管理部门：检查下属进行的销售业务，避免因为人为主观意愿带来的销售业务，与购货方签订合同，督促下属对账款进行催收。4.2建立客户诚信档案为了减少因为客户信用问题带来的风险，加强对客户的信用控制，将客户进行分类，为不同客户后续账款催收的时间提供不同提供依据。再以以往销售额，注册资本，公司规模大小，在对企业进行信用等级判断的基础上，增加以下图表内容对客户信用进行打分，加以分类。客户的等级评定实行百分制，其中企业基本情况占50分，财务状况占30分，经营状况占20分并将客户的信用归档到岳阳市强力电器有限公司客户档案之中。表4-2信用等级评定标准表按以上表格对企业进行信用进行等级评定，评定标准划分等级按以下表格进行。表4-3信用等级赊销表信用等级信用评分可赊销账款可赊销天数优秀90分以上100万内2个月中等80分-90分50万内1个月差70分以下20万以内15天按以上流程打分评定企业信用等级，对其进行信用等级的分类，确定不同企业可以赊销账款的额度，改变以往盲目的为了业绩而赊销的销售，减少企业财务风险，降低企业的坏账，使得企业可以对资金最大化利用，避免因为坏账而带来的资金流转不畅等财务风险。4.3完善应收账款的追踪分析事前要岳阳市强力电器公司根据公司的产品，销售市场制定合适的发展战略，对应收账款实行责任制管理，各个部门根据部门特点制定详细的计划，制成计划表单，下发到各个负责人。明确权责，加强销售业务人员的责任心和风险意识，落实收款责任。严格应收账款核销制度，每笔应收账款都要清晰明确，强化内部控制，为应收账款的管理奠定坚实基础。事中要做好账龄分析，并计提坏账准备，进行对账，拒绝主观臆断产生的销售业务的失误，制定出合理可行的赊销方案。事后要根据订单的结算日期，进行发货确认的工作，制定好合理的收账程序。图4-1应收账款对账图改变以往单一的坏账比例计提方式，仅从逾期天数和公司类型的划分进行坏账比例的计提，坏账计提比例，逾期计提时间也不合理，具体计提方案见下表。表4-4强力电器有限公司计提坏账明细表帐龄原计提比例变更后计提比例3个月内2%-3个月-1年10%50%1-2年15%100%表4-5应收账款的催收方案表岳阳市强力电器公司应收账款的催收方案逾期时间3个月内3-6个月内6个月-1年1年以上信用优秀客户电话催收派人面谈信函通知诉诸法律信用中等客户电话催收派人面谈诉诸法律诉诸法律信用差的客户电话催收派信函通知诉诸法律诉诸法律5总结本篇毕业设计介绍了岳阳市强力电器有限公司应收账款的情况，针对强力电器公司的应收账款问题提出了优化方案，发现了改公司应收账款的管理权责不明确，客户赊账购买日渐增加，使得企业财务风险增加，企业的工作人员也没有及时对应收账款计提坏账准备，没有及时对账款进行催收，针对这些问题，提出了以下解决方案，加强企业内部人员监管，明确职责划分。建立客户诚信档案，制定合理的应收账款计提机制，按时对应收账款进行催收。这样使得企业因为应收账款带来的财务风险减少，坏账风险也大大下降。最大程度上避免因为账款