国有企业全面预算管理问题探究：以中国石化公司为例9600字

1 1 1(二)企业全面预算管理的内容 2(三)企业全面预算管理的作用 2 2 2 2 3 3 3 3 3 4 4 4 4 5 5 6 8 9 92价值。作为一种现代管理方式，全面预算管理受到许多企业的青睐，使得石油行业不断发展和创新，进一步增加了中国对能源的需求，而在这些能源中，石油企业起着至关重要的作用，它极大地推动了世界的发展，在我国经济发展中的地位举足轻重。因此，从某一方面上讲，执行全面预算在国内石油公司的存亡和发展中发挥着重要的作用。因此，本文以中国石油化工股份有限公司为背景，在阐述预算管理相关理论的基础上，分析了引入全面预算管理之前国有企业的现状，迫切需要推进实施预算管理模式的原因；随后详细讨论了执行企业预算管理的具体方案；最终针对国有企业在全面预算中存在的问题或难点提出了相应的解决方案，希望通过对中国石油化工股份有限公司全面预算管理问题的分析和研究，给其他同行业公司在预算管理的运用和执行等方面提供参考价值。二、企业全面预算管理的相关理论(一)企业全面预算管理的界定1.预算管理的涵义在过去，预算通常被认为是管理支出的工具，但在新的界定中，它被认为是“使企业资源的生产能力和收益能力最大化的一种手段”。预算的核心内容是企业内部计划以及预算实施结果的决算和评价，这使得预算成为企业重要的管理会计手段。预算管理是一种具有计划、控制和评估功能的管理机制，它以预算指标的形式将市场与管理过程、管理控制联系起来，具体分析市场和企业内部经营管理的匹配程度，旨在研究企业运作的过程和结果，帮助企业做出正确决策，使之符合预算的要求。将预算应用到企业管理中，有利于事前支持经营计划，开展预算编制，通过业务流程和管理流程预计各项资源的需求，形成资源配置后的预计财务结果，有助于企业做出正确的决策。2.全面预算管理的涵义全面预算管理是企业以长期经营计划目标为指引，实现一定期间的业务经营目标，将企业内部的各种预测结果和计划相结合，全方位地覆盖企业的各项运营和管理活动，结合企业内部的经营现金流、财务信息流等相关信息，通过预算的编制、分解、下达及执行、分析、调整、考核及奖惩制度，对企业各项经营活动前、中、后进行全面的预算管理，并且要求企业所有部门、单位和人员等都参与到预算的实施过程中，促进企业预算管理最大可能吸收企业流程中的各项信息，保证预算编制的准确性，提高企业工作运行效率并最终实现企业利益最大化的目标。(二)企业全面预算管理的内容全面预算按其涉及的内容分为总预算和专门预算，这使得预算管理在企业发展中不断成熟完善，在完善的过程中又不断促进企业发展，从而进入一个良性循环的过程。在我国现有企业中，全面预算管理的内容大致有下面几个内容：日常业务预算、专门决策预算以及财务预算。财务预算是企业总体内部管理中的一部分，它和其他预算相互补充，根据企业财力确定支出预算，共同完成全面预算管理的目标。(三)企业全面预算管理的作用企业全面预算是企业每个部门工作的主要目标、管理工具、控制指标以及每个级别在每个部门的评估依据，并且在业务管理中发挥着重要的作用。企业通过全面预算能够有层次地表达企业此外，全面预算运用货币指标来表达，具有较高的整体代表性，对企业的综合盈利能力和发展能力起着积极作用。在实现全面预算管理后，可以找到解决企业每个部门工作冲突的最佳方法。企业预算管理报告代表企业整体的最佳决策，可以使企业全体工作人员相互合作、协调发展，有利(一)全面预算指标脱离企业战略目标从现阶段来看，中国企业在实施预算管理的过程中采用统一的编制方法，该方法不仅单一而且落后，无法对存在的问题进行综合考虑，忽略了自身发展的长期战略目标以及政策的变化。很多国有企业采用传统的预算编制，通常按照财务部提出的预算要求，结合企业之前财务状况、经营成果的相关数据，开展企业的全面预算工作，并不是根据企业的现实情况进行预测，所以其计算的数据缺乏一定的准确性和可靠性。而国有企业在实施全面预算编制的过程中，对成本、费用支出实行刚性控制的全面预算，并没有处理好降低成本和扩大销量之间的关系，从而导致企业经(二)管理层对预算管理认识不重视中国国有企业尽管实施了全面预算的管理工作，但企业管理层人员并没有对全面预算管理工作进行全面深入的了解，许多相关认识还有欠缺的地方，仅仅考虑了财务部门，没有对企业整体的实际情况进行全方位分析调查，导致预算编制的数据不准确性和没有代表性，使得预算管理工作难以有效进行，给国有企业全面预算工作的开展与落实带来严重的影响。虽然大部分国有企业的单位已经体会到了全面预算管理所带来的好处，但部分单位对其在认知上依旧存在偏差，简单地认为预算管理与财务管理是一回事，并没有将全面预算的目标、编制、执行等贯穿到各个部门(三)全面预算范围过大大多国有企业都存在预算范围过大的问题，而石油企业作为我国国有企业最重要的一部分也致使专业技术人员会使用不太具有代表性的数据对即将出现的情况进行预测说明，他们通常会倾向于保密性更强、但是可以让即将发生的事情趋于较好状态的数据进行披露说明。当全面预算的数据被有意篡改时，就会打破预算管理的调节功能；进而导致在预算管理的控制下，各部门的生(四)缺乏完善的监督管理体系科学合理的监督管理体系是提高预算管理工作顺利进行的基本保障，但是目前我国大部分国有企业都没有足够完善的预算监督管理体系。在实施预算管理过程中，对于全面预算管理工作的执行并没有进行明确的说明，使得后期的预算执行工作得不到有效的的监督，无法发挥出其预期的效果。就当前的情况来看，全面预算管理工作主要还是通过人为的预算方式来进行，其执行情无法全方位考虑预算管理工作的实际情况，使得其他部门认为预算只是财务部门的工作，在进行4管理工作的过程中，只进行简单数据的统计和收集，致使在企业进行预算编制的环节时，出现个别部门无法沟通交流，某些部门拖沓的现象，预算管理运行的流畅性受到严重的打击，减弱了整体预算管理项目的作用，在预算管理的实施过程中，也无法提供更好的监督，影响企业的健康发(一)明确企业预算目标全面预算管理目标是逐步加强企业整体预算管理和增加企业利润的一种管理手段，有利于企业总体目标分阶段的实现，加强全面预算管理效率，提高企业经济效益。并且它能够通过执行预有助于企业明确未来发展的方向，对于企业的长期发展，具有目标指引的作用。如果不能明确界定企业预算目标，将不可避免地影响企业未来发展目标的实现，导致企业管理混乱，不利于企业的良好发展。因此，在制定企业预算目标时，需要将企业长期和短期目标相结合，同时利用信息数据库对企业所处市场环境进行分析，通过促进企业长期稳定的发展，(二)提高对预算管理的认知水平在国有企业的运营过程中，全面预算管理的重要性也越来越突显。建立和完善全面预算管理是企业开展预算管理工作的关键。这就要求企业管理人员应当树立全面预算管理的科学认知，确在整个全面预算管理过程中，要建立企业所有部门、单位和人员等都参与的员相互沟通，调动大家的积极性；在预算编制过程中，使大家都能说出自己的想法，提出适合企业发展的意见，深入了解预算管理工作的分配情况。同时，管理层人员要加强对预算管理理论与实践的研究与分析，可以成立系统性的预算管理工作实施机构，制定完善的内部管理制度，加强(三)细化企业预算管理范围企业总体预算的范围主要涵盖与运营活动有关的所有业务，例如运营、投资、融资，从而形成了一个系统的、完整的预算管理体系，其中包括运营预算、资本预算、融资预企业预算管理工作考察范围应包括所有公司员工，而不仅限于对财务服务和生产产品等片面的评估，从而忽略其他部门的有效考察。企业在进行预算管理控制时，应该确保预算管理能发挥出其最大的作用，监管部门要防止可操纵考核的情况发生，提高员工参与预算工作的效率。石油企业要将全面预算管理变为细化管理，根据预算内容不同修改笼统的预算编制方法，提高预算管理工作的准确性，尤其是对于开支型预算，要全部细化到具体用途上，不得擅自扩大支出范围，也不(四)完善企业监督管理制度在企业全面预算管理的发展历程中，重视全面预算工作的实施，加强预算实施与监管工作同样也是企业发展的重点，能够提高企业预算管理工作的成效以及财务部门对数据的控制能力。国有企业实施预算管理的工作中，应先明确责任关系，将完善预算监管机制作为全面预算管理的主要目标，使其在监督管理机制的实施过程中得以体现，并且落实到各部门责任人。其次，要重视财务部门预算工作的开展，指定各部门专业技术人员担任预算监督人员，确保全面预算的执行效果能实现最大效益。对于国有企业预算管理工作监管不足的问题来说，应及时设立特殊的预算监管部门。通过设立专门的预算监管部门，完善与自身实际开发需求兼容的预算管理战略目标，从而更好地实施预算编制、预算控制、预算调整以及考核，使预算数据能现问题，并对其出现偏差的原因加以分析。这样不仅能避免出现监督不足，导致的各部门利益相(一)企业经营状况中国石油化工股份有限公司(以下简称“中国石化”)是中国最大的综合能源和化工公司之一，总部位于北京。公司于2000年10月分别在香港、纽约、伦敦三地交易所上市，于2001年8月在上海证券交易所上市。中国石化是中国最大的综合能源和化工公司之一，主要从事石油、勘探和开发、销售、精炼、石油化工、煤化工生产与产品的销售、储存和运输；石油产品、石油化工及其它化工产品和其它商品、技术的进出口业务；技术、信息的研化是国内主要的石油生产商；炼油能力是中国第一在系统过渡时期，作为大型国有企业，它承担了历史遗留的改革成本，这导致负债偿还能力急剧下降，并积累了大量债务。同时，为了确保公司运营的持续性，公司管理层通常倾向于选择短期借贷。然而，由于公司的低利润率，导致公司短期财务状况并没短期偿还本利的问题。公司积累价值能力和应付经济风险能力明显减2020年，新冠流行病讯速爆发并传播到世界各地，国际经济受到重创。中国是第一个从疫情中讯速复苏的国家，自二季度以来，经济增长率每个季度都在上升，其年度国内生产总值(GDP)比上年增长2.3%,这使它在国际主要经济体中处于领先地位。原油价格暴跌，世界原油需求急剧下降，化工制品的需求持续快速增长。面对严峻挑战，作为中国最大的能源化工公司，中国石化从商业模式创新到改善居民生活质量，确保石油和天然气的稳定，增应；从保证石油和天然气到口罩；从坚守防线到“最佳逆转”;它为预防和控制流行病，以及逐步恢复社会经济秩序做出巨大贡献。2021年一季度，中国经济的运行保持了联合国的复苏增长，公司经营业绩明显改善，与2019年同期相比，其经济增长的原因主要是：从今年开始，全球预防和控制流行病的效果逐渐显现，国内流行病得到有效控制，经济正在维持复苏增长，公司利用国使得原油加工量、成品油经营量和主要化工品销售量大大增加，毛利率过不断努力削减成本和减少开支，有效降低了原油的采购成本，提高了(二)企业开展全面预算的背景明确了中国石化公司全面预算管理工作的一系列具体内容。在公司的统一部署下，直接合并部门贯彻《中国石化合规管理体系建设计划》,从合规组织体系、制度体系、业务流程、工作机制、6保障措施等方面，有效完善合规管理体系。公司强化监督及内控执行有效性；加强境外法律合规风险研究与预警；开展法律合规教育培训，大力培育风险合规文化，建立专随着国内经济讯速发展，各个石油企业竞争日益激烈，要想争取到优质项目并取得成功，就必须强化自身在预算管理方面的能力，优化企业预算制度的构建，使企业内部管理水平、工作能力以及财务状况进一步提高，企业通过对全面预算工作的不断探索和实践，加强对科学技术的支(三)全面预算管理的组织体系中石化的最大股东是中国石化集团有限公司，该公司是在原中国石化总公司的基础上于1998年重组成立的大型石油石化企业集团。它是由国家出资设立的国有公司、国家授权投资的机构和国家控股公司，其组织结构如图1所示，在公司的预算经营过程中，中石化区确立了一元化的决策、分级控制各部门管理系统。持续完善股东大会、董事会、监事会等基本体制，积极进行信息披露和面向投资者的宣传活动，提高公司财务信息透明度。该公司在道德商业管理、风险管理、规章制度、防止腐败、技术创新、环境保护、安全开发等方面均保持较高标准，并将新思想整合自成立以来，中国石油化工股份有限公司一直在探索与改进全面预算管理的措施。根据准则规定，中国石化由董事会召开预算工作大会，首先由各部门各级人员编制有关本部门的指标数据，再交回管理办公室初步核实预测编制方案指标，最终由预算委员会审核其有关预测值，经过反复预测计算，最终形成下一年度各部门预测的关键业绩指标。每月公司和集团需要进行月度预算编制，并在预算结束后，对其有关业绩预测指标和实际数值进行对比分析，作为绩效考察的依据。企业全局预算理念正逐步深入管理层和基层人员，对中国石化公司进一步实现经济资源合股东大会股东大会监事会董事会董事会秘书局审计委员会中国石化公司总裁班子战略委员会薪酬和考核委员会社会责任管理委员会(四)中国石油化工公司实行全面预算的内容年年企业中国石油化工股份有限公司其主营业务收入主要包括石油及化工产品、原油、天然入，均于某一时点确认。其他业务收入主要包括辅料销售、租金及其他收入。企业集团在2019年的主营业务收入为2899682百万元，其他业务收入为60117百万元，2020年的主营业务收入为2049456百万元，其他业务收入为56528百万元，2019年和2020年营业收入比较如表1所示，受2020年疫情的爆发和原油价格下降影响，公司主要成品油产品销量和价格下降，同时原油、成品油的世界贸易规模缩小，导致2020年相对于2019年主营业务收入减少了29.32%,其他业务收入减少了5.97%。表12019年和2020年营业收入比较22项目(百万)销售预测如表2所示，企业在2019年的营业额及其他经营收入为2.96亿万元，2020年的营业额及其他经营收入为2.106万亿元，2020年相对于2019年营业收入减少了28.8%。企业2021年一季度营业收入为5770亿元，季度环比增长率为4.64%,超出企业预期值，主因第一季度油价明显回升，同时在石油行业一季度景气较高，企业业绩状况明显回升。根据数据统计发现每营业收入增长率存在3%～4%的浮动如表3所示，对于2021年营业收入增长率保守估计将维持在24%左右，由此得出企业2021年营业收入的预测值应为2.61万亿元。表22021年企业的销售预测项目(万亿)2021年预测营业收入一季度二季度四季度企业2019年和2020年利润比较如表4所示，其中，2019年的营业总收入为2959799百万8元，企业总成本为2479356百万元，企业营业利润为90134百万元，利润总额为90111万元。2020年的营业总收入为2105984百万元，企业总成本为1688398百万元，企业营业利润为50331百万元，利润总额为47969万元。2020年比2019年企业的营业收入减少了28.8%,营业总成本减少了31.9%,营业利润减少了44.2%,利润总额减少了46.8%。年疫年疫情(的演变2项目(百万)营业总收入营业总成本营业利润和国际市场的状况仍然存在许多不确定性，石油行业经济形势仍然非常严峻。但是中国的经济正在稳定复苏，预计会有更好的发展。预计到2021年，国际原油价格上涨，国强劲复苏，原油和成本油的需求维持稳定增长。考虑到所有内外环境因素，国际油价预计将高于去年水平。2021年企业利润预测如表5所示，本企业在2019年的营业利润为901.3亿元，2020年的营业利润为503.3万亿元，2020年相对于2019年营业利润减少了44.2%。根据公司研究报告和每季度的营业利润数据统计如表6所示，2020年一季度，中国石化净亏损192.29亿元，而2021年一季度营业利润为302.8亿元，其业绩不仅大幅扭亏，几乎好于2019年的同期水平，由于国内炼油和成品油过剩造成行业竞争激烈，对企业整体的盈利会造成一定的影响，需在2019年的基础上下调盈利预测，由此得出2021年企业营业利润的预测值为875亿元。表52021年企业的利润预测项目(亿)2021年预测营业利润表6企业每季度营业利润数据统计项目(亿)一季度二季度四季度案例企业的运营成本与主要经营业务相关的产品成本有关，例如汽油、柴油、化学工业的基本原料、成品油、煤油、天然气、合成树脂及其聚合物等。将其根据行业细分，主要是在市场营销及分销、炼油、化工、勘探及开发以及部门间销售补偿等方面。2019年企业营业成本为2.48万亿元，2020年企业营业成本为1.69万亿元，受疫情影响，2020年相对于2019年营业成本减少了31.8%,根据2020年业绩预告和年报利润表中各项费用的数据显示，2019年相对于2020年其变动幅度不大，为确保数据的准确性，取二者中间值3798亿元，2021年企业营业收入预测值为2.61万亿元，营业利润预测值为875亿元，据此推算企业2021年成本预测如表7所示，2021年营业成本的预测值为2.14万亿元。表72021年企业的成本预测项目(万亿)2021年预测营业成本(五)中石化实施全面预算管理的经验与启示2020年，中国石化公司将环境风险管理纳入全面预算管理体系，持续完善环境风险动态管控机制，明确不同风险的危害，有助于公司将风险与全面预算有机的结合起来，不断促进企业的综合能力的发展。同时，公司建立健全员工沟通及参与事务的工作机制，充分发挥职工会议系统的作用，鼓励员工参与企业民主管理，积极献言献策，拉进企业与员工之间的距离。公司设立中国石化监督委员会，识别和研究影响公司健康发展的合规风险，定期召开预算委员会会议，研究部署重点监督任务并深入开展，及时整改发现的问题。全面实施总部与下属企业的两级监督委员会制度，全面覆盖对董事会、高级管理人员以及所有行使经营管理职权的机构和人员的监督，从而综上所述，关于企业预算管理，我国企业虽然还存在某些问题，但都在逐步完善预算管理体系，为企业长期的发展奠定基础。全面预算管理作为现代企业不可或缺的商业管理模式，在提高企业运营管理水平和发展创新中发挥着重要作用。因此，中国国有企业要想进一步发展，就应该提高经营者对全面预算管理的认知意识，确立预算管理的