2022年上海税务师《涉税服务实务》考试题库及答案（含典型题）

2022年上海税务师《涉税服务实务》考试题库及答案

（含典型题）

一、单选题

1.（2015年）甲税务局委托乙保险公司代征税款，纳税人对代征税款不服提出

复议，复议机关为。。

A、甲税务局上级税务机关

B、甲税务局

Cx乙保险公司

D、乙保险公司上级机构

答案:A

解析：对税务机关委托的单位和个人的代征行为不服的，委托税务机关为被申请

人。对应的复议机关应该为其上级的税务机关。

2.将纳税人、扣缴义务人审查期间的账表资料和账面同历史的、计划的、同行业

的、同类的相关资料进行对比分析，找出存在问题的一种审查方法是（）。

A、核对法

B、比较分析法

C、查询法

D、控制计算法

答案：B

解析：比较分析法是将纳税人、扣缴义务人审查期间的账表资料和账面同历史的、

计划的、同行业的、同类的相关资料进行对比分析，找出存在问题的一种审查方

法。

3.税务师受托对某企业进行纳税审核，发现该企业2020年3月份将福利部门领

用的原材料20000元，计入生产成本，经核实当月期末材料结存成本为50000

元，期末在产品结存成本为80000元，期末产成品结存成本为120000元，当期

产品销售成本为200000元，则税务师采用“按比例分摊法”计算的分摊率是（）。

Ax8%

B、5%

C、4%

D、4.4%

答案：B

解析：该错误影响在产品、产成品和当期已销售产品的成本，分摊率二审查出的

错误额20000/（期末在产品结存成本80000+期末产成品结存成本120000+本期

产品销售成本200000）X100%=5%o

4.下列主管税务机关对欠税的纳税人作出的行为中，不符合《税收征收管理法》

及有关政策规定的有。

A、通知出入境管理机关阻止其办税人员出境

B、欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，给国家税收造成损害的，税务机关

依法行使代位权

C、应抵押贷款银行要求向银行提供其有关的欠税情况

D、向人民法院申请以税务机关名义代其行使债权抵缴税款

答案：A

5.被投资单位发生个人股东变动或者个人股东所持股权变动的，扣缴义务人应当

在0向主管税务机关报送含有股东变动信息的《个人所得税基础信息表（A表）》

及股东变更情况说明。

At10日内

Bv15日内

C、次月10日内

D、次月15日内

答案：D

6.工伤保险基金累计结余可支付月数在24个月（含）以上的统筹地区可以现行

费率为基础下调。。

A、10%

B、20%

C、30%

D、50%

答案：D

解析：工伤保险基金累计结余可支付月数在18至23个月的统筹地区可以现行费

率为基础下调20%,累计结余可支付月数在24个月以上的统筹地区可以现行费

率为基础下调50%。

7.某企业2019年1月与银行签订流动资金周转性借款合同，合同注明2019年流

动资金最高限额为500万元。当年发生借款6笔，其中借款金额为150万元的有

2笔，借款金额为80万元的有3笔，借款金额为400万元的有1笔，每笔借款

均未签订新合同。则该企业上述业务应缴纳印花税为。元。

A、470

B、250

C、350

D、550

答案：B

解析：借贷双方签订的流动资金周转性借款合同只以其规定的最高额为计税依据,

在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同的，不再另贴印花。则该企

业应缴纳印花税二500X10000X0.05%产250（元）。

8.土地增值税纳税申报表中旧房及建筑物的评估价格，是按（）并经主管税务机

关确认的评估旧房及建筑物价格。

A、现值法

B、假设开发法

C、残余法

D、重置成本法

答案：D

解析：旧房及建筑物的评估价格=重置成本价X成新度折扣率

9.实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向主管税务机

关办理停业报告，纳税人停业期不得超过。。

A、6个月

B、1年

C、2年

D、3个月

答案：B

解析：实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向主管税

务机关办理停业报告，纳税人停业期不得超过一年。

10.上海地区的小型修理厂为小规模纳税人，2020年第二季度含税销售额为380

000元，按规定享受了相应的税收优惠，第二季度应纳增值税为（）元。

A、0

B、3689.32

C、3762.38

D、11067.96

答案：C

解析：应纳增值税=380000/（1+1%）X1%=3762.38（元）

11.根据增值税相关规定，下列说法不正确的是（）。

A、财务公司以1个季度为1个纳税期

B、纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳

税

C、《增值税纳税申报表附列资料（三）》（服务、不动产和无形资产扣除项目

明细）必须填报

D、房地产开发企业预售自行开发的房地产项目，需填写《增值税预缴税款表》

答案：C

解析：一般纳税人销售服务、不动产和无形资产，在确定销售额时，按照有关规

定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的（差额），需填报《增值税纳

税申报表附列资料（三）》；其他情况不需要填写。

12.对各级税务稽查局具体行为不服，向（）申请税务行政复议。

A、向所属税务局申请

B、向上一级税务局申请

C、向上一级税务稽查局申请

D、向国家税务总局申请

答案：A

13.下列各项中，不属于税款征收方式的是（）。

A、查账征收

B、查验征收

C、代收代缴

D、邮寄申报

答案：D

解析：选项D：邮寄申报属于纳税申报的方式，不属于税款征收的方式。

14.符合条件的纳税人首次申领增值税发票，主管税务机关应当自受理申请之日

起（）内办结，有条件的主管税务机关当日办结。

A、2日

B、2个工作日

C、5日

D、5个工作日

答案：B

解析：符合条件的纳税人首次申领增值税发票，主管税务机关应当自受理申请之

日起2个工作日内办结，有条件的主管税务机关当日办结。

15.（2017年）甲公司为增值税一般纳税人采用简易计税方法，计提应纳增值税

时，应计入（）O

A、应交税费一应交增值税（销项税额）

B、应交税费一简易计税

C、应交税费一未交增值税

D、应交税费一应交增值税（转出未交增值税）

答案：B

解析：“简易计税”明细科目核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计

提、扣减、预缴、缴纳等业务。

16.下列各项中，属于资源税纳税人的是。。

A、进口原油的外贸企业

B、销售自采海盐的生产企业

C、销售汽油的加油站

D、出口外购已税原煤的外贸企业

答案：B

解析：选项ABD：在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发

应税资源的单位和个人，为资源税的纳税人，资源税有进口不征、出口不退的特

性；选项C：汽油不属于资源税的征税范围，销售汽油的加油站不是资源税的纳

税人。

17.自2018年5月1日起,增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额（）。

A、200万元及以下

B、300万元及以下

C、500万元及以下

D、800万元及以下

答案：C

解析：自2018年5月1日起，增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额

500万元及以下。

18.税务师事务所采取合伙制或者有限责任制组织形式的，除国家税务总局另有

规定外，股东由税务师、注册会计师和律师担任。其中税务师占比应高于。。

A、50%

B、60%

C、70%

D、80%

答案：A

解析：合伙人或者股东由税务师、注册会计师、律师担任，其中税务师占比应高

于50%o

19.（2018年）下列业务不发生消费税纳税义务的是。。

A、汽车销售公司零售超豪华小汽车

B、礼品店销售高档手表

C、首饰店销售金银首饰

D、卷烟批发商销售卷烟给零售商

答案：B

解析：选项B,高档手表在生产销售、委托加工或者进口环节缴纳消费税，零售

环节（礼品店销售属于此环节）不缴纳消费税。

20.纳税信用等级评价中，本评价年度不能评为A级的是（）。

A、实际生产经营期不满5年的

B、上一评价年度纳税信用评价结果为C级的

C、增值税连续3月或累计6个月零申报、负申报的

D、上一评价年度纳税信用评价结果为D级的

答案：D

21.中秋节A公司将自产月饼300盒分发给本企业职工，同时将50盒作为礼品赠

送。每盒生产成本80元，同类产品不含增值税售价100元。A公司在填写A105

000《纳税调整项目明细表》时，在“视同销售收入”的第2列“税收金额”处

填写。。

A、4000

B、5000

C、30000

D、35000

答案：B

解析：由于将自产货物分发给本企业职工，会计上已经做收入处理，税收上无需

视同销售。只有作为礼品赠送的50盒需要视同销售，视同销售收入=50X100

=5000（元）。

22.根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》的有关规定，税务代理人

违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，应（）。

A、由税务代理人补缴应纳税款、滞纳金、罚款

B、由纳税人补缴应纳税款，由税务代理人补缴相关的税收滞纳金、罚款

C、除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处2000元以下

的罚款

D、除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴

或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款

答案：D

解析：税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的,

除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者

少缴税款50%以上3倍以下的罚款。

23.行政复议案件情况复杂，行政复议机关不能在规定期限内作出行政复议决定

的，经行政复议机关负责人批准，可以适当延期，并告知申请人和被申请人；但

延期不得超过（）。

Av15日

B、30日

C、60日

D、90日

答案：B

解析：行政复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定。情况复

杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经行政复议机关负责人批准，可以

适当延期，并告知申请人和被申请人；但延期不得超过30日。

24.某位书法家给陈老师写了一幅书画，取得5000元报酬，则该项所得应归为（）。

A、稿酬所得

B、劳务报酬所得

C、工资、薪金所得

D、特许权使用费所得

答案：B

解析：对不以图书、报刊出版、发表的翻译、审稿、书画所得归为“劳务报酬所

得。

25.某食品加工厂为增值税一股纳税人，2020年5月购进一批玉米，支付给某农

业开发基地收购价款10000元，取得普通发票，并支付不含税运费3000元，取

得增值税专用发票，验收入库后，因管理不善损失1/5,则该项业务准予抵扣的

进项税额为。元。

A、936

B、1144

C、1430

D、1630

答案：A

解析：自2019年4月1日起，纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除

率调整为9%。尚未生产领用，不考虑加扣的问题。准予抵扣的进项税额=(100

00X9%+3000X9%)X(1-1/5)=936(元)

26.下列关于税收策划的分类，表述不正确的是()。

A、按地域范围来划分，税收策划可分为国内税收策划和国际税收策划

B、按纳税人来划分，税收策划可分为个人或家庭税收策划以及企业税收策划

C、按税种来划分，税收策划可分为所得税策划、流转税策划、财产税策划等

D、按纳税人身份来划分，税收策划可分为一般纳税人税收策划以及小规模纳税

人税收策划

答案：D

解析：选项D,税收策划的分类不包括一般纳税人税收策划以及小规模纳税人税

收策划。

27.某上市公司2019年以5000万元购得一处高档会所，然后加以改建，支出30

。万元在后院新建一处露天泳池，支出500万元新增中央空调系统，拆除200万

元的照明设施，再支付500万元安装智能照明和楼宇声控系统，会所于2019年

底改建完毕并对外营业。当地规定计算房产余值扣除比例为30%,2020年该会所

应缴纳房产税。万元。

A、42

B、48.72

C、50.4

D、54.6

答案：B

解析：房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的

配套设施。凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、

采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独

记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。对于更换房屋附属设备和配套设

施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值。2020

年应缴纳的房产税=（50004-500-200+500）X（1-30%）X1.2%=48.72（万

元）

28.税务机关对某卷烟加工厂进行检查发现，该加工厂未按规定设置、保管代扣

代缴、代收代缴税款账簿，则下列行政处罚不恰当的有（）。

A、由税务机关责令改正

B、情节轻微的，可以处以1500元的罚款

C、情节严重的，可以处以5000元的罚款

D、情节严重的，可以处以10000元的罚款

答案：D

解析：扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代

扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令改正，可处以2

000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上5000元以下的罚款。

29.根据国家税收法律、法规或政策规定，选择能使计税依据进行分割的经营、

投资、理财等活动的方案，以实现或是不同税负、税种的计税依据相分离；或是

分解为不同纳税人或征税对象，增大不同计税依据扣除的额度或频度；或是防止

税率的爬升等效果，以求减轻税收负担的方法是（）。

A、减免税方法

B、扣除方法

C、不予征税方法

D、分割方法

答案：D

解析：分割方法是指根据国家税收法律、法规或政策规定，选择能使计税依据进

行分割的经营、投资、理财等活动的方案，以实现或是不同税负、税种的计税依

据相分离；或是分解为不同纳税人或征税对象，增大不同计税依据扣除的额度或

频度；或是防止税率的爬升等效果，以求减轻税收负担的方法。

30.下列关于税收策划方法的表述，错误的是。。

A、国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税，体现

的是税率差异方法

B、企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按

10%的比例抵免企业所得税额，体现的是减免税方法

C、关于土地或地上建筑物的出售与出租，如果纳税人不想缴纳土地增值税，则

可以选择出租方案，这体现的是不予征税方法

D、在销售货物时如果选择分期收款或者赊销方式，此时纳税期比直接销售迟，

这体现的是延期纳税方法

答案：B

解析：选项B,直接抵免的是应纳税额，所以体现的是抵免方法。

31.下列关于房产税的纳税人说法不正确的是()o

A、产权属国家所有的，纳税人为经营管理单位

B、产权出典的，由出典人纳税

C、产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税

D、产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人纳税

答案：B

解析：产权出典的，由承典人纳税。

32.下列关于增值税纳税申报代理的规定，表述不正确的是（）。

A、纳税人的具体纳税期限由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定

B、纳税人以1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税

C、纳税人以1个月为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1

日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款

D、纳税人以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起

5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款

答案：C

解析：纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申

报纳税。

33.下列关于税务顾问的办税指导的表述，错误的是。。

A、税务顾问为纳税人、扣缴义务人提供日常办税咨询服务与操作指南

B、税务顾问应以书面形式为企业提供一份办税指南

C、在日常办税的过程中，税务顾问还要随时随地给予指导

D、税务顾问的办税指导就是提供政策指导

答案：D

解析：税务顾问的主要工作是提供政策指导、办税指导和提供信息。办税指导和

政策指导是不同的工作内容。

34.（2016年）依据税法规定，计算个体工商户的生产、经营所得以每一纳税年

度的收入总额减除。税金、其他支出以及以前年度亏损后的余额，为应纳税所

得额。

A、成本、费用、损失和多种非广告性赞助支出

B、成本、费用、损失和罚款

C、成本、费用和损失

D、成本、费用

答案：C

解析：选项C符合题意。

35.某食用植物油生产企业2019年5月购进大豆一批用于生产食用植物油。当月

销售1000吨食用植物油，主营业务成本为2100万元，农产品耗用率为70%,大

豆平均购买单价为6000元/吨。按照成本法计算，则该月允许抵扣的农产品进项

税额为（）万元。

A、121.38

B、145.68

C、169.12

D、213.59

答案：A

解析：按照成本法，当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期主营业务成本X

农产品耗用率X扣除率+（1+扣除率），扣除率为销售货物的适用税率。当月

准予抵扣的进项税额=2100X70%+（1+9%）X9%=121.38（万元）

36.设置简易账和复式账的个体工商户都要求编报的会计报表是（）。

A、资产负债表

B、留存利润表

C、应税所得表

D、现金流量表

答案：C

解析：设置简易账和复式账的个体工商户都要求编报的会计报表是应税所得表。

37.设置简易账和复式账的个体工商户都要求编报的会计报表是（）。

A、资产负债表

B、留存利润表

C、应税所得表

D、现金流量表

答案：C

解析：设置简易账和复式账的个体工商户都要求编报的会计报表是应税所得表。

38.税务局对某企业采取强制执行措施时，发现该企业把主要财产故意隐藏起来

妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处以

0的罚款。

A、50%以上1倍以下

B、50%以上2倍以下

C、50%以上3倍以下

D、50%以上5倍以下

答案：D

解析：纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴

欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处以欠缴税款50%以上

5倍以下的罚款。

39.下列不属于制定执业质量制度应遵循原则的是。。

A、重要性原则

B、公平性原则

C、制衡性原则

D、适应性原则

答案：B

解析：税务师事务所建立质量控制制度，应当遵循以下原则：（1）全面性原则。

质量控制制度应当贯穿整个业务流程，涵盖全部涉税专业服务和涉税服务人员。

（2）重要性原则。质量控制制度应当在全面的基础上，重点关注重要业务事项

和高风险领域。（3）制衡性原则。内部控制应当在机构设置及权责分配、业务

流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾服务效率。（4）适应性原则。

质量控制制度应当与本机构的规模、业务范围相适应，并根据情况的变化及时加

以调整。（5）成本效益原则。质量控制制度应当权衡实施成本与预期效益，以

适当的成本实现有效控制。

40.个人出租住房减按（）征收率计算缴纳增值税。

A、1.5%

B、2%

C、3%

D、5%

答案：A

解析：个人出租住房，按照5%减按1.5%征收增值税。

41.某有进出口经营权的外贸公司，2020年6月从国外进口卷烟200箱(每箱2

50条，每条200支)，支付买价3600000元，到达我国海关前的运输费20000

元，保险费8000元，假定进口卷烟关税税率20%,则该批卷烟在进口环节应缴

纳的消费税为。元。

A、5078275

B、1107257.14

C、5073571.43

D、5609127.27

答案：D

解析：找税率组成计税价格=(3628000+3628000X20%+200X150)/(1-36%)

=6849375(元)6849375/(200X250)=136.99>70,税率为56%组成计税价格

=(3628000+3628000X20%+200X150)/(1-56%)=9962727.27(元)消费税

=9962727.27X56%+200X150=5609127.27(元)

42.某税务师事务所税务师李某为外籍个人H先生代理个人所得税申报，由于税

前扣除额计算错误，致使H先生2017年12月7日多缴个人所得税610元，其多

缴税款应于。以前向主管税务机关申请退还，并由该税务师事务所赔偿H先生

一定的经济损失。

A、2020年1月7日

B、2020年12月7日

C、2021年1月7日

D、2021年12月7日

答案：B

43.下列不属于税收政策运用方面的咨询的是。。

A、减免税的会计处理

B、税收政策条款的理解及执行要点

C、税款计算方法的确定

D、纳税义务发生时间的确定

答案：A

解析：选项A属于涉税会计处理的咨询。

44.基本医疗保险原则上以。为统筹单位。

A、县（市）

B、地级以上行政区（包括地、市、州、盟）

C、省

D、全国

答案：B

解析：基本医疗保险原则上以地级以上行政区（包括地、市、州、盟）为统筹单

位，也可以县（市）为统筹单位，直辖市原则上在全市范围内实行统筹。

45.挂牌前已由各省税务机关统一印制的税收票证和原各省国税机关已监制的发

票在（）可以继续使用。

A、2017年12月31日前

B、2018年12月31日前

C、2019年12月31日前

D、2020年12月31日前

答案：B

解析：挂牌前由各省税务机关统一印制的税收票证和原各省国税机关已监制的发

票在2018年12月31日前可以继续使用，由税务总局统一印制的税收票证在20

18年12月31日后继续使用

46.个体工商户的所得税，应单独填报《个体工商户所得税年度申报表》，它要

依据应税所得表按月填报并附送有关财务报表，在年度终了后（）内汇算清缴,

实行多退少补。

Av1个月

B、3个月

C、4个月

D、5个月

答案：B

解析：个体工商户的所得税，应单独填报《个体工商户所得税年度申报表》，它

要依据应税所得表按月填报并附送有关财务报表，在年度终了后3个月内汇算清

缴，实行多退少补。

47.下列选项，需要计算缴纳环境保护税的是（）。

A、农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的

B、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物

C、学校直接向环境排放污水

D、纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准

答案：C

解析：选项A、B、D免征环保税。

48.下列关于丢失增值税专用发票的处理流程，表述错误的是。。

A、自2020年1月起，纳税人同时丢失已开具增值税专用发票或机动车销售统一

发票的发票联和抵扣联，可凭加盖销售方发票专用章的相应发票记账联复印件，

作为增值税进项税额的抵扣凭证、退税凭证或记账凭证

B、如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件进

行认证，认证相符的可凭专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的

《证明单》，作为增值税进项税额的抵扣凭证

C、纳税人丢失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的抵扣联，可凭相

应发票的发票联复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证或退税凭证

D、纳税人丢失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的发票联，可凭相

应发票的抵扣联复印件，作为记账凭证

答案：B

解析：自2020年1月起，纳税人同时丢失已开具增值税专用发票或机动车销售

统一发票的发票联和抵扣联，可凭加盖销售方发票专用章的相应发票记账联复印

件,作为增值税进项税额的抵扣凭证、退税凭证或记账凭证。纳税人丢失已开具

增值税专用发票或机动车销售统一发票的抵扣联，可凭相应发票的发票联复印件,

作为增值税进项税额的抵扣凭证或退税凭证；纳税人丢失已开具增值税专用发票

或机动车销售统一发票的发票联,可凭相应发票的抵扣联复印件，作为记账凭证。

49.对于资产负债表的审查，以下说法正确的是。。

A、若流动资产实际占用数增长过快，则应注意是由于材料或商品分散到货还有

由于价格的原因造成的，但是可以肯定的是，不是由于管理不善造成的，所以不

用在这方面分散精力

B、在对固定资产进行审查分析时，首要核实的是固定资产折旧计算方法是否得

当，计算结果是否正确

C、对于无形资产的审查，应注意企业无形资产期末数与期初数的变化情况，了

解企业本期无形资产的变动和摊销情况，并注意摊销额计算是否正确

D、审查所有者权益项目时，应该注意企业投资者是否按规定履行出资义务，资

本公积金核算是否正确，盈余公积金及公益金的提留比例是否符合税法规定

答案：C

解析：选项A,若流动资产实际占用数增长过快，则应注意是因材料或商品集中

到货或因价格变动等因素引起，还是由于管理不善、物资积压、产品滞销或者是

虚增库存成本所造成，以便进一步分析企业有无弄虚作假、乱计成本等问题；选

项B,固定资产的审查分析，首先是了解资产增减变动的情况；其次，在核实固

定资产原值的基础上，应进一步核实固定资产折旧额，审查企业折旧计算方法是

否得当，计算结果是否正确；选项D,盈余公积金及公益金的提留比例是《公司

法》中的规定，不是税法中的规定。

50.甲市乙县税务局丙镇税务所在执法时给予本镇纳税人田某以吊销税务行政许

可证件的行政处罚，田某不服，向税务行政复议机关申请行政复议，则被申请人

是（）。

A、甲市税务局

B、乙县税务局

C、乙县人民政府

D、丙镇税务所

答案：B

解析：税务所是税务局的派出机构。各级税务机关的内设机构、派出机构不具处

罚主体资格，不能以自己的名义实施税务行政处罚；但税务所可以实施罚款额在

2000元以下的税务行政处罚。在作出罚款处罚时，税务所具有行政主体的资格。

但税务所做出的吊销税务行政许可证件的行政处罚，是无授权的情况。税务机关

设立的派出机构、内设机构或者其他组织，未经法律、法规授权，以自己名义对

外作出具体行政行为的，税务机关是被申请人。

51.纳税信用指标不包括（）.

A、纳税人信用历史信息

B、税务内部信息

C、外部信息

D、纳税人关联方信息

答案：D

解析：纳税信用信息包括纳税人信用历史信息、税务内部信息、外部信息。

52.税务师在对合同进行印花税的纳税审核时，以下合同中应当按照产权转移书

据缴纳印花税的是。。

A、专利权转让合同

B、专利申请权转让合同

C、非专利技术转让合同

D、技术咨询合同

答案：A

解析：专利权转让合同属于产权转移书据，其他合同属于技术合同。

53.通过编制转账分录，将调整金额直接入账，以更正错账，适用于漏记或错账

所涉及的会计科目正确，但核算金额小于应计金额的情况的账务调整方法是（）。

A、红字冲销法

B、补充登记法

C、综合账务调整法

D、划线重计法

答案：B

解析：补充登记法是指通过编制转账分录，将调整金额直接入账，以更正错账的

账务调整方法。它适用于漏记或错账所涉及的会计科目正确，但核算金额小于应

计金额的情况。

54.某企业将委托加工的商品用于集体福利的分录正确的是（）oA.借：销售费

用贷：库存商品应交税费——应交增值税（销项税额）B.借：应付职工薪酬贷:

库存商品应交税费一应交增值税（进项税额转出）C.借：应付职工薪酬贷：库

存商品

A、应交税费—应交增值税（销项税额）

B、借：管理费用

C、贷：主营业务收入

D、应交税费一应交增值税（销项税额）

答案：C

解析：将委托加工的货物用于集体福利，会计上不确认收入，增值税视同销售确

认销项，账务处理为：借：应付职工薪酬贷：库存商品应交税费——应交增值税

(销项税额)

55.下列情形不符合税务师行业相关原则的是()o

A、税务师承办一切涉税专业服务业务，都要以法律、法规为指针，其所有活动

都必须在法律、法规规定的范围内进行

B、税务师不能拒绝纳税人的委托

C、税务师在其接受涉税专业服务委托的权限内，独立行使涉税专业服务权，不

受其他机关、社会团体和个人的干预

D、税务师在执业过程中，要充分体现涉税专业服务对象的合法意愿，在涉税专

业服务对象授权的范围内开展活动

答案：B

解析：选项B,税务师同样具有选择其所服务对象的自由，在涉税专业服务对象

向其寻求涉税专业服务时，税务师拥有接受委托或拒绝服务的选择权。

56.根据税务行政复议的有关规定，对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具

体行政行为不服的，向。申请行政复议。

A、被撤销税务机关所在地的本级人民政府

B、国家税务总局

C、继续行使其职权的税务机关

D、继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关

答案：D

解析：对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服的，向继续行

使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。

57.下列土地中，免征城镇土地使用税的是。。

A、营利性医疗机构出租的土地

B、公园内附设照相馆使用的土地

C、生产企业使用海关部门的免税土地

D、公安部门无偿使用铁路企业的应税土地

答案：D

解析：选项A,对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构

自用的土地，免征城镇土地使用税；对营利性医疗机构自用的土地，自取得执业

登记之日起3年内免征城镇土地使用税；选项B,公园自用的土地免征城镇土地

使用税，但公园内附设照相馆使用的土地，属于经营性用地，应照章征税；选项

C,纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。

58.关于一般纳税人登记管理中销售额的理解，表述不正确的是（）。

A、连续不超过12个月或四个季度的经营期内的累计销售额指的是一个年度内销

售额

B、根据2019年新政策，适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的

销售额确定是否可以享受规定的免征增值税政策

C、自2018年5月1日起，增值税小规模纳税人标准调整为年应征增值税销售额

500万元及以下

D、某企业偶然发生的转让不动产的销售额不计入应税行为年应税销售额

答案：A

解析：连续不超过12个月或四个季度的经营期指的是滚动的12个月（或是四个

季度），不是指的一个会计年度。连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者

连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）。

59.2019年5月1日我国居民王某将自己拥有的一套80平方米的住房出租给李

某用于居住，双方合同约定每月租金4500元，5月发生修缮费用1200元，已取

得合法有效凭证，则王某2019年出租住房共应缴纳个人所得税（）元。（不考

虑出租住房过程中缴纳的相关税费）

A、2778

B、3358

C、3465

D、3556

答案：A

解析：个人出租住房，应按“财产租赁所得”项目计征个人所得税；在确定应纳

税所得额的时候，不仅可以扣除缴纳的相关税费（持完税凭证），同时可以扣除

实际开支的修缮费用。允许扣除的修缮费用，以每次800元为限；一次扣除不完

的，准予下一次继续扣除，直到扣完为止。所以5月扣除800元的修缮费，6月

扣除400元的修缮费。个人出租住房，按10%的税率计算缴纳个人所得税，确定

定额扣除800元还是定率扣除20%的时候不是用收入4500元确定的，而是用45

00元减去相关的税费等之后的余额确定的，王某2019年出租住房应纳个人所得

税二4500X（1-20%）X10%X6+（4500-800-800）X10%+（4500-400）X（1-20%）

X10%=2778（元）。

60.个体工商户在计算其个人所得税时，不得在税前扣除的是（）。

A、支付给生产经营从业人员的工资

B、业主家庭支出

C、固定资产盘亏净损失

D、实际消耗的外购半成品

答案：B

解析：用于个人和家庭的支出在个体工商户计算个人所得税时不得扣除。

61.对公司银行贷款逾期的罚息，正确的财务或税务处理是0o

A、罚息属于企业所得税法规定的不可以扣除的罚款支出

B、银行贷款发生的罚息应在企业“财务费用”科目贷方反映

C、罚息不属于行政罚款，类似于经济合同的违约金，可以在企业所得税税前扣

除

D、因银行贷款发生罚息，属于与企业生产经营无关的支出，应在“营业外支出”

中核算，不得在企业所得税前扣除

答案：C

解析：加息、罚息允许在企业所得税前扣除；银行贷款发生的罚息应在企业“财

务费用”科目借方反映。

62.下列情形中，纳税人应进行土地增值税清算的是（）。

A、直接转让土地使用权的

B、房地产开发项目尚未竣工但已销售面积为50%的

C、转让未竣工结算房地产开发项目50%股权的

D、取得销售（预售）许可证满1年仍未销售完毕的

答案：A

解析：土地增值税清算的条件

废进行清算主管税务机关可要求纳税人进行清算

(1)房地产开发项

(1)已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整

目全部竣工、完成销

个项目可售建筑面积的比例在85%以上,或该比例虽未超过85%,但

售的

剩余的可售建筑面积已经出租或自用的

(2)整体转让未竣

(2)取得销售(预售)许可证遹三年仍未销售完毕的

工决算房地产开发

(3)纳税人申请谈税务登记但未办理土地增值税清算手续的一一

项目的

应在办理注销登记前进行土地增傕税清算

(3)直接转让土地

(4)省(自治区、直辖市、计划单列市)税务机关规定的其他情况

使用权的

63.下列各项中，应在“应交税费”科目中核算的是()。

A、生产企业出口货物应退的增值税税款

B、企业占用耕地从事非农业建设缴纳的耕地占用税

C、企业签订货物销售合同缴纳的印花税

D、企业购进小汽车自用缴纳的车辆购置税

答案：A

解析：选项A：核算增值税出口应退税时，借记”应收出口退税款”科目，贷记

“应交税费一应交增值税(出口退税)”科目。选项BCD：属于企业不需要预

计缴纳的税金，不在“应交税费”科目核算。

64.纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月()元的

标准定额扣除。

A、500

B、800

C、1000

D、1200

答案：C

解析：纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000

元的标准定额扣除。

65.下列各项，不属于税务师执业需要履行的义务的是()o

A、税务师与委托人有利害关系的，应当回避

B、税务师在执业中发现委托人有违规行为并可能影响审核报告的公正、诚信时，

应当予以劝阻

C、税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密，负有保密义务

D、税务师对税务机关和税务人员的违法、违纪行为提出批评或者向上级主管部

门反映

答案：D

解析：选项D：税务师可以对税务机关和税务人员的违法、违纪行为提出批评或

者向上级主管部门反映，这属于税务师执业中享有的权利。

66.从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起

0内，向主管税务机关报告其全部账户账号；账户账号发生变化的，应当自发

生变化之日起()内，向主管税务机关报告。

A、7日；15日

Bx15H；15日

C、15日；30日

D、30日；30日

答案：B

解析：从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日

起15日内，向主管税务机关也告其全部账户账号；账户账号发生变化的，应当

自发生变化之日起15日内，向主管税务机关报告。

67.某房地产开发企业2020年7月将自行开发的商品房作价500万元对外投资

（开发成本为300万元）。对该项投资，正确的税务处理是。。

A、不需缴纳增值税、土地增值税和企业所得税

B、以500万元确认为销售收入，分别按规定计算缴纳增值税、土地增值税和企

业所得税

C、不需要缴纳增值税，以500万元确认为销售收入计算缴纳土地增值税和企业

所得税

D、不需要缴纳增值税和土地增值税，以500万元确认为销售收入计算缴纳企业

所得税

答案：B

解析：以房产作为投资，按照销售缴纳增值税；房地产开发企业以房地产投资入

股，征收土地增值税；企业所得税中视为按公允价值转让房产和投资入股两项业

务进行处理。

68.（2017年）关于行政复议参加人的说法，正确的是（）o

A、被申请人可以委托本机关以外人员参加行政复议

B、第三人不参加行政复议，不影响行政复议案件的审理

C、对税务机关委托的单位和个人的代征行为不服的，受托的单位和个人为被申

请人

D、申请人第三人可以委托1-5名代理人参加行政复议

答案：B

解析：被申请人不得委托本机关以外人员参加行政复议委托税务机关为被申请人

申请人、第三人可以委托1-2名代理人参加行政复议

69.下列关于税务行政复议的参加人的说法中，不正确的是（）。

A、第三人不参加行政复议，不影响行政复议案件的审理

B、申请人、第三人可以委托1〜5名代理人参加行政复议

C、公民委托代理人参加行政复议，特殊情况下无法书面委托的，可以口头委托，

但行政复议机构应当核实并记录在卷

D、被申请人不得委托本机关以外人员参加行政复议

答案：B

解析：选项B：申请人、第三人可以委托1〜2名代理人参加行政复议；同一行

政复议案件申请人超过5人的，应当推选1〜5名代表参加行政复议。

70.纳税人不能按照税法规定的纳税期限缴纳税款，（），不足以缴纳税款的，

可申请延期纳税。

A、当期银行存款在扣除应付职工工资、社会保险费后

B、当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后

C、当期货币资金在扣除银行存款及各项上交款项后

D、当期货币资金在扣除应付职工工资和应计提的公益金、公积金以后

答案：B

71.下列有关涉税服务基本特征表述错误的有（）o

A、提供涉税服务的一方必须是从事涉税专业服务的税务师、税务师事务所和其

他涉税专业服务机构及其涉税服务人员

B、除税务机关依法委托其代理外，税务师不得代理应由税务机关行使的行政职

权

C、因税务师工作过失而产生的税收法律责任，应由纳税人、扣缴义务人承担

D、涉税服务法律关系的建立可以改变纳税人、扣缴义务人相关的法律责任

答案：D

解析：涉税专业服务关系的建立并不改变纳税人、扣缴义务人对其本身所固有的

税收法律责任的承担。

72.税务机关在对某企业进行纳税检查过程中，发现该单位在经营期间偷逃增值

税50000元，税务机关对其作出追缴税款，加收滞纳金并处以25000元罚款的处

理决定，并送达处罚决定及处理决定书，该纳税人对处罚不服向上一级税务机关

申请复议，其可在结清税款、滞纳金并收到税务机关填发的缴款凭证之日起（）

日内提起复议申请。

A、10

B、15

C、30

D、60

答案：D

73.某副食品商店为增值税小规模纳税人，2020年2月销售副食品取得含税销售

额669500元，销售自己使用过的固定资产取得含税销售额17098元。该商店应

纳增值税为（）元。

A、19832

B、20147

C、19998

D、20583

答案：A

解析：应纳增值税=669500+（1+3%）X3%+170984-（1+3%）X2%=19500

+332=19832（元）。

74.某税务师于2020年1月对企业2019年的纳税情况进行审核，发现企业2019

年12月将自产的产品（含税市场价33900元，成本20000元）用于销售部门职

工个人福利，作出以下会计分录：借：销售费用33900贷：应付职工薪酬33900

借：应付职工薪酬33900贷：库存商品33900假设企业2019年已经结账，则应

该做的调整分录是（）°A.借：应交税费—应交所得税2500贷：以前年度损

益调整2500借：利润分配一未分配利润7500贷：以前年度损益调整7500B.

借：以前年度损益调整2500贷：应交税费一应交所得税2500借：以前年度损

益调整7500贷：利润分配——未分配利润7500C.借：以前年度损益调整375贷：

应交税费——应交所得税375借：以前年度损益调整1125贷：利润分配——未

分配利润1125D.借：库存商品13900贷：应交税费一一应交增值税（销项税额）

3900以前年度损益调整10000

A、借：以前年度损益调整2500

B、贷：应交税费一应交所得税2500

C、借：以前年度损益调整7500

D、贷：利润分配一未分配利润7500

答案：D

解析:企业将自产的货物用于职工个人福利，在增值税上应该接照视同销售处理,

计算增值税的销项税额，在会计上也应确认收入并结转成本，该错误影响上年度

税收，并在结账后发现，则涉及的会计调整分录：借：库存商品13900贷：应交

税费一应交增值税（销项税额）3900以前年度损益调整10000借：以前年度

损益调整2500贷：应交税费——应交所得税2500借：以前年度损益调整7500

贷：利润分配一未分配利润7500

75.某经批准从事融资租赁业务的公司2020年4月购进一批车辆，价款6000000

元，增值税780000元，取得机动车销售统一发票；支付车辆购置税600000元，

取得完税凭证。上述款项均已支付。正确的账务处理是（）。A.借：固定资产6

600000应交税费—应交增值税（进项税额）780000贷：银行存款7380000B.

借：固定资产6600000应交税费——待抵扣进项税额780000贷：银行存款7380

000C借：固定资产6530973.45应交税费——应交增值税（销项税额抵减）690

26.55应交税费——应交增值税（进项税额）780000贷：银行存款7380000

A、借:固定资产6522000

B、应交税费一应交增值税（销项税额抵减）78000

C、应交税费一应交增值税（进项税额）780000

D、贷：银行存款7380000

答案：C

解析：600000/1.13*0.13=69026.55,7380000-780000-69026.55=6530973.45o

经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资

租赁服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息、发行债券利息

和车辆购置税（两息一税）后的余额为销售额。

76.2019年年初甲企业拥有一处独立的地下建筑物，该地下建筑物系工业用途房

产，原价120万元。该企业所在省人民政府规定房产税按照房产原值减除30%后

的余额计算缴纳，该企业所在省财政和税务部门确定的工业用途地下建筑以原价

的55%作为应税房产原值。则2019年该企业的地下建筑物应缴纳房产税（）元。

A、10080

B、5544

C、7920

D、1944

答案：B

解析：2019年该企业的地下建筑物应缴纳房产税二120X55%X（1-30%）X1.2%

X10000=5544（元）。

77.按照《税收征收管理法》的有关规定，欠缴税款数额较大的纳税人在处分其

不动产或大额资产前，应当向税务机关报告。其中欠缴税款数额较大是指欠缴税

款在。万元以上。

A、3

B、5

C、10

D、15

答案：B

78.委托方将收回的委托加工应税消费品，用于连续生产应税消费品（属于允许

抵扣范围），其由受托方代收代缴的消费税的会计处理应是（）。A.借：委托加

工物资贷：银行存款B.借：委托加工物资贷：应交税费一应交消费税

A、借：应交税费一应交消费税

B、贷：银行存款

C、借：税金及附加

D、贷：应交税费一应交消费税

答案：C

解析：委托加工产品收回后用于连续生产应税消费品且属于扣税范围的，应将受

托方代收代缴的消费税计入“应交税费一应交消费税”科目的借方，不计入委托

加工应税消费品的成本中。

79.根据国家税收法律、法规或政策规定的税率差异，选择税率较低的经营、投

资、理财等活动的方案，以减轻税收负担的方法是（）。

A、退税方法

B、分割方法

C、税率差异方法

D、扣除方法

答案：C

解析：税率差异方法是指根据国家税收法律、法规或政策规定的税率差异，选择

税率较低的经营、投资、理财等活动的方案，以减轻税收负担的方法。

80.下列各项属于房产税征税范围的是。。

A、厂房

B、露天停车场

C、围墙

D、变电塔

答案：A

解析：独立于房屋之外的建筑物、构筑物不属于房产，比如围墙、变电塔、露天

停车场等不属于房产，不征房产税。

81.对小型个体工商户采取定期确定营业额、利润额并据以核定应纳税额的税款

征收方式是（）。

A、查定征收

B、查验征收

C、定期定额征收

D、由主管税务机关调整应纳税额

答案：C

解析：定期定额征收是指对小型个体工商户采取定期确定营业额、利润额并据以

核定应纳税额的一种税款征收方式。

82.（2019年）增值税一般纳税人取得的普票，可以抵扣增值税进项税额的是（）。

A、定额发票

B、门票

C、机动车销售统一发票

D、印有本单位名称的普票

答案：C

解析：本题考核哪些普票可以抵扣进项税额。可以抵扣进项税额的普票包括：机

动车销售统一发票、农产品销售发票、通行费发票、通行费电子发票以及国内旅

客运输服务的增值税电子普票、航空运输电子客票行程单、铁路车票和公路、水

路等其他客票。

83.个人当月取得单位发放的工资、薪金所得，其个人所得税税款征收适合（）

方式。

A、查验征收

B、代扣代缴

C、代收代缴

D、委托代征

答案：B

解析：工资、薪金适用代收代缴。

84.（2016年）下列关于纳税人权利和义务的说法，正确的是（）。

A、纳税人对税务机关的税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以

依法向人民法院诉讼

B、纳税人接受税务机关检查时，对检查人员的询问可以保持沉默

C、纳税人自结算税款之日起3年后发现多缴税款的，可以向税务机关要求退还

多缴税款，但不加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还

D、纳税人有权要求税务机关为自己的财务状况包括欠税情况保密

答案：A

解析：选项B,纳税人接受税务机关检查时，应如实反映情况，提供有关报表和

资料，不得拒绝。选项C,纳税人自结算税款之日起3年内发现的，可以向税务

机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关将自接到纳税人退

还申请之日起30日内查实并办理退还手续。选项D,纳税人有权要求税务机关

对自己的商业秘密和个人隐私保密，但不含欠税情况。

85.下列关于纳税信用管理的表述中，符合规定的是（）。

A、税务机关每年2月确定上一年度纳税信用评价结果

B、实际生产经营期不满3年的纳税人，本评价年度不能评为B级

C、年度内无生产经营业务收入的企业，不参加本期评价

D、以直接判级进行纳税信用评价适用于有重大失信行为纳税人

答案：D

解析：选项A,税务机关每年4月确定上一年度纳税信用评价结果；选项B,实

际生产经营期不满3年的纳税人，本评价年度不能评为A级；选项C,年度内无

生产经营业务收入的企业且年度评价指标得分70分以上的企业适用M级纳税信

用。

86.某油田开采企业2020年10月销售天然气，取得不含增值税收入1000000元，

另向购买方收取手续费10900元，运杂费21800元，已知天然气的资源税税率为

6%,该企业当月销售天然气应缴纳的资源税为（）元。

A、60000

B、60600

C、61800

D、61962

答案：B

解析：手续费应作为价外费用计税（换算成不含税收入），符合规定的运杂费不

计征资源税。因此应纳税额=[10000税+10900+（1+9%）]X6%=60600（元）。

87.下列关于税务机关代开增值税专用发票说法，错误的是（）。

A、未选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，发生增值税应税行为，需

要增值税专用发票的，可以向主管税务机关申请代开

B、已办理税务登记的小规模纳税人（租赁业除外）出租不动产，不可以自行开

具增值税专用发票

C、其他个人销售不动产，需要开具增值税专用发票的，可向不动产所在地主管

税务机关申请代开

D、税务机关根据发票管理的需要，可以按照国务院税务主管部门的规定委托其

他单位代开发票

答案：B

解析：自2020年2月1日起，增值税小规模纳税人（其他个人除外）发生增值

税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自

行开具。选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，税务机关不再为其代开

增值税专用发票。

88.A企业发出材料委托B企业加工一批产品,收回后用于连续生产应税消费品，

且受托方代收代缴的消费税允许抵扣。该批产品加工费10000元，受托方依法代

收代缴消费税1579元，增值税1300元。A企业在提货时正确的涉税会计处理为

0oA.借：委托加工物资12879贷：银行存款12879B.借：委托加工物资115

79应交税费一应交增值税（进项税额）1300贷：银行存款12879c.借：委托

加工物资10000应交税费一一应交消费税1579

A、应交税费一应交增值税（进项税额）1300

B、贷：银行存款12879

C、借：生产成本12879

D、贷:银行存款12879

答案：C

解析:受托方代收代缴的消费税允许抵扣,记入应交税费一应交消费税科目借方,

所以选C。

89.下列关于停业的税务管理，表述错误的是。。

A、采取查验征收方式的纳税人需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理

停业登记

B、定期定额征收方式的个体工商户停业期不得超过1年

C、纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前到税务机关申

请延长停业

D、纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，视为已恢复生产经营，税

务机关将纳入正常管理，并按核定税额按期征收税款

答案：A

90.税务师受托对某企业进行纳税审核，发现该企业某月份将福利部门领用的原

材料20000元，计入生产费用，经核实当月期末材料结存成本为50000元，期末

在产品结存成本为80000元，期末产成品结存成本为120000元，本期销售成本

发生额为200000元，则税务师采用“按比例分摊法”计算的分摊系数为（）。

A、0.08

B、0.05

C、0.04

D、0.0444

答案：B

解析：该错误影响在产品库存、产成品和当期销售成本，分摊率=20000/（期末

在产品结存成本80000+期末产成品结存成本120000+本期产品销售成本20000

0）=5%

91.下列关于涉税鉴证业务证据收集评价的说法，错误的是（）。

A、涉税鉴证业务证据范围主要包括:时间范围、职权范围、业务范围

B、涉税鉴证业务证据种类包括：书证、物证、视听资料、电子数据、证人证言、

当事人的陈述、鉴定意见、勘验笔录、现场笔录

C、鉴证人对鉴证事项合法性的证明责任，可以减轻委托人的纳税申报责任

D、以利诱、欺诈、胁迫和暴力等不正当手段获取的证据材料不得作为鉴证依据

答案：C

解析：鉴证人对鉴证事项合法性的证明责任，不能替代或减轻委托人或被鉴证人

应当承担的会计责任、纳税申报责任以及其他法律责任。

92.从事房地产开发的纳税人适用的土地增值税申报表中“与转让房地产有关的

税金”一栏填报时应（）

A、按转让房地产时实际缴纳的城市维护建设税、教育费附加合计数填报

B、按转让房地产时实际缴纳的城市维护建设税、教育费附加和房地产开发期间

缴纳的土地使用税合计数填报

C、按转让房地产时实际缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和与转让

房地产有关的印花税的合计数填报

D、按转让房地产时实际缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和取得土

地使用权缴纳的契税的合计数填报

答案：A

解析:从事房地产开发的纳税人与转让房地产有关的税金:城建税、教育费附加，

不包括印花税；注意营改增前包括营业税，营改增后不包括增值税

93.工伤保险基金累计结余可支付月数在18至23个月的统筹地区可以现行费率

为基础下调（）。

A、10%

B、20%

C、30%

D、50%

答案：B

解析：工伤保险基金累计结余可支付月数在18至23个月的统筹地区可以现行费

率为基础下调20%,累计结余可支付月数在24个月以上的统筹地区可以现行费

率为基础下调5