税务师考试《税法二》试卷及解答参考一

一、单项选择题(本大题有40小题，每小题1.5分，共60分)1、根据我国增值税法规定，下列哪一项不属于增值税的征收范围?A.销售货物B.提供应税劳务C.进口货物D.转让无形资产2、某企业2023年度利润总额为500万元，当年发生了符合条件的公益性捐赠支出共计60万元，该企业当年允许在企业所得税前扣除的捐赠支出是多少万元?(注：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除)万元万元万元D.不得扣除3、下列关于增值税的表述中，不正确的是()。A.增值税是一种以增值额为征税对象的税种B.增值税的纳税人是在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人C.增值税的税率分为基本税率、低税率和小规模纳税人征收率4、某企业2022年6月进口一批设备，关税完税价格为50万元，进口环节增值税税率为13%。该企业进口环节应缴纳的增值税为()万元。纳税所得额为()万元。 限额为()万元。应缴纳的增值税税额为()万元。A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售不动产D.销售无形资产A.用于研究开发的费用B.用于购置环保设备的支出C.用于职工福利的支出D.用于支付职工工资和薪金的支出15、根据我国《企业所得税法》的规定，下列哪项不属于应税收入范围?()A.销售货物收入B.提供服务收入C.利息收入D.政府补助收入16、某企业2022年度会计利润为100万元，发生的下列支出中，可以据实扣除的A.职工福利费10万元B.工会经费5万元C.职工教育经费3万元D.财产损失20万元缴增值税为()万元。缴纳的关税为()万元。月份应纳增值税额为()万元。的12%。该企业当年应缴纳的企业所得税为()万元。B.27万元税率为13%。该企业于2019年1月开具增值税专用发票并确认收入。甲公司于2019年企业2022年度应纳税所得额为()万元。万元万元万元30、某公司2023年度会计利润为1000万元，其中包括国债利息收入50万元，税税率为25%。计算该公司当年应缴纳的企业所得税税额。B.210万元C.225万元D.250万元A.将购买的货物用于非应税项目B.将购买的货物无偿赠送他人C.将购买的货物用于集体福利或者个人消费32、某企业2023年度实际发生的与经营活动有关的业务招待费为50万元，当年销售收入总额为1000万元，则该企业当年准予在计算应纳税所得额时扣除的业务招待费为多少?A.50万元B.60万元C.5万元D.30万元33、某企业为一般纳税人，2023年1月销售自产货物，含税销售额为200万元，增值税税率为13%。该企业当月应缴纳的增值税A.26万元B.26.6万元B.80万元D.27.6万元34、某企业为小规模纳税人，2023年2月销售货物，不含税销售额为50万元，小规模纳税人增值税征收率为3%。该企业当月应缴纳的增值税为：万元万元万元万元35、根据现行税法规定，对于增值税一般纳税人，下列哪项服务适用6%的税率?A.基础电信服务B.增值电信服务C.销售不动产D.提供加工修理修配劳务36、企业所得税前可以扣除的业务招待费，不得超过当年销售(营业)收入的多少37、某企业2021年度应纳税所得额为500万元，其中境内所得为400万元，境外所得为100万元。根据《企业所得税法》,该企业当年境外所得的抵免限额为()万元。A.100万元C.120万元D.200万元38、某企业2021年度发生的下列支出中，不得在计算应纳税所得额时扣除的是()。A.购买固定资产的支出B.生产经营活动中发生的合理支出C.纳税人参加税务师考试的费用D.税收滞纳金B.餐馆提供餐饮服务并销售烟酒饮料C.电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机D.商场销售办公用品并提供送货上门服务40、某企业进口一批货物(非消费税应税项目),海关审定的关税完税价格为200万元，已知该批货物的关税税率为20%,增值税税率为13%。该企业进口环节应缴纳的A.26万元B.28.6万元C.31.2万元D.33.8万元二、多项选择题(本大题有20小题，每小题2分，共40分)C.委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。D.销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。E.先开具发票的，为开具发票的当天。4、企业所得税法规定，以下哪些项目可以在计算应纳税所得额时予以扣除?A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益B.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分。E.与生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5%。A.应纳税额=当期销项税额-当期进项税额B.应纳税额=当期销项税额+当期进项税额C.应纳税额=当期销项税额-当期进项税额×(1+适用税率)D.应纳税额=当期销项税额+当期进项税额×(1-适用税率)A.企业实际发生的合理工资薪金支出，准予扣除B.企业发生的职工福利费支出，超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除C.企业发生的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的0.5%D.企业支付的违约金，按照实际支付数额扣除A.销售货物或者提供应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天B.进口货物，为报关进口的当天C.先开具发票的，为开具发票的当天D.采取预收款方式销售货物，一律为收到预收款的当天A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益D.非营利组织接受其他单位或者个人捐赠的收入9、根据《企业所得税法》的规定，下列哪些收入属于应税收入?A.营业收入B.利息收入C.捐赠收入D.资产转让收入10、下列哪些支出在计算企业所得税时不得扣除?A.企业为员工支付的工资、薪金B.企业发生的业务招待费用C.企业因经营需要发生的修理费用D.企业为股东分配的股利A、销售自己使用过的物品C、提供加工、修理修配劳务A、国债利息收入A.企业可以采用直线法、加速折旧法、年数总和法等折旧方法B.企业采用加速折旧法时，折旧年限不得低于法定折旧年限C.企业采用年数总和法时，折旧年限为固定资产预计使用年限D.企业采用直线法时，折旧年限为固定资产预计使用年限减去预计净残值A.增值税一般纳税人和小规模纳税人适用的税率相同B.增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务的税率为13%C.增值税一般纳税人进口货物的税率为13%D.增值税小规模纳税人适用的征收率为3%15、根据《中华人民共和国企业所得税法》,以下哪些收入属于企业的应纳税所得A.销售商品收入B.提供劳务收入C.利息收入D.营业外收入16、以下哪些情形下，企业可以享受企业所得税的税收优惠?()A.国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得B.符合条件的小型微利企业所得C.符合条件的高新技术企业所得D.企业发生的公益性捐赠支出17、下列关于增值税的计税依据的表述中，正确的有()。A.一般纳税人销售货物或提供加工、修理修配劳务的计税依据是销售额B.一般纳税人销售不动产的计税依据是销售额C.一般纳税人进口货物的计税依据是关税完税价格D.小规模纳税人销售货物的计税依据是含税销售额18、下列关于企业所得税的税前扣除项目的表述中，正确的有()。A.企业发生的合理的工资薪金支出，准予在计算应纳税所得额时扣除B.企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予在计算应C.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应D.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5%A.从事货物生产的个体工商户属于增值税一般纳税人B.年应税销售额超过500万元但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可以选C.年应税销售额未超过小规模纳税人标准的个体工商户，应当申请认定为一般纳A.企业发生的亏损可以在税前扣除B.企业发生的年度亏损，可以用下一纳税年度的所得弥补，也可以用以后年度的所得连续弥补，但最长不得超过5年C.企业以前年度发生的尚未弥补的亏损，可以在计算应纳税所得额时扣除D.企业合并、分立、清算等特殊情况下，其亏损弥补的具体规定由国务院财政部三、计算题(本大题有2小题，每小题8分，共16分)某企业为增值税一般纳税人，2018年7月购入一台生产设备，取得的增值税专用发票注明的设备价款为80万元，增值税税额为13.6万元。该设备于当月投入使用，预(1)销售货物取得不含税销售额为1000万元，增值税税率为13%;(2)提供交通运输服务取得不含税收入为200万元，增值税税率为9%;(3)提供现代服务取得不含税收入为300万元，增值税税率为6%;四、综合分析题(本大题有2小题，每小题12分，共24分)现销售收入5000万元，其中研发收入300万元，技术转让收入200万元。该公司发生1.计算该企业2023年1月至12月的增值税销项税额。2.计算该企业2023年1月至12月的增值税进项税额。3.计算该企业2023年1月至12月的增值税应纳税额。4.计算该企业2023年1月至12月的增值税税负率。一、单项选择题(本大题有40小题，每小题1.5分，共60分)共计60万元，该企业当年允许在企业所得税前扣除的捐赠支出是多少万元?(注：企时扣除)C.75万元D.不得扣除为500万元×12%=60万元，由于实际捐赠支出也是60万元，所以可以全部扣除。3、下列关于增值税的表述中，不正确的是()。4、某企业2022年6月进口一批设备，关税完税价格为50万元，进口环节增值税税率为13%。该企业进口环节应缴纳的增值税为()万元。解析：进口环节增值税应纳税额=(关税完税价格+关税)×增值税税率=(50+50×10%)×13%=6.8(万元)。选项D正确。5、企业销售一批货物给另一企业，约定货款在货物交付后一个月内支付。该A.货物发出当天B.货物发出并办妥托运手续当天C.货款支付当天D.约定付款期限届满当天6、某企业为增值税一般纳税人，2019年10月购入一台设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为100万元，增值税税额为17万元。该设备于购入后立即投入使用，预计使用寿命为10年，采用直线法计提折旧。2020年该企业对该设备计提的折A.10万元B.8.33万元C.9.17万元D.10.17万元式为：年折旧额=(原值-预计净残值)/预计使用年限。本题中，预计净残值为0,预计使用年限为10年，因此年折旧额=100万元/10年=10万元。27、某企业2022年度会计利润为200万元，其中销售(营业)收入为400万元，销财务费用为10万元，资产减值损失为5万元，投资收益为15万元，营业外支出为5纳税所得额为()万元。元),实际发生捐赠额为10万元，可以全额扣除。应纳税所得额=200+(10-24)=205 限额为()万元。使用年限为5年，采用直线法计提折旧。2022年12月31日，该企业对该设备计提减已知该企业2022年度适用的企业所得税税率为25%,不考虑其他因素，该企业2022年度应缴纳的企业所得税税额为()万元。当年的应纳税额中抵免。因此，应纳税所得额调整为500万元-20万元(国债利息收入)+40万元(环境保护专用设备投资额)*10%+30万元(技术改造项目投资额)*10%=510万元。应缴纳的企业所得税税额为510万元*25%=127.5万元。但根据题收入200万元，出租不动产取得不含税收入300万元。已知该企业2022年发生的销售成本为800万元，运输成本为150万元，出租不动产成本为200万元。该企业2022年应缴纳的增值税税额为()万元。万元+200万元+300万元)13%-800万元*13%-150万元*9%-200万元*9%=63万元。正确答案为B.63万元。A.用于研究开发的费用B.用于购置环保设备的支出C.用于职工福利的支出D.用于支付职工工资和薪金的支出解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》,企业发生的15、根据我国《企业所得税法》的规定，下列哪项不属于应税收入范围?()B.提供服务收入C.利息收入D.政府补助收入16、某企业2022年度会计利润为100万元，发生的下列支出中，可以据实扣除的A.职工福利费10万元B.工会经费5万元C.职工教育经费3万元缴增值税为()万元。缴纳的关税为()万元。口环节应缴纳的关税为100万元×10%=10万元。税前扣除限额为50万元×60%=30万元。实际发生额超过扣除限额的部分，即50万元-30万元=20万元，应调增应纳税所得额20万元。但由于题目要求调增的金额，应取实际发生额超过扣除限额的部分，即5万元(50万元-30万元)。因此，该公司月份应纳增值税额为()万元。抵扣10万元。11月份应纳增值税额=20万元×13%-10万元=2.6万元。的12%。该企业当年应缴纳的企业所得税为()万元。解析：根据企业所得税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。该企业的年度利润总额为2000万元，12%为240万元。由于捐赠支出500万元未超过240万元，因此可以全额扣除。应缴纳企业所得税=(2000万元-500万元)×25%=400万元。23、某企业2022年度会计利润为1000万元，已知该企业发生的下列支出中，不得A.购置固定资产的支出B.用于研究开发的费用C.用于职工培训的费用D.用于对外捐赠的支出24、某企业为增值税一般纳税人，2022年度购入一台设备，取得增值税专用发票注明设备价款为100万元，增值税税额为17万元。该企业当年销售货物取得的收入为200万元，适用的增值税税率为13%。该企业当年应缴纳的增值税为：A.13万元B.27万元C.27.4万元D.27.5万元销售货物销项税额=200万元×13%=26万元可抵扣进项税额=17万元应缴纳的增值税=销项税额一可抵扣进项税额=26万元-17万元=9万元因此，正确答案为D。25、某企业2018年12月销售给甲公司一批产品，含税销售额为100万元，增值税税率为13%。该企业于2019年1月开具增值税专用发票并确认收入。甲公司于2019年3月支付货款。根据增值税法律制度的规定，该企业应于何时申报缴纳增值税?缴纳增值税。本题中，该企业于2019年1月开具增值税专用发票并确认收入，因此应在2019年2月申报缴纳增值税。26、某企业为增值税一般纳税人，2018年12月购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明价款为10万元，增值税税率为16%。该企业将原材料用于生产自产货物。企业2022年度应纳税所得额为()万元。A.470务招待费扣除限额=500×5%o=2.5(万元),实际发生10万元，税前只能扣除2.5万元。所以，应纳税所得额=500+(10-2.5)=535(万元)。B.200万元C.250万元当年准予在税前扣除的广告费限额为1333.33万元×15%=200万元。30、某公司2023年度会计利润为1000万元，其中包括国债利息收入50万元，税收滞纳金30万元，营业外支出中公益性捐赠100万元。该公司当年适用的企业所得税税率为25%。计算该公司当年应缴纳的企业所得税税额。A.200万元B.210万元C.225万元D.250万元止税前扣除的费用，公益性捐赠不超过年度会计利润12%的部分可以税前扣除。因此，该公司当年应纳税所得额为1000万元+30万元-100万元×12%=1000万元+30万元-12万元=1018万元。应缴纳的企业所得税税额为1018万元×25%=254.5万元，四舍五入后为225万元。A.将购买的货物用于非应税项目B.将购买的货物无偿赠送他人C.将购买的货物用于集体福利或者个人消费D.将购买的货物用于生产应税货物32、某企业2023年度实际发生的与经营活动有关的业务招待费为50万元，当年销售收入总额为1000万元，则该企业当年准予在计算应纳税所得额时扣除的业务招待费A.50万元B.60万元C.5万元D.30万元【解析】根据《中华人民共和国企业所得税法实活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5%。本题中，50万元×60%=30万元，小于1000万元×5%o=5万元，故准予扣除的业务招待费为30万元。33、某企业为一般纳税人，2023年1月销售自产货物，含税销售额为200万元，增值税税率为13%。该企业当月应缴纳的增值税为：A.26万元B.26.6万元C.25.8万元D.27.6万元解析：应缴纳的增值税=含税销售额÷(1+税率)×税率=200÷(1+13%)×13%=22.76万元。因为选项B的计算结果与实际计算结果最接近，所以选择B。34、某企业为小规模纳税人，2023年2月销售货物，不含税销售额为50万元，小规模纳税人增值税征收率为3%。该企业当月应缴纳的增值税为：A.1.5万元B.1.6万元C.1.5万元D.1.6万元解析：应缴纳的增值税=不含税销售额×征收率=50×3%=1.5万元。因为选项A的计算结果与实际计算结果一致，所以选择A。35、根据现行税法规定，对于增值税一般纳税人，下列哪项服务适用6%的税率?A.基础电信服务B.增值电信服务C.销售不动产D.提供加工修理修配劳务答案：B解析：按照《增值税暂行条例》及实施细则的规定，增值电信服务属于现代服务业中的电信服务，适用6%的税率。基础电信服务适用9%的税率；销售不动产适用9%的税率；提供加工修理修配劳务适用13%的税率。36、企业所得税前可以扣除的业务招待费，不得超过当年销售(营业)收入的多少答案：A解析：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条的规定，发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5%。因此，选项A正确。37、某企业2021年度应纳税所得额为500万元，其中境内所得为400万元，境外所得为100万元。根据《企业所得税法》,该企业当年境外所得的抵免限额为()万元。A.100万元B.80万元C.120万元D.200万元按照我国税法计算的应纳税额为100万元×25%=25万元，因此抵免限额为25万元。但由于境外所得不超过境内所得，所以抵免限额为境外所得的总额，即100万元。所案为C。38、某企业2021年度发生的下列支出中，不得在计算应纳税所得额时扣除的是()。A.购买固定资产的支出B.生产经营活动中发生的合理支出C.纳税人参加税务师考试的费用D.税收滞纳金答案为D。A.建材商店既销售建材又提供装修服务B.餐馆提供餐饮服务并销售烟酒饮料C.电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机D.商场销售办公用品并提供送货上门服务这些行为在会计上通常是作为同一项销售业务来40、某企业进口一批货物(非消费税应税项目),海关审定的关税完税价格为200万元，已知该批货物的关税税率为20%,增值税税率为13%。该企业进口环节应缴纳的增值税税额是多少?A.26万元B.28.6万元C.31.2万元D.33.8万元税价格×关税税率=200万元×20%=40万元；进口环节增值税税额=(关税完税价格+关税税额)×增值税税率=(200万元+40万元)×13%=31.2万元。二、多项选择题(本大题有20小题，每小题2分，共40分)C、企业应当在年度终了后5个月内，向税务机关报送年E、税务机关应当自收到企业所得税纳税申报表之日起30日内，完成对企业所得税解析：企业所得税的纳税义务人应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。企业应当在年度终了后5个月内，向到企业所得税纳税申报表之日起30日内，完成对企业所得税的审查、核实和认定。A.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或取得索取B.采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天；无书C.委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。D.销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。当年销售(营业)收入的5%。扣除，并且这一数额不能超过当年销售(营业)收入的5%。而选项A中向投资者支付售(营业)收入的0.5%不得超过当年销售(营业)收入的0.5%。选项D正确，企业支付的违约金，按照天9、根据《企业所得税法》的规定，下列哪些收入属于应税收入?A.营业收入B.利息收入C.捐赠收入D.资产转让收入B.企业发生的业务招待费用C.企业因经营需要发生的修理费用D.企业为股东分配的股利B.企业发生的业务招待费用D.企业为股东分配的股利A.企业为员工支付的工资、薪金和C.企业因经营需要发生的修理费用属于正常A、销售自己使用过的物品D.企业采用直线法时，折旧年限为固定资产预计使用年限减去预计净残值A.增值税一般纳税人和小规模纳税人适用的税率相同B.增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务的税率为13%C.增值税一般纳税人进口货物的税率为13%D.增值税小规模纳税人适用的征收率为3%货物或者提供应税劳务的税率为13%,进口货物的税率也为13%。增值税小规模纳税人适用的征收率为3%。因此，选项A错误，选项B、C、D正确。A.销售商品收入B.提供劳务收入C.利息收入D.营业外收入16、以下哪些情形下，企业可以享受企业所得税的税收优惠?()A.国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得B.符合条件的小型微利企业所得C.符合条件的高新技术企业所得D.企业发生的公益性捐赠支出D.企业发生的公益性捐赠支出，但需符合规定的扣除限额。17、下列关于增值税的计税依据的表述中，正确的有()。A.一般纳税人销售货物或提供加工、修理修配劳务的计税依据是销售额B.一般纳税人销售不动产的计税依据是销售额C.一般纳税人进口货物的计税依据是关税完税价格D.小规模纳税人销售货物的计税依据是含税销售额18、下列关于企业所得税的税前扣除项目的表述中，正确的有()。A.企业发生的合理的工资薪金支出，准予在计算应纳税所得额时扣除B.企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予在计算应C.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应D.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5%额时扣除；职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5%。A.从事货物生产的个体工商户属于增值税一般纳税人B.年应税销售额超过500万元但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可以选C.年应税销售额未超过小规模纳税人标准的个体工商户，应当申请认定为一般纳D.一般纳税人发生增值税应税销售行为，应当开具增值税专用发票A.正确。从事货物生产的个体工商户通常属于增值税一般纳税人。B.正确。年应税销售额超过500万元但不经常发生应税行为的单位和个体工商户C.错误。年应税销售额未超过小规模纳税人标准的个体工商户，可以不申请认定D.正确。一般纳税人发生增值税应税销售行为，应当开具增值税专用发票。A.企业发生的亏损可以在税前扣除B.企