湖南罗森尼娜食品有限公司会计核算制度优化设计

湖南商务职业技术学院毕业设计

目录

1湖南罗森尼娜食品有限公司简介...............................................................................1

1.1湖南罗森尼娜食品有限公司概述....................................................................1

1.2湖南罗森尼娜食品股份有限公司经济业务介绍............................................1

1.2.1投资业务.................................................................................................1

1.2.2筹资业务.................................................................................................2

2湖南罗森尼娜食品有限公司的会计核算方法...........................................................2

2.1对获取的原始凭证进行分类............................................................................2

2.2编制并审核记账凭证........................................................................................3

2.3登记账簿............................................................................................................3

2.4填制科目凭证汇总表........................................................................................3

2.5登记总账............................................................................................................4

2.6进行对账、结账................................................................................................4

2.7编制会计报表....................................................................................................4

3湖南罗森尼娜食品有限公司会计核算存在的问题...................................................4

3.1会计核算制度不健全.........................................................................................4

3.2账簿设置不完善................................................................................................5

3.3会计人员素质比较差........................................................................................5

3.4资金管理落后....................................................................................................5

4湖南罗森尼娜食品有限公司会计核算优化设计.......................................................6

4.1完善会计核算制度，巩固会计基础................................................................6

4.2账簿设计............................................................................................................6

4.3设置相关制度，提高会计人员素质................................................................7

4.4加强资金有效管理............................................................................................7

5总结...............................................................................................................................8

湖南商务职业技术学院毕业设计

湖南罗森尼娜食品有限公司会计核算制度优化设计

1湖南罗森尼娜食品有限公司简介

1.1湖南罗森尼娜食品有限公司概述

湖南罗森尼娜食品有限公司于2015年10月27日成立，是湖南新兴的餐饮

有限公司，其公司登记成立于长沙市岳麓区工商行政管理局。这家公司的执行

董事是朱满文，该公司的注册本有2001万元人民币。湖南罗森尼娜公司主要销

售地点位于长沙市五一广场周围，该公司的主要项目有：特色食品的开发以及

产品的销售、关于食品技术方面的咨询、制作食品设备的开发以及推广、关于

企业包装形象的策划、在移动客户端上面进行产品的销售、生物化工产品研发

技术。公司经营范围有：餐饮管理、小型餐饮、中型餐饮、连锁企业经营管理、

战略策划管理、咨询服务管理、品牌推广与销售以及会议展览等相关服务。除

此之外企业的经营范围还有糕点以及面点的制造、糕点类的食品制造与销售、

茶以及其他饮料的制作与销售、饼干以及其他烘焙食品的制作、食品添加剂的

销售、农产品、咖啡、预售包装食品、散装形食品包装、食用油面制品的销售

与批发，最后还有酒、茶叶、饮品等销售。

图1罗森尼娜注册信息表

1.2湖南罗森尼娜食品股份有限公司经济业务介绍

1.2.1投资业务

湖南罗森尼娜食品有限公司对外对长沙市罗森尼娜食品有限公司、长沙市

美餐饮服务有限公司、长沙多美餐饮服务有限公司、长沙你美餐饮服务有限公

司和长沙罗森妮娜餐饮管理有限公司进行了投资，对外投资总额高达2001万元

人民币，其对这五家公司的控股也高达98%以上。

1

湖南商务职业技术学院毕业设计

图2投资业务图

1.2.2筹资业务

湖南罗森尼娜控股集团有限公司对湖南罗森尼娜食品有限公司实行100%控

股。湖南罗森尼娜食品有限公司主要成员有朱满文和段伟，朱满文在该公司担

任执行董事经理和法定代表人，段伟担任监事一职。

图3筹资业务占股图

图4公司内部主要成员

2湖南罗森尼娜食品有限公司的会计核算方法

2.1对获取的原始凭证进行分类

公司在生产经营的过程中会获得大量的原始凭证，比如采购原材料进货单

发票、银行回单、小规模纳税人普通增值税发票、公司各部门报销单。将获取

的原始凭证检查凭证进行审查，再对检查好的原始凭证按照时间顺序进行整理。

2

湖南商务职业技术学院毕业设计

2.2编制并审核记账凭证

对照整理好的原始凭证，进行记账凭证的编制，确认无误后，再将相对应

的原始凭证粘贴到编制好的记账凭证后面。

2.3登记明细账

企业的会计账簿一般是以会计凭证为依据进行编制的，而会计凭证比较分

散，对于公司一段时间内的经济业务很难全面的展现出来，不便于公司管理人

员对于当前公司经营状况做决策，于是为了方便给公司管理人员提供财务资料，

财务人员将分散的会计凭证加以整理与分类，登记到公司所属的账簿上面。

而湖南罗森尼娜食品有限公司开设了银行存款日记账、现金存款日记账、

固定资产卡片账、债权债务结算等明细账账簿。

2.4填制科目凭证汇总表

企业一般常用的会计核算组织程序有四种，“记账凭证核算处理程序”、

“科目汇总表核算组织程序”、“汇总记账凭证核算组织程序”以及“日记总

账核算组织程序”。而以上四种方法最主要的区别是在于登记总账的依据不同，

湖南罗森妮娜公司的规模和经济业务量都比较一般，所以在选择企业核算组织

程序的时候，经过综合对比来看，湖南罗森妮娜选择了适用性比较强的“科目

汇总表核算组织程序”。记账凭证汇总表又称“科目汇总表”，它是针对在某

段时期记账凭证中记录的相同科目的借方或贷方科目进行分类汇总后而填制的

汇总凭证。起到了试算平衡的作用，用来检验该段时间企业的经济业务往来是

否存在问题，并且能够简化公司总帐记账的程序，减轻了财务人员的工作量。

图5科目汇总表核算组织程序的流程图

3

湖南商务职业技术学院毕业设计

2.5登记总账

一般来说登记总账有两种方法，一是记账凭证核算方法：根据审核无误的

记账凭证登记总账，二是记账凭证汇总方法：按照已汇编好的科目汇总表来记

录总账。对于这两种方法各有各的优缺点，而湖南罗森尼娜食品有限公司选择

的是第二种方法，因为第二种方法简化了总账的登记工作，在记账凭证汇总和

总账中可以清楚的反映出科目之间的对应关系，方便对经济业务的分析和检查。

2.6进行对账、结账

在对总账登记完毕后，需要进行对账结账的操作，必须做到账证相符、账

账相符、账实相符。一般可以通过财产清查这一行为来证实账实相符。通过检

查记账凭证汇总表和记账凭证是否相符，总账和和记账凭证是否相符来证实账

证相符。最后可以通过核查实物资产的实存数与账存数是否相符，总分类账与

其所属的各个明细分类账是否相符来证实账账相符。

2.7编制会计报表

企业所有的经济业务都完成结账，并且无误的情况下，企业就根据账簿中

的数据编制四大报表——资产负债表、利润表、现金流量表、所有者所有者权

益变动表。一般来说，资产负债表反映的是企业某一特定日期财务状况的报表；

利润表反映的是企业一定会计期间经营成果分报表；现金流量表反映的是一定

会计期间现金及现金等价物流入和流出情况的报表；所有者权益变动表反映年

末所有者权益增减变动情况的报表。企业财务工作者编制了以上四大报表后，

有利于企业管理层了解企业内部的经营成果和财务状况和现金流量，并对企业

在未来有关投资、筹资、经营、偿债等方面的管理行为作出对企业有效的决策。

3湖南罗森尼娜食品有限公司会计核算存在的问题

3.1会计核算制度不健全

随着时代在不断地进步与发展，会计核算制度也随着社会的发展而不断完

善，但是湖南罗森尼娜公司一直按照企业成立之初的会计核算制度对整个公司

的财务进行建设，企业高层对公司的会计核算制度不重视，使得公司内部的会

计核算制度不健全，造成制度与企业环境发生脱节从而使得无法相适应。例如

随着经济社会的不断发展，涌现出许多新的经济业务，那么企业发生该项经济

4

湖南商务职业技术学院毕业设计

业务纳入哪项会计科目时，会出现已有的会计科目无法真实、完整、全面地反

映新经济业务的情况，从而不能科学地界定企业各项支出所属的会计科目，导

致企业建账效率低下。

3.2账簿设置不完善

尽管湖南罗森尼娜食品有限公司成立至今也有7年，但是对于财务核算这

方面，罗森尼娜公司内部，并没有严格的按照国家颁布的会计核算准则来设置

账簿，从而导致企业出示的财务报表无法反映企业一定时间段内的财务状况和

经营成果。如现金日记账，该账簿应严格按照国家的要求由出纳人员进行登记

填写，而不是随便从公司财务部门随意选择一名财务人员来进行公司的现金收

付登记，这样可能就会导致公司实际的现金支出与账簿登记存在差异。所以公

司内部应严格遵守日记账由出纳逐日逐笔登记的规定，从而便于管理人员了解

企业现金收支的情况。

3.3会计人员素质比较差

诚如前部分所讲，罗森尼娜公司高层管理人员对公司会计核算制度的不重

视，就会导致公司在岗的财务人员对国家修改的一些会计核算准则不了解不熟

悉，会计人员素质较差。而对于国家规定的相关财务在职人员每年需要进行线

上学习与考核并要求取得相关学分这一环节，公司把控较弱，从而就会导致许

多财务人员再对公司经济业务进行处理的时候就会按照以前旧的要求去进行核

算，从而就会导致公司的一些财务设置制度与社会环境不适应。

3.4资金管理落后

该公司主要以销售业务为主，拥有大量的销售门店，而每个门店的会计核

算方法有少许的不同，有些财务数据就会存在差异，例如有些门店的水电费及

时上缴，而有的门店会拖欠，还会有各个门店水电费存在差异有的每个月在这

方面的花费较高，有的相对于其他门店来说又较低。这些简单的例子会造成应

收或者应付账款存在的风险较大，这一风险会影响整个公司统一的财务核算，

很难对各部门做好资金核算管理工作，就会让公司融资与变现的能力越来越差、

资金浪费等问题。

5

湖南商务职业技术学院毕业设计

4湖南罗森尼娜食品有限公司会计核算优化设计

4.1完善会计核算制度，巩固会计基础

会计制度的有效设计，可以使会计人员在工作的时候有章可循，从而提高

公司会计核算的质量。罗森尼娜食品公司应重点着眼于公司制度实施的合法合

规性，保证公司制定的会计制度能有效实施，来保证财务人员实现高标准的工

作。首先，要强化公司管理人员的对于国家颁布有关会计方面的法律观念，这

样在对公司会计核算制度完善的时候，避免触碰到红线。第二，加强在岗人员

职业道德规范建设，确保公司会计人员在处理会计工作时的规范性，要求每一

位会计工作人员遵守应有的职业道德规范标准。其三，强化公司全体人员的整

体观和法律意识，避免有些在岗人员对法律红线模糊，作出有损公司形象的事

情。对于会计核算制度的建设，罗森尼娜食品公司任重而道远，不能以完成任

务为目的进行这项工作，要用发展的角度看待。完善之后的会计核算制度不得

随意更改，前后要一致。

4.2账簿设计

一个会计核算制度健全的企业在进行账簿的建设时应注意以下几点：首先，

账簿是否按照国家统一的会计制度进行设计，各单位实际发生的各项经济业务

应在依法设计的会计账簿上进行登记，不得违反国家统一的会计制度规定，未

设或少设会计账簿进行登记、核算。第二，罗森尼娜公司的会计账簿应根据公

司经济业务的特点进行设置，根据特点有些经济业务需要设置数量金额式账簿，

而有些经济业务只需要设置三栏式账簿，只有经济业务与账簿相适应，才能为

企业管理者提供较为准确的会计资料。其三，设置完整的账簿组织体系，罗森

尼娜公司要明确规定开设的各个账簿的作用以及他们之间的联系。第四，要规

定月末、季度末和年末时公司对账簿过账、对账、结账的要求，不同的账簿有

不同的要求，公司财务人员一定要严格进行区分。最后，严格建立公司账簿领

用、存档、查阅、销毁等会计档案管理办法，公司相关财务人员在领用新账簿

时一定要根据国家新颁布的会计核算制度去开账，销毁的时候也要完成相关程

序后才能对账簿进行销毁，如需要对公司的账簿进行查阅，也需要相关管理人

员的同意并且登记后方才能查阅。

6

湖南商务职业技术学院毕业设计

4.3设置相关制度，提高会计人员素质

公司人力资源部门在进行财务人员招聘时，需要对前来应聘的人员提出持

证上岗的要求，公司相关部门也应当积极组织公司在岗财务人员进行一年一度

的培训学习。为了提高公司会计人员的素质，也需要制定一些制度，来规范在

职财务人员。

第一，建立适当的奖惩机制，俗话说“赏罚分明”，对于那些表现优异，

成绩突出的员工，在适当的时机给予他们一些奖励，可以使他们感受到公司的

公平性，也会增加他们对工作的积极性，从而才能更好的为公司服务。而那些

不把公司利益放在眼里，不遵守公司的各项制度的员工，相关领导也应采取罚

款、降职和开除等措施。如果听之任之这些员工的作为，那么那些本来一心为

公司服务的人会存在消极的心态。

第二，对现有的职员考核政策进行适当的调整，可以让会计人员与各单位

一起处理绩效考评、绩效考核与分派挂钩，从源头上来打消财务人员的疑虑，

使他们觉得为公司做事不仅仅为了公司也是为了自己，公平公正的来做好财务

工作。

第三，强化公司在岗人员的会计工作技能，如前所说按要求参加每年的学

习与培训，而随着现代化的发展，许多财务工作转为线上，需要财务人员尽可

能的熟悉使用办公软件，尤其是在处理大量的财务数据时，excel的操作可以大

量减轻工作量，起到事半功倍的作用。现阶段，用友软件和金蝶软件为各大公

司广泛运用，对罗森尼娜公司会计工作人员计算机和互联网技术实际操作技能

提出了更为具体的要求。罗森尼娜公司也要每一年开展财务人员对财务软件运

用和升级培训。这些制度的建立，应对当前罗森尼娜公司出现的财务人员业务

素质低下的状况绰绰有余，财务人员以实干、诚心、创新的工作状态投入会计

工作中，真正提高企业的会计管理水平。

4.4加强资金有效管理

要确保企业用于充足的资流来维持公司正常运营或者投资，那么企业要加

强对资金的有效管控。为了有效的对公司资金进行管理湖南罗森尼娜食品有限

公司可以从一下几个方面入手：首先，要加大资本运营的力度，找到对于我们

公司目前的资金状况来说较为合适的融资机构，将公司的闲置资金进行投资，

来提高公司的资本营业收入。

第二，对于公司还未能收回的应收账款，公司要加强催债收债的力度，来

7

湖南商务职业技术学院毕业设计

回笼企业的流动资金，提高资金周转效率，从而提高了对这些未收回资金的管

理质量。

第三，提高企业经营业务项目的数量和企业的服务质量，来提高公司对资

金利用的效率。采用以上这几种较为细致的管理方法，不仅仅降低公司的融资

成本，而且还可以显著的提高公司的资金管理效率，增加企业自身的市场竞争

力。随着社会的发展，会出现许多同类型的产业，如何在这种社会环境下取得

一定的竞争优势，值得企业有关管理人员去深思。就我个人角度来看，若想企

业长远发展，就不能仅仅将着眼点放在单一的经营项目上，要同时兼顾新经济