湖南创扬建筑工程有限公司会计岗位职责优化设计

湖南商务职业技术学院毕业设计

目录

1湖南创扬建设工程有限公司概况.....................................1

2湖南创扬建设工程有限公司会计岗位职责现存问题.....................1

2.1会计主管综合财务预算管理工作不到位...........................1

2.2税务会计岗位现存问题.........................................1

2.2.1处理报账不及时且发票混乱..................................1

2.2.2税务筹划不足..............................................2

2.3往来会计忽视往来对象明细核算、账龄分析及往来账管理...........2

2.4资产会计实物管理不足,盘点制度不健全..........................2

2.5出纳岗位未实现职责分离且印章使用混乱.........................2

3湖南创扬建设工程有限公司会计岗位职责优化设计.....................3

3.1会计主管岗位做好财务预算的综合财务管理工作...................3

3.2税务会计岗位职责优化设计.....................................4

3.2.1及时完成税务报表并报账，管理好发票........................4

3.2.2做好税务筹划工作..........................................4

3.3往来会计精细化核算往来科目、完善账龄及往来账管理.............6

3.4资产会计建立好固定资产卡片、规定固定资产盘点.................6

3.5出纳分离不能相容的职务、制定印章使用制度规则.................7

4总结.............................................................8

参考资料...........................................................9

湖南商务职业技术学院毕业设计

湖南创扬建筑工程有限公司会计岗位职责优化设计

1湖南创扬建设工程有限公司概况

湖南创扬建筑工程有限公司于二零二零年五月九日成立。法定代表人是刘

海仁,公司的经营范围包括各种建筑工程，工程设计服务，交通设施工程，工程

技术服务，建材销售，土地开发等服务。

湖南创扬建筑工程有限公司位于湖南省益阳市资阳区长春经济开发区五里

堆社区办公楼七楼701房。湖南创扬建筑工程有限公司在生产过程和建设管理

中，从始至终坚持“信誉至上，质量第一，生产安全，文明建设”的原则，同

时大力培养“共同发展、开拓创新”的行业精神。并以“源于社会，回报社会”

为己任，积极参与城市基础设施和重大项目的建设，与社会各界共同携手合作，

共同创造更加美好的未来。

该公司成立不久，公司岗位还未完善。湖南创扬建筑工程有限公司现有岗

位财务部目前共有员工6人，其中会计主管1人、会计4人、出纳1人。财务

部主要负责公司的日常财务工作，并参加公司的日常运营，按照公司的资金状

况，对公司的资金进行合理的分配，保证公司的资金运行。

2湖南创扬建设工程有限公司会计岗位职责现存问题

2.1会计主管综合财务预算管理工作不到位

目前该公司会计主管从公司成立初便加入了该公司，日常主要专注于会计

核算的日常会计，较少关注收支规划、财务预算、财务分析报告和财务管理的

其他方面。综合管理水平不足，综合管理水平不足导致财政预算控制缺失,而财

务预算的设置是为了组织的生存、盈利和发展,这打破了以往的职能划分,将组

织视为一个整体。在这样的管理模式中,经营管理部门对公司财政预算提出了要

求,并把公司的职能部门的管理与所在单位的生产经营的业务相结合,从而实现

提高公司总体的经营管理水平和效益的目的。

2.2税务会计岗位现存问题

2.2.1处理报账不及时且发票混乱

该公司目前税务会计的税务处理混乱，税务报表总是拖拉且不准确，发票

1

湖南商务职业技术学院毕业设计

管理混乱。

2.2.2税务筹划不足

湖南创扬建设工程有限公司的税务筹划工作不足，对税收筹划的理解与认

识不充分,在认识中存在许多缺陷。主要表现在盲目要求降低成本、脱离实际业

务发展、计划标准不科学、盲目借鉴税务筹划中的某些成功经验上,使得计划成

本高、计划流程乱、实用性差,妨碍了原本正常进行的作业，影响税务筹划工作。

2.3往来会计忽视往来对象明细核算、账龄分析及往来账管理

往来会计目前问题体现在以下三个方面上：

（1）对供应商和客户的管理仅限于日常工作登记凭证，不清楚往来单位余

额增减变化；

（2）重视会计核算，但不了解会计单位余额变动的原因，忽视了对账龄的

分析。

（3）往来款账务管理不完善,往来账户之间并未严格按照交易项目记账。

例如有一些与平常生产活动经营无关的费用,列入为应收账款或应付账款;再例

如与没有查清的应收应付余额问题相对冲。这样不方便公司针对各种往来账款

的特点,进行有针对性的控制。

2.4资产会计实物管理不足,盘点制度不健全

资产会计其工作责任主要集中于会计账务处理，而不是精细化资产管理上。

这种职责上的缺陷主要表现在以下两个方面上：

（1）该单位对固定资产的管理比较粗放，仅在财务部设立了固定资产明细

帐，而未设立固定资产管理台帐，不足以了解各项资产目前日常工作中的实际

使用情况；实物管理不足，相关资产没有粘贴固定资产卡片。

（2）盘点制度不健全。

2.5出纳岗位未实现职责分离且印章使用混乱

（1）出纳工作存在一个十分重大的缺陷，即没有实现职责分离，为了方便

工作，目前该公司网上银行代理和审核人员的所有数据都由出纳统一管理，虽

然提高了支付效率，但因此也留下了不少隐患。

（2）一般公司单位公章、公司章和财务章要分开保管，严禁一人保管所有

印章。但由于湖南创扬建设工程有限公司出纳需要频繁出具支票，目前公司财

2

湖南商务职业技术学院毕业设计

务专用印章和公司印章均由出纳管理，印章管理不存在职责分离。

3湖南创扬建设工程有限公司会计岗位职责优化设计

3.1会计主管岗位做好财务预算的综合财务管理工作

随着企业规模的持续增长，公司的资金收支量变得越来越大，这时尤其重

要的就是会计主管要做好财务预算中的事前计划、事中控制、事后分析。（如图

1）。

财务预算

事前计划事中控制事后分析

经财专实进析成

绩

营务项时度本

效

预预决预管利评

算策

算算理润

估

预分

算

图1企业财务预算中的事前计划、事中控制、事后分析简图

（1）事前计划。会计人员每年都必须为下一个财政年度编制预算，包括经

营预算、财务预算和专项决策预算。经营预算包括销售量，销售预算，产量预

算和材料，工时预算和费用预算；财务预算包括现金流预算，预计损益表，预

计资产负债表等。

专门决策预算是指为某一决策制定预算。如果湖南创扬建设工程有限公司

目前正在开发房地产项目，则有必要提前制定计划。财务部门应根据工程部门

给出的工期预测提前安排资金，以了解项目花费了多少现金，收到了多少销售

收入，以及是否会有现金盈余或短缺。

（2）事中控制。在项目实施过程中,将调整计划与实际情况相对比,是否相

符。接上例,当企业在开展房地产工作后,会出现现实的现金流量变化,与原来预

计的做对比是否一致,应及时调整计划,但如果是由管理人员执行控制时,就要

求主管换人以强化控制,执行管理目标。

（3）事后分析。即绩效评估。房地产项目销售开发后，从成本控制角度对

建筑行业以及从销售增长角度对销售行业等指标进行评估。根据每个部门的评

3

湖南商务职业技术学院毕业设计

估结果，向管理人员提出相应的奖励和惩罚方案。

最后，会计主管做好财务预算.要在平时的财务工作中，将对年底结算有利

的数据积累下来，再将发现的问题，待解决的问题，一一提出，将财务部的成

果也表达出来。在战略目标和战略规划的指引下，重视公司的整体协调管理，

加强公司管理的计划、组织、控制和协调功能。唯有如此，各功能部门及附属

单位次目标才会与公司总目标趋于一致，投资人的策略决定与公司的经营行为

也自会趋于一致。

3.2税务会计岗位职责优化设计

3.2.1及时完成税务报表并报账，管理好发票

（1）每月及时报账，以会计核算数据为主要基础依据,通过总括反映纳税

人在特定时间内各种税款项的形成、计算占缴纳状况,按时、准确地制作好所有

的纳税申报表、资产负债表、利润表、个人所得税等纳税申报表以及各项税收

综合会计报表,每月按时抄税,及时准确的填写申报表并进行填写申报。

（2）日常开具、购买各种增值税发票、普通发票以及单据，并严格按照票

据的管理规定，保管好库存未使用的空白单据。

3.2.2做好税务筹划工作

做好税务筹划工作。收集税务筹划必需的信息，包括：企业涉税情况与需

求分析、企业相关税收政策与环境分析并且确定税收筹划的具体目标。

湖南创扬建设工程有限公司以接受施工工程承包为主要业务。由此可通过

财政部和国家税务局的官方网站了解最新税务政策，及时找到对本公司有利益

的政策和法规，并计划好以下税务筹划：

（1）利用产业投资的税收优惠。产业投资的税收优惠主要包括：对农林牧

渔业给予免税;对国家重点扶持基础设施投资享受三免三减半税收优惠；企业购

置并实际使用《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》规定的节能节水专用

设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不

足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。湖南创扬建设工程有限公司可

向这方面产业进行投资工程。

（2）利用低税率及减计收入优惠政策。税法对小型微利企业在应纳税所得

额、从业人数和资产总额等方面进行了界定。湖南创扬建设工程有限公司前期

作为小微企业，低税率及减计收入优惠政策主要有：符合条件的小型微利企业

实行20%的优惠税率;资源综合利用企业的收入总额减计10%。

4

湖南商务职业技术学院毕业设计

（3）利用政府在扶持就业方面的优惠政策。在对就业安置的优惠政策中，

具体有以下内容：企业安置残疾人员所支付的工资，可以加计100%扣除；在安

置特定人员（如下岗、待业、专业人员等）时，也可以给予一定的加计扣除。

对于那些在就业过程中，企业只要录用，对下岗职工，残疾人员等都可以给予

一定附加扣除税收优惠。湖南创扬建筑公司可以根据自己的业务特征，对哪些

职位适合于政府所鼓励的就业人员，考虑到这些职位和雇佣普通员工之间的工

资、培训费用和劳动生产率之间的差别，在不影响公司效益的前提下，尽可能

雇佣一些能够享有一定优待的员工。

(4)利用费用扣除标准的选择。费用列支是减少应纳税所得额的一个因素。

湖南创扬建筑公司在税法允许的范围内，应该尽量多的列支当期费用，降低应

征所得税，合法的延长纳税期限，从而获取更多的税收利益。企业所得税法允

许税前扣除的费用如下图（如图2）：

允许据实全部扣除的项目。其中包含了合理的工资薪金支出。企业按照法律、行

企

业政法规的有关规定，为环保和生态修复而划拨的专项基金，以及从金融机构借钱

所的利息开支等。

得

税

法

允有比例限制部分扣除的项目。包括公益性捐赠支出、业务招待费、广告业务宣传

许

税费、工会经费等三项基金等。

前

扣

除

的

费允许加计扣除的项目。主要是指企业研发支出，以及为伤残职工提供就业岗位支

用付的薪酬。

图2企业所得税法允许税前扣除的费用

（5）利用折旧方法。折旧指的是，企业为弥补固定资产的损失,并将它结

转在成本费用上或期间支出时,所必须计提的那部分价值。折旧的计提方式与企

业当期成本、费用的大小、利润的高低，及其应纳所得税的多少都有直接的关

系。而企业固定资产的折旧作为一项税务减免项目,其折旧方法的不同,要缴纳

的所得税也是不同的。而在此基础上,湖南创扬工程公司也可以通过折旧方式进

行税收申报。缩短了折旧的时间，可以加快企业的回收速度，使公司的后期投

入与费用往前转移,使公司的前期经营利润往后转移。在税率相对平衡时,延缓

征收所得税,约等于给了湖南创扬建筑公司一笔免息的贷款。

最后，实施该税务筹划方案，在执行日常纳税申报和发票的同时，也要对

该税收筹划方案进行监控、评估和改进。

5

湖南商务职业技术学院毕业设计

3.3往来会计精细化核算往来科目、完善账龄及往来账管理

（1）精细化核算往来科目。目前，对供应商和客户交易的管理主要限于日

常的登记凭证工作，不清楚每项交易的余额增减变化。会计人员则需要对往来

类科目的核算进行精细化，往来会计的意识也要提高，以便时刻把控每次重大

交易的来龙去脉。

（2）完善账龄管理。账龄是指往来款交易实际存在账户中的时间，是分析

往来交易状态的最重要信息。应收账款是流动资产，所有账龄超过合理周转天

数的应收账款都可能对公司产生不利影响，账龄越大，融资效率越低，坏账风

险越大，融资成本也越高。因此在这方面，需要制定往来款项账龄分析制度（如

表3），以便及时向管理层提交交易时间及分析报告。

表3往来款项账龄分析表

（3）提高企业管理层对往来账管理的重视程度，公司建立一个往来账管理

考核体系，从而加强对有关人员履行职责的监控与考核。此举将有利于使往来

账管理成为财务与管理工作的关键,从而推动公司的可持续成长。经过严格的绩

效评估,才能有效的提高企业部门的积极性,促使上游的单位部门及时准确的传

递信息,重视企业平常经营管理。在发生企业长时间挂帐项目的时候,要主动与

财会部门进行跟踪调查,采取相应措施,来降低企业资金占用成本,维护公司的

社会信誉。

3.4资产会计建立好固定资产卡片、规定固定资产盘点

（1）建立好固定资产卡片。资产会计认真完成会计核算工作的同时间，也

要注重对各项资产的实物管理，并了解资产当前使用状况，制作固定资产卡片，

6

湖南商务职业技术学院毕业设计

并在粘贴到资产显著的位置，并建立好库存台账。

（2）规定固定资产盘点。进行月度盘点、年中盘点及年终盘点，分别每月

月末进行。每次盘点物料；每半年进行年中盘点。所盘点物料为库房所有成品

类、半成品类及原材料；每年年底进行年终盘点。盘点需涵盖各个库房的全部

物料，包括所有原材料、半成品、成品，呆滞品及不合格品。库房人员负责盘

点，财务人员负责监督组织完成，每到盘点日由财务制定盘点计划，通知具体

时间，并出具盘点表（如表4）和监盘人组织盘点。库房积极配合完成。

固定资产应按照国家财务管理固定资产的会计政策来做，在每个期间结束时

与使用资产部门及时盘点重要资产，以便具体掌控了解固定资产的数量和质量。

制定合理的盘点作业管理流程，确保对公司库存物料的有效控制，确保物料卡、

物、帐的准确性。

表4固定资产盘点表

3.5出纳分离不能相容的职务、制定印章使用制度规则

（1）分离不能相容的职务。业务办理人员和审核人员分离，按照内控管理

要求，财务部门要实现职责分离，业务办理人员和审核人员不得是同一人，目

前创扬公司网上银行代理和审核人员应分开管理，由出纳管理公司网上银行代

理，另由会计承担审核。

（2）建立一套规范的印章管理体系。湖南创扬建筑工程有限公司目前所有

的财务章、法人章均交由出纳管理，严重违反了对企业公章管理。正确处理法

应为：公司的财务专用章由会计负责人代为保存，公司的法人章由行政管理部

门代为保存。并且在需要用到印章的时候，先进行登记注册，再由有关负责人

员签