文木五金制品有限公司会计核算制度设计

湖南商务职业技术学院毕业设计目录61951.文木五金制品有限公司的简介 文木五金制品有限公司会计核算制度设计文木五金制品有限公司的简介文木五金制品有限公司的概述文木五金制品有限公司于2020年12月20日正式成立，位于长沙高新区，注册资金为500万元，主要从事产销、加工：各种五金件及塑胶材料、橡木制品、绝缘件及铜铝复合材料、电子产品、五金配件。这家新成立公司由200名职工组成，其中包含老板和基层经理。公司将以“诚实守信、可持续发展”为发展经营服务理念，崇尚“质量是公司永恒的主题”的经营精神，为公司的发展创造良好坏境。以先进的技术，高质量的品质，创新的经营模式作为生存发展之本。文木五金制品有限公司经济业务介绍资金筹集业务：该公司通过接受投资银行的投资并从银行借款来促进企业发展。供应流程业务：原材料采购，支付和分配采购成本，将材料收集和检查到仓库中。生产加工业务：该公司投入用于生产和加工的各种原材料，经过铸造、锻压、焊接、金属切削等多道工序的加工，形成产成品。产品销售过程业务：该公司出售其生产的产品，并以最高的预期销售价格与买方结算，同时收回付款并实现产品的价值，从而完成了一个资金周期。文木五金制品有限公司会计核算方法会计核算工作是现代会计的基本职能之一，在现代会计基础理论研究中占有非常重要的学科地位。在会计核算这一环节上，会出现很大一部分的会计基础工作中存在的问题。为了提高文木五金制品有限公司的基础会计工作水平，有必要加强会计核算基础建设。为加强文木五金制品有限公司的财务管理，根据国家有关各项法律、法规及《小企业会计准则》，根据文木五金制品有限公司的具体情况，制定公司的会计管理办法。（一）文木五金制品有限公司的会计核算必须符合《中华人民共和国会计法》和《企业会计准则》体系的要求。（二）文木五金制品有限公司记账方法采用借贷记账法。以人民币为记账本位币，记账原则采用权责发生制。（三）文木五金制品有限公司会计管理年度为公历年1月1日至12月31日。（四）文木五金制品有限公司的会计核算是以实际经济业务为基础，准确反映公司的财务状况和经营成果。（五）文木五金制品有限公司采用的会计处理方法，前后各期应相同，不得随意更改。如果确实有必要进行更改，则应按照国家统一会计制度的规定进行更改，并应在会计报告的财务解释中审查更改的原因、情况和影响。会计核算基础工作设计会计科目的设置公司执行财政部颁布的《企业会计制度》和《中华人民共和国会计法》的要求，并结合企业实际情况，设置以下会计科目。主要会计科目（一）资产类：库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款、其他货币资金、原材料、库存商品、固定资产。（二）负债类：短期借款、长期借款、应付账款、应付票据、应付职工薪酬、其他应付款、应交税费。（三）权益类：本年利润、实收资本、利润分配。（四）成本类：生产成本、制造费用。（五）损益类：主营业务收入、主营业务成本、管理费用、销售费用、财务费用、税金及附加。主要科目使用说明库存现金：核算范围包括存放在公司由出纳保管的现钞，设置日记账进行日常收支业务的登记，现金的账面余额必须与库存数相符。银行存款：公司在银行或其他金融机构存放的货币资金，应当根据开户行、账户名称和账号建立详细的银行存款核算方法。银行存款的账面余额应每月与银行对账单核对，银行存款应按月汇总。原材料：指各种库存物料，包括原材料和主要物料、辅助物料、购买的半成品、包装物料、燃料等。库存商品：所有生产工序完成后，货物经过检查和储存，可以用于销售的各种货物。应交税费：一般用来核算增值税，计提各项税费时使用。生产成本：生产成本是指产品生产过程中损失的材料，人力和各种费用。它也是各种资源利用的货币表达，是权衡文木五金制品有限公司技术和管理水平的主要指标。制造费用：核算文木五金制品有限公司内的分厂、车间生产和组织管理所发生的各种费用，包括分厂、车间管理人员的工资、折旧费、维修费及其他制造费用（办公费用、差旅费、劳工保险等）。管理费用：花费在公司全局管理服务上的费用，包括进入损益的费用。销售费用：花费在产品和相关活动销售上的费用，包括进入损益的费用。财务费用：核算公司在生产和运营过程中筹集资金所产生的各种费用，包括利息费用（通常是银行贷款、其他贷款、借款的利息费用），利息收入（通常是银行的当期利息、定期利息、利息收入），手续费（与各种银行服务有关的手续费，例如网上银行服务费，转账手续费等）。凭证与账簿的设计原始凭证所有类型的原始凭证都必须标准化并满足会计核算要求，并且必须包括以下内容：（一）原始凭证名称：原始凭证必须具有特定名称，并且文件，合同，签名，呈件等必须具有标题。（二）日期：一般是指发生经济交易的时间或进行单据、合同，签名和提交的时间。（三）业务内容：业务内容应清晰明了，并显示备案设计的经济性。（四）各项原始凭证上所对应记录的数量、单价、金额应当填写清晰，计算精确，大小写必须相同。（五）接受原始凭证的单位名称。（六）出具原始凭证单位的名称：在加盖行政公章或专用财务图章时，该图章必须清晰可辨。（七）处理经纪业务事项的人的签名或盖章。记账凭证文木五金制品有限公司采用了通用记账凭证，以一种格式记录了所有经济业务，使填写凭证更加方便。记账凭证必须具备的基本内容与要求。如日期、摘要、借贷科目及金额等要填写清晰、完整，并具有与原始凭证相同的内容；附件显示原始凭证数，输入从编制日期开始的时间；正确填写该会计科目，以确保该会计科目的使用与所涉及的业务相匹配；根据所附原始凭证，准确填写各种摘要。摘要应简明扼要；商业凭单、借款和报销业务必须具有另一方单位或部门的名称以及个人的名称。表1记账凭证格式年月日字号摘要会计科目明细科目借方金额贷方金额记账合计会计主管审核制证记账总分类账总账可以采用“三栏式”的订本帐，还可以采用具有期初余额、本期发生额和期末余额的科目汇总表代替总分类账，但只有本期发生额的科目汇总表不能代替总分类账。文木五金制品有限公司采用的是三栏式总分类账。总账文本和数字通常需要占据一半的空间，以便更正错误。每个账户登记并将其结转到下一页，则必须在此页的最后一行和下一页的第一行中输入总计和余额。并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样。明细账（一）明细账有三栏式、数量金额式、多栏式几种形式，文木五金制品有限公司皆有使用。1、三栏式明细分类账账户页面的格式与总账的格式相同，但是它只包含了借贷双方及其余额三个账页金额栏。文木五金制品有限公司对应收账款、应付账款使用的是三栏式明细分类账。2、数量金额式明细分类账基本框架分为三栏：收入、支出和结存。这三栏中包含诸如数量，单价和金额之类的项目，以分别登记实物的数量和金额。可用于原材料，库存商品等的详细核算。它主要是为了满足企公司开展各类财产性物资的收入、支出、结存等数量及金额信息,便于满足公司开展业务和加强对实物管理工作的需要。3、多栏式明细账多栏式明细账的格式根据公司的管理需求而变化。根据具体项目在单个分类账上分为若干栏，集中反映具体项目的会计信息。这种格式的明细账适用于生产成本、制造费用，销售费用、管理费用和财务费用等明细账，它只设一栏借方，下按成本设置专栏，贷方发生额用红字在有关专栏内登记。（二）登记明细账的要求开立新账户时，请将上一年的余额移至新账户首页的第一行，并在摘要栏中输入“上一年的结转额”。记账时用黑色签字笔；红笔仅用于结转，纠错，画线和冲销；严禁在登记账簿时用圆珠笔和铅笔。登记明细账时，文字和数字必须整齐。书写数字时，数字通常占到格高的三分之一至一半，以便在必要时进行校正。撕毁或添加账页是不允许发生的。对已登记完整的业务，应在会计记账凭证画“√”表示过账；如果结帐后没有余额，应在余额栏内写“平”或在“元”位上填写“0”。日记账日记账分为银行日记账和现金日记账，连续年度使用，不能用银行对账单或任何其他方法代替。如果要开设多个银行存款账户，则需要根据所开设的账户注册银行日记账，日记帐由出纳员根据银行收据和现金收据凭证进行登记，以实现每日结算和每月结算，登记时不得出现银行存款或现金的红字。该公司在工商银行和长沙银行分别开设了基本户和一般户，可以设置工商银行和长沙银行银行存款日记账，序时登记银行存款的增减变动。按月结出银行存款的收入和支出总额以及余额。表2银行日记账格式年凭证摘要对方科目收入支出余额月日字号表3现金日记账格式年凭证摘要对方科目收入支出余额月日字号会计报表的设计 利润表利润表主要根据“收入－费用＝利润”的基本关系编制，利润计算的具体内容取决于文木五金制品有限公司的收入，费用和利润。从反映企业经营资金运动的角度看，它是一种能够直接反映文木五金制品有限公司生产和经营资本流动状况表现的统计数据报表,能够提供文木五金制品有限公司经营成果方面的信息。资产负债表资产负债表是根据“资产=负债+所有者权益”会计恒等式编制。它反映了文木五金制品有限公司在特定日期（例如每月末、季度末、年末）所有资产、负债和所有者权益的状况。资产负债表可以明确表明权益的所有者在某一具体的日期内对所拥有或受其控制的各种经济社会资源、所承担的各项现行法律义务及其对于持有净资产的所有权。现金流量表现金流量表可以反映一段时间内文木五金制品有限公司的经营、投资、筹资活动产生的现金流量净额。经营活动，指的是文木五金制品有限公司生产、销售产品或者劳务的活动，就是指的是正常经营活动。投资活动，指的是文木五金制品有限公司对外的投资或者购买固定资产的活动。筹资活动，指的是文木五金制品有限公司从债权人取得或者从股东方取得投资款的活动。财务分析财务会计分析主要内容是以文木五金制品有限公司的财务会计核算和财务报表管理资料统计数据及其他有关财务信息资料作为数据基础,采用了一系列特别具体的具有分析性和科学性的技术和理论手段,对包括公司等其他经济社会组织的过去、现在有关经营资金的实际筹集、供应、生产、产品销售的盈利能力、偿债能力、营运管理能力和经营成本收益增长控制能力的基本状况等进行了统计分析和评价的经济管理活动。（一）盈利能力分析1.销售净利率=（净利润÷销售收入）×100%；2.资产净利率=（净利润÷总资产）×100%；3.权益净利率=（净利润÷股东权益）×100%；当这些比率越大，该公司的经营效益越高。(二)偿债能力分析1、资产负债率=（总负债÷总资产）×100%；比率越低，该公司的偿债能力就越强，贷款也就越安全。2、产权比率与权益乘数：产权比率=总负债÷股东权益，权益乘数=总资产÷股东权益；产权比率越低，该公司偿债能力越强，贷款越安全。3、经营性现金流量债务比=（经营性活动现金流量÷负债总额）×100%；这个比率越高，该公司偿还负债总额的能力越强。文木五金制品有限公司财务处理程序1、取得原始凭证并加以审核2、按照审核好的原始凭证进行编制记账凭证并把自己编制好的记账凭证进行审核。3、依据已经完成的记账凭证编写现金、银行日记账、各科目汇总表及各种明细分类账。4、通过科目汇总表登记总分类账。5、按照总分类账将各个财务报表都进行了编制,明细分类账则按照各个明细表的顺序进行编制。6、最后通过公司的财务报表和各个项目的明细表对公司的业绩进行了财务分析与编表的说明。进行财务分析编表说明编制各项明细表登记财务报表取得并审核原始凭证编制、审核记账凭证进行财务分析编表说明编制各项明细表登记财务报表取得并审核原始凭证编制、审核记账凭证登记科目汇总表登记明细分类账登记现金、银行日记账登记总分类账图1文木公司财务处理程序总结通过这次对文木五金制品有限公司进行会计核算制度的设计，让我对会计核算有着更深刻的加深，发现会计核算对一个企业非常的重要。同时在设计原始凭证、记账凭证、现金、银行日记账和会计报表时也让我更加的了解了一个企业是如何通过会计核算制度进行运作的。毕业设计也让我明白需要学习的东西还许多，也清晰的认识到学习是一