四川欣然电子科技股份有限公司隐瞒利润的防范与治理制度设计

湖南商务职业技术学院毕业设计目录TOC\o"1-3"\h\u1四川欣然电子科技股份有限公司简介 四川欣然电子科技股份有限公司隐瞒利润的防范与治理制度设计1四川欣然电子科技股份有限公司简介四川欣然电子科技股份有限公司（简称“四川欣然”）于1993年成立，注册资本461624.4222万人民币，主营业务有显示器件、电子产品及元件等。本着“以客为本”的宗旨，把消费者的利益放在首位从消费者角度出发为消费者服务,使产品迎合人们的需求。近年来坚持以市场为导向并不断进行技术创新，产品创新，引导产品多元多样发展。利用几十年积累下来的资源放在产品质量的保持和晋升上，深知做好产品是扩大品牌影响力的根本，大力引进技术创新类人才并给与他们科研项目，搭建良好的创新平台，提质并创新。巩固公司内部管理，管理层严格监督企业内部员工各尽其职，拥有健全的评价和监督体系。公司的产业优化升级紧随时代发展，推进产业结构调整，注重企业核心竞争力的提升，致力于将四川欣然建设为世界强企。2四川欣然会计信息管理工作中出现的问题2.1会计信息不真实，存在虚假报告2.1.1隐瞒库存，账实不符四川欣然下设分公司、厂、部门15个，车间42个，在职干部职工612人，拥有固定资产362.5万元，流动资产670万元，公司规模延展至全市4个区，18个县、54个镇、乡、村。2017年四川欣然分公司共采购原材料7.8吨，销售电子产品67818件，全年应纳税所得额84万元，缴纳企业所得税16.8万元。审计人员通过检查的审计技术程序查出四川欣然分公司1号厂库存商品账实严重不符，实物相较于账面竟多出8240件，经审计组人员研究讨论决定展开进一步审计程序，从1号厂内报表审查开始到库存台账再到实物检查发现2月份从1厂调往2厂的完工电子产品1500件，价款48000元，设在1厂和2厂的往来账户上，然而内调运货单却记录为1800件，价款57600元，不但所记录件数账实不符且经手部门和人员未按规定程序进行准确记录，通过审计人员在2号厂审查发现该厂库存账面赤字1261件，价款40352元。2017年前两个月并未发生大量购销业务，从1号厂调入该库存商品后，库纯商品账面余额为239件，审计人员实地考察并未发现该库纯商品。审计人员询问2号站会计人员，事后承认做了假账，是公司有意截留利润。2.1.2虚增成本2019年审计人员通过分析四川欣然分公司财务报表发现该公司原材料M3-M5碳钢螺丝采购成本全年均价为1800元/吨,然而年末库存均价仅1200元/吨,由此可见在结转销售成本时必然会出现问题,于是对近两年M3-M5碳钢螺丝的库存原材料及制造费用的结转进行重点审查，经审查发现该公司会计核算不严谨，记账以及核算未遵循会计规则，随意调整账务多转销成本91.2万元。经过调查发现该公司有截留利润的企图，该公司会计人员对此供认不讳。表1四川欣然M3-M5历年进价材料名称年份采购单价（元/吨）重量（吨）金额M3-M5碳钢20151668.0212.520850.2520161775.1522189.3820171784.3722304.6320181784.0022300.0020191800.0022500.002.1.3收入冲减费用审计人员采用审阅法发现，2020年该厂向社会承接电子配件加工业务，在业务活动进行的过程中应当作销售处理的未作销售处理，私自将加工取得的收入直接冲减有关费用，根据相关交易记录发现来料加工业务年均销售收入达39万元。该厂经过企业上级批示没有按照规定将该笔收入列入销售账户核算，经审计人员审阅查证销售费用账户1-8月份都有红字冲减数，顺腾摸瓜由账到证，核实该厂做出违反会计准则的行为将此收入直接冲减当期销售费用，当年漏缴纳增值税约5万元。以不正确的会计操作将收入冲减费用，隐瞒收入再而隐瞒利润企图偷税漏税。表2四川长虹收入、支出统计表时间销售收入（元）制造费用（元）管理费用（元）财务费用（元）2020/1/31175,234,18241,453,1241,974,54124,1542020/2/28184,246,55236,251,1652,115,21431,2542020/3/31314,288,15147,689,4733,254,69129,7872020/4/30526,266,35225,988,7892.977,58948,5422020/5/31487,484,45628,698,5583.445,62330,1572020/6/30625,187,26947,218,1263,024,48352,3692020/7/31689,564,42445,236,2414.112,41539,4562020/8/31759,697,25851,124,2394.748,24543,l252.2擅自将福利费列入制造费用四川欣然旗下分公司经审计人员在审阅“制造费用”明细账时发现制造费用明细账中差旅费数额比以前年度差旅费之和还要多，将本12月份制造费差旅费的原始凭证悉数调出，通过核查发现该基本生产车间有4位工人因任务过量出了工伤借由本地医疗条件不够到外省就医，4人差旅费均列入制造费用，据有关规定公伤人员到外地就医的往返路费应列入职工福利费。显然该公司操作意在增加产品成本，少计利润。3.四川欣然会计信息管理工作中出现问题的原因3.1内部动因3.1.1企业意图隐瞒利润减少纳税四川欣然公司以及部分分公司采取不恰当的手段越过会计制度这条红线意图隐瞒收入、虚增费用通过对相关会计记录及会及文件记录进行违规操作;及成对相关账户会计确认、计量刻意误计错计从而达到隐瞒利润减少纳税的目的。3.1.2公司治理结构存在缺陷四川欣然公司及其分公司内部制度不完善，内部审计机构没有履行对本单位及所属单位的财政、财务收支及其有关经济活动进行严格审计的职责，疏于职守，未及时审计出凭证、账表、资金和财产出现的异常和违规现象。内部审计机构存在纵容公司相关人员违法财经法规进行会计造假的行为。会计人员自知会计准则和相关政府规章制度以身犯险，违实事求是的职业道德。3.2外部动因3.2.1行业竞争激烈电子产品行业竞争强烈，电子元件及技术更新换代快，且电子产品更换周期短。产品创新所需要的关键设备与材料需进口的比例较大，面临大公司竞争优势压制，各类边际成本呈递增趋势，客户量与大公司相比明显不足。行业发展日趋成熟，市场竞争愈加激烈，市场导向受政府政策影响。3.2.2地方政府监管制度不完善在现行的政府监管制度下，多采用直接检查的方式且更偏向于突击监督易忽视企业日常经济活动的监管，时常发生监督滞于管理的现象。目前法律体系还不完善，于监督相关的法律多依据《会计法》和《注册会计师法》，未形成完备且契合的监管法体系。3.2.3行业经济不景气2016年我国行业与全球元器件行业景气周期密切相关，电子产品在国际市场处于完全竞争状态。目前我国大多数电子类公司在全球电子产业链中尚位于末端，明显缺乏核心竞争优势。原材料价格居高不下，基本生产成本有明显升高，而相关电子制造类企业增速放缓，销售价格下降销售利润率明显下滑。2020年初受疫情影响经济不景气导致工厂的生产总额下降，工厂大量裁员，失业率升高，随之而来的就业率下降。物价上涨个人可支配资产贬值，人们的购买力下降。中美之间的贸易战，经济不稳定。4.公司隐瞒利润的治理制度设计4.1强化公司内部治理制度完善公司存货系统内部控制体系。将存货内部控制的总体目标设置为存货的收发得到完整记录，强调使用内部收发报告单。设置独立的收发核验部门，实地确认并清点好存货，对存货数量的计量与确认保持严谨性，编制验收与发出报告并及时将报告传送至会计核算部门。建立存货内部管理制度，存货出仓填写存货发出单，应填写的信息有：存货编号、名称、规格数量、单价、金额、所属仓库、结存数量、结存均价、金额。仓管员对库存发出单进行审批；仓库发货，存货内调填写内调单，填写好挑拨单号、原因、经收人、审核人、日期、商品编号、规格、名称、数量、单价、数量、单位、金额、转出地点、转入地点。仓管员填写存货台账，盘点存货填写盘点单，将原始单据交由财务部记账，由成本会计填写库存台账，将财务部和仓储部的资料进行核对。图1存货管理流程示意图完善销售收入内部控制制度。建立和完善销售计划和销售合同制度。制定详细的销售计划，将销售计划通过销售合同加以落实。明确销售合同中单独履约义务，确认交易价格，在主体履行义务时确认收入。建立健全销售开票制和结算制度。核实销售业务发生后由销售人员依据销售合同填制销售通知单并在销售通知单上签名和盖章，再由专门人员开具发票。由会计人员复核销售方式和结算方式是否相适应。进一步完善销售记账制度。销售业务一图2销售记账制度简易流程图经发生应及时收集并整理好有关凭证，将凭证交由财务部门，财务人员据实记账；财务部门每月末应与销售部门进行账簿核对工作。提高内部审计的工作管理水平，要求内部审计人员密切关注组织内可能发生的舞弊行为，预防可能发生的舞弊，随时对会计报表、账簿、相关凭证进行检查；保持对财务舞弊风险的警惕性；对于舞弊现象及时发现并向管理层报告，接着提出进一步检查的审计意见。4.2加强外部监管制度设计制定政府会计监管的短期目标以当前经济环境为基础来弥补当前政策实施和会计发展中的缺陷。政府审计部门对企业财务报表采取不定期抽查手段，利用财务分析指标对企业的财务状况进行审查，围绕企业的营运能力、偿债能力、盈利能力和发展能力进行会计分析，结合以前年度会计资料进行对比分析，检查数据是否异常。明确各监管部门的职能要素，部门分工要完善避免出现“你的工作推给我，我的工作推给你”的现象。划分统一的标准，确保各监督部门功能平行互不干涉，各部各司其职，权责分明。建立的信息交流平台，做到信息有效及时沟通，提高监督部门的监管效率。提高会计人员的整体素质，保障会计工作有序进行，从而提高会计信息质量水平。对会计人员的职业道德加以规范，在要求会计人员专业知识和技能水平的前提下，对他们的职业道德进行定期考核。要求会计人员根据当前经济政策实时更新会计知识，在工作中接受继续教育。税务机关要做好发票管理工作。对发票的发放对象进行审核，开具发票时要谨慎，忌出错。规范发票格式内容，划分统一标准，统一印制。建立发票申领资格标准，申领人申领时需提供身份证明、所属公司、公司业务经营范围。完善各地区发票函证制度税务要严格把关好内部人员，严防税务人员为谋取私利代开发票。5.总结现代企业会计舞弊时常发生，多数上市公司通过操纵利润以达到某种目的，以四川欣然电子科技有限公司为例，企图通过虚增成本、收入冲减费用以及私自将福利费列入制造费用来达到减少纳税的目的。四川欣然之所以出现隐瞒利润的会计舞弊行为，内部因素是因为公司内部不合理的利益需求和公司治理结构存在着欠缺；外部因素是同行业竞争激烈、地方政府监管不完善和行业经济