高安市瑞相饮用水有限公司基于财务数据业绩评价方案设计

湖南商务职业技术学院毕业设计

目录

1高安市瑞相饮用水有限公司简介......................................1

2高安市瑞相饮用水有限公司财务业绩评价现状..........................1

3高安市瑞相饮用水有限公司业绩评价存在的问题........................2

3.1缺乏符合自身特点的评价指标体系...............................2

3.2业绩评价缺乏对比分析.........................................3

3.3业绩评价结果应用不足.........................................3

4高安市瑞相饮用水有限公司基于财务数据业绩评价方案设计..............3

4.1确定财务绩效评价方法.........................................3

4.2确定财务绩效评价指标.........................................4

4.3财务绩效平评价方案的落实.....................................5

4.4财务绩效评价的对比分析.......................................6

4.5强化评价结果的应用...........................................6

5总结..............................................................6

参考资料............................................................7

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高安市瑞相饮用水有限公司基于财务数据业绩评价

方案设计

1高安市瑞相饮用水有限公司简介

高安市瑞相饮用水有限公司创立于2020年08月28日,法定代表人龚云,公

司注册地址为江西省宜春市高安市伍桥镇洋源村。公司一直坚持以"回归自然,关

注健康"为生产宗旨,主要是以现制现售饮用水[瓶(桶)装饮用水类(饮用纯净水、

天然矿泉水)]，生产制造、经销饮料，食品经营（销售预包装食品）等为主营业

务的公司。

公司从2020年创建至今,始终着力构建瑞相饮健康、安全的品牌形象。自创

立以来,一直不断地以种类多样化和高品格个性化且物美价廉的商品服务于社会

大众,在广大高安市的消费者口中获得了一致赞誉,并不断地发展壮大，逐步地能

够满足高安市这个小地方的饮用水需求了。以质量求市场的,同时还进一步要求

技术创新。依托着江西自然资源丰富和生态环境纯天然无污染的自然特性,再加

上投入了大量资金和引进了当今国外先进的生产技术和先进设备。在水质处理方

面,应用了离子交换、机械过滤器、精密过滤等传统工艺，自动化程度高，性能

稳定，使生产出的饮用水具备清新自然、悠然恬淡、纯天然无污染的特点，来满

足消费者对瑞相饮品的愿望。

2高安市瑞相饮用水有限公司财务业绩评价现状

高安市瑞相饮用水有限公司为了能够在饮料行业有一席之地，把握每一份有

用数据，将财务分析纳为企业经营管理的重要组成部分。通过对财务数据进行有

效的分析评价，客观评价企业近期的经营状况，发现企业发展过程中存在的问题，

最后找出相应的解决办法来改善企业的经营管理体系。

首先，高安市瑞相饮用水有限公司直接从本公司历年的财务报表中选取分析

数据。而公司会计人员在选取财务指标时，往往通过照搬教材中的理论知识或照

搬其他行业或公司的评价方案进行指标的罗列，并不是根据企业自身的行业特点

去构建符合自身的实际经营情况的评价指标体系及指标衡量标准，缺少自己对财

务指标的理性分析，而忽视了指标体系的逻辑性及适用性。

其次，高安市瑞相饮用水有限公司在评价分析财务业绩时着重于关注财务指

标，而忽略了非财务指标对公司业绩的影响。同时在企业的管理结构和职责的设

置上,没有明确赋予企业财务相应的组织管理的职责,并且在会计人员对公司的

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许多重大的经济政策和企业管理等财务部门工作都没有了解的情况下,也完全不

知道公司的未来经营走向的前提下,采取了一些传统的方法,单纯的按照财务指

标去分析判断。

图一高安市瑞相饮用水有限公司业绩评价流程图

3高安市瑞相饮用水有限公司业绩评价存在的问题

3.1缺乏符合自身特点的评价指标体系

在2019年末疫情爆发的影响下，所有行业市场都进入“寒冬期”，而对于2020

年创立初期的瑞相饮用水有限公司来说是挑战也是机遇。在饮料行业，高安市瑞

相饮用水有限公司是一个刚刚创立的小公司，且经营规模较小，发展势头也相对

较弱，在对财务数据分析评价上更是没有一套相对完整且适合自己的财务绩效评

价体系。可能在对财务指标的衡量标准上盲目跟从一些同行大企业，这就使企业

无法全面综合的反映企业财务信息，从而限制了企业的发展，不利于企业的壮大。

一个准确的财务分析评价能充分的反应出这个企业存在哪些问题，尤其是一

些在财务方面管理不够完善且缺乏一个标准企业，最终严重的影响了企业的进步

与发展。

3.2业绩评价缺乏对比分析

首先，由于会计政策的改变，导致高安市瑞相饮用水有限公司选择的每年考

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核标准和数据口径可能不一致,因此结果对比性不明显,对财务绩效考核的影响

不能体现出来。所以在选择样本指标和参考指标时,应该统一评价标准和数据口

径,并综合考虑各个不同方面,将各类不同的报表,与不同的影响指标计算综合起

来,最后形成一种指标研究框架,去揭示不同指标间对企业发展的存在关系或制

约关系。

其次，在进行公司业绩分析评价的过程中，高安市瑞相饮用水有限公司仅是

公司现有财务数据进行分析，而忽略了动态分析和静态分析、忽略了与同一时期

的同行进行财务信息进行类比等等。从而使财务分析就仅仅是对数字及表格的展

示没有内在逻辑，而无法通过与自己不同时期的数据或同行同一时期的数据对比

发现自身运营不足或存在的问题进而改正，更无法对经营决策起到指导作用。

3.3业绩评价结果应用不足

在企业的发展过程中，公司股东往往最为关注的是一个企业的盈利情况以及

对企业各个指标的评定。然而在当前这个发展局势来说，瑞相饮处于创立初期，

在财务方面没有付出太多资金，会计系统不够完善的情况下。在进行财务指标核

算的过程中,可能会发生会计人员没有根据合理的规范程序进行核算,而相应的

财务部门也没有按照相关的制度进行科学合理的分析,造成最后得到的会计信息

失去了它特有的价值,进而出现泡沫经济的问题。与此同时，在进行评价财务指

标的过程中缺少了结合企业自身真实的经营情况及评价指标来对公司当前发展

经营状况及公司未来发展道路的评价及分析，使得财务业绩评价没有得到运用及

作用没有发挥出来，这对于企业未来的发展隐藏了潜移默化的危险。

4高安市瑞相饮用水有限公司基于财务数据业绩评价方案设计

4.1确定财务绩效评价方法

综合分析系统有许多,其中主要有杜邦财务分析系统和沃尔比重评分法等。

首先杜邦分析法是一项综合性评估方法，运用此方法可以使企业管理者更清晰有

效地发现权益资本收益率的决定因素及销售净利润率与总资产周转率、债务比率

之间的相互关联关系。为企业管理者们展示了一个清晰的衡量企业投资管理效率,

以及使公司投资收益最大化的路线图。不过由于杜邦分析法过度关注于企业财务

情况,很可能忽略了公司的长远发展方向,对于无形资产的发展及非财务因素的

影响也很难反应出来。

然而，沃尔评分法是一项对于财务数据要求十分严格且综合较强的理论评分

制方法，其评价依据来源于公司本身的历史数据，而不是由谁随意凭空捏造的理

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想数据，更能反应公司事实。通过核算该公司财务业绩指标,并根据选取的评价

指标按盈利能力、偿债能力、营运能力、发展能力分配指标权重。确定各项比率

指标的标准值，计算出各个财务指标比率的实际值及得分进行对比。所以，相比

于其他的理论评价法，它更全面，更权威，更能真实地对信用数据加以相对准确

的理论性评价。所以，我们采用沃尔评分法对本次财务数据进行综合分析评价。

图二高安市瑞相饮用水有限公司改良业绩评价流程图

4.2确定财务绩效评价指标

在经济环境变化的影响下，此次研究高安市瑞相饮用水有限公司2020-2021

两年的数据样本，主要选取企业的财务指标与非财务指标的有机结合，从而来实

现反映出企业的短期经营情况和关注企业的长期发展情况。所以瑞相饮在选取财

务指标时，应从盈利能力、偿债能力、营运能力、发展能力四大类指标中选择。

其中，盈利能力中选取的主要指标是营业净利率、净资产收益率和总资产收

益率。偿债能力中选取的主要指标是流动比率、速动比率和资产负债率。营运能

力中选取的主要指标是存货周转率和应收账款周转率。发展能力中选取的主要指

标是净利润增长率和净资产增长率。在计算财务指标时应规避由于个人影响因素

及在账务处理上存在的主观性，使财务分析受到影响。并且非财务指标的分析在

企业经营评价体系中也是必不可少的，如：产品和服务的质量、创新能力、技术

目标、市场份额等。

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4.3财务绩效平评价方案的落实

（1）选择评价指标并分配指标权重

盈利能力指标：营业净利率、净资产收益率、总资产收益率

偿债能力指标：流动比率、速动比率、资产负债率

营运能力指标：存货周转率、应收账款周转率

发展能力指标：净利润增长率、净资产增长率

按重要程度确定各项比例指标的评分值，评分值之和为100。四类指标评分

值大致可按4：2：2：2的比重来分配。

（2）确定各项比率指标的标准值，即各该指标在企业现时条件下的最优值

选择了目前在饮料行业排名前一百的企业2021年的财务数据分析，得出行

业的平均水平即标准数。

（3）计算企业在一定时期各项比率指标的实际值

（4）计算各个财务比率得分及综合得分

沃尔比重评分法公式：实际分数=实际值/标准值*权重

（5）形成评价结果

高安市瑞相饮用水有限公司的综合指标为61.55分未达到标准指标的要求，

总体财务指标较差。

表一高安市瑞相饮用水有限公司财务状况综合分析表

财务比率权重标准值实际值相对值评分

流动比率52.131.050.492.46

速动比率51.320.540.412.05

资产负债率1059.98%58.76%0.989.79

存货周转率106.373.560.565.58

应收账款周转率1018.5617.370.949.36

营业净利率107.43%4.43%0.605.96

净资产收益率2015.66%12.31%0.797.86

总资产收益率109.56%4.75%0.504.97

净利润增长率1018.32%13.54%0.747.39

净资产增长率1032.66%20.02%0.616.13

合计10061.55

4.4财务绩效评价的对比分析

根据表一所示分析，高安市瑞相饮用水有限公司2021年在盈利能力指标方

面与饮料同行业相比较差，主要表现在营业净利率、净资产收益率和总资产收益

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率上数值与标准值相比都较低；在偿债能力指标方面与饮料同行业相比较差，其

中的流动比率、速动比率和资产负债率都低于标准值；在营运能力指标方面与饮

料同行业相比一般，其中的应收账款周转率与标准值相差不远，但存货周转率远

低于标准值；在发展能力指标方面与饮料同行业相比较差，其中的净资产增长率

和净利润增长率都低于标准值。

所以，高安市瑞相饮用水有限公司在后期应主要应从盈利、偿债、营运、发

展四大类指标各个进一步分析其影响财务绩效的原因，并着重分析除资产负债率

和应收账款周转率这俩个指标以外的其他指标的不足之处和优化方案。最后也应

该分析非财务指标对当前财务绩效及未来发展的影响。

4.5强化评价结果的应用

根据瑞相饮公司财务状况综合分析表和财务绩效评价的对比分析，应该从以

下三个方向来完善公司。首相对于盈利能力的提升，高安市瑞相饮用水有限公司

应该明确企业的发展战略，选择对自己既具有优势又有较好的市场空间和发展方

向，又避免进入陷入被动的恶性竞争之中，并调整与变革企业经营模式，组织架

构的现代化的盈利模式。其次对于偿债能力的提升，企业应该通过优化资产负债

结构，加强对流动资产的管理及流动负债的合理配置来增强企业的偿债能力。最

后对于营运和发展能力的提升，企业应该通过尽可能