名宇福米业贸易有限公司规避生产环节错报制度设计

湖南商务职业技术学院毕业设计目录1 前言 12 名宇褔米业贸易有限公司概述 13 名宇福米业贸易有限公司生产经营环节中会计核算现状 23.1原始凭证 23.2费用报销单 23.3入库单 34 名宇褔米业贸易有限公司生产经营环节中的问题 34.1会计基础不规范 34.2商品定价不合理 44.3缺乏管理制度 55 名宇褔米业贸易有限公司生产经营环节中问题的优化 55.1规范会计基础 55.2合理定价商品 65.3加强管理制度 66 结束语 7湖南商务职业技术学院毕业设计PAGEPAGE9名宇福米业贸易有限公司规避生产环节错报制度设计前言金无足赤，人无完人。自古以来，从来没有出现过不犯错的人，也不可能存在不出现错报情况的企业。错报,是常见的泛指某一国家企业财务预告报表中未列示相关项目的成本会计核算金额、分类、列报或通过发布方式披露,与按照适用的有关国家企业财务报告列示项目报表编制管理方法规定基础会计原则或者应当明确规定列示的相关项目会计金额、分类、列报或通过发布方式披露之间具有可能必然存在的较大成本差异。下列任何一个事项都可能导致或者有可能直接或间导致财务会计核算错报的一种情况可能出现:财务会计处理收集或编制分析会计处理用以收集分析或者编制任何有关公司财务报表的有关会计核算数据时因为可能间接出现的的会计核算错误;因为可能间接遗漏某项目的会计核算金额或相关信息未能披露;由于会计工作上的疏忽或明显由于会计误解未能掌握许多有关财务会计量的事实从而直接导致因为可能错误做出不正确的有关财务会计量或风险基准估计;高级财务会计师因为可能错误做出不合理的经济政策方案判断或对高级财务会计师的经济政策方案制定可能做出不恰当的经济政策方式选择和有效政策运用。为了有效促使上市公司财务及申报表在所有重大财务决策变动方面都足够能及时实现准确公允性的及时反映,需要对财务申报表的金额、分类、列报或财务信息公开披露申报方式等等做出具有必要性的政策调整。本文将以名宇褔米业贸易有限公司为例，对该公司在生产经营中可能出现的错报问题进行分析研究，并对出现的问题提出优化制度，希望能给各个中小型企业在规避生产环节错报制度设计中提供一定的帮助。名宇褔米业贸易有限公司概述名宇褔米业贸易有限公司成立于2015年4月23日，注册地位于广东省深圳市。经营范围大其中的粮油进口经营项目一般主要是所包括的经营范围主要是:粮油进口国内贸易(一般主要不含粮油国内专营、专卖、专控三类进口商品);粮油对外出口经营粮油相关进出口商品贸易代理业务(一般主要不含一些国家海关限制对外进口粮油项目);没有经营粮油许可证的粮油经营项目一般主要是:粮油的批发生产或者购销。该公司采用的是自产自销的模式，通过加盟的方式在各个地方开设粮油批发部，类似于连锁店。该公司旗下的各个门店的装修比一般粮油店货物的摆放和排列都要整齐干净，这种经营形象能使顾客在进店选购时有更良好的感受。加盟的门店在加盟后只能售卖该公司提供的粮油，不得擅自售卖其他任何品牌的货物，其主要的目的就是向各个地方的消费者推广自产的粮油品牌。目前来看，品牌的推广仅仅只是在前期而已，粮油批发部的所有门店全部都还在广东省境内，主要在分布在深圳市内，其次便是东莞市，慢慢地向外延展开来，距离发展到全国各地还有一大段很长的路需要走，与行业内其他公司相比，毕竟该公司的成立并不算时间长的。在广东省内，相近经营范围的公司总注册资本为157789698万元，主要资本集中在5000万以上规模的企业中，共4257家。广东省上述范围内,当前外资企业的实际注册资本情况属于一般。名宇福米业贸易有限公司生产经营环节中会计核算现状3.1原始凭证原始凭证通常认为是在一项有关经济经营管理相关业务活动是否正在发生时已经开始取得或正在继续或未填制的,用以长期执行记录和持续使用用以证明一项有关经济经营管理相关业务活动是否正在发生或已经继续或未完成实际执行情况的基本银行凭证。基本凭证业务主要内容经济凭证法在应用中应当主要包括指定经济登记凭证基本业务名称;其他指定或者填制人的经济登记凭证的有效期和日期、单位名称;经济凭证上的经办人真实名字及其签名或者用身份证件盖章;其他指定或者接受委托办理经济凭证人的工作单位名称;其他指定经济登记凭证基本业务主要事项内容;经济凭证价值数量、单价和经济凭证价值金额。原始凭证的所有身份印章必须齐全,从外国的企业及其单位本人申请填制取得的在外企业发票原始凭证必须确实地加盖有本人申请填制的的在外企业单位的发票经办机关财务管理财业专用章或在外单位营业发票经营管理财务专用章;本人申请自制的的企业原始凭证必须一定地需要由所有在外单位及其经办机关财务部门及其相关单位负责人的真实名字加盖签名或本人签字盖章。发票必须严格明确规定是否应采用有关国家统一控制使用有关规定税费发票收据格式,印有来自上级地方税务机关的财税局总监制章;十条上级税务行政主管机关承办事业性公共服务项目收费必须严格控制使用由由上级地方财政部门统一管理核发的有关国家统一使用规定税费收据。原始凭证中所记录的内容要求必须是真实的,计算准确的。凭证公司名称与证券经济经营业务活动内容必须相符;起止凭证日期填制起止日期与凭证经济经营业务活动发生的起止日期必须相符;凭证经济经营业务与采购合同、协议、订货单、采购计划等必须相符;凭证大写和其他小写凭证金额必须相符;凭证品种、数量、单价必须填制正确。购买所有财产以及物资的有关原始凭证,必须是所有物品验收合格证明。支付应收款项的有关原始凭证,必须是具有支付收款人的单位和其他收款人的有效收款身份证明。3.2费用报销单费用报销单，是员工用自己的钱为店面办事或者采买店内日常需要的用品时所垫付的，事后需要向公司申请报销的发票。报销需附带原始凭证并粘贴在报销单后面，方便审核以及事后的查账。所有的报销单必须交由店长审核日期、金额以及报销摘要等无误后才能进行签字确认，最后交由财务部门给当事人下报销款。费用报销单的填制必需遵守相关规定认真填写，根据费用的性质填写相对应的单据，按照单据的要求认真填写项目，注明附件的准确张数，金额的大小写必须完全一致并且不得涂改，费用单据报销单的准确填制工作必需严格遵守国家相关法律规定认真准确填写,根据支付费用的具体性质准确填写相应或对应的费用单据,按照费用单据的具体要求认真准确填写费用项目,注明单据附件的准确张贴页数,金额的大小写必须完全一致并且文字不得随意涂改,若填写错误撕毁原来错误的单据并重新按照要求填写规范。3.3入库单入库单是对本次采买的采购货物是否进行本次入库的货物数量、金额等相关数据的有效确认,也是对相关采购管理人员和其他供货商的一种有效监控,如果长期缺乏对采购货物进行入库的有效控制,可能会容易出现一些采购管理人员与其他供货商故意串通徇私舞弊,谋取其中的不法利益,如故意虚报本次采购的货物数量、缺少货物的入库量等。入库单一般都是采用一式两行三联的,第一联一般是直接交给出货仓库的专用记账联,第二联一般是直接交给仓库采购管理人员负责办理出货付款并同时作为办理财务的专用记账联。入库单的填制必须是要在确定验收的所有货物全部合格后，根据实际收到的货物填写货物入库单。在填写时，要做到内容完整、准确；字迹清晰。填写好后交由店长亲自核查后进行签字确认。将填写好的入库单的存根联进行整理，统一保管好。名宇褔米业贸易有限公司生产经营环节中的问题4.1会计基础不规范会计是一种对经济进行管理的活动。该会计管理机构公司本身可能是一个主要经营于中小型企业会计管理类的公司,小型企业在日常办理运营会计管理业务过程中一般认为应当根据有关经营其他会计业务管理机构业务的实际经营需要一般应当同时设置与其企业相应的其他有关经营会计业务管理机构,或者在其他企业有关经营会计管理机构中一般应当同时设置其他有关专业会计人员并或者应当同时指定其他有关经营会计管理业务主管管理人员。而该公司在门店在经营的过程中，出现了单据没有人签字确认、送货用单凭证没有留存根、凭证填写不规范等错误。单据需要由门店的店长在核实了单价、金额、数量等数据无误后进行签字确认。不管任何业务的发生填写的凭据都应该至少用双联或以上凭证，一份给客户，一份存根自己留着存档。凭证的填写有很多的问题，顾客名称没填写。金额的填写不管是大写还是小写的部分都不正确，大写前面不需要人民币的符号“￥”，后面的“角”和“分”应该用大写的“零”填写，而不是直接一笔带过。小写前面已经有人民币符号“￥”，阿拉伯数字后面不需要再写“元”字。下面填票人的签名不完整，只有一个姓，没有完整的名字。即时只是原始凭证的填写也是要规范的。这些都会导致门店出现各种数据的差异，甚至还会影响到后续上报公司的财务而出现错报的问题。各门店的店长都是加盟者，而公司对于加盟的要求不高，店员大都缺乏一定的会计基础知识，便导致了一系列最基础的会计错误的出现。4.2商品定价不合理该公司各地门店的所有销售品都是由公司来进行统一的定价。公司主要的目的便是推广属于自己的品牌，打开一定的知名度，让大众所熟知，所以采用的是低价法来定价商品。这种促销策略首先目的就是将那些需要市场推广的同类商品的销售价格也制定得尽可能的低一些,使新颖的产品迅速被广大消费者所了解接受,优先在消费市场当中竞争取得相对领先的市场地位。由于公司利润过低,能有效地通过排斥其他竞争对手,使自己长期一直占据着领先市场。这当然是一种长久的发展战略,只要它适合于那些企业资金雄厚的大型外资企业,而该公司只是一个刚刚起步不久的小企业并不适用于这种战略。商品定价过于低，经过计算生产一包25千克的米成本价是113元，而销售单价是115元，每一包的利润就是2元。而特价商品直接是成本价出售。前面所说的成本价仅仅只是送到门店前的成本，门店的租金和人工成本都没算进去。总体来说是赚不到什么钱的，甚至还会亏本。普遍的消费者大多都有着便宜无好货，好货都不会便宜的想法，并不会因为商品便宜而盲目的购买，而是在心里想着“这个这么便宜该肯定是过期产品或者劣质产品”这之类的想法，毕竟这也是千百年来的经验之谈。商品定价低于市场价太多对于很多人来说并不会买账，价格太低反而会让人觉得商品并不好才便宜。对于追求名牌、高消费的消费者来说会觉得产品的档次太低所以也不会选择购买。4.3缺乏管理制度管理是我们人类社会经济活动中最基本的一种管理活动之一,它不仅已经存在于整个人类社会的每一个历史时期,而且已经贯穿于我们的社会和生活当中的每一个领域、组织以及部门。在现实生活中，大到政府、军队，小到企业、医院、学校、家庭等社会基本单位和部门都存在着管理活动。可以说任何集体或组织都离不开管理。公司对店长招聘的要求简单，缺乏一定的管理能力。从门店的经营可以很明显感受的到店长的管理存在很大的问题，缺乏管理制度来约束员工行为。从上面的问题中可以看出，不管是店长自己还是店员都出现了错误，凭证的填写和签字等问题。货物不清点核算清楚签字，可能会导致部分人出现私自拿店内货物的情况；凭证的填写不规范，签字不完整，不留存根等都可能会被其他人利用进行造假。整个门店的经营过程中，从进货到销售商品，都没有严格的管理制度，只是在走过程，出现大量问提。名宇褔米业贸易有限公司生产经营环节中问题的优化5.1规范会计基础提高对应聘者的要求，增加员工入职前的会计基础知识培训环节，新员工入职前必须经历一个星期的试用阶段并考核成果，达到考核要求者方能正式入职。制定相应的会计规章制度并严格执行，在执行中发现制度有任何的问题，进行合理的调整。对于各个高级会计师所从事的财务工作及其职务以及岗位数的安排,可以做到是一个单独的,但是不能直接做到一个人多于两岗。会计业务从业人员首先成就应该必须具备必要的经济会计专业基础知识和与与会计业务相关的其他专业知识技术,熟悉与会计国家政策相关的会计法律、法规及遵守国家现行统一的企业会计制度,并熟练应用ERP系统对所有业务输入进行专业的会计账目制作。对于会计人员来说,我们应该严格执行回避制度,其负责人的亲戚和他们都是不能继续担任会计部门的负责人,其他会计部门或者他们的亲戚也是不能继续担任会计部门的职务。会计从业人员应该在工作中严格地遵守自己的职业道德,树立起良好的专业素养。对所有货物的数量、金额等数据的核算要求必须实事求是，负责人审查无误才能签字。有问题的部分及时指出上报，并进行处理，以免影响后续财务报表出现错报。5.2合理定价商品商品的定价首先要从顾客的角度为出发点去考虑，顾客的消费程度不一样，有喜欢高奢品牌的高消费者，也有喜欢“占小便宜”的低消费者。应该对不同的顾客进行分级法定价，把顾客分为高、中和低几个级别，商品质量和价格也依照顾客的级别分为高、中、低还有特价商品和名牌商品这几种档次，顾客便可以根据自身的需求选择商品种类，不放过任何有可能消费的客户。利用部分消费者“爱占小便宜”的心理，制作低成本的特价商品来进行推广自己的品牌。针对那些喜欢高奢的中国高消费者,可以自己制作他们名牌商品,商品质量也一定要注意保证商品是优质高档产品,定价上采用了整数法,高奢高的消费者一般都会具备显示自己的地位、富有以及一个大度的心理,九十几块钱的商品和一百几块钱的商品并没有一个等级,迎合了消费者的不同需求和心理,既可以带来给顾客一种"一分钱"一分货"的感觉,又可以树立自己品牌的形象。针对较低的消费者可以所能接受的商品进行定价,也就可以才用非整数的方法来进行定价,比如原本10块或9块的商品最多可以被定价为9.99元或9.89元等,这些定价方法能够充分激发和表现出对消费者良好的市场心理回答,获得明显的市场经营效果。因为非整数的价格虽然较之于整数的价格,但却给予了消费者不同的心理和信息。5.3加强管理制度针对店长缺乏一定的管理能力，公司可以定期集合各地所有门店的店长进行管理的培训，教他们对门店管理的技巧和方法，以及如何制定好管理制度而不只是完成任务而已。目前,整体管理方式和制度框架的基础上已初步建立,在其管理中也起到了重大的推动作用,目前，随着公司的进步，规章