保胜新能源科技有限责任公司企业所得税申报和缴纳方案优化设计

湖南商务职业技术学院毕业设计

目录

1保胜新能源科技有限责任公司企业概况...............................1

1.1保胜新能源科技有限责任公司企业背景..........................1

1.2保胜新能源科技有限责任公司企业所得税缴纳情况................2

2保胜新能源科技有限责任公司企业申报与缴纳方案现存的问题...........2

2.1企业所得税申报和缴纳中纳税筹划不合理........................2

2.2企业财务人员素质不高........................................3

2.3企业所得税申报和缴纳的流程制度不完善........................3

3保胜新能源科技有限责任公司企业申报和缴纳方案优化设计.............4

3.1完善纳税筹划........................................................4

3.2提升财务人员素质的综合措施.......................................5

3.2.1招聘优秀人才..........................................5

3.2.2人才考核培训...........................................6

3.3完善企业的所得税申报和缴纳流程..............................6

4结论.............................................................8

参考资料...........................................................9

I

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保胜新能源科技有限责任公司企业所得税申报

与缴纳方案优化设计

1保胜新能源科技有限责任公司企业概况

1.1保胜新能源科技有限责任公司企业背景

保胜新能源科技有限责任公司成立于1995年，原张家口保得电源科技有限

公司。经营范围包括电池（不含锌锰电池、镍镉电池、开口式普通铅酸蓄电

池、氧化汞原电池及电池组、锌汞电池）、电子产品的技术开发等。销售市场

主要集中在国内市场，国际市场和配套市场。主要的产品品牌分为保胜，保得

利，致捷，汉斯和军岳五大类。保胜新能源公司企业所得税申报与缴纳的主要

内容包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息与红利等权益性

投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入所得等。

具体保胜新能源公司（公司名称简写，下同）组织架构情况如下图所示：

董事会

总经理

分公司副总经理副总经理副总经理

人

市设业网开技财客行力

场计务络发术务服政资

部部部部部部部部部源

部

设设开开客技

计计发发户术

一二一二服支

部部部部务持

图1.1企业组织架构情况

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1.2保胜新能源科技有限责任公司企业所得税缴纳情况

表1.2企业所得税缴纳情况

单位：万元

2021年2020年2019年2018年

营业利润284.78255.31162.30266.75

利润总额283.07260.13172.59218.60

所得税费用598.33418.85821.04534.83

净利润223.57216.04903.99165.12

从表中可知，保胜新能源科技有限责任公司近四年中在2019年的收入达

到最大化，但是其中的利润却是最低的，反之，其他几年中的收入虽然低于

2019年，但是利润是最高的，所以可以得出保胜新能源科技有限责任公司的所

得税筹划政策有不足的地方。

2保胜新能源科技有限责任公司企业申报与缴纳方案现存的问

题

2.1企业所得税申报和缴纳过程中纳税筹划不合理

通过研究企业年度财报发现：保胜新能源科技有限责任公司于2019年在

销售产品时，取得含税销售收入214.73万元（不含税销售额189.81万元），

其中申报了含税销售收入11.5万元，远远低于企业原本的期望收益，企业收

益数据和预期收益存在近150万的误差值。研究企业财务报表和税务申请表的

缴纳方案，发现企业主要是缺少企业所得税申报和缴纳加计扣除这一环节，极

大地影响到企业了的最终收益。通过和同类型企业所得税申报和缴纳的制度做

对比，发现其问题的出现是由于保胜新能源企业存在企业因为会计师和财务人

员对优惠制度的疏忽和能力不足从而导致了缺少所得税加计扣除这一重要环

节，导致企业收益和原本实际效益对比偏低，未在第一时间享受到合理的税收

优惠，减少了企业的现金流量，还增加了企业不必要的纳税负担，降低了企业

的竞争实力。

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2.2企业财务人员素质不高

在企业所得税申报和缴纳环节中，能给企业带来收益效益的最基本且直观

的影响因素是财务员工本人的职业素质。其中一大问题是通过数据显示得出，

保胜新能源科技有限责任公司企业的财务报表预期收入和实际收入往往会产生

误差，实际收入通常会偏低。会计信息不真实、不够完善，在账簿上存在猫

腻，账簿的设置上存在违规不合理等情形。通过走访部门调查得出，这些情形

的出现都是由于财务人员。因为他们缺少基本的财务能力和职业素养，这就使

得很多情况下存在财务做账不准确，纳税政策不了解，纳税手段落后。正是这

些虚假的发票，使得财务人员对其进行业务处理，这就导致纳税信息的失真，

不能如实反映经济活动，从而影响了领导的决策。经调查，保胜新能源科技有

限责任公司财务员工68%是在2018前入职且未进行足够的职业再教育，大部分

构成是早期公司成立之初变入职的老员工。27%为近3年外部招聘进来的财务

员工，5%为企业不满一年工龄的员工这表明保胜新能源科技有限责任公司的在

职员工的员工素质能力在行业当中处于中等偏下的水平。通过问卷调查可以得

出，财务员工内部的主要问题可以分为缺乏专业的税务知识和经验，工作压力

过大，绩效考评不合格和缺少培训机会。

2.3企业所得税申报和缴纳的流程制度不完善

保胜新能源科技有限责任公司自2005年成立，存续至今已有20年的公司

历史。通过调查公司的企业所得税申报和缴纳流程发现了诸多问题。企业所使

用的流程主要由主要是由税前准备（准备材料和填写申报表）税款缴纳（申报

和选择纳税类型）和税务审核三部分组成。对比国家新颁布和同类型企业所使

用的企业所得税的申报和缴纳流程，保胜新能源科技有限责任公司所推行的流

程过于简单和落后，缺少专业人员复核导致出现企业所得税计算错误，申报表

填写错误，漏报等现象。该流程已经不符合现在财务人员所使用的主要制度，

并且会在所得税申报和缴纳过程中，出现所得税申报和缴纳无人审核，申报效

率过低，和企业优惠制度不完善等问题，最终导致企业所得税申报和缴纳数据

出现问题，影响企业的最终效益。

3

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准备材料

填写申报表

申报

选择企业类型

填写企业相关数据

进行企业所得税缴纳和申报

领取证明

备案

缴纳税款

图2.3企业所得税申报和缴纳流程图

3保胜新能源科技有限责任公司企业申报和缴纳方案优化设计

3.1完善纳税筹划

企业为开发新产品，新技术，新工艺发生的研究开发费用未形成无形资产

计入当期损益的。在按照规定，据实扣除的基础上，科技型中小企业开展研发

活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实

扣除的基础上，自2022年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计

扣除;形成无形资产的，自2022年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税

前摊销。

根据保胜新能源2020年的公司年报中所得税收入为4188504.44元，研究

费用为388129.07元。而保胜新能源科技有限责任公司作为科技型中小企业，

可以按照形成无形资产的200%来进行加计扣除。

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2020年企业加计扣除：388129.07*（1+200%)=1164387.21元

据此可以得出，如果企业完善落实加计扣除环节，那么可以在2020年的

所得税申报和缴纳环节减少纳税1164387.21元，大大减少了企业的不合理损

耗和增加了企业的最终效益，降低了企业多余负税，增强了企业竞争力，所以

财务人员必须完善加计扣除这一步骤。

3.2提升财务人员素质的综合措施

3.2.1招聘优秀人才

企业财务类工作需要注重人才选用，打造出高素质财务工作团队，保证企

业财务信息的真实性。同时要开展专业化财务人员工作培训，聘请高级员工进

行财务工作管理，工作人员要不断积累经验，完善个人的职业技能。那么必须

要在其职位上选拔那么具体措施可以由以下企业的内部提升和外部选拔两方面

构成：

表3.2.1人员招聘表

通过内部招聘的方式对内选拔人才，让原有员工有机会竞争高级职

内部竞聘位。这种方法可以激发员工的工作积极性和进取心，同时也可以提高

员工的能力和素质。

企业可以制定职业生涯规划，帮助员工了解自己的职业发展方向和目

职业生涯规划

标，并提供相应的培训和发展机会。

企业可以建立财务人员导师制度，让有经验和能力的员工担任新入员

导师制度工的导师，帮助其适应新环境和带领一起完成所得税申报和缴纳的相

关工作，提高工作效率和能力。

企业可以通过招聘网站发布招聘财务人员信息，吸引符合企业需求的

招聘网站

财务人才加入。

企业可以通过校园招聘的方式，吸引优秀的相关财务专业毕业生加入

校园招聘

企业，提高企业的人才素质和竞争力。

企业可以委托人才中介机构进行招聘和选拔工作通过参考其员工的所

人才中介机构得税申报和缴纳相关工作的经验和方法，这种方式可以节省企业的招

聘成本和时间。

通过对优秀人才的招聘，优化企业的税务管理所得税申报和缴纳人员能够

对企业的税务管理进行优化和改进，提高税务处理的效率和质量，减少税务处

理的时间和成本，为企业创造更多的价值。招聘优秀的所得税申报和缴纳人员

对企业具有重要的意义，能够提高企业的税收合规水平、优化税务管理、提高

税务纪律意识、提升企业形象和信誉度。

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3.2.2人才考核培训

考试和培训集中在每年的1月份，保胜新能源进行为期半个月的人才考核

培训工作，其中包括两周的培训计划和为期一天的理论和实操考试。为了提高

人才的专业水平和操作能力，优化企业的税务合规性和管理，制定了以下人才

考核培训计划：

表3.2.2考核培训计划表

根据保胜新能源的实际情况，使用的所得税申报和缴纳制度和流

确定考核标准程，申报和缴纳平均效率，税收的政策法律法规作为考核外在标

准。

企业管理者作为评委，把考核分为三个部分，分别是理论基础，考

察企业基本业务理论知识，占有30%的分值。日常工作效率，根据

建立考核体系被考察者的上一个年度的工作效率和同事互评作为评分标准，占有

20%的分值，实操工作，给被考察者三小时实操情景模拟，根据被考

察者的工作结果和工作效率作为评分标准，占有50%的分值。

排名在后50%的员工需要进行每月一次的课程培训，企业聘请外部

讲师在公司会议室进行人才培训，主要从企业的基本财务理论和税

提供培训课程

务法律法规两方面进行培训，再在6月中旬设立情景实操考试进行

再考核。确保企业的每一个人都拥有良好的理论水平和实操能力。

对企业人才考核排名前20%的员工，进行激励措施，比如加薪，晋

采取激励措施升，员工持股计划，激励员工的工作积极性，提高整体的工作效

率。

企业所得税申报和缴纳人才考核培训需要建立完善的考核体系和培训课

程，进行考核评估和激励措施。这些措施可以提高人才的税务理论水平和实际

操作能力，提高税务处理的效率和质量，减少企业的税收风险，为企业创造更

多的价值。

3.3完善企业的所得税申报和缴纳流程

保胜新能源科技有限责任公司在不同的所得税申报和缴纳环节中发现了如

下问题：出现了缺少专业人员复核，申报信息不准确的现象，税收筹划有误和

不合理等问题。这就急需构建更完善的所得税申报和缴纳的流程体系，那么可

以从纳税核对，纳税审核，合规管理和税务筹划四个要点进行补充完善。纳税

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核对和纳税审核，添加了人员审核和再审核的步骤，再次确认申报表的数据是

否准确和留存企业档案以便后期查询纳税登记，提高了企业所得税申报和缴纳

准确度，合规管理是建立了企业内部的控制制度，便于定期进行风险评估，税

务筹划引入了企业正确合法使用税收政策，达到合理避税的目的。

准备材料

填写申报表

申报

纳税核对

选择企业类型

填写企业相关数据

进行企业所得税缴纳和申报

领取证明

备案

纳税审核

合规管理

税务筹划

缴纳税款

图3.3企业所得税申报和缴纳税款流程图

通过对保胜新能源所得税申报和缴纳的流程补充和完善，减少了企业不必

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要的工作流程和环节，节省了时间和人力成本。减少了人为因素对企业所得税

申报和缴纳的影响，降低了错误率，提高了申报和缴纳的正确率和完整性，同

时也提高了合规性，避免了很多因为疏忽而造成的税务风险。

4结论

通过对保胜新能源科技有限责任公司进行网络调查，实地调查，访谈调查

和数据分析等方式，了解到了该公司的背景，服务，产品，员工，经营状况等

信息。发现了胜新能源科技有限公司存在着企业内部员工素质层次偏低影响企

业正常效益，企业所得税申报和