2024年税务师题库及答案解析

2024年税务师题库

第一部分单选题（500题）

1、某酒类股份有限公司为增值税一般纳税人，2020年2月发生以下业

务：（已知：白酒的成本利润率为10%,白酒消费税比例税率为20%,

定额税率0.5元/斤。白酒消费税计税价格核定比例为60册）

A.10250.00

B.13450.00

C.15650.00

D.22250.00

【答案】：B

2、下列关于关税纳蜕争议的说法，不正确的是（）。

A.在纳税义务人与海关发生纳税争议时，可以向海关申请复议

B.纳税义务人自海关填发税款缴款书之日起30日内，向原征税海关的

上一级海关书面申请复议

C.海关应当自收到复议申请之日起30日内作出复议决定，并以复议决

定书的形式正式答复纳税义务人

D.纳税义务人对海关复议决定仍然不服的，可以自收到复议决定书之

日起15日之内，向人民法院提起诉讼

【答案】：C

3、根据消费税的现行规定，下列行为中，既不缴纳增值税也不缴纳消

费税的是（）。

A.卷烟厂将自产的卷烟赠送给协作单位

B.酒厂将自产的酒精用于继续生产白酒

C.地板厂将自产的新型实木地板奖励给有突出贡献的职工

D.汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某汽车拉力赛

【答案】：B

4、某企业（非部分先进制造业）为增值税一般纳税人，位于某城市县

城，2019年3月底留抵进项100万元，2019年9月底留抵进项为300

万元，2019年4月-9月申报抵扣的增值税进项中增值税专用发票、海

关增值税专用缴款书以及扣缴税款完税凭证占申报抵扣进项总额的80%,

该企业10月初按规定办理了增值税增量留抵退税。假定该企业2019

年10月销项税额为1000万元，当月取得可抵扣进项的增值税税额为

500万元。该企业2019年10月税款所属期应缴纳城建税（）万

元（假定该企业满足增值税增量留抵退税政策条件）。

A.10

B.14.8

C.14

D.20.72

【答案】：A

5、2020年11月，甲石油企业从低丰度油气田通过三次采油技术开采

出原油并销售，取得不含增值税价款150万元，该石油企业选择减征

比例最高的税收优惠政策执行，已知石油的资源税税率为6%,则甲石

油企业当月应缴纳的资源税为（）万元。

A.9

B.6.3

C.7.2

D.4.5

【答案】：B

6、某生产企业为增值税一般纳税人，2019年12月销售应税货物不

含税销售额为600万元，销售免税货物销售额为200万元，货物耗

用材料的进项税额%65万元。该企业当月应缴纳增值税（）

万元。

A.29.25

B.94.25

C.78.00

D.61.75

【答案】：A

7、税务机关对涉税专业服务机构采取的下列措施正确的是（）。

A.税务机关对涉税专业服务机构严重违反《涉税专业服务监管办法（试

行）》有关规定的，将其纳入涉税服务失信名录，期限为1年

B.对于纳入失信名录的涉税专业服务机构，税务机关不予受理其所代

理的涉税业务

C.对于信用评价等级为TSC2级、TSC1级的涉税专业服务机构，向其委

托方纳税人进行风险提示

I）.对于信用评价等级为TSC4级、TSC5级的涉税专业服务机构，对其所

代理的纳税人发票可以按照更高的纳税信用级别管理

【答案】：B

8、下列各项中，需要计算缴纳土地增值税的是（）。

A.合作建房建成后按比例分房自用

B.因向银行借款而将房产抵押给银行

C.企业转让自用10年的旧房

D.房地产评估增值

【答案】：C

9、下列各项不同用途的应税消费品，不需激纳消费税的是（）。

A.将应交消费税的产品用于职工福利的

B.委托加工的应税消费品（受托方已代收代缴消费税），委托方收回

后用于连续生产应税消费品的

C.自产的应税消费品用于连续生产非应税消费品的

D.生产企业销售自产的残次品卷烟

【答案】：B

10、（2016年）下列消费品，属于消费税征税范围的是（）。

A.大客车

B.洗发水

C.合成宝石首饰

D.轮胎

【答案】：C

11、张欣2019年12月取得全年一次性奖金39000元，当月张欣的工

资收入为8000元，各项扣除合计为9000元。张欣对全年一次性奖金

选择单独计算纳税，该项全年一次性奖金应缴纳个人所得税（）

7Co

A.1140

B.3590

C.1380

D.3690

【答案】：D

12、有进出口经营权的某外贸企业为增值税一般纳税人，2020年4月

外购一批商品取得的增值税专用发票上注明金额8000万元，其中60%

用于对外出口，出口离岸价为750万美元。则当月应退还给该企业的

增值税税额为（）万元。（增值税征税率为13%,退税率为10%,

1美元=6.2元人民币）

A.604.5

B.624

C.465

1).480

【答案】：D

13、下列关于资产的企业所得税税务处理，说法错误的是（）。

A.林木类生产性生物资产计算折旧的最低年限为10年

B.外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除

C.未足额提取折旧的固定资产的改建支出，可作为长期待摊费用，在

规定的期间内平均摊销

D.租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销

【答案】：C

14、（2016年）依据税法规定，计算个体工商户的生产、经营所得以

每一纳税年度的收入总额减除（）税金、其他支出以及以前年

度亏损后的余额，龙应纳税所得额。

A.成本、费用、损失和多种非广告性赞助支出

B.成本、费用、损失和罚款

C.成本、费用和损失

D.成本、费用

【答案】：C

15、企业取得的下列收入，不征收增值税的是（）。

A.存款利息

B.房屋租赁费

C.供电企业收取的并网服务费

D.电力公司向发电企业收取的过网费

【答案】：A

16、关于金银首饰零售环节征收消费税的相关规定，下列说法错误的

是（）。

A.纳税人采用翻新改制方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增

值税的全部价款确定计税依据征收消费税

B.带料加工的金银首饰，按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定

计税依据征收消费税

C.用已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰，在计税时一律不得扣除已纳

的消费税税款

D.金银首饰和镀金、镀银首饰均在零售环节征税

【答案】：D

17、税务机关对涉税专业服务机构和从事涉税服务人员违反《涉税专

业服务监管办法（试行）》规定的情形进行分类处理。属于严重违法

违规情形的，纳入涉税服务失信名录，期限为（）年，到期自

动解除。

A.1

B.2

C.3

D.5

【答案】：B

18、下列属于混合销售行为的是（）°

A.某酒店既提供餐饮服务又提供住宿服务

B.某酒店提供餐饮服务的同时有酒水消费

C.某酒店一楼提供销售货物行为，二楼提供餐饮服务

D.某酒店一楼提供销售货物行为，货物既有适用13%税率的，又有适用

9%税率的

【答案】：B

19、某服装厂为增值税小规模纳税人，2020年2月销售自己使用过

3年的一台设备，取得含税销售额120000元，未放弃享受减税优惠;

销售自己使用过的包装物，取得含税销售额40000元。2020年2月

该服装厂上述业务应纳增值税（）元。

A.3517.99

B.3495.15

C.3125.83

D.3106.80

【答案】：B

20、下列业务不发生消费税纳税义务的是（）o

A.礼品店零售镀金高档手表

B.汽车销售公司零售超豪华小汽车

C.卷烟批发商销售卷烟给零售商

D.首饰店销售金银首饰

【答案】：A

21、下列各项中，属于税收法律的是（）。

A.《中华人民共和国增值税暂行条例》

B.《中华人民共和国税收征收管理法》

C.《中华人民共和国消费税暂行条例》

D.《税务部门规章制定实施办法》

【答案】：B

22、（2020年真题）下列关于增值税汇总纳税的说法，正确的是

（）O

A.分支机构发生当期已预缴税款，在总机构当期应纳税额抵减不完的,

可以结转下期继续抵扣

B.总机构汇总的销售额，不包括总机构本身的销售额

C.总机构汇总的进项税额，为各分支机构发生的进项税额

D.分支机构预缴税款的预征率由国务院确定，不得调整

【答案】：A

23、根据土地增值税相关规定，下列说法错误的是（）o

A.将房产无偿转让给法定继承人不予征税

B.土地增值税实行四级超率累进税率

C.房地产评估增值应征收土地增值税

D.取得的收入为外国货币的，应当以取得收入当天或当月1日国家公

布的市场汇率折合成人民币确认收入

【答案】：C

24、2020年5月，某建筑安装公司（增值税一般纳税人）以清包工

方式提供建筑服务，取得含税收入1000万元；销售2016年4月

30日前自建的不动产，取得含税收入800万元。上述业务均选择简

易计税方法计税。该公司当月应纳增值税（）万元。

A.52.43

B.70.92

C.85.72

D.67.22

【答案】：D

25、下列各项中，无须计算缴纳增值税的是（）。

A.法国某酒店为上海某公司出差的员工提供在法国的住宿服务

B.英国的某企业为北京的某企业在北京提供服装设计服务

C.境内某生产企业将自产的货物无偿赠送给客户使用

D.天津某餐饮企业尤国外旅客提供餐饮服务

【答案】：A

26、甲房地产开发公司2019年年初取得一块土地使用权，并在该土地

上建造商品房。2020年6月建成并对外销售90%的商品房、109b对外出

租。已知取得土地使用权所支付的金额为5000万元、房地产开发成本

为7000万元、能提洪金融机构贷款证明且能按房地产项目进行分搪的

利息支出为1000万元。在进行土地增值税清算时可以扣除的房地产开

发费用为（）万元。（其他房地产开发费用的扣除比例为5%）

A.1386

B.1440

C.1500

D.1540

【答案】：B

27、联德公司进口货物一批，经海关审定的成交价格为300万元，运

输费用为10万元，保险费用无法确定，购货佣金40万元，该货物进

口关税税率为7%,海关填发税款缴纳书的日期为2020年3月4日，该

公司于2020年3月28日缴纳关税税款，海关应对其加收滞纳金（）

兀O

A.979.65

B.1225

C.1088.5

D.1228.5

【答案】：C

28、《增值税纳税申报表》（适用于增值税一般纳税人）第14项“进

项税额转出”栏数据，以下（）不在本栏中反映。

A.某药品经销单位被药监局依法没收的药品

B.某电器公司将外购的钢材用于本企业装修厂房

C.因违法被拆除的建筑物

D.某商场将外购的商品用于职工集体福利

【答案】：B

29、以关税特定减免方式进口的科教用品，海关监管的年限为（）

年。

A.6

B.10

C.8

D.3

【答案】：D

30、纳税人直接出口的应税消费品办理免税后，发生退关或者国外退

货，复进口时已予以免税的，可（）。

A15天内办理补税

B.进口环节和国内销售环节均不再补税

C.进口环节和国内销售环节各按税款的50%补税

D.暂不办理补税，待其转为国内销售的当月申报缴纳消费税

【答案】：D

31、某外商投资企业位于市区，2021年5月被税务机关查补增值税

60000元、消费税45000元、资源税48000元；被加收滞纳金5000元、

被处罚款60000元。该企业应补缴城市维护建设税（）元。

A.13600

B.7350

C.17000

D.0

【答案】：B

32、甲房地产开发公司对一项开发项目进行土地增值税清算，相关资

料包括：取得土地使用权支付的金额为40000万元；房地产开发成本

101000万元；销售费用4500万元；管理费用2150万元；财务费用

3680万元，其中包括支付给非关联企业的利息500万元，已取得发票；

支付给银行贷款利息3000万元，已取得银行开具的相关证明，且未超

过商业银行同类同期贷款利率。项目所在省规定房地产开发费用扣除

比例为5也不考虑其他情况，该房地产开发公司在本次清算中可以扪

除的房地产开发费用是（）万元。

A.10050

B.10375

C.10550

D.10730

【答案】：A

33、（）对管辖的涉税专业服务机构进行信用等级评价。

A.国家税务总局

B.省税务机关

C.县税务机关

I）.主管税务机关

【答案】：B

34、税务师在纳税审核时，发现企业以前年度少计收益或多计费用的

情况时，调账时应（）。

A.借记“利润分配一未分配利润”

B.借记“以前年度损益调整”

C.贷记“以前年度损益调整”

D.贷记“应交税费一应交所得税”

【答案】：C

35、某高尔夫球具制造企业，位于县城，为增值税一般纳税人。2020

年5月发生以下业务：（1）从农户手中购入一批原木，取得的农产

品销售发票上注明金额6万元，委托甲加工厂加工成500根高尔夫球

杆，支付加工费1万元，运送原木发生运输费0.2万元，加工费与运

费均取得增值税专用发票。加工厂同类高尔夫球杆不含税售价为200

元/根。当月高尔夫球具制造企业收回全部高尔夫球杆，甲加工厂未代

收代缴消费税。（2）将从甲加工厂收回的高尔夫球杆对外销售300

根，不含税售价为300元/根，剩余200根留存仓库待售。（3）从

乙生产企业购入杆头、握把，支付不含税货款10万元，取得增值税专

用发票。领用购入的杆头、握把生产高尔夫球杆，本月将自产的高尔

夫球杆全部出售，取得不含税价款40万元，（4）该制造企业出租一

所闲置办公楼，约定月含税租金4万元，租期1年，当月一次性预收

2020年5月至2021年4月租金，其中合同约定2020年5月1E1至

2020年7月31日免收租金。其他相关资料：高尔夫球及球具消费

税税率为10%,成本利润率为10%；期初外购杆头、握把买价20万元,

期末库存外购杆头、握把买价为0。根据上述资料，回答下列问题：

A.8.10

B.6.32

C.6.50

D.7.29

【答案】：D

36、（2020年真题）个体户的所得税单独填报《个税经营所得纳税表

格A表》，依据（）填报。

A.应税所得表

B.留存收益表

C.小企业会计准则

D.资产负债表

【答案】：A

37、下列关于增值税加计抵减政策的说法中，正确的是（）。

A.允许进项税额加计抵减是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、

生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的一般纳税人

B.提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全

部销售额的比重超过50%的增值税小规模纳税人，也可以享受增值税加

计抵减政策

C.纳税人可计提但未计提的加计抵减额，必须追溯抵减和调整前期的

应纳税额

D.增值税一般纳税人出口货物对应的进项税额可以计提加计抵减额

【答案】：A

38、根据规定，纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低

于国家和地方规定的污染物排放标准50%的，（）征收环境保护

税。

A.减按50%

B.减按30%

C减按75%

D.减按55%

【答案】：A

39、某房地产企业（增值税一般纳税人），2021年4月收到A、B

两个房地产开发项目的预收款，均为2000万元（含增值税），已知

A项目于2020年1月开工建设，B项目于2016年3月开工建设。

该企业针对房地产老项目选择简易计税方法，则该企业4月合计预缴

增值税税款（）万元。

A.110.1

B.112.19

C.114.28

D.186.98

【答案】：B

40、关于税收法律关系，下列表述正确的是（）。

A.税收法律关系是税法所确认和调整的，国家与纳税人之间在税收分

配过程中形成的权利义务关系

B.税收法律关系的成立、变更等以主体双方意思表示一致为要件

C.权利义务关系具有对等性

D.作为纳税主体的一方只能是征税机关

【答案】：A

41、有关海南离岛免税政策，下列说法不正确的有（）。

A.离岛旅客每年每人免税购物额度为10万元人民币，不限次数

B.自2020年11月1日起，海南离岛免税店销售离岛免税商品，免征

增值税和消费税

C.离岛免税店销售非离岛免税商品，按现行规定向主管税务机关申报

缴纳增值税和消费税

【）.离岛免税店销售离岛免税商品可以开具增值税专用发票

【答案】：D

42、以下关于城市维护建设税、教育费附加的说法，正确的是

（）O

A.海关对进口产品代征的增值税、消费税，同时征收城市维护建发税、

教育费附加

B.对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还城市维护建设税、教

育费附加

C.实行增值税期末留抵退税的纳税人，退还的增值税期末留抵税额不

得在城市维护建设税、教育费附加的计税依据中扣除

D.由受托方代收代缴消费税的单位，按受托方所在地适用的税率就地

缴纳城市维护建设税

【答案】：D

43、A企业为增值税一般纳税人，2020年3月转让4年前购置的办公

楼，取得含税销售收入1600万元，该办公楼购置原价为1200万元，

购置时支付相关税费150万元，A企业选择按简易计税方法计税，2020

年3月A企业转让办公楼应缴纳增值税（）万元。

A.76.19

B.18.02

C.11.90

D.19.05

【答案】：D

44、某回国服务留学人员袁某于2018年6月10日用现汇购买了一辆

个人自用国产小汽车，2020年8月，袁某将该车转让给张某，转让价

为138000元，并于8月10日办理了车辆过户手续。已知该小汽车初

次办理纳税申报时确定的计税价格为180000元。张某应纳车辆购置税

是（）元。

A.0

B.1221.24

C.14400.00

D.18000.00

【答案】：C

45、（2013年）2020年5月，某手表生产企业销售H牌T型手表800

只，取得不含税销售额400万元；销售H牌-2型手表200只，取得不

含税销售额300万元。该手表厂当月应纳消费税（）万元。（高

档手表消费税税率20%）

A.52.80

B.60.00

C.152.80

D.140.00

【答案】：B

46、某筷子生产企业为增值税一般纳税人。2020年5月取得不含税销

售额如下：销售烫花木制筷子15万元；销售竹制筷子18万元：销售

木制一次性筷子12万元。另外没收逾期未退还的木制一次性筷子包装

物押金0.23万元，该押金于2019年5月5日收取。该企业当月应纳

消费税（）万元。

A.0.6099

B.0.6102

C.1.3598

D.2.2615

【答案】：B

47、某卷烟厂（增值税一般纳税人）2021年6月收购烟叶生产卷烟

并于当月全部领用，收购凭证上注明价款50万元，并向烟叶生产者支

付了10%价外补贴。该卷烟厂6月份收购烟叶可抵扣的进项税额为

（）万元。

A.5

B.5.5

C.6.6

D.5.94

【答案】：C

48、某鸨矿开采企业甲（增值税一般纳税人）将销售鸨矿选矿取得不

含税销售额300000元，增值税39000元，含税价339000元。合

同约定由甲企业代垫运费，运输企业运输到购买方指定地点后，运输

企业向购买方开具的增值税专用发票注明运费10000元，增值税900

元。甲企业将运费发票转交给购买方并向购买方收取代垫运费共计

10900元。已知鸨矿选矿资源税税率6.5%。甲企业当月应纳资源税

（）元。

A.22035.00

B.21326.50

C.19500.00

D.18850.0

【答案】：C

49、下列不属于资源税的纳税义务人的是（）

A.在我国境内开采石油的外商投资者

B.开采并销售天然矿泉水的国有企业

C.进口金属矿产的个体经营户

D.开采宝玉石的私营企业

【答案】：C

50、（2019年真题）增值税一般纳税人取得的普票，可以抵扣增值税

进项税额的是（）。

A.定额发票

B.门票

C.机动车销售统一发票

D.印有本单位名称的普票

【答案】：C

51、位于市区的某生产企业为增值税一般纳税人，自营出口自产货物。

2020年9月应纳增值税-320万元，出口货物“免抵退”税额380万元;

本月税务检查时发现，2018年7月出租厂房的不含税租金收入100万

元未入账，被查补增值税，并处以滞纳金和罚款。该企业出租不动产,

选择适用简易计税方法。2020年9月该企业应纳城市维护建设税

（）万元。

A.0

B.4.55

C.22.40

D.26.95

【答案】：B

52、下列关于进项税额的处理，税法不正确的是（）。

A.一般纳税人因进货退回而从销货方收回的增值税额，应从发生进货

退回当期的进项税额中扣减

B.一般纳税人因折让而从销货方收回的增值税额，应从发生折让当期

的进项税额中扣减

C.自2004年7月1日起，对商业企业向供货方收取的与商品销售量、

销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均

应按平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额

D.商业企业向供货方收取的各种返还收入，可以开具增值税专用发票

【答案】：D

53、下列关于教育费附加的减免税规定说法错误的是（）。

A.由于减免增值税、消费税而发生退税的，可以同时退还已征收的教

育费附加

B.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加

C.国家重大水利工程建设基金依法缴纳教育费附加

D.省、自治区、直辖市人民政府可根据本地情况，对增值税小规模纳

税人可以在50%的税额幅度内减征教育费附加

【答案】：C

54、下列有关税收立法权的说法，不正确的是（）。

A.在我国，划分税收立法权的直接法律依据只有《宪法》的规定

B.税收行政法规是目前我国税收立法的主要形式

C.税务规章解释文本由主管司局负责起草,政策法规司参照规章送市稿

审查程序提出意见，报局长批准后以公告形式公布

D.税收立法权的划分，应与国家一般立法权的基本类型结合起来，从

而成为划分立法权的法律依据

【答案】：A

55、2010年5月1日，某企业进口一台设备，享受免征进口关税优惠,

海关审核的完税价格为110万元，经调试后投入使用的设备账面原值

120万元，使用年限10年，海关监管期5年。2011年11月5日，企

业将该设备转让，转让收入80万元，已提折旧12万元。该企业转让

设备应补缴关税（）万元。（设备关税税率8Q

A.6.05

B.6.16

C.6.40

D.8.80

【答案】：B

56、自2020年3月1日至5月31日，对湖北省增值税小规模纳税人,

适用3%征收率的应税销售收入，（）。

A.减按1%征收率征收增值税

B.减按1.5%征收率征收增值税

C.减半征收增值税

D.免征增值税

【答案】：D

57、应当由（）制定业务计划。

A.项目经理

B.项目助理

C.项目组成员

D.项目组负责人

【答案】：D

58、某卷烟批发企业（增值税一般纳税人）2020年5月，批发销售给

卷烟零售企业卷烟6标准箱，取得含税收入120万元。该企业当月应

纳消费税为（）万元。

A.57.52

B.37.01

C.57.59

D.11.83

【答案】：D

59、单位或者个人发生下列行为，在缴纳相关税金的同时，还应缴纳

城市维护建设税的是（）。

A.私营企业销售电视机

B.人民银行取得对金融机构的贷款利息

C.企业购置并自用应税车辆

D.个人取得有奖发票中奖所得

【答案】：A

60、甲县某烟草公司去相邻的乙县收购烟叶，2020年8月9日支付烟

叶收购价款80万元，另对烟农支付了价外补贴。下列纳税事项的表述

正确的是（）。

A.烟草公司应在9月20日申报缴纳烟叶税

B.烟草公司8月收购烟叶应缴纳烟叶税17.6万元

C.烟草公司应向甲县主管税务机关申报缴纳烟叶税

D.烟草公司收购烟叶的纳税义务发生时间是8月10日

【答案】：B

61、自2020年1月1日起，下列各项中不符合现行增值税规定的是

（）O

A.纳税人享受增值税即征即退政策，有纳税信用级别条件要求的，以

纳税人申请退税税款所属期的纳税信用级别确定

B.纳税人申请退税税款所属期内纳税信用级别发生变化的，以变化前

的纳税信用级别确定

C.纳税人适用增值税留抵退税政策，有纳税信用级别条件要求的，以

纳税人向主管税务机关申请办理增值税留抵退税提交《退（抵）税申

请表》时的纳税信民级别确定

D.动物诊疗机构销售动物食品和用品，提供动物清洁、美容、代理看

护等服务，应按照现行规定缴纳增值税

【答案】：B

62、（2018年真题）税务师事务所合伙人或者股东中，税务师占比应

高于（）

A.30%

B.50%

C.40%

D.60%

【答案】：B

63、某汽车生产企业将排气量为2.0升的新型汽车4辆转作本厂固定

资产，3辆作为样品送给汽车销售公司，该新型汽车的生产成本为18

万元/辆。已知该汽车的成本利润率为8%、消费税税率为9%。该汽车

生产企业应纳车辆购置税（）万元。

A.6.41

B.8.55

C.7.91

D.14.95

【答案】：B

64、下列选项中，属于土地增值税征税范围的是（）。

A.房地产抵押

B.房地产代建房行为

C.房地产出租

D.房地产转让

【答案】：D

65、企业本年度发生的调整以前年度损益的事项，应通过“以前年度

损益调整”科目核算，经过调整后，应将“以前年度损益调整”科目

余额转入（）科目。

A.本年利润

B.营业外支出

C.递延所得税负债

D.利润分配一一未分配利润

【答案】：D

66、下列关于车辆购置税征收管理的表述中，不正确的是（）。

A.车辆购置税实行一车一申报制度

B.纳税人购置应税车辆，应当向车辆销售地的主管税务机关申报纳税

C.纳税人应当自纳税义务发生之日起600内中报缴纳车辆购置税

D.车辆购置税征收环节单一，实行一次课征制度

【答案】：B

67、某税务师于2020年1月对企业2019年的纳税情况进行审核，发

现企业2019年12月将自产的产品（含税市场价33900元，成本20000

元）用于销售部门职工个人福利，作出以下会计分录：

A.借：应交税费一一应交所得税2500贷：以前年度损益调

整2500借：利润分配——未分配利润7500贷：以前年度

损益调整7500

B.借：以前年度损益调整2500贷：应交税费一一应交所得

税2500借：以前年度损益调整7500贷：利润分配一一

未分配利润7500

C.借：以前年度损益调整375贷:应交税费一一应交所得

税375借：以前年度损益调整1125贷：利润分配一一未

分配利润1125

D.借：库存商品13900贷：应交税费一一应交增值税

（销项税额）3900以前年度损益调整10000借：以前年度损益调

整2500贷：应交税费——应交所得税2500借：以前年

度损益调整7500贷：利润分配一一未分配利润7500

【答案】：D

68、关于纳税人欠税的税务处理，下列说法错误的是（）。

A.抵押权人、质权人可以要求税务机关提供纳税人有关欠税的情况

B.欠税金额较大的纳税人在处分其不动产前，应当向税务机关报告

C.税务机关可按规定对欠税的纳税人采取强制执行措施

D.税务机关清收欠税时税收优先于所有抵押权、质权执行

【答案】：D

69、下列关于代理建账记账业务的说法，符合相关规定的是

（）O

A.税务师代理记账包括代理制作原始凭证

B.税务师为个体工商户建立复式账簿，应严格按个体工商户会计制度

的规定，不得自行减少会计科目

C.税务师为个体工商户建立复式账簿，应按月编制资产负债表、应税

所得表和留存利润表

D.税务师可代理登记银行存款日记账

【答案】：C

70、某便利店为增值税小规模纳税人，2021年4月销售货物取得含税

收入40000元，代收水电煤等公共事业费共计50000元，取得代收手

续费收入1500元，该便利店以1个月为1个纳税期。该便利店2021

年4月应纳增值税（）元。

A.0

B.1208.74

C.1236.48

D.2664.05

【答案】：A

71、某进出口公司从境外进口卷烟5万条，支付买价340万元，运输

费用15万元，保险费用5万元，关税完税价格360万元，假定关税税

率为50%,该公司应缴纳消费税（）万元。

A.305.44

B.308.44

C.691.20

D.694.09

【答案】：D

72、（2018年）（房开卖新房/土地增值税）2019年1月15日，某房

地产开发公司（增值税一般纳税人）收到主管税务机关的《土地增值

税清算通知书》，要求对其建设的W项目进行清算。该项目总建筑面

积18000平方米，其中可售建筑面积17000平方米，不可售建筑面积

1000平方米（产权属于全体业主所有的公共配套设施）。该项目2018

年4月通过全部工程质量验收。

A.22843.39

B.26944.78

C.26969.79

D.22868.39

【答案】：B

73、2020年4月张某从某汽车销售公司（增值税一般纳税人）购买一

辆排气量为2.0升的小汽车供自己使用，小汽车不含增值税售价

240000元，另支付手续费4000元，支付的各项价款均由汽车销售公司

开具“机动车销售统一发票”，则张某应缴纳车辆购置税（）元。

A.24400

B.24000

C.24353.98

D.21592.92

【答案】：C

74、某旧机动车交易公司（增值税一般纳税人）2021年6月收购IE机

动车50辆，支付收购款350万元；销售旧机动车60辆，取得含税销

售收入480万元，同时协助客户办理车辆过户手续，取得收入3万元。

2021年6月该旧机动车交易公司应纳增值税（）万元。

A.2.40

B.4.78

C.9.38

D.70.18

【答案】：A

75、下列关于小规模纳税人的表述中，说法错误的是（）。

A.自2019年1月1日起，转登记日前连续12个月（以1个月为1个

纳税期）累计销售额未超过500万元的一般纳税人，在2020年12月

31日前，可选择转登记为小规模纳税人

B.自2018年5月1日起，增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销

售额500万元及以下

C.非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可以选择按小规模纳

税人纳税

I）.年应税销售额超过规定标准的个体工商户，只能按照小规模纳税人

纳税

【答案】：D

76、税法对委托加工应税消费品作了明确规定，下列属于委托加工应

税消费品的是（）。

A.委托方提供原料和主要材料，受托方代垫辅助材料并收取加工费

B.委托方支付加工费，受托方提供原料或主要材料

C.委托方支付加工费，受托方以委托方的名义购买原料或主要材料

D.委托方支付加工费，受托方购买原料或主要材料再卖给委托方进行

加工

【答案】：A

77、（2015年真题）甲税务局委托乙保险公司代征税款，纳税人对代

征税款行为不服申请复议，复议机关是（）。

A.甲税务局

B.甲税务局上级税务机关

C.乙保险公司

D.乙保险公司上级机构

【答案】：B

78、下列各项中，属于车辆购置税征税范围的是（）。

A.投资行为

B.抵债行为

C.销售行为

D.进口自用行为

【答案】：D

79、（2018年）关二转让旧房及建筑物土地增值税扣除项目的税务处

理，下列说法正确的是（）。

A.凡不能取得评估价格的，按购房发票所载金额作为扣除项目金额

B.因计算纳税需要对房地产进行评估的，其支付的评估费用不得扪除

C.出售旧房或建筑物的，首选按评估价格计算扣除项目的金额

D.凡不能取得评估价格的，由税务机关核定的金额作为扣除项目金额

【答案】：C

80、某生产企业2021年5月将机器运往境外修理，出境时已向海关

报明，并在海关规定期限内复运进境。已知机器原值为100万元，已

提折旧20万元，报关出境前发生运费和保险费1万元，境外修理费5

万元，修理料件费1.2万元；复运进境发生的运费和保险费1.5万元,

以上金额均为人民币。该机器再次报关入境时应申报缴纳关税（）

万元。（关税税率10%）

A.8.77

B.0.77

C.8.87

D.0.62

【答案】：D

81、对纳税人的经营和投资活动提供符合税收法律法规规定的纳税计

划、纳税方案，属于（）涉税服务业务。

A.一般税务咨询

B.专业税务顾问

C.税收策划

D.纳税情况审查

【答案】：C

82、某高档化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2021年8月销售

高档保湿精华取得含税销售额587.6万元，为销售货物出借包装物收

取押金5.65万元，约定2个月内返还；当月没收逾期未退还包装物

的押金4.52万元，收取延期付款利息2.26万元。该企业2021年

8月上述业务的增值税计税销售额为（）万元。

A.520

B.527

C.526

D.531

【答案】：C

83、纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照，应自营业执照被吊销

之日起（）日内，向主管税务机关申报办理注销税务登记。

A.5

B.10

C.15

D.30

【答案】：C

84、某矿山企业开采铝土矿和铝锌矿，2019年4月该企业销售铝土矿

原矿15万吨、铅锌矿选矿10万吨。铝土矿原矿不含税单价为150元/

吨，铅锌矿选矿不含税单价为16500元/吨。铝土矿原矿资源税税率为

6%,铅锌矿选矿资源税税率5%。该企业当月应纳资源税（）万

yco

A.10035.00

B.10012.50

C.8385.00

D.8362.50

【答案】：C

85、下列各项中，不属于城建税纳税人的是（）。

A.缴纳增值税的个体工商户

B.缴纳消费税的私营企业

C.仅缴纳车船税的中国公民

D.缴纳增值税的外商投资企业

【答案】：C

86、某化妆品厂（增值税一般纳税人）2020年4月销售高档化妆品,

取得不含税销售额120万元；销售普通护肤品，取得含税销售额

56.5万元；将高档化妆品与普通护肤品组成成套化妆品销售，每套零

售价为800元（其中高档化妆品价值500元，普通护肤品价值300

元），当月销售100套。已知，高档化妆品适用的消费税税率为15%,

则该化妆品厂当月应缴纳消费税（）万元。

A.19.06

B.19.2

C.53.05

D.53.40

【答案】：A

87、某啤酒生产企业为增值税一般纳税人，2021年4月销售啤酒，

开具增值税专用发票上的销售额800万元，已收取包装物押金23.4

万元；本月逾期未退还包装物押金56.5万元。6月该啤酒厂增值税

销项税额为（）万元。

A.110.5

B.116.24

C.136.07

D.144.5

【答案】：A

88、（2018年真题）以下属于应征收环境保护税的项目是（）。

A.商业噪声

B.生活噪声

C.工业噪声

D.服务业噪声

【答案】：C

89、（2019年）甲房地产开发公司对一项开发项目进行土地增值税清

算，相关资料包括：取得土地使用权支付的金额为40000万元；房地

产开发成本101000万元；销售费用4500万元；管理费用2150万元；

财务费用3680万元，其中包括支付给非关联企业的利息500万元，已

取得发票；支付给银行贷款利息3000万元，已取得银行开具的相关证

明，且未超过商业银行同类同期贷款利率。项目所在省规定房地产开

发费用扣除比例为5玳不考虑其他情况，该房地产开发公司在本次清

算中可以扣除的房地产开发费用是（）万元。

A.10050

B.10375

C.10550

D.10730

【答案】：A

90、下列收入中，不征收增值税的是（）。

A.被保险人获得的保险赔付

B.销售代销货物取得的收入

C.电力公司向发电企业收取的过网费

D.销售机器设备同时提供安装服务取得的安装费

【答案】：A

91、按照《中华人民共和国进境物品进口税税率表》，以下项目适用

20%税率征收进口税的是（）。

A.游戏品

B.数字照相机

C.电视摄像机

D.视频摄录一体机

【答案】：C

92、年度关联交易金额符合下列条件之一的企业，应当准备本地文档

的是（）。

A.有形资产所有权转让金额小于2亿元

B.金融资产转让金额超过4000万元

C.无形资产所有权转让金额超过1亿元

D.其他关联交易金额合计超过2000万元

【答案】：C

93、某便利店为增值税小规模纳税人（选择按月缴纳增值税），2021

年6月销售货物取得含税收入140000元，代收水电煤等公共事业费

共计50000元，取潺代收手续费收入15000元，该便利店6月应

纳增值税（）元。

A.0

B.1504.85

C.1534.65

D.1550

【答案】：C

94、下列关于税收法律关系征税主体的说法中，错误的是（）。

A.税务机关本身就是征税主体

B.判断一个行政机关是否具备行政主体资格，关键要看其是否经过法

律授权

C.税务机关行使的征税权不能由行使机关自由放弃或转让，并且极具

程序性。

D.国家通过法律授权的方式赋予具体的国家职能机关来代其行使征税

权力

【答案】：A

95、2021年5月某原煤开采企业开采并销售原煤200万吨，销售每吨

原煤不含税收入300元。原煤资源税税率5$,该企业当月应缴纳资源

税是（）万元。

A.2000

B.150

C.3000

D.1000

【答案】：C

96、下列关于个人所得税专项附加扣除期限或时间的表述中，符合税

法规定的是（）。

A.住房贷款利息，扣除期限最长不得超

【答案】：D

97、“五证合一、一照一码”是指企业进行登记后，由市场监督管理

部门核发一个加载法人和其他组织（）营业执照的登记制度。

A.组织机构代码

B.统一社会信用代码

C.纳税人识别号

D.社会保险代码

【答案】：B

98、某企业开发房地产取得土地使用权所支付的金额（不含增值税）

为1000万元；房地产开发成本为6000万元；向金融机构借入资金发

生利息支出600万元（能提供金融机构贷款证明且可以按转让房地产

项目合理分摊），其中超过国家规定上浮幅度的金额为100万元；该

房地产所在地政府规定能提供金融机构贷款证明且可以合理分摊利息

支出的，其他房地产开发费用的计算扣除比例为5吼该企业允许扪除

的房地产开发费用是（）万元。

A.350

B.700

C.850

D.950

【答案】：C

99、位于市区的甲企业2020年8月销售产品缴纳增值税和消费税共计

50万元，被税务机关查补增值税15万元并处罚款5万元，甲企业8月

应缴纳的城市维护建设税是（）。

A.3.25万元

B.4.9万元

C.3.5万元

D.4.55万元

【答案】：D

100、以下有关我国熠值税类型的说法正确的有（）。

A.1994年税制改革实行生产型增值税

B.2009年实行部分收入型增值税改革

C.2013年营改增是消费型增值税改革

D.2016年营改增是消费型增值税改革

【答案】：A

10k下列各项中，应当征收土地增值税的是（）。

A.房地产评估增值

B.双方合作建房后按比例分配自用房产

C.公司与公司之间互换房产

D.房地产开发公司龙客户代建房产

【答案】：C

102、某油田企业（僧值税一般纳税人）2021年4月将本月自采原油

3万吨无偿赠送给关联企业，将上月自采原油30万吨用于对外投资。

（原油不含税销售单价3000元/吨）

A.1530

B.12870

C.16881

D.15840

【答案】：B

103、某软件开发企业为增值税一般纳税人，2020年8月销售生产的软

件产品取得销售额168000元，已开具增值税专用发票，该批软件系进

口软件进行的升级转换；本月购进材料取得增值税专用发票注明的增

值税为1346元；支付运输费用100元，取得增值税专用发票；进口软

件的增值税为8425元。该企业上述业务实际应负担的增值税为

（）元。

A.10200

B.2040

C.7020

D.5040

【答案】：I）

104、2021年7月，某4s店从汽车制造厂购进50辆小汽车，取得增

值税专用发票，注明金额为15.6万元/辆，当月销售5辆，不含税售

价为18万元/辆，1辆留作公司自用，18辆汽车抵偿财务公司借款本

金及利息，国家税务总局规定的同类型应税车辆的最低计税价格是15

万元/辆，该4s店当月应纳车辆购置税（）万元。

A.1.56

B.1.90

C.1.30

D.1.80

【答案】：A

105、下列关于税务行政复议决定的表述中，不正确的是（）。

A.行政复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定

B.行政复议机关作出行政复议决定，应当制作行政复议决定书，并加

盖行政复议机关印章

C.行政复议决定书一经送达，即发生法律效力

D.情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经行政复议机

关负责人批准，可以适当延期，并告知申请人和被申请人，但是延期不

得超过10日

【答案】：D

106、关于试点纳税人农产品核定扣除进项税额，下列说法错误的是

（）O

A.购进农产品及应税服务不再凭增值税扣税凭证抵扣增值税进项税额

B.进项税额核定扣除试点范围包括以农产品为原料生产销售液体乳及

乳制品、酒及酒精，植物油

C.农产品指的是初级农业产品

I）.投入产出法是农产品增值税进项税额核定扣除方法之一

【答案】：A

107、2011年10月，某盐场以自产液体盐60万吨和外购已税液体盐

80万吨加工固体盐20万吨，生产的固体盐本月全部销售。该盐场当月

应纳资源税0万元。（液体盐资源税税额为3元/吨；固体盐资源税税

额为25元/吨）

A.80

B.260

C.500

D.920

【答案】：B

108、位于某市市区的生产企业2020年6月自营出口外销产品300万

元人民币，内销产品不含税2000万元人民币，货物税率13%,出口退

税率1096。当期购进材料取得可抵扣进项160万元。该企业2020年6

月应缴纳城建税是（）万元。

A.0

B.5.45

C.7.63

D.9.73

【答案】：D

109、（2016年）2016年3月财政部、国家税务总局颁发的《营改增

试点实施办法》的法律层级是（）O

A.税收法律

B.税收法规

C.税务规章

D.税收规范性文件

【答案】：C

110、王某于2016年3月购买写字楼一间，支付价款210万元，当时

取得了营业税发票，随即按2%的税率缴纳契税4.2万元。2021年1月，

王某将所购的写字楼以245万元的含税价格出售。但因此前遭遇特殊

原因，原购房发票已毁损。王某销售写字楼增值税应纳税额（）万

7Lo

A.11.67

B.1.67

C.1.47

D.1.02

【答案】：B

11k下列有关增值税销售额的说法，不正确的是（）。

A.转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额，若相

抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，

直到抵完为止

B.纳税人提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税，其

销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理

缴纳的社会保险、住房公积金

C.销售折扣方式销售货物，折扣额不得从销售额中扣除

D.贷款服务以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售

额

【答案】：A

112、下列情形中的增值税专用发票，不属于异常凭证范围的是

（）

A.纳税人被盗的税控设备中未开具的增值税专用发票

B.非正常户纳税人未向税务机关申报缴纳税款的增值税专用发票

C.自取得发票之日起90日内尚未申报抵扣的增值税专用发票

D.经省税务局大数据分析发现纳税人未按规定缴纳消费税的增值税专

用发票

【答案】：C

113、某房地产企业2019年开发一个办公楼项目，当年竣工验收。

2019年12月销售了可售建筑面积的5096,剩余50%待售。至2020年3

月，销售了可售建筑面积的88%,下列说法中正确的是（）。

A.该企业应该在2019年12月进行土地增值税的清算

B.税务机关可以要求该企业在2019年12月进行土地增值税的清算

C.税务机关可以要求该企业在2020年3月进行土地增值税的清算

D.该企业应该在2020年3月进行土地增值税的清算

【答案】：C

114、单位或者个人发生下列行为，在缴纳相关税金的同时，还应缴纳

城市维护建设税的是（）。

A.私营企业销售电视机

B.人民银行取得对金融机构的贷款利息

C.企业购置并自用应税车辆

D.个人取得有奖发票中奖所得

【答案】：A

115、某家企业2020年2月排放汞及其化合物50千克，汞及其化合物

的污染当量值（单位：千克）为0.0001,适用税额为8元每污染物当

量。该企业当月应缴纳环境保护税（）万元。

A.800

B.40

C.400

D.200

【答案】：C

116、下列选项中，符合印花税政策规定的是（）。

A.商标注册证、卫生许可证、土地使用证、税务登记证需缴纳印花税

B.已税合同修订后减少金额的，已纳税款不予退还；但增加金额的，

应按增加金额计算补贴印花税票

C.应税凭证所载金额为外国货币的，应按照凭证书立当月1日国家外

汇管理局公布的外汇牌价折合成人民币计算应纳税额

D.在签订时无法确定金额的应税凭证，只需在最终结算时按实际金额

计算贴花

【答案】：B

117、下列纳税人中，应办理增值税一般纳税人登记的是（）。

A.年应税销售额为500万元的商业企业

B.年应税销售额超过500万元的其他个人

C.年应税销售额超过500万元的非企业性单位

D.年应税销售额为700万元的商业企业且经常发生应税行为

【答案】：D

118、超豪华小汽车的征收范围为每辆零售价格为（）及以上的

乘用车和中轻型商用客车。

A.100万元（含增值税）

B.100万元（不含增值税）

C.130万元（含增值税）

D.130万元（不含增值税）

【答案】：D

119、根据账簿之间、生产环节之间的必然联系，进行测算以证实账面

数据是否正确的审查方法是（）。

A.核对法

B.比较分析法

C.查询法

D.控制计算法

【答案】：D

120、某天然气开采企业2020年2月在境内开采天然气200万立方米,

当月销售给甲企业100万立方米，不含税销售单价为3元/立方米。当

月销售给乙企业80万立方米，不含税销售单价为4元/立方米。移送

10万立方米用于职工食堂，剩余的10万立方米库存待售。天然气适用

的资源税税率为6%,则该企业当月应缴纳资源税（）万元。

A.37.55

B.39.05

C.39.26

D.39.55

【答案】：C

12k对于资产负债表的审查，以下说法正确的是（）。

A.若流动资产实际占用数增长过快，则应注意是由于材料或商品分散

到货还有由于价格的原因造成的，但是可以肯定的是，不是由于管理

不善造成的，所以不用在这方面分散精力

B.在对固定资产进行审查分析时，首要核实的是固定资产折旧计算方

法是否得当，计算结果是否正确

C.对于无形资产的审查，应注意企业无形资产期末数与期初数的变化

情况，了解企业本期无形资产的变动和摊销情况，并注意摊销额计算

是否正确

D.审查所有者权益项目时，应该注意企业投资者是否按规定履行出资

义务，资本公积金核算是否正确，盈余公积金及公益金的提留比例是

否符合税法规定

【答案】：C

122、下列关于关税税率适用的说法中，正确的是（）。

A.进出口货物，应当按照纳税义务人签订购买合同或者销售合同的当

天实施的税率征收

B.协定税率适用原产于与我国签订有特殊优惠关税协定的国家或地区

的进口货物

C.因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用原进

口之日实施的税率

D.减免税货物经批准转让或者移作他用的，应当适用海关接受纳税义

务人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率

【答案】：D

123、税务司法鉴定业务鉴定档案属于税务师事务所的业务档案，除另

有规定外，应当至少保存（）。

A3年

B.5年

C.10年

D.20年

【答案】：C

124、（2017年）下列关于城市维护建设税的说法中，正确的是

（）O

A.增值税实行即征即退办法的，随增值税附征的城市维护建设税予以

退还

B.城市维护建设税的适用税率，一般按纳税人所在地适用税率确定

C.城市维护建设税的计税依据是纳税人应缴纳的增值税和消费税

D.海关对进口产品代征消费税和增值税的，征收城市维护建设税

【答案】：B

125、（2011年）2019年6月国内某手表生产企业进口手表机芯6000

只，海关审定的完税价格0.5万元/只，关税税率30%,完税后海关放

行；当月生产销售手表8000只，单价1.25万元（不含税）。2019年

6月该手表厂国内销售环节应纳增值税和消费税共计是（）万元。

（高档手表消费税税率20%）

A.2257

B.2793

C.3700

D.4600

【答案】：B

126、采用成交价格俗价方法确定完税价格时，下列各项中不应计入完

税价格的是（）。

A.为进口货物而支付的包装劳务费

B.为进口货物而支付的商标权费用

C.为进口货物而发生的境外考察费

D.为进口货物而支付的境外开发、设计等相关费用

【答案】：C

127、下列关于关税蜕率适用的说法中，正确的是（）。

A.进出口货物，应当按照纳税义务人签订购买合同或者销售合同的当

天实施的税率征收

B.协定税率适用原产于与我国签订有特殊优惠关税协定的国家或地区

的进口货物

C.因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用海关

追征之日实施的税率

D.出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日

实施的税率

【答案】：D

128、国内某软件开发企业为增值税一般纳税人，2020年8月销售生

产的软件产品取得不含税销售额168000元，已开具增值税专用发票,

该批软件系进口软件进行升级转换；本月购进材料取得增值税专用发

票注明的增值税为1346元；支付运输费用，取得一般纳税人开具的

增值税专用发票上注明金额100元；进口软件的增值税为8425元

（取得合法扣税凭证）。该企业上述业务实际应负担的增值税为

（）元。

A.10200

B.2040

C.7020

D.5040

【答案】：D

129、应税固体废物环境保护税的计税依据是（）。

A.固体废物的产生量

B.固体废物的排放量

C.固体废物的贮存量

D.固体废物的综合利用量

【答案】：B

130、位于县城的一月饼生产企业为一般纳税人，2020年7月转让一处

仓库，取得含税收入462万元。2016年年初取得该仓库时支付含税价

款383万元，另发生相关税费12万元，该企业销售不动产按简易办法

计税，则该企业当月此项业务应缴纳的城