2024年税务师题库及参考答案

2024年税务师题库

第一部分单选题（500题）

1、甲房地产开发公司对一项开发项目进行土地增值税清算，相关资

料包括：取得土地使用权支付的金额为40000万元；房地产开发成本

101000万元；销售费用4500万元；管理费用2150万元；财务费用

3680万元，其中包括支付给非关联企业的利息500万元，已取得发票;

支付给银行贷款利息3000万元，已取得银行开具的相关证明，且未

超过商业银行同类同期贷款利率。项目所在省规定房地产开发费用扣

除比例为5%。不考虑其他情况，该房地产开发公司在本次清算中可以扣

除的房地产开发费用为（）万元。

A.10050

B.10375

C.10550

D.10730

【答案】：A

2、下列关于2021年4月1日至2022年12月31日期间，小规模纳税

人免税的规定，错误的是（）。

A.小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过15万，

但是扣除销售不动产的销售额后未超过15万的，其销售货物、劳务、

服务、无形资产取得的销售额免税

B.适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额前的销售额确定

是否可以享受免征增值税政策

C.按照规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的

月销售额未超过15万元的，当期无须预缴税款

D.其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，

可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月销售额未超过15万元的，

免增值税

【答案】：B

3、某矿山企业开采铝土矿和锌矿，2021年4月该企业销售铝土矿原

矿15万吨、锌矿精矿10万吨。铝土矿原矿不含税单价为1500元/

吨，锌矿精矿不含税单价为16500元/吨。铝土矿原矿资源税税率为

6%,锌矿精矿资源税税率为5%。该企业当月应纳资源税（）万元。

A.10035.00

B.10012.50

C.9600.00

D.8362.50

【答案】：C

4、根据增值税的现行规定，下列说法错误的是（）。

A.某药店既销售药品又提供医疗服务属于兼营行为

B.混合销售强调的是在同一项销售行为中存在着两类经营项目的漏合,

销售货款及劳务价款是同时从一个购买方取得的

C.某商店销售商品的同时提供运输服务属于混合销售行为

D.纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供

建筑、安装服务，属于混合销售行为

【答案】：D

5、下列选项中不属于资源税征收范围的是（）。

A.汽油

B.海盐

C.大理石

D.煤炭

【答案】：A

6、城市维护建设税采用的税率形式是（）。

A.地区差别比例税率

B.行业比例税率

C.产品比例税率

D.有幅度的比率税率

【答案】：A

7、2019年5月，A市甲建筑公司（增值税一般纳税人）在B市提供建

筑服务，取得全部价款（含税）1000万元。将部分建筑业务分包给乙

建筑公司。支付分包款（含税）200万元，该建筑服务按一般计税方法

计税。甲公司当月在B市应预缴增值税（）万元。

A.14.68

B.21.82

C.27.27

D.18.18

【答案】：A

8、天空房地产公司2019年7月受让一处土地使用权，支付价款8000

万元，支付相关税费180万元，受让当月全部用于建造商铺，共发生

房地产开发成本10000万元，全部使用自有资金，没有利息支出，商

铺建成后直接转让，取得不含税收入20000万元。该公司计算土地增

值税时，可以加计扣除的金额为（）万元。

A.3306

B.3328

C.3636

D.3600

【答案】：C

9、根据增值税规定，下列产品适用13%低税率的是（）。

A.酸奶

B.鱼罐头

C.茶饮料

D.玉米胚芽

【答案】：D

10、下列有关增值税纳税人的说法不正确的是（）。

A.从事销售或进口货物、提供应税劳务的其他个人不属于增值税纳税

义务人

B.单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人以

发包方、出租人、被挂靠人名义对外经营并由发包人承担相关法律责

任的，以该发包人%纳税人

C.报关进口货物，凡是海关的完税凭证开具给委托方的，对代理方不

征增值税

D.境外的单位在境内提供应税劳务而境内未设有经营机构的，其应纳

税款以境内代理人为扣缴义务人

【答案】：A

11、（2017年）甲县某企业为增值税一般纳税人，2017年1月在乙县

购进一商铺并将其出租，其取得的商铺租金收入应在乙县按（）

预征率预缴。

A.2%

B.5%

C.1.5%

D.3%

【答案】：I）

12、下列污染物中，不属于环境保护税征收范围的是（）。

A.交通噪声

B.工业粉尘

C.煤干石

D.总汞

【答案】：A

13、下列涉税会计分录，使用正确的是（）。

A.上年度管理费用错列入了在建工程，该在建工程尚未完工，调账分

录应借记“在建工程”，贷记“管理费用”

B.企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，应借记“应付职

工薪酬”，贷记“应交税费一一应交个人所得税”

C.如果企业当月多缴了增值税，应根据多缴税额借记“应交税费一一

应交增值税（转出未交增值税）”，贷记”应交税费一一未交增喧税”

D.企业收到返还的消费税，应借记“银行存款”，贷记“其他收益”

【答案】：B

14、2020年3月，某公司销售自用办公楼，不能取得评估价格，该公

司提供的购房发票所载购房款为1200万元，购买日期为2010年1月1

0o购入及转让环节相关税费80万元。该公司在计算土地增值税时允

许扣除项目金额（）万元。

A.1280

B.1880

C.1895

D.1940

【答案】：B

15、某增值税小规模纳税人按月纳税，2019年12月取得销售货物收入

7万元（含税，下同）、提供劳务收入2万元、转让不动产收入200万

元（该不动产购入时支付价款120万元）。该小规模纳税人当月应缴

纳增值税（）万元。

A.3.81

B.4.71

C.9.52

D.9.79

【答案】：A

16、（2018年真题）辅导期纳税人增值税专用发票的领用数量实行按

次限量控制，每次领用增值税专用发票数量不得超过（）份。

A.15

B.25

C.20

D.30

【答案】：B

17、房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的公共设施，错误的

处理是（）。

A.建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除

B.建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业

的，其成本、费用可以扣除

C.建成后有偿转让的，应扣除成本、费用

D.建成后有偿转让的，不可扣除成本、费用

【答案】：D

18、某卷烟厂2020年6月收购晾晒烟叶一批，支付收购价款70万元:

收购熟烟叶一批，支付收购价款20万元。该卷烟厂应纳烟叶税（）

万元。

A.14

B.15.4

C.18

D.19.8

【答案】：B

19、某水果批发公司为增值税一般纳税人，2021年3月从农民手中收

购黄桃一批，开具的收购发票上注明收购价款为20000元，另支付运

费，收到了一般纳税人运输公司的增值税专用发票注明价款为500元。

则此业务可以抵扣的进项税额为（）元。

A.150

B.200

C.1845

D.2000

【答案】：C

20、下列关于房产税的规定，表述正确的是（）。

A.房产税在城市、县城、建制镇和农村征收

B.专门用于经营农产品的农产品批发市场（包括自有和承租）的房产,

暂免征收房产税

C.房地产开发企业建造的商品房，完工验收时应征收房产税

D.企业办的技术培训学校自用的房产，应征收房产税

【答案】：B

21、下列各项表述，不符合现行消费税规定的是（）。

A.针对金银首饰，经营单位兼营生产、加工、批发、零售业务的，应

分别核算销售额，未分别核算销售或者划分不清的，一律视同零售征

收消费税

B.纳税人采用以旧换新（不含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按

实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税

C.卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时

不得扣除已含的生产环节的消费税税款

D.国内汽车生产企业直接销售给消费者的超豪华小汽车，消费税税率

按照生产环节税率和零售环节税率加总计算，消费税应纳税额计算公

式为：应纳税额=销售额X（生产环节税率+零售环节税率）

【答案】：B

22、2019年5月，某设计公司（小规模纳税人）提供设计服务，取

得含税收入13万元，销售自己使用过的固定资产，取得含税收入1

万元。该公司以1个月为1个纳税期。该公司当月上述业务应纳增

值税（）万元。（不考虑税收优惠）

A.0

B.0.12

C.0.41

D.0.40

【答案】：D

23、下列消费品中，在两个环节缴纳消费税的是（）。

A.雪茄烟

B.卷烟

C.白酒

D.超豪华游艇

【答案】：B

24、关于涉税专业服务关系确立的前提，下列表述错误的是

（）O

A.税务机关对涉税专业服务机构及其从事涉税服务人员进行实名制管

理

B.双方达成了涉税专业服务关系的口头协议

C.税务机关应当对税务师事务所实施行政登记

I）.属于涉税专业服务机构可以从事的涉税业务范围

【答案】：B

25、对纳税人报送的清算资料进行数据、逻辑审核，重点审核项目归

集的一致性、数据计算的准确性等的审核方法是（）。

A.案头审核

B.网上审核

C.实地审核

D.线下审核

【答案】：A

26、下列关于关税税率运用的表述中，正确的是（）。

A.进口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报进口之日

实施的税率

B.已申报进境并放行的保税货物需要纳税的，应适用原申报进口日实

施的税率

C.进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的

运输工具申报进境之日实施的税率

D.因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用追征

税款之日实施的税率

【答案】：C

27、国家税务总局决定暂停或者终止相互协商程序的，应当书面通知

省税务机关。负责特别纳税调整事项的主管税务机关应当在收到书面

通知后（）内，向企业送达暂停或者终止相互协商程序的《税

务事项通知书》。

A.10日

B.10个工作日

C.15日

D.15个工作日

【答案】：D

28、下列关于增值税专用发票开具的说法中，不正确的是（）。

A.金融商品转让不得开具增值税专用发票

B.销售免税货物一律不得开具增值税专用发票

C.提供劳务派遣选择差额纳税的，减除部分不得开具增值税专用发票

D.小规模纳税人可以选择自己开具增值税专用发票也可以申请税务机

关代开

【答案】：B

29、某汽车贸易进出口公司（小规模纳税人），2019年6月进口2辆

小汽车，到岸价格20万美元，含境外负担的税金0.2万美元，当月外

汇中间价1美元=6.8元人民币，关税税额9万元，小汽车消费税税率

5%,则应纳进口环节增值税（）万元。

A.19.84

B.24.42

C.29.32

D.26.53

【答案】：A

30、以委托人的名义向主管税务机关办理增值税纳税申报的服务，属

于（）。

A.增值税申报准备服务

B.增值税代理申报服务

C.增值税计算准备服务

D.增值税申报准备并代理申报服务

【答案】：B

31、下列车辆需要缴纳车辆购置税的是（）。

A.防汛部门专用指挥车

B.外国驻华使馆自生车辆

C.回国服务的留学人员购买的进口小汽车

D.森林消防专用指挥车

【答案】：C

32、（2016年）某石化企业为增值税一般纳税人，2017年3月销售柴

油90000升，其中包括以柴油调和而成的生物柴油10000升，以及符

合税法规定条件的纯生物柴油30000升，且已分别核算，该企业2017

年3月应缴纳消费税（）元。（消费税税率L2元/升）

A.108000

B.60000

C.72000

D.0

【答案】：C

33、下列关于税务规范性文件的概念及特征的表述，错误的是

（）O

A.税务规范性文件的制定主体必须是税务机关

B.税务规范性文件属于立法行为的行为规范

C.税务规范性文件是制定普遍适用规范的行为，即以普遍的行政管理

事项或相对人为规范对象，而不是以特定的人或事为规范对象

D.税务规范性文件具有向后发生效力的特征

【答案】：B

34、下列关于追征纳税人未缴、少缴税款的说法，正确的是

（）O

A.对骗税行为，税务机关可以在10年内追征纳税人所骗取的税款

B.因税务机关的责任造成少缴税款，税务机关可以在5年内要求纳税

人补缴税款

C.因纳税人非主观故意造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期

限为2年

D.纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期为3

年，同时加收滞纳金

【答案】：D

35、某机械厂为增值税一般纳税人，2020年3月因企业搬迁将原厂

房出售。该厂房于2004年3月购进，会计账簿记载的该厂房入账的

固定资产原价为1600万元，账面净值320万元。搬迁过程中该厂房

购进发票丢失，该厂提供的当年缴纳契税的完税凭证，记载契税的计

税金额为1560万元，缴纳契税46.8万元。该机械厂转让厂房取得

含税收入3100万元，选择简易计税方法，应缴纳增值税（）

万元。

A.147.62

B.77.00

C.13.90

D.73.33

【答案】：D

36、下列关于个人独资企业计算个人所得税时有关扣除项目的表述，

正确的是（）。

A.企业发生的工会经费、职工福利费扣除比例分别是14%、2.5%

B.投资者及职工工资不得在税前扣除

C.企业年度内发生的业务招待费超出当年销售收入5%。的部分，可在以

后纳税年度内扣除

D.企业计提的各种准备金不得在税前扣除

【答案】：D

37、某烟草公司2021年8月8日到邻县收购烟叶支付价款88万

元，另向烟农支付了价外补贴10万元，下列纳税事项的表述中，正

确的是（）。

A.烟草公司8月收购烟叶缴纳烟叶税17.6万元

B.烟草公司应向公亘所在地主管税务机关申报缴纳烟叶税

C.烟草公司收购烟叶的纳税义务发生时间是8月8日

D.烟草公司8月收购烟叶应缴纳烟叶税19.6万元

【答案】：C

38、（2020年真题）下列增值税应税服务项目中，应按照“租赁赧务”

计征增值税的是（）。

A.融资性售后回租

B.提供会议场地及配套服务

C.航空运输的湿租业务

D.写字楼广告位出租

【答案】：D

39、根据消费税的有关规定，下列应税消费品中，实行从价定率计税

方法缴纳消费税的是（）。

A.黄酒

B.啤酒

C.其他酒

D.卷烟

【答案】：C

40、2020年8月1日某公司进口一批烟丝，成交价格为20万元人

民币，关税税率40%,从起运地至输入地起卸前的运费2.4万元人民

币，进口货物的保险费无法确定，保险费率为3%。，从海关监管区至

公司仓库的运费0.6万元。海关于2020年8月5日填发税款缴款

书，该公司于2020年8月31日缴纳税款。下列说法正确的是

（）O

A.该批烟丝的完税价格不含无法确定的保险费

B.该公司应按照11天缴纳进口环节税款的滞纳金

C.进口货物自运输工具申报进境之日起15日内申报

D.该公司关税完税价格为22.47万元

【答案】：D

41、下列属于企业所得税不征税收入的（）。

A.当期直接减免的增值税

B.出口货物收到的增值税出口退税

C.家电下乡，按销售数量取得的政府补助

D.县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，指定专门用途并按财

税（2011）70号规定进行管理的

【答案】：D

42、企业下列行为属于增值税兼营行为的是（）。

A.建筑公司为承建的某项工程既提供外购建筑材料又承担建筑安装业

务

B.照相馆在提供照相业务的同时销售相框

C.饭店开设客房、餐厅从事服务业务并附设商场销售货物

D.饭店提供餐饮服务的同时销售酒水饮料

【答案】：C

43、根据增值税农产品进项税额核定办法的规定，说法正确的是

（）O

A.扣除率为购进货物的适用税率

B.耗用率由试点纳税人向主管税务机关申请核定

C.核定扣除的纳税人购进农产品可选择依扣税凭证抵扣

D.卷烟生产属于核定扣除试点范围

【答案】：B

44、根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，不能仅考核其表

面上是否符合课税要件，体现了税法基本原则中的（）。

A.税收法律主义原则

B.税收公平主义原则

C.税收合作信赖主义原则

D.实质课税原则

【答案】：D

45、根据增值税现行政策规定，下列业务属于在境内销售服务、无形

资产或不动产的是（）。

A.境外单位为境内单位提供境外矿山勘探服务

B.境外单位向境内单位出租境外的厂房

C.境外单位向境内单位销售在境外的不动产

D.境外单位向境内单位提供运输服务

【答案】：D

46、根据关税的有关规定，下列各项中，表述不正确的是（）。

A.关税的征税主体是国家

B.关税只对有形的货品征收，对无形的货品不征收

C.关税是一种商品税

D.任何情况下，一国的关境和国境都是一致的

【答案】：D

47、企业从关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标

准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除，这是对关联

企业的企业所得税实施（）管理。

A.受控外国企业

B.成本分摊协议

C.资本弱化

D.预约安排定价

【答案】：C

48、需要办理车辆登记手续的应税车辆，车辆购置税的纳税地点是

（）O

A.纳税人所在地

B.车辆登记地

C.车辆经销企业所在地

D.车辆使用所在地

【答案】：B

49、某企业为环境保护税的纳税人，该企业2018年4月直接向河流

排放总铅5000千克，已知总铅污染当量值0.025千克，假设其所在

省公布的环境保护税税额为每污染当量4元。甲企业当月应缴纳环境

保护税（）元。

A.800000

B.500000

C.824000

D.850000

【答案】：A

50、（2017年）下列行为属于土地增值税征税范围的是（）。

A.政府向国有企业划转土地使用权

B.事业单位出租闲置房产

C.村委会自行转让土地

D.企业以房地产抵债

【答案】：D

51、（2010年）关于税收立法的说法，正确的是（）。

A.广义与狭义的税收立法的区别在于税务规章是否属于立法范畴

B.制定税法是税收立法的组成部分，税收立法还包括修改、废止税法

活动

C.税收立法程序是税收立法的核心

【）.划分税收立法权的直接法律依据是《税收征收管理法》

【答案】：B

52、（2011年）下列各课税要素，与纳税期限的选择密切相关的是

（）O

A.纳税人

B.计税依据

C.纳税环节

D.课税对象的性质

【答案】：D

53、纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或者销售企业

的，可以向主管税务机关申请退还车辆购置税。退税额以已缴税款为基

准，（）。

A.全额退税

B.自缴纳税款之日至申请退税之日，每满一年扣减15%

C.自购置应税车辆之日起，每满一年扣减1096

D.自缴纳税款之日至申请退税之日，每满一年扣减1096

【答案】：D

54、某二手车交易公司为增值税一般纳税人，2020年6月销售旧车50

辆，取得含税销售收入270万元；销售自己使用过的作为固定资产核

算的货车一辆，取得含税销售收入10万元，该车于2007年购入，未

放弃相关减税优惠。该公司应纳增值税（）万元。

A.1.39

B.1.54

C.1.50

D.1.63

【答案】：B

55、下列有关营改增增值税征税范围的表述中，不正确的是

（）O

A.航天运输服务按照交通运输服务缴纳增值税

B.拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，按照“经纪代理服务”

缴纳增值税

C.港口设施经营人收取的港口设施保安费按照物流辅助服务缴纳增值

税

D.期租业务按有形动产租赁缴纳增值税

【答案】：D

56、下列关于农产品扣税凭证审核的表述中，错误的是（）。

A.纳税人购进用于生产销售或委托加工13%税率货物的农产品按照10%

的扣除率计算进项税额

B.纳税人购进用于生产销售或委托加工9%税率货物的农产品按照9%的

扣除率计算进项税额

C.纳税人收购农产品，并开具收购发票的，可以按照规定计算抵扣进

项税

D.纳税人收购农产品，并开具收购发票的，不可以抵扣进项税

【答案】：D

57、某省所属专门从事科学研究工作的研发机构为增值税一般纳税人,

2019年12月因项目调整将2019年6月购进的一台用于研发的国产设

备移作他用（该国产设备巳办理增值税退税），增值税专用发票上注

明金额600万元、增值税78万元，该设备原值为600万元，累计已提

折旧10万元。该研发机构应补缴税款（）万元。

A.76.70

B.54.42

C.77.09

D.78.00

【答案】：A

58、2018年5月，某建筑安装公司（增值税一般纳税人）以清包工方

式提供建筑服务，取得含税收入1000万元；销售2016年4月30日前

自建的不动产，取得含税收入800万元。上述业务均选择简易计税方

法计税。该公司当月应纳增值税是（）万元。

A.52.43

B.70.92

C.85.72

D.67.22

【答案】：D

59、根据现行车辆购置税的有关规定，下列表述中不正确的是

（）O

A.车辆购置税采取价内征收

B.车辆购置税实行一车一申报制度

C.车辆购置税实行一次性征收

I）.购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税

【答案】：A

60、（）培训具有安全性、广泛性、时效性、经济性、便捷性

的特点。

A.线上培训

B.线下培训

C.参加协会的培训

D.参加事务所的培训

【答案】：A

61、（2019年）关于房地产开发企业的土地增值税的处理，说法正确

的是（）。

A.销售已装修的房屋，其装修费不允许在计算土地增值税时扣除

B.建造非普通标准住宅出售的，不允许按取得土地使用权时支付的金

额和房地产开发成本之和加计扣除20%

C.将未竣工决算的房地产开发项目整体转让的，不允许按照取得土地

使用权时支付的金额和房地产开发成本之和加计扣除20%

D.开发建造的与清算项目配套的学校，建成后无偿移交政府的，其成

本费用可以在计算土地增值税时扣除

【答案】：D

62、2012年10月，某手表生产企业销售II牌T型手表800只，取得

不含税销售额400万元；销售H牌-2型手表200只，取得不含税销售

额300万元。该手表厂当月应纳消费税（）万元。（高档手表消

费税税率20%）

A.52.80

B.60.00

C.152.80

D.140.00

【答案】：B

63、下列房地产交易行为中，应当计算缴纳土地增值税的是

（）O

A.房地产公司出租高档住宅

B.县城居民个人之叵互换自有居住用房屋

C.非营利的慈善组织将合作建造的房屋转让

D.房地产开发企业代客户进行房地产开发，开发完成后向客户收取代

建收入

【答案】：C

64、下列各项中不属于消费税纳税人的是（）。

A.向零售企业销售卷烟的卷烟批发企业

B.委托加工白酒的委托方

C.将超豪华小汽车销售给消费者的单位

D.进口金银首饰的单位

【答案】：D

65、某油田2020年12月开采原油40万吨，销售原油30万吨，开采

原油过程中用于加热使用原油3万吨，将剩余的7万吨原油用于加工

成品油；专门开采天然气600万立方米，当月销售400万立方米，待

售200万立方米。原油、天然气的资源税税率均为6%,原油国内市场

平均销售价格为每吨5000元（不含增值税），天然气每立方米销售价

格为2元（不含增值税）。该油田12月应纳资源税（）万元。

（以上销售价格均不含增值税）

A.11148

B.13728

C.10000

I).10728

【答案】：A

66、纳税人自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起（）

日内，向税务机关报告全部账号。

A.30

B.10

C.45

D.15

【答案】：D

67、某外贸公司2019年2月从生产企业（一般纳税人）购入一批高档

化妆品，取得增值税专用发票，支付价款40万元、增值税6.4万元，

支付购货运输费用4万元，当月将该批高档化妆品全部出口，取得销

售收入60万元。该外贸公司出口高档化妆品应退增值税和消费税

（）万元。（增值税出口退税率13除消费税税率15%）

A.16.25

B.11.20

C.19.80

D.25.80

【答案】：B

68、税法规定，纳税人转让旧房能够取得评估价格的，应按房屋及建

筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款或出让金和按国家

统一规定缴纳的有关费用以及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金

额计征土地增值税。评估价格须经（）确认。

A.海关

B.财政机关

C.当地税务机关

I）.省、自治区、直辖市人民政府

【答案】：C

69、下列各项中，不能由税务机关代开增值税专用发票的是（）o

A.已办理税务登记的小规模纳税人发生增值税应税行为

B.其他个人销售不动产

C.个人保险代理人为保险公司提供保险代理服务

D.其他个人销售自己使用过的家具

【答案】：D

70、某增值税一般纳税人主营业务为提供飞机修理劳务，2019年12月

提供飞机修理劳务取得含税收入200万元，当月购进修理用工具及零

配件，取得一般纳税人开具的增值税专用发票注明金额80万元。该纳

税人当月享受即征即退的增值税为（）万元。

A.12.61

B.10.62

C.1.99

D.0.61

【答案】：C

71、下列税务处理正确的是（）。

A.某活动板房厂销售自产活动板房并提供安装服务，应该按照销售货

物缴纳增值税

B.一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，其安装服务可

以选择适用简易计税方法计税

C.纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务，按照“加工

修理修配劳务”缴纳增值税

D.纳税人提供植物养护服务，按照“建筑服务”缴纳增值税

【答案】：B

72、下列行为属于增值税视同销售行为，应当征收增值税的是

()。

A.某商店为服装厂代销儿童服装

B.某公司将外购的饮料用于集体福利

C.某企业将外购的洗衣液用于个人消费

D.某房地产公司将外购的水泥用于商品房的基建工程

【答案】：A

73、下列各项中，适用增值税出口退税“免退税”办法的是

()O

A.收购货物出口的外贸企业

B.外贸企业自己开发的研发服务和设计服务出口

C.自营出口自产货物的生产企业

D.委托出口自产货物的生产企业

【答案】：A

74、张某购买一辆小汽车自用，购买小汽车时应该缴纳()。

A,车辆购置税

B.城市维护建设税

C.增值税

D.消费税

【答案】：A

75、下列不属于车辆购置税的纳杭人是(')

A.在我国境内购置应税车辆自用的行政事业单位

B.在我国境内购置应税车辆自用的个体工商户

C.在我国境内购置应税车辆自用的外国人

I）.在美国购置车辆使用的中国留学生

【答案】：D

76、“五证合一、一照一码”是指企业进行登记后，由市场监督管理

部门核发一个加载法人和其他组织（）营业执照的登记制度。

A.组织机构代码

B.统一社会信用代码

C.纳税人识别号

D.社会保险代码

【答案】：B

77、某经批准从事融资租赁业务的公司2021年4月购进一批车辆，

价款6000000元，噌值税780000元，取得机动车销售统一发票；支

付车辆购置税600000元，取得完税凭证。上述款项均已支付。正确

的账务处理是（）。

A.借：固定资产6600000应交税费——应交增值税（进项税额）

780000贷：银行存款7380000

B.借：固定资产6600000应交税费——待抵扣进项税额780000贷：

银行存款7380000

C.借：固定资产6530973.45应交税费——应交增值税（销项税额柢减）

69026.55应交税费——应交增值税（进项税额）780000贷：银行存

款7380000

D.借：固定资产6522000应交税费一一应交增值税（销项税额抵减）

78000应交税费一一应交增值税（进项税额）780000贷：银行存款

7380000

【答案】：C

78、下列关于捐赠生于疫情防控的进口试剂，消毒物品，防护用品，

救护车、防疫车、消毒用车、应急指挥车等物资税收政策，说法错误

的是（）

A.免征进口关税

B.免征进口环节增值税

C.属于应税消费品的，免征进口环节消费税

D.上述物资已征税进口环节关税、增值税、消费税的，均应向海关申

请办理退税手续。

【答案】：D

79、某进出口公司2020年8月进口一批货物，成交价格为35万元，

由该进出口公司负担的包装费及包装劳务费为2万元，该货物运抵我

国输入地点起卸前发生运费5万元，保险费无法确定，起卸后发生运

费0.4万元。海关二9月2日填发税款缴款书，由于该公司资金紧张,

导致应缴纳的相关税金滞纳了12天，关税税率为10虹该公司实际缴

纳的进口环节的税金及滞纳金为（）万元。

A.4.23

B.2.12

C.12.32

D.10.29

【答案】：D

80、某企业2020年2月从境外先后进口两台A设备，设备的成交

价格为每台10000美元，每次运抵我国境内输入地点起卸前发生运费

及保险费合计均为600美元，采用复合计税的方法征收关税。已知1

美元=6.2元人民币，每台A设备完税价格高于5000美元的，从量

税为每台1000元人民币，从价税5%o该企业2月进口设备应缴纳

关税（）元人民币。

A.2000

B.4572

C.6572

D.8572

【答案】：D

81、欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或

者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该

情形，对国家税收造成损害的，税务机关可依照《合同法》的规定行

使（）、撤销权。

A.处理权

B.留置权

C.处分权

D.代位权

【答案】：D

82、未经涉税鉴证业务委托人同意，（）税务师事务所不得向

他人提供工作底稿。

A.税务机关因行政执法需要进行查阅的

B.涉税专业服务监管部门因检查执业质量需要进行查阅的

C.事务所向其他委托人展示工作过程及成果

I）.行业自律部门因检查执业质量需要进行查阅的

【答案】：C

83、下列污染物中，不属于环境保护税征税对象的是（）。

A.水污染物

B.光污染

C.工业噪声

D.固体废物

【答案】：B

84、下列关于增值税发票开具的规定中，正确的有（）。

A.个人出租住房，应按照5%的征收率计算应纳税额

B.提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，可

以按3%向服务接受方开具增值税专用发票或增值税普通发票

C.一般纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，按照简易计税

办法依3%的征收率计算缴纳增值税

D.小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，按照简易计

税办法依3%的征收率计算缴纳增值税

【答案】：B

85、（2018年）（房开卖新房/土地增值税）2019年1月15日，某房

地产开发公司（增值税一般纳税人）收到主管税务机关的《土地增值

税清算通知书》，要求对其建设的W项目进行清算。该项目总建筑面

积18000平方米，其中可售建筑面积17000平方米，不可售建筑面积

1000平方米（产权属于全体业主所有的公共配套设施）。该项目2018

年4月通过全部工程质量验收。

A.5911.22

B.7945.07

C.7961.32

D.5922.47

【答案】：D

86、（2018年真题）个体工商业户为业主缴纳的补充养老保险、补充

医疗保险，在计算应纳税所得额时（）。

A.不允许税前扣除

B.按省级人民政府规定的计算基数，分别在5%标准内的部分据实扣除

C.按实际缴纳数额扣除

D.按当地上年度社会平均工资的3倍为计算基础，分别在5%标准内的

部分据实扣除

【答案】：D

87、2019年7月，英企业（增值税一般纳税人）销售货物取得不含税

销售额10万元，当月另收取含税包装费1万元。该企业上述业务销项

税额是（）万元。

A.1.60

B.1.42

C.1.85

D.1.70

【答案】：B

88、某房地产企业2019年开发一个办公楼项目，当年竣工验收。2019

年12月销售了可售建筑面积的50%,剩余50%待售。至2020年3月，

销售了可售建筑面积的88%,下列说法中正确的是（）。

A.该企业应该在2019年12月进行土地增值税的清算

B.税务机关可以要求该企业在2019年12月进行土地增值税的清算

C.税务机关可以要求该企业在2020年3月进行土地增值税的清算

I）.该企业应该在2020年3月进行土地增值税的清算

【答案】：C

89、位于县城的某生产企业为增值税一般纳税人，自营出口自产货物

适用增值税“免抵退税”。2021年1月应纳增值税-110万元，出

口货物“免抵退税额”160万元。2021年1月该企业应纳城市维护

建设税（）万元。

A.0

B.2.5

C.5.5

D.8

【答案】：B

90、某境外旅客2019年10月5日在内地某退税商店购买了一件瓷器,

价税合计金额2260元，取得退税商店开具的增值税普通发票及退税申

请单，发票注明税率13%。2019年10月10日该旅客离境，应退增值

税（）元。

A.220.00

B.223.96

C.248.60

D.260.00

【答案】：C

91、某交通运输企业为增值税一般纳税人，具备提供国际运输服务的

条件和资质。2020总6月该企业承接境内运输业务，收取运费价税合

计444万元；当月购进柴油并取得增值税专用发票，注明价款400万

元、税款52万元；当月购进两辆货车用于货物运输，取得增值税专用

发票，注明价款60万元、税款7.8万元；当月对外承接将货物由境内

载运出境的业务，收取价款70万美元。该运输企业当月应退增值税

（）万元。（假设交通运输业退税率9%,美元对人民币汇率

1：6.1）

A.0

B.12.77

C.23.14

D.46.97

【答案】：C

92、下列各项中，属于在境内销售服务或无形资产的是（）。

A.境外单位向境内单位销售完全在境外发生的旅游服务

B.境外单位向境内单位提供的会议展览地点在境外的会议展览服务

C.境外单位向境内单位出租完全在境外使用的机器设备

D.境外单位向境内单位提供的工程施工地点在境内的建筑服务

【答案】：D

93、下列有关税收立法程序的说法，正确的是（）。

A.通过的税收法律由全国人大常委会委员长签署委员长令予以公布

B.税收法规的通过是采取表决方式进行的

C.税务部门规章须经省级税务局局长办公会审议通过后予以公布

D.税务规范性文件签发后，必须以公告形式公布

【答案】：D

94、2020年4月北京市某咨询公司的销项税额为51万元，进项税额

15万元，全部属于允许抵扣的进项税额，当月该咨询公司应计提的增

值税加计抵减额为（）万元。（该咨询公司符合加计抵减政策的条

件）

A.1

B.1.5

C.3

D.0.75

【答案】：B

95、下列关于城市维护建设税概念、特点的表述，错误的是

（）O

A.城市维护建设税是对缴纳增值税、消费税的单位和个人征收的一种

税

B.城市维护建设税专款专用，用来保证城市的公共事业和公共设施的

维护与建设

C.城市维护建设税属于附加税

D.限制对企业的乱摊派，是城市维护建设税的特点之一

【答案】：D

96、税务师在纳税审核时，发现企业以前年度少计收益或多计费用的

情况时，调账时应（）。

A.借记“利润分配一未分配利润”

B.借记“以前年度损益调整”

C.贷记“以前年度损益调整”

D.贷记“应交税费一应交所得税”

【答案】：C

97、某烟草批发企业为增值税一般纳税人，从烟厂购买卷烟500箱，

支付不含税金额500万元，2020年10月将购进的卷烟200箱销售给位

于A地的烟草批发商，取得不含税销售收入250万元；其余的300箱

销售给位于B地的零售单位，取得不含税销售收入400万元。则该烟

草批发企业应缴纳消费税为（）万元。

A.32.50

B.45.00

C.51.50

D.20.00

【答案】：C

98、省税务机关自受理材料之日起（）个工作日内办理税务师

事务所行政登记。

A.10

B.15

C.20

D.30

【答案】：C

99、某油田2019年12月生产原油25万吨，当月销售20万吨，取得

不含税收入80万元。加热用1.6万吨，将0.4万吨原油赠送给协作单

位；开采天然气70万立方米，当月销售60万立方米，取得不含税收

入120万元，待售10万立方米。按照规定当地原油、天然气资源税税

率均为6%,该油田2019年12月应纳资源税（）万元。

A.13.60

B.12.40

C.12.10

D.13.40

【答案】：C

100、税务师为个体户代建复式账簿，在办理年度个人所得税申报时，

按《个体户会计制度（试行）》的规定，应代为编制（），报

送主管财税机关。

A.资产负债表、损益表、现金流量表

B.资产负债表、应税所得表、损益表

C.资产负债表、留存收益表、现金流量表

D.资产负债表、应税所得表、留存收益表

【答案】：D

101、发票管理办法规定，对虚开发票的，由税务机关没收违法所得；

虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超

过1万元的，并处（）；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

A.5万元以上50万元以下的罚款

B.1万元以上200万元以下的罚款

C.5万元以上10万元以下的罚款

D.5万元以上30万元以下的罚款

【答案】：A

102、某医院于2016年8月购置一辆悬挂应急救援专用号牌的国家综

合性消防救援车辆，支付不含增值税价款150000元。2019年8月该医

院将该救护车改为9座小客车作为通勤车，初次办理纳税申报时确定

的计税价格为150000元。该医院应纳车辆购置税（）元。

A.10256.41

B.10500

C.15000

D.9572.65

【答案】：B

103、（2020年真题）自2020年2月1日起，下列纳税人不得离线开

具发票的是（）。

A.2019年因未按期申报被税务机关处罚过的纳税人

B.纳税信用等级为M级的纳税人

C.曾取得过异常扣税凭证的纳税人

D.经省税务局分析发现存在涉税风险的纳税人

【答案】：D

104、某从事二手车经销的纳税人2020年6月以50000元的价格购

入一辆二手车，同年7月以60000元的价格（含税）销售，该纳税

人应交纳的增值税为（）

A.1747.57元

B.116505元

C.291.26元

D.298.51元

【答案】：D

105、某商场（增值税一般纳税人）2021年4月举办促销活动，全部

商品8折销售。实际取得含税收入380000元，销售额和折扣额均在

同一张发票上分别注明。上月销售商品本月发生退货，向消费者退款

680元，该商场当月销项税额是（）元。

A.43628.41

B.43638.58

C.43716.81

D.49311.6

【答案】：B

106、下列属于混合销售行为的是（）。

A.某酒店既提供餐饮服务又提供住宿服务

B.某酒店提供餐饮服务的同时有酒水消费

C.某酒店一楼提供销售货物行为，二楼提供餐饮服务

D.某酒店一楼提供销售货物行为，货物既有适用13%税率的，又有适用

9%税率的

【答案】：B

107、海关应当自收到复议申请之日起（）日内作出复议决定，并

以复议决定书的形式正式答复纳税义务人。

A.15

B.30

C.60

D.90

【答案】：C

108、对于固体废物和噪声污染实行的是全国统一的定额税制，对于大

气和水污染物实行各省浮动定额税制，既有上限也有下限，税额上限

则设定为下限的（）。

A.5倍

B.10倍

C.20倍

D.1倍

【答案】：B

109、位于市区的某僧值税一般纳税人2019年12月因销售货物取得含

税销售额80000元，当月可以申报抵扣的进项税额为3000元。当月应

缴纳城建税及教育费附加合计（）元。

A.434.25

B.620.35

C.186.11

D.0

【答案】：A

110、某汽车租赁公司（属于营改增一般纳税人），2020年6月取得

汽车经营租赁含税收入为700万元，购进用于租赁的汽车8辆，取得

机动车销售统一发票上的价税合计100万元，购进用于办公的汽车2

辆，取得机动车销售统一发票上的价税合计46万元，上期结转加计

抵减额余额为5万元，该公司6月应纳增值税（）万元。

A.57.05

B.76.41

C.63.73

D.84.60

【答案】：A

11k某企业为增值蜕一般纳税人，2021年4月承租一栋楼房，一楼

作为职工食堂，二楼以上用于厂部研发机构。合约约定，租期5年，

不含税租金共计180万元，按年支付。本月支付一年租金，取得增值

税专用发票，注明金额36万元，税额3.24万元。4月准予从销项

税额抵扣的进项税额（）万元。

A.0.45

B.0.5

C.3.24

D.3.6

【答案】：C

112、某筷子生产企业为增值税一般纳税人。2020年5月取得不含税销

售额如下：销售烫花木制筷子15万元；销售竹制筷子18万元：销售

木制一次性筷子12万元。另外没收逾期未退还的木制一次性筷子包装

物押金0.23万元，该押金于2019年5月5日收取。该企业当月应纳

消费税（）万元。

A.0.6099

B.0.6102

C.1.3598

D.2.2615

【答案】：B

113、下列车辆，属于车辆购置税征税范围的是（）。

A.地铁

B.公交车

C.挖掘机

D.起重机

【答案】：B

114、2021年1月15日某纳税人经税务部门实施纳税检查后认定其

具有偷税行为，处以补缴税款5000元及一倍罚款、滞纳金300元的

处理，当日纳税人不服，在缴完税金但未上交罚款、滞纳金的情况下,

委托某税务师事务所代理复议，填写并向税务行政复议机关提交了

《复议申请书》，税务行政复议机关答复为（）。

A.决定受理

B.要求申请人限期补正

C.不予受理

D.移送其他税务机关

【答案】：C

115,2020年6月，某汽车4S店（增值税一般纳税人）将一辆排气

量为2.0升的轿车销售给本企业高管，该车厂方指导零售价为50万,

市场售价在45万至50万之间，销售给本企业高管零售价为22.6万,

4S店按价税合计22.6万开具机动车销售统一发票。关于车辆购置计

税价格说法正确的是（）元。

A.车辆购置税计税价格按20万确定

B.国家税务总局参照应税车辆市场平均交易价格，规定不同类型应税

车辆的最低计税价格

C.纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类

型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照最低计税价格征

收车辆购置税

D.纳税人申报的应税车辆计税价格明显偏低，又无正当理由的，由税

务机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定核定其应纳税

额

【答案】：D

116、关于税务规章的权限范围和制定程序，下列说法错误的是

（）O

A.只有法律或国务院行政法规等对税收事项已有规定的情况下，才可

以制定税务规章

B.税务规章规定的事项，凡不属于税务机关权限范围内的事项，税务

规章无权制定

C.税务规章的制定程序有：起草、审查、决定和公布

D.税务规章原则上不得重复法律和国务院的行政法规、决定、命令已

经明确规定的内容

【答案】：C

117、同期资料应当自税务机关要求的准备完毕之日起保存（）

年。企业合并、分立的，应当由合并、分立后的企业保存同期资料。

A.5

B.10

C.15

D.20

【答案】：B

118、自2019年12月1日起，税务机关办理增值税专用发票（增值税

税控系统）最高开票限额审批自受理申请之日起（）内作出行政许可

决定。在上述时限内不能办结的，经税务机关负责人批准，可以延长

OO

A.5个工作日；5个工作日

B.5个工作日；10个工作日

C.10个工作日；5个工作日

D.10个工作日；10个工作日

【答案】：C

119、土地增值税采用的税率形式是（）。

A.比例税率

B.定额税率

C.超额累进税率

D.超率累进税率

【答案】：D

120、某食品厂为增值税一般纳税人，2021年5月从农民手中购进小麦

用于加工糕点并于当月全部领用，收购发票上注明买价5万元，支付

运费（运输企业为一般纳税人），取得增值税专用发票，注明金额为

0.6万元。本月销售糕点等，取得不含税销售额20万元，假定当月取

得的相关票据均符合税法规定并在当月抵扣进项税，该厂当月应纳增

值税（）万元。

A.2.70

B.1.45

C.2.05

D.2.10

【答案】：C

12k自2020年2月1日起，下列各项中不列入异常增值税扣税凭证

范围的是（）。

A.纳税人丢失税控专用设备中已开具且已上传的增值税专用发票

B.非正常户纳税人未按规定缴纳税款的增值税专用发票

C.增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”“缺联”“作废”

的增值税专用发票

D.经国家税务总局、省税务局大数据分析发现，纳税人开具的增值税

专用发票存在涉嫌虚开、未按规定缴纳消费税等情形的

【答案】：A

122、一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可

以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，（）内不得变更。

A.6个月

B.12个月

C.24个月

D.36个月

【答案】：I）

123、某工业企业为噌值税一般纳税人，2020年6月销售货物，开具增

值税专用发票注明金额300万元，在同一张发票金额栏注明的折扣金

额共计50万元。为鼓励买方及早付款，给予现金折扣N/90,1/45,

2/30,买方于第45天付款。该企业上述业务销项税额为（）万元。

A.32.50

B.32.11

C.39.00

D.38.61

【答案】：A

124、2019年10月1日至2021年12月31日，下列服务中，不属于适

用增值税进项税额加计抵减15%政策的是（）。

A.餐饮服务

B.租赁服务

C.教育服务

D.文化服务

【答案】：B

125、关于电子发票的说法，正确的是（）。

A.电子发票的纸质打印件入账时应加盖开具方的发票专用章

B.电子发票与纸质发票具有同等法律效力

C.电子发票的纸质打印件可以单独作为报销入账使用

D.纳税人取得的电子发票必须同时以纸质形式保存

【答案】：B

126、某企业为增值税一般纳税人，对外出租房屋，适用简易计税方法,

由于承租方（增值税一般纳税人）提前解除租赁合同，收取承租方的

违约金。关于收取的违约金，下列税务处理正确的是（）。

A.不需要缴纳增值税

B.按照1.5%征收率缴纳增值税

C.按照5%征收率缴纳增值税

D.需要缴纳增值税，不得开具增值税专用发票

【答案】：C

127、下列各项中，（）是构成税收实体法诸要素中的基础性要素,

是一种税区别于另一种税的最主要标志。

A.课税对象

B.纳税环节

C.税目

D.纳税义务人

【答案】：A

128、下列权利中，不属于纳税人权利范围的是（）。

A.税收检查权

B.申请延期缴纳税款权

C.申请退还多缴税款权

D.索取有关税收凭证的权利

【答案】：A

129、某进出口公司从境外进口卷烟5万条，支付买价340万元，运输

费用15万元，保险费用5万元，关税完税价格360万元，假定关税税

率为50%,该公司应缴纳消费税（）万元。

A.305.44

B.308.44

C.691.20

D.694.09

【答案】：D

130、因国家建设需要而被政府征收、收回的房地产（）。

A.免征土地增值税

B.减半征收土地增值税

C.酌情准予减征或免征土地增值税

D.按照规定的税率和速算扣除系数征收土地增值税

【答案】：A

13k下列业务不属于增值税视同销售的是（）。

A.单位无偿向其他企业提供广告服务

B.单位无偿为其他个人提供交通运输服务

C.单位无偿为关联企业提供建筑服务

D.单位以自建的房产抵偿建筑材料款

【答案】：D

132、关于资格信息报告代理业务说法错误的是（）。

A.代理一般纳税人转登记小规模纳税人业务可以在2021年12月31日

前向税务机关办理

B.代理货物运输业小规模纳税人异地代开增值税专用发票备案业务，

需要将增值税小规模纳税人委托人的营运资质和营运机动车、船舶信

息向主管税务机关备案

C.进行货物运输业小规模纳税人异地代开增值税专用发票备案后，委

托人可以在货物起运地向税务机关申请代开增值税专用发票

D.代理软件和集成电路产业企业所得税优惠事项资料报告业务在完成

年度汇算清缴后汇算清缴期结束前进行

【答案】：A

133、关于对超豪华小汽车征收消费税的规定，下列说法正确的是

（）O

A.征税对象是每辆零售价格130万元（含增值税）及以上的小汽车

B.纳税环节是生产环节和零售环节

C.纳税人是消费者

D.计税价格是不含消费税的计税销售价格

【答案】：B

134、企业处置资产的下列情形中，应视同销售确认企业所得税应税收

入的是OO

A.将资产从总机构移送至分支机构

B.将资产由自用转先经营性租赁

C.将资产用于股息分配

D.将资产用于生产另一产品

【答案】：C

135、关于税务师的职业道德，错误的是（）。

A.未经委托人同意，涉税服务人员不得将委托人所托事务转托他人办

理

B.税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密，负有保密义务

C.委托人提供不实资料的，税务师应当终止提供涉税服务

D.税务师与委托人有利害关系的，无需回避

【答案】：D

136、2019年3月，企业购入某项交易性金融资产入账价值和计税基础

均为2000000元，2019年12月31日，由于市场发生变化，该交易性

金融资产的账面价值仅为1800000元，其差额200000元计入了公允价

值变动损益。针对该事项，企业应做的所得税分录为（）。

A.借：递延所得税资产50000贷：应交税费一一应交所得税

50000

B.借：递延所得税负债50000贷：所得税费用50000

C.借：递延所得税资产50000贷：所得税费用50000

D.借：所得税费用50000贷：应交税费一一应交所得税

50000

【答案】：C

137、某果汁厂为增值税一般纳税人，2020年7月从某果园收购荔枝

一批，取得的农产品销售发票注明收购价款为88万元，该批荔枝已

全部被领用生产荔枝罐头。该果汁厂7月份收购荔枝可抵扣的进项税

额为（）万元。

A.8.80

B.17.15

C.13.73

D.11.44

【答案】：A

138、某旅游公司为僧值税一般纳税人，2019年6月取得旅游费收入共

计680万元，其中向境外旅游公司支付境外旅游费63.6万元，向境内

其他单位支付交通费6