2024年税务师题库【学生专用】

2024年税务师题库

第一部分单选题（500题）

1、下列税收文件，属于全国人民代表大会通过的税收法律的是

（）O

A.《中华人民共和国城市维护建设税法》

B.《中华人民共和国企业所得税法》

C.《中华人民共和国增值税暂行条例》

D.《税务部门规章制定实施办法》

【答案】：B

2、下列有关车辆购置税旧税价格的说法错误的是（）。

A.纳税人以自产、受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税

价格，按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税

税款

B.纳税人购买自用应税车辆的计税价格，为纳税人实际支付给销售者

的全部价款，不包括增值税税款

C.纳税人申报的应税车辆计税价格明显偏低，又无正当理由的，由税

务机关依照《税收征收管理法》的规定核定其应纳税额

D.纳税人进口自用应税车辆的计税价格，为关税完税价格加上关税和

消费税

【答案】：A

3、下列各项中，属于在境内销售服务或无形资产的是（）。

A.境外单位向境内单位销售完全在境外发生的旅游服务

B.境外单位向境内单位提供的会议展览地点在境外的会议展览服务

C.境外单位向境内单位出租完全在境外使用的机器设备

I）.境外单位向境内单位提供的工程施工地点在境内的建筑服务

【答案】：D

4、根据消费税的相关规定，下列纳税人涉及应税消费品业务中，需缴

纳消费税的是（）。

A.加油站用于本站车辆的汽油

B.卷烟厂用于生产卷烟的自产烟丝

C.将自产的小汽车住于企业管理部门使用

D.某金店进口金银首饰

【答案】：C

5、关于涉税鉴证业务的说法，正确的是（）。

A.委托人不按照业务结果进行申报的，涉税专业服务机构及涉税服务

人员有权终止业务

B.委托人违反法律、法规及相关规定的，涉税专业服务机构及涉税服

务人员有权终止业务，对于已完成的部分约定业务，无权收款

C.委托人提供不真实、不完整资料信息的，涉税专业服务机构及涉税

服务人员有权终止业务，对于已完成的部分约定业务，税务师事务所

要承担责任

D.为提高工作效率，最好承办被鉴证单位代理服务的人员，同时承办

被鉴证单位的涉税鉴证业务

【答案】：A

6、某烟厂收购烟叶，支付给烟农价款700万元，并按规定支付了10%

的价外补贴，开具烟叶收购发票，该烟厂应纳烟叶税（）万元。

A.154.00

B.116.80

C.140.00

D.106.19

【答案】：A

7、甲企业2020年11月产生煤砰石1200吨，其中综合利用煤阡石

280吨（符合国家相关规定），在符合国家和地方环境保护标准的设

施处置煤开石120吨，在符合国家和地方环境保护标准的场所贮存

230吨。煤歼石环境保护税适用税额为5元/吨。该企业当月就煤阡

石应缴纳环境保护税为（）元。

A.2580

B.3450

C.2850

D.4000

【答案】：C

8、（2014年）下列行为应缴纳消费税的是（）。

A.零售卷烟

B.进口金银首饰

C.生产销售果啤

D.生产销售电动汽车

【答案】：C

9、杰克为甲国驻我国的外交官，2019年7月杰克将其自用2年的一辆

小轿车转让给我国公民张某，成交价为110000元，初次办理纳税申报

时确定的计税价格%220000元。则该辆小轿车应补纳的车辆购置税税

额为（）元。

A.0

B.11000

C.17600

D.24000

【答案】：C

10、2018年5月，某建筑安装公司（增值税一般纳税人）以清包工方

式提供建筑服务，取得含税收入1000万元；销售2016年4月30日前

自建的不动产，取得含税收入800万元。上述业务均选择简易计税方

法计税。该公司当月应纳增值税是（）万元。

A.52.43

B.70.92

C.85.72

D.67.22

【答案】：D

11、某油田企业2021年9月将一台采油车的固定装置拆除后用于运

输。该车辆使用年限为10年，已使用6年，税务机关核定的该类型车

辆最低计税价格为85000元。该企业2021年9月应缴纳车辆购置税

（）元。

A.5100.00

B.4250.00

C.8500.00

D.3400.00

【答案】：D

12、关于涉税专业服务关系确立的前提，下列表述错误的是

（）O

A.税务机关对涉税专业服务机构及其从事涉税服务人员进行实名制管

理

B.双方达成了涉税专业服务关系的口头协议

C.税务机关应当对税务师事务所实施行政登记

D.属于涉税专业服务机构可以从事的涉税业务范围

【答案】：B

13、（2018年真题）税务师事务所合伙人或者股东中，税务师占比应

高于（）

A.30%

B.50%

C.40%

D.60%

【答案】：B

14、下列关于关税适用税率的表述中，不正确的是（）。

A.原产地不明的进口货物适用普通税率

B.适用最惠国税率的进口货物有暂定税率的，应当适用暂定税率

C.适用协定税率、特惠税率的进口货物有暂定税率的，应当从高适用

税率

D.适用普通税率的进口货物，不适用暂定税率

【答案】：C

15、税务机关通过对企业评级，对被评为A级的守法企业两年内不实

施检查，体现了税法基本原则中的（）O

A.税收法律主义原则

B.税收公平主义原则

C.税收合作信赖主义原则

D.实质课税原则

【答案】：C

16、下列选项中可以抵扣进项税额的是（）。

A.将外购的货物用于集体福利或个人消费的进项税

B.用于正常损失外购货物的进项税

C.用于适用简易计税方法计税项目的进项税

I）.购进餐饮服务的进项税

【答案】：B

17、下列不属于提起税务行政诉讼时必须同时符合的条件的是（）。

A.有明确的被告

B.有具体的诉讼请求和事实根据

C.属于人民法院受案范围和受诉人民法院管辖

D.税务行政处罚案件已经税务行政复议

【答案】：D

18、某电池生产企业为增值税一般纳税人，2019年12月销售太阳能电

池取得含税销售额113万元；用自产普通蓄电池换取生产电池的原材

料，该批普通蓄电池平均销售价格为50万元、最高销售价格为55万

元（均不含增值税）。已知电池的消费税税率为4%,该企业就上述业

务应缴纳消费税（）万元。

A.2

B.2.2

C.6

D.6.2

【答案】：B

19、2018年5月，某设计公司（小规模纳税人）提供设计服务，取得

含税收入3万元；销售自己使用过的固定资产，取得含税收入1万元。

该公司当月上述业务应纳增值税（）万元。（本题不考虑小微企

业月销售额不超过3万元免征增值税）

A.0.09

B.0.11

C.0.12

D.0.20

【答案】：B

20、《税收征管法实施细则》第四十二条规定：〃税务机关应当自收到

申请延期缴纳税款报告之日起（）日内作出批准或者不予批准

的决定；不予批准的，从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金。

A.15

B.20

C.30

D.60

【答案】：B

21、出口货物的成交价格不能确定，经与纳税义务人进行价格磋商后,

以海关估定的价格作为完税价格。下列各项中，不能作为出口货物完

税价格的是（）。

A.同时或者大约同时向同一国家或者地区出口的相同货物的成交价格

B.同时或者大约同时向国内其他地区销售的类似货物的成交价格

C.根据境内生产相同或者类似货物的成本,利润和一般费用（包括直接

费用和间接费用）,境内发生的运输及其相关费用.保险费计算所得的

价格

D.按照合理方法估定的价格

【答案】：B

22、对于因纳税人、扣缴义务人计算错误造成的未缴或者少缴税款，

一般情况下，税务机关的追征期是（）年；特殊情况下，追征

期是（）年。

A.3；5

B.3；10

C.5；10

D.2；5

【答案】：A

23、下列关于进项税额加计抵减政策说法正确的是（）

A.自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务

业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%抵减应纳税额

B.2019年10月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业

纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%抵减应纳税额

C.抵减前的应纳税额等于零的，当期可抵减加计抵减额全部结转下期

抵减

D.当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减

额

【答案】：C

24、根据车辆购置税的规定，下列说法错误的是（）。

A.实行一次课征制度

B.进口自用的应税车辆应自进口之日起60日内申报纳税

C.税款于纳税人使生后两年内一次缴清

D.纳税人应当在向公安机关交通管理部门办理车辆注册登记前，缴纳

车辆购置税

【答案】：C

25、某超市（一般纳税人）2020年5月采取“以旧换新”方式销售电

器，开出普通发票8张，收到货款80000元，并注明已扣除旧电器折

价30000元；开出专用发票28张，注明扣除旧电器金额110000元

（不含税），收到货款580000元（不含税），则该超市当月应纳的增

值税为（）元。

A.102354.87

B.133076.92

C.125572.41

D.143528.30

【答案】：A

26、关于个体户建账的说法，错误的是（）。

A.注册资金在20万元以上的，应建复式账

B.提供增值税应税劳务的纳税人月销售额在4万元以上的，应建复式

账

C.从事货物生产以及提供增值税应税劳务的，月销售额在4万元以上

的，应建复式账

D.从事货物批发或零售的，月销售额在8万元以上的，应建复式账

【答案】：C

27、（2017年）甲县某企业为增值税一般纳税人，2017年1月在乙县

购进一商铺并将其出租，其取得的商铺租金收入应在乙县按（）

预征率预缴。

A.2%

B.5%

C.1.5%

D.3%

【答案】：D

28、纳税人可以选择实行简并征期申报方式的情形有（）。

A.纳税人当期末实际经营没有纳税义务

B.纳税人当期开始享受免税待遇

C.纳税人实行定期定额方式缴纳税款

D.纳税人因不可抗力不能按期办理申报

【答案】：C

29、下列属于城建税计税依据的是（）。

A.进口环节缴纳的增值税

B.进口环节缴纳的关税

C.进口环节缴纳的消费税

D.国内销售环节实际缴纳的增值税、消费税

【答案】：D

30、甲企业2020年2月产生尾矿1500吨，其中综合利用的尾矿500

吨（符合国家和地方环境保护标准），在符合国家和地方环境保护标

准的设施贮存300吨，适用税额为15元/吨。甲企业2月尾矿应缴纳

环境保护税（）元。

A.10500

B.22500

C.15000

I）.18000

【答案】：A

31、下列有关增值税减免税项目的说法，错误的是（）。

A.2023年12月31日前，对金融机构向农户发放小额贷款取得的利

息收入，免征增值税

B.2023年12月31日前，对经省级金融管理部门（金融办、局等）

批准成立的小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入，免征增值税

C.2023年12月31日前，对金融机构向农户、小型企业、微型企业

及个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税

D.2019年6月1日起至2025年12月31日，对提供社区养老、

托育、家政、餐饮配送服务取得的收入，免征增值税

【答案】：I）

32、某卷烟批发企业2021年2月，批发销售给卷烟零售企业卷烟6标

准箱，取得含税收入120万元。该企业当月应纳消费税（）万元。

A.11.83

B.59.56

C.67.29

D.13.35

【答案】：A

33、2019年6月，甲电池生产企业委托乙企业加工铅蓄电池，乙企业

按照本企业同类铅蓄电池不含税价格100万元，代收代缴消费税4万

元，甲企业当月全部收回，将其中30%对外销售，取得不含税销售额

33万元，50%用于继续加工铅蓄电池后销售，取得不含税销售额80万

元。甲企业当月应缴纳消费税（）万元。

A.0

B.2.52

C.1.32

D.1.20

【答案】：C

34、下列关于消费税征收管理的表述中，正确的是（）。

A.纳税人进口应税消费品的，应当自海关填发海关进口消费税专用缴

款书之日起15日内缴纳税款

B.纳税人到外县（市）销售或委托外县（市）代销自产应税消费品的,

于应税消费品销售后，向销售地主管税务机关申报纳税。

C.委托个体工商户加工应税消费品应纳的消费税由受托方代扣向其所

在地主管税务机关申报缴纳

D.纳税人委托加工应税消费品的，其纳税义务的发生时间，为纳税人

支付加工费的当天。

【答案】：A

35、（2015年）土地增值税的纳税人转让的房地产坐落在两个或两个

以上地区的，其申报纳税的主管税务机关是（）。

A.房地产坐落地的上一级税务机关

B.事先选择房地产坐落地的其中一方税务机关

C.先向机构所在地税务机关预交，再向房屋坐落地税务机关缴纳

D.分别为房地产坐落地各方的税务机关

【答案】：D

36、下列选项中，属于增值税混合销售行为的是（）。

A.某商场销售货物并建立餐饮中心为顾客提供餐饮服务

B.汽车销售公司销售汽车并为其他客户提供装饰服务

C.纳税人销售林木的同时提供林木管护劳务

D.中国移动向客户销售手机并为其他客户提供通信服务

【答案】：C

37、（2017年）下列适用企业所得税研究开发费用加计扣除政策的行

业是（）。

A.烟草制造业

B.新能源汽车制造业

C.房地产业

D.娱乐业

【答案】：B

38、纳税人外购货物用于下列项目，进项税额可以抵扣的是

（）O

A.免税项目

B.简易计税方法计税项目

C.无偿赠送其他单位

D.集体福利

【答案】：C

39、税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴

税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理

人处以纳税人未缴或者少缴税款（）的罚款。

A.1倍

B.3倍

C.50%以上3倍以下

D.1倍以上5倍以下

【答案】：C

40、下列（）属于房产税的征税范围。

A.围墙

B.水塔

C.菜窖

D.仓库

【答案】：D

41、税务师受托对某企业投资收益税务处理情况进行审核时，发现其

处理错误的是（）。

A.将对未上市居民企业投资的分回利润作为免税收益申报

B.将持有2年以上居民企业上市公司股票的股息作为免税收益申报

C.将购买国库券的利息作为免税收益申报

D.将购买S公司债券的利息作为免税收益申报

【答案】：D

42、根据环境保护税法的规定，一个单位边界上有多处噪声超标，根

据最高一处超标声级计算应纳税额；当沿边界长度超过（）米

有两处以上噪声超标，按照两个单位计算应纳税额。

A.30

B.50

C.100

D.200

【答案】：C

43、甲建筑公司为增值税一般纳税人，机构所在地位于A市，2020年

4月在B市提供建筑服务，取得含税建筑收入100万元，适用一般计税

方法，下列关于甲建筑公司在建筑服务发生地B市的税务处理，表述

正确的是（）。

A.预缴增值税2.70万元

B.缴纳城市维护建设税0.13万元

C.缴纳教育费附加0.08万元

D.缴纳地方教育附加0.05万元

【答案】：B

44、某境外旅客2019年10月5日在内地某退税商店购买了一件瓷器,

价税合计金额2260元，取得退税商店开具的增值税普通发票及退税申

请单，发票注明税率13%。2019年10月10日该旅客离境，应退增值

税（）元。

A.220.00

B.223.96

C.248.60

D.260.00

【答案】：C

45、下列各项中，不符合烟叶税法规定的是（）。

A.在中华人民共和国境内收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人

B.烟叶税的征税范围为采摘的新鲜烟叶

C.烟叶税的计税依据为纳税人收购烟叶实际支付的价款总额

D.烟叶税的税率为20%

【答案】：B

46、下列关于涉税专业服务的法律关系，表述错误的是（）。

A.专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查四大类业务，

必须由具有税务师事务所、会计师事务所、律师事务所资质的涉税专

业服务机构从事，相关文书应由税务师、注册会计师、律师签字，并

承担相应的责任

B.涉税专业服务关系可以以书面、口头或者其他形式确立

C.委托人提供虚假的生产经营情况和财务会计资料，造成涉税服务错

误的，涉税专业服务机构在服务期限内可单方终止服务

D.由于客观原因，需要延长完成协议时间的，可以变更涉税专业服务

关系

【答案】：B

47、下列经营行为中，属于增值税混合销售行为的是（）。

A.商场销售相机及存储卡

B.商场销售办公设备并提供送货服务

C.疔养中心提供住宿并举办健康讲座

D.健身房提供健身场所并销售减肥药

【答案】：B

48、下列纳税人中需要缴纳城市维护建设税的是（）。

A.按月缴纳个人所得税的员工

B.仅在境内缴纳车辆购置税的外籍个人

C.因占用耕地缴纳耕地占用税的单位

D.销售高档化妆品而缴纳消费税的企业

【答案】：D

49、不同性质的税种以及不同情况的纳税人，其纳税期限不同。下列

属于纳税期限决定因素的是（）。

A.企业性质

B.企业会计制度

C.天气条件

D.应纳税额的大小

【答案】：D

50、某生产企业2021年5月将机器运往境外修理，出境时已向海关

报明，并在海关规定期限内复运进境。已知机器原值为100万元，已

提折旧20万元，报关出境前发生运费和保险费1万元，境外修理费5

万元，修理料件费1.2万元；复运进境发生的运费和保险费1.5万元,

以上金额均为人民币。该机器再次报关入境时应申报缴纳关税（）

万元。（关税税率10%）

A.8.77

B.0.77

C.8.87

D.0.62

【答案】：D

51、下列各项中，关于个体户建账的说法，错误的是（）。

A.注册资金在20万元以上的，应建复式账

B.销售增值税应税劳务的纳税人，月销售额在40000元以上的，应建

复式账

C.从事货物生产的增值税纳税人，月销售额在40000元以上的，应建

复式账

D.从事货物批发或零售的增值税纳税人，月销售额在80000元以上的,

应建复式账

【答案】：C

52、下列项目中，免征增值税的是（）。

A.婚姻介绍服务

B.个人销售受赠的住房

C.职业培训机构提供的非学历教育服务

D.被保险人获得的保险赔付

【答案】：A

53、下列关于白酒最低计税价格核定的表述中，不正确的是（）。

A.已核定最低计税价格的白酒，销售单位对外销售价格持续上涨或下

降时间达到3个月以上、累计上涨或下降幅度在20%（含）以上的白

酒，税务机关重新核定最低计税价格

B.白酒生产企业未按规定上报销售单位销售价格的，主管税务局应按

照销售单位销售价格征收消费税

C.白酒消费税最低计税价格由白酒生产企业自行申报，税务机关核定

D.白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格高

于销售单位对外销售价格60%以上的，税务机关暂不核定消费税最低

计税价格

【答案】：D

54、（2017年）下列关于关税税率的说法中，正确的是（）。

A.征收报复性关税的货物，适用国别及适用税率，由国务院关税税则

委员会决定并公布

B.特惠税率适用原产于我国参加的含有关税优惠条款的区域性贸易协

定的有关缔约方的进口货物

C.协定税率适用原产于与我国签订有特殊优惠关税协定的国家或地区

的进口货物

I）.按照国家规定实行关税配额管理的进口货物，关税配额内的，按其

适用税率的规定执行

【答案】：A

55、一般纳税人购进货物发生下列情况，进项税额不得从销项税额中

抵扣的是（）。

A.用于分配给股东

B.用于对外投资

C.发生正常损失

D.用于集体福利

【答案】：D

56、主体文档应当在企业集团最终控股企业会计年度终了之日起

（）个月内准备完毕。

A.1

B.3

C.12

D.36

【答案】：C

57、某乳制品厂是增值税一般纳税人，被纳入农产品增值税进项税额

核定扣除试点范围。2020年6月期初无牛奶库存，当月该厂从农户手

中收购牛奶20吨，收购金额7万元。将收购的牛奶大部分用于生产酸

奶，当月全部销售取得不含税销售额10万元，销售成本8万元，农产

品耗用率为80%；剩余的牛奶直接销售，销售数量为5吨，不含税售价

为2万元，损耗率为2%。乳制品厂按成本法核定农产品进项税额，当

月乳制品厂应纳增值税税额为（）万元。

A.0.52

B.0.59

C.0.75

D.0.96

【答案】：B

58、下列情形中，应当计算缴纳土地增值税的是（）。

A.工业企业向房地产开发企业转让国有土地使用权

B.房产所有人通过希望工程基金会将房屋产权赠与西部教育事业

C.甲企业出资金、乙企业出土地，双方合作建房，建成后按比例分房

自用

D.房地产开发企业代客户进行房地产开发，开发完成后向客户收取代

建收入

【答案】：A

59、关于对超豪华小汽车征收消费税的规定，下列说法正确的是

（）O

A.征税对象是每辆零售价格130万元（含增值税）及以上的小汽车

B.纳税环节是生产环节和零售环节

C.纳税人是消费者

D.计税价格是不含消费税的计税销售价格

【答案】：B

60、下列车辆需要缴纳车辆购置税的是（）。

A.防汛部门专用指挥车

B.外国驻华使馆自住车辆

C.回国服务的留学人员购买的进口小汽车

D.森林消防专用指挥车

【答案】：C

61、在税务行政复议中，不可达成和解与调解的情形的是（）。

A.行政处罚

B.行政审批

C.行政赔偿

D.行政奖励

【答案】：B

62、下列各项中，不符合消费税计税依据规定的是（）。

A.生产企业销售啤酒，消费税的计税依据为销售数量

B.实行从价定率办法征税的应税消费品，计税依据为应税消费品的销

售额

C.应税消费品的销售额包括销售应税消费品从购买方收取的全部价款

和价外费用

D.纳税人销售的应税消费品，以外汇结算销售额的，其销售额的人民

币折合率可以选择结算的当月15日的国家外汇牌价

【答案】：D

63、根据期末留抵税额退税试行政策，下列说法正确的是（）

A.纳税人出口货物劳务适用免抵退税办法的，可以在同一申报期内，

既申报免抵退税又申请办理留抵退税

B.纳税人在同一申报期内可同时申报享受即征即退政策和留抵退税政

策

C.纳税人均可申请期末100%留抵退税

D.纳税人连续6个月增量留抵税额月均20万元即可申请退税

【答案】：A

64、某油气田开采企业2020年9月开采天然气300万立方米，开采成

本为400万元，全部用于职工宿舍供暖使用。当地同类天然气不含税

售价500万元，主管税务机关确定的成本利润率为10%,则该油气田企

业当月应纳资源税为（）万元。（天然气资源税税率6%）

A.2

B.20

C.28.09

D.30

【答案】：D

65、某企业为增值税一般纳税人，2020年10月购入一栋办公楼，取

得对方开具的增值税专用发票，注明不含税金额为5000万元；另租

入一套二层楼作为职工食堂，取得增值税专用发票注明不含税租金为

15万元。则企业当月可以抵扣的进项税额为（）万元。

A.0

B.450

C.451.35

I）.270

【答案】：B

66、下列对个人出租住房的业务处理正确的是（）。

A.应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额

B.应按照3%的征收率计算应纳税额

C.应按照5%的征收率计算应纳税额

D.应按照3%的征收率减按1.5%计算应纳税额

【答案】：A

67、甲公司为房地产开发企业（增值税一般纳税人），2019年6月18

日开工建设某住宅小区，至2021年1月31日全部竣工决算。甲公司

按一般计税方法计算缴纳增值税。开发成本中“地价款”为12000万

元，土地面积为10000平方米，建筑面积为42000平方米，可供销

售的建筑面积为37500平方米。2月甲公司销售收入为20000万元

（含税），销售建筑面积为15000平方米c则甲公司当期的销项税额

为（）万元。

A.1981.98

B.1255.05

C.1453.98

D.1603.33

【答案】：B

68、某食用植物油生产企业2019年5月购进大豆一批用于生产食用植

物油。当月销售1000吨食用植物油，主营业务成本为2100万元，农

产品耗用率为70%,大豆平均购买单价为6000元/吨。按照成本法计算,

则该月允许抵扣的农产品进项税额为（）万元。

A.121.38

B.145.68

C.169.12

D.213.59

【答案】：A

69、A企业委托B企业加工一批烟丝，A企业提供的原材料成本为30

万元，支付B企业加工费5万元，B企业按照本企业同类烟丝侪格55

万元代收代缴A企业消费税16.5万元，A企业在委托加工的烟丝收回

后，将其中的90%以60万元的价格对外销售，另外10%因管理不善发

生毁损。则A企业收回烟丝后的上述行为应缴纳消费税为（）万元。

（上述价格均为不含税价格，烟丝的消费税税率为30%）

A.0

B.1.50

C.3.15

I）.18.00

【答案】：C

70、某市一高尔夫球具生产企业（增值税一般纳税人）2021年6月1

日以分期收款方式销售一批球杆，价税合计为135.6万元，合同约定

客户于9月5日、11月5日各支付50%价款；9月5日按照约定收到

50%的价款，但并未给客户开具发票。已知高尔夫球具消费税税率为

10%o该企业9月就该项业务应缴纳的消费税为（）。

A.0

B.12万元

C.14万元

D.6万元

【答案】：D

71、2020年5月，某增值税一般纳税人购进农产品一批，开具农产

品收购发票，注明金额20000元；另外，支付给货物运输公司（一般

纳税人）不含税运费2000元，取得增值税专用发票当月已经增值税

综合服务平台进行用途确认并进行抵扣。2020年7月，该批农产品

因管理人员保管不善导致一半的产品发生霉烂，该月下列会计处理正

确的是（）。

A.借：待处理财产损溢11090贷：原材料10100应交税费——应交

增值税（进项税额转出）990

B.借：待处理财产损溢11000贷：原材料11000

C.借：管理费用11090贷：原材料11090

D.借：待处理财产损溢11990贷：原材料11000应交税费一一应交

增值税（进项税额转出）990

【答案】：A

72、甲企业2020年9月产生冶炼渣500吨，粉煤灰200吨，其他废

物中的半固态废物300吨，其中综合利用的冶炼渣和粉煤灰共200吨

（符合国家和地方环境保护标准），在符合国家和地方环境保护标准

的设施贮存其他废物中的半固态废物50吨，同时处置粉煤灰20吨，

适用税额为25元/吨。甲企业2月固体废物应缴纳环境保护税为

（）元。

A.18250

B.18750

C.20000

D.21250

【答案】：A

73、（2019年真题）居民个人实施预扣预缴个人所得税时，可以牝除

“专项附加扣除费生”的所得是（）。

A.劳务报酬

B.工资、薪金

C.特许权使用费

D.稿酬所得

【答案】：B

74、某化妆品生产企业从法国进口香水精，关税完税价格30万元，关

税税率20乐海关已代征增值税、消费税。2020年4月生产领用上述

进口香水精的90%用于连续生产本厂品牌的高档化妆品，本月在国内销

售高档化妆品取得不含税销售额400万元。该企业当月应缴纳消费税

（）万元。

A.55.95

B.54.28

C.60.00

D.53.65

【答案】：B

75、下列业务中不征收增值税的情形是（）。

A.单位无偿向其他企业提供建筑服务

B.单位无偿为公益事业提供建筑服务

C.单位无偿为关联企业提供建筑服务

D.单位以自建的房产抵偿建筑材料款

【答案】：B

76、下列人员中，属于车辆购置税纳税义务人的是（）。

A.购买汽车自用的企业

B.销售汽车的4s店

C.捐赠自产汽车的生产企业

D.出口汽车的生产企业

【答案】：A

77、某外贸公司位于市区，主营出口并兼有内销业务，2021年9月

份内销产品应纳增值税为100万元，外销产品退税40万。该企业

2021年9月应交城建税是（）万元

A.3

B.4.2

C.5

D.7

【答案】：D

78、某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市

部，2020年2月该厂将生产的一批成本价为70万元的高尔夫球具移送

至门市部，门市部将其中的80%对外销售，取得含税销售额77.22万元。

高尔夫球具的消费税税率为10%,成本利润率为10队则高尔夫球具厂

就该项业务应缴纳的消费税税额为（）万元。

A.5.13

B.6

C.6.83

D.7.72

【答案】：C

79、A市某生产企业为增值税一般纳税人，主要经营内销和出口业务。

2020年6月实际缴纳增值税40万元，出口货物免抵税额4万元。另外,

进口货物缴纳增值税17万元、缴纳消费税30万元。因延迟缴纳税款

被征收滞纳金1万元、罚款1万元。该企业应纳城市维护建设税及教

育费附加（）万元。

A.9.1

B.4.4

C.4.5

D.4.6

【答案】：B

80、纳税人不能按照税法规定的纳税期限缴纳税款，（），不

足以缴纳税款的，可申请延期纳税。

A.当期银行存款在扣除应付职工工资、社会保险费后

B.当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后

C.当期货币资金在扣除银行存款及各项上交款项后

D.当期货币资金在扣除应付职工工资和应计提的公益金、公积金以后

【答案】：B

81、个体工商户的所得税，应单独填报《个人所得税经营所得纳税申

报表（A表）》，它要依据应税所得表按（）填报并附送有关

财务报表，在年度终了后（）内汇算清缴，实行多退少补。

A.月；三个月

B.月：六个月

C.季；三个月

D.季；六个月

【答案】：A

82、甲公司（增值税一般纳税人）向乙公司销售一批货物同时开具增

值税专用发票，因货物有瑕疵被退回。下列关于开具红字专用发票的

处理中，错误的是（）O

A.乙公司已申报抵扣进项税的，乙公司可填开并上传《信息表》，不

填写相对应的蓝字专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额

从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与

《信息表》一并作先记账凭证

B.乙公司未申报抵扣进项税但发票联或抵扣联无法退回的，乙公司填

开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息

C.乙公司未申报抵扣进项税并将发票联及抵扣联退回的，乙公司填开

《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息

D.甲公司未将增值税专用发票交给乙公司的，甲公司填开并上传《信

息表》，填写相对应的蓝字专用发票信息

【答案】：C

83、某市甲烟草公司为增值税一般纳税人，2020年8月向烟农收购烤

烟叶实际支付的价款总额242万元；当月将收购的一半烤烟叶加工成

烟丝后销售，取得不含税销售收入260万元；将另一半烤烟叶直接对

外销售，取得不含税销售收入140万元。则下列对于甲烟草公司2020

年8月的税务处理不正确的是（）。

A.本月应纳烟叶税44万元

B.本月应纳烟叶税48.4万元

C.本月应纳消费税％78万元

D.烤烟叶直接对外销售，不属于消费税征税范围，不缴纳消费税

【答案】：A

84、（2020年真题）根据增值税农产品进项税额核定办法的规定，说

法正确的是（）。

A.扣除率为购进货物的适用税率

B.耗用率由试点纳税人向主管税务机关申请核定

C.核定扣除的纳税人购进农产品可选择依扣税凭证抵扣

D.卷烟生产属于核定扣除试点范围

【答案】：B

85、某单位2020年4月购进一辆小轿车自用，取得汽车销售公司

（增值税一般纳税人）开具的机动车销售统一发票上注明价款30万

元，则该单位购进小轿车应缴纳车辆购置税（）万元。

A.3

B.2.59

C.2.65

D.3.07

【答案】：A

86、2021年3月甲建筑公司承包外市一家制药厂厂房改造工程，当月

竣工结算，取得含税工程总价款为2000万元。发生分包支出含税金额

400万元，取得分包企业开具的增值税专用发票。该业务适用一般计税

方法计税。2021年3月，甲应在建筑服务发生地预缴的增值税是

（）万元。

A.29.09

B.29.36

C.43.24

D.43.64

【答案】：B

87、下列关于税务行政复议申请人的表述中，错误的是（）。

A.有权申请行政复议的公民死亡的，其法定代理人可以申请行政复议

B.有权申请行政复议的法人发生合并的，承受其权利义务的法人可以

申请行政复议

C.股份制企业的股去大会认为税务具体行政行为侵犯企业合法权益的,

可以以企业的名义申请行政复议

D.合伙企业申请行政复议的，应当以核准登记的企业为申请人，由执

行合伙事务的合伙人代表该企业参加行政复议

【答案】：A

88、（2020年真题）因纳税人计算错误导致少缴纳税款的，税务机关

可以在（）年内追征税款。

A.5

B.1

C.2

D.3

【答案】：D

89、下列关于税收保全措施的说法，错误的是（）。

A.采取税收保全措施必须经县以上税务局（分局）局长批准

B.个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措

施范围之内

C.有人居住的住房不适用税收保全措施

D.纳税人在规定的限期内缴纳税款的，税务机关必须立即解除税收保

全措施

【答案】：C

90、禁止对特定纳税人给予歧视性对待，也禁止在没有正当理由的情

况下对特定纳税人给予特别优惠，这一说法体现了（）。

A.税收合作信赖主义

B.实质课税原则

C.税收公平主义

D.税收法律主义

【答案】：C

91、“五证合一、一照一码”是指企业进行登记后，由市场监督管理

部门核发一个加载法人和其他组织（）营业执照的登记制度。

A.组织机构代码

B.统一社会信用代码

C.纳税人识别号

D.社会保险代码

【答案】：B

92、（2020年真题）关于追征纳税人未缴、少缴税款的说法，正确的

是（）。

A.因税务机关的责任，造成少缴税款，税务机关可以在5年内要求纳

税人补缴税款

B.对骗税行为，税务机关可以在10年内追征纳税人所骗取的税款

C.因纳税人非主观故意造成少缴税款，一般情况下税务机关追征期限

为2年

D.纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关追征期限为3

年，同时加收滞纳金

【答案】：D

93、企业下列行为应视同销售征收增值税的是（）。

A.将自产的办公桌氏于财务部门办公使用

B.将外购的服装作光春节福利发给企业员工

C.将委托加工收回的卷烟用于赠送客户

I）.将自有不动产用于公益事业捐赠

【答案】：C

94、2020年1月，李某从某汽车4s店（一般纳税人）购入一辆排气量

为2.0升的轿车自生，取得《机动车销售统一发票》，注明含税价款

468000元。另支付主辆装饰费750元，取得增值税普通发票。4s店代

收临时牌照费150元、代收保险费3000元。李某应缴纳车辆购置税

（）元。

A.41415.93

B.40475.00

C.40675.21

D.40720.98

【答案】：A

95、甲油田是增值税一般纳税人，以1个月为一个纳税期缴纳增值税

和资源税，2021年5月开采原油45万吨，伴采天然气2100立方米。

当月开采原油过程中用于加热使用自采原油5万吨，其余40万吨原油

当月全部销售，取得销售额（不含增值税）380万元；将伴采的天然气

全部销售，取得销售额（不含增值税）125万元。当月购入生产经营用

水电，取得增值税专用发票上注明增值税9万元；从小规模纳税人处

外购办公用品，取得税务机关代开的增值税专用发票上注明增值税税

款1.5万元。

A.0

B.11.90

C.22.80

D.10.40

【答案】：C

96、根据增值税的有关规定，下列说法不正确的是（）。

A.纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，按照

“有形动产租赁服务”缴纳增值税

B.宾馆提供会议场地及配套服务的活动，按照“会议展览服务”缴纳

增值税

C.纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按照

“交通运输服务”缴纳增值税

D.提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮服务”缴纳增

值税

【答案】：A

97、（2018年真题）税务师张某因入股甲税务师事务所而离开原执业

的乙税务师事务所。张某在乙税务师事务所服务未到期的受托顾问服

务应（）。

A.乙税务师事务所单方面终止张某顾问服务

B.委托人单方面终止

C.办理涉税服务变更，由乙税务师事务所另行指派其他税务师继续担

任顾问

D.办理涉税服务变更，由甲税务师事务所指派张某继续担任税务顾问

【答案】：C

98、2021年4月，A市甲建筑公司（增值税一般纳税人）在B市提

供建筑服务，取得全部价款（含税）1000万元。将部分建筑业务分包

给乙建筑公司。支付分包款（含税）200万元。甲公司当月在B市应

预缴增值税是（）万元。

A.14.55

B.14.68

C.15.53

I）.16

【答案】：B

99、2020年5月某啤酒生产企业，根据市场情况对资产进行了减值

测试，发现现有的固定资产和无形资产发生了减值损失200万元，于

是企业计提了减值准备，则该项业务对于企业当年的会计核算产生的

影响是（）

A.增加递延所得税资产200万元

B.增加递延所得税资产50万元

C.增加递延所得税负债50万元

D.增加递延所得税负债200万元

【答案】：B

100、行政机关拒绝履行判决、裁定、调解书的，第一审人民法院可以

采取下列措施，在规定期限内不履行的，从期满之日起，对该行政机

关负责人按日处（）的罚款。

A10〜50元

B.25〜50元

C.50〜100元

D.100-200元

【答案】：C

10k关于房地产开发企业土地增值税的清算，下列说法正确的是

（）O

A.对于分期开发的项目，以分期项目为单位进行清算

B.清算审核方法包括实地审核和通讯审核

C.主管税务机关已受理的清算申请，纳税人可无理由撤销

D.配套建造的停车库有偿转让的，其成本、费用不得扣除

【答案】：A

102、下列情形中，可以开具增值税专用发票的是（）。

A.一般纳税人销售旧货

B.小规模纳税人提供住宿服务

C.向消费者个人销售货物

D.商业企业一般纳税人零售服装

【答案】：B

103、甲企业为增值税一般纳税人，2020年6月初次购买增值税税控

系统专用设备，取得增值税专用发票上注明价款20万元、增值税

2.6万元；当月对外销售货物取得不含税收入200万元，销售自己使

用过的2008年购进的办公用小汽车一辆，取得含税收入22.6万元,

甲企业未放弃减税；当月从农民手中收购一批用于直接出售的农产品,

农产品收购凭证上注明价款10万元；外购原材料，取得普通发票上

注明价款113万元。甲企业当月应缴纳增值税（）万元。

A.9.94

B.2.94

C.5.54

D.22.94

【答案】：B

104、（2019年真题）下列纳税人，必须办理一般纳税人登记的是

（）

A.其他个人

B.非企业性单位

C.不经常发生应税行为的单位

D.年应税销售额超过500万元且经常发生应税行为的工业企业

【答案】：I）

105、税务师代理企业的会计报表审查的内容不包括（）。

A.资产负债表

B.利润表

C.现金流量表

D.财务预算表

【答案】：D

106、下列各项中，无须缴纳资源税的是（）。

A.进口原油

B.出口自采天然气

C.销售自采原煤

D.对外赠送自采铁矿石

【答案】：A

107、增值税一般纳蜕人取得的普通发票，可以抵扣增值税进项税额的

是（）。

A.机动车销售统一发票

B.印有本单位名称的增值税普通发票

C.门票

D.定额发票

【答案】：A

108、甲服装厂为增值税一般纳税人，2020年3月销售给乙企业300套

服装，不含税价格%700元/套。由于乙企业购买数量较多，甲服装厂

给予乙企业7折的优惠，并按原价开具了增值税专用发票，折扣额在

同一张发票的“备注”栏注明。甲服装厂当月的销项税额为（）

yco

A.24990

B.27300

C.36890

D.47600

【答案】：B

109、某房地产开发企业2019年7月开发一幢写字楼，当年完工并销

售了85%,按规定进行了土地增值税的清算，允许扣除的项目金额合计

8500万元，2020年4月将15%的剩余部分销售，取得不含增值税销售

收入2500万元，该房地产开发企业2020年应计算缴纳土地增值税为

（）万元。

A.0

B.209.00

C.325.00

D.330.85

【答案】：C

110、下列关于关税征收管理的说法，正确的是（）。

A.进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，向货物进境地海关申

报纳税

B.出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时以后，向货物出境

地海关中报纳税

C.关税的延期缴纳税款期限，最长不得超过12个月

D.进出境货物和物品放行后，海关发现少征或者漏征税款，应当自缴

纳税款或者货物、物品放行之日起2年内，向纳税义务人补征关税

【答案】：A

11k2020年3月某白酒厂购进一台节能节水设备并投入使用（属于企

业所得税优惠目录列举项目），取得的增值税普通发票上注明金额234

万元。该厂可抵免企业所得税税额（）万元。

A.20.00

B.0.34

C.23.40

D.10.00

【答案】：C

112、（2018年）2019年3月，某公司将货物运往境外加工，出境时

巳向海关报明，并在海关规定期限内复运进境。巳知货物价值100万

元，境外加工费和料件费30万元，运费1万元，保险费0.39万元。

关税税率10%。该公司上述业务应缴纳关税（）万元。

A.3.10

B.10.14

C.13.14

D.3.14

【答案】：D

113、某煤炭开采企业为增值税一般纳税人，主要从事煤炭开采和原煤

加工生产业务，2020年5月发生下列业务：（1）采用分期收款方

式销售自行开采的A型原煤，约定不含税销售额15.5万元，合同规

定，货款分两个月支付，5月15日支付80%,其余货款于6月15日

支付。由于购货方资金紧张，5月15日支付货款10万元。（2）采

用直接收款方式销售自行开采的B型原煤1000吨，取得不含税销售

额60万元，取得货款并向购买方开具了发票。但实际9月20日才发

出原煤。（3）为职工宿舍供暖使用本月开采的B型原煤300吨；另

将本月开采的B型原煤600吨无偿赠送给某长期业务往来的客户。

已知：原煤资源税税率为8%。要求：根据上述资料，回答下列问题：

A.9.12

B.5.31

C.5.79

I）.10.11

【答案】：D

114、下列关于烟叶段的说法中，不符合规定的是（）。

A.在中华人民共和国境内收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人

B.烟叶税的计税依据是收购烟叶实际支付的价款总额

C.纳税人收购烟叶，应当向烟叶收购地的主管税务机关申报纳税

D.烟叶税按月计征，纳税人应当于纳税义务发生月终了之日起10日

内申报并缴纳税款

【答案】：D

115、下列各项表述，不符合现行消费税规定的是（）。

A.针对金银首饰，经营单位兼营生产、加工、批发、零售业务的，应

分别核算销售额，未分别核算销售或者划分不清的，一律视同零售征

收消费税

B.纳税人采用以旧换新（不含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按

实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税

C.卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时

不得扣除已含的生产环节的消费税税款

D.国内汽车生产企业直接销售给消费者的超豪华小汽车，消费税税率

按照生产环节税率和零售环节税率加总计算，消费税应纳税额计算公

式为：应纳税额=销售额X（生产环节税率+零售环节税率）

【答案】：B

116、下列关于延期缴纳税款的说法正确的是（）。

A.经县以上税务局（分局）局长批准，可以延期缴纳税款

B.延期缴纳税款期限最长不得超过60日

C.特殊困难包括当期货币资金在扣除应付账款、应付工资和社会保险

费后，不足以缴纳税款的

I）.经税务机关批准延期缴纳税款的，在批准的期限内不予加收滞纳金

【答案】：D

117、下列各项属于消费税纳税义务人的是（）。

A.进口金银首饰的外贸企业

B.受托加工烟丝的工业企业

C.生产护手霜销售的工业企业

D.将自产卷烟用于抵债的卷烟厂

【答案】：D

118、2019年4月，某汽车制造厂销售小轿车30辆，汽缸容量为2200

毫升，出厂每辆不含税售价120000元，款项已到，存入银行。则下列

表述不正确的是（）。

A.企业销售小轿车应确认的收入金额为3600000元，销项税额为

468000元

B.企业销售应税消费品需要缴纳消费税，应通过“税金及附加“科目

核算

C.如果企业将同样的小轿车对外投资，也需要视同销售缴纳增值税和

消费税，但会计上无需确认收入

D.如果企业将同样的小轿车对外投资，应当按纳税人同类应税消费品

的最高销售侪格作%计税依据，计算消费税

【答案】：C

119、某煤矿开采企业为一般纳税人，2020年12月销售原煤30万吨，

开具增值税专用发票，注明不含税金额9000万元，另领用原煤5万吨

用于企业冬季取暖，该企业同类原煤最高不含税售价为400元/吨，平

均不含税售价310元/吨（不含增值税），当月应纳资源税（）万

元。（当地规定煤炭资源税税率10%）

A.1050

B.900

C.1100

D.1055

【答案】：D

120、某生产企业（具有出口经营权）为增值税一般纳税人，2020年5

月从国内采购生产生原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款810

万元、增值税税额105.3万元；当月国内销售货物取得不含税销售额

150万元，出口自产货物的离岸价格折合人民币690万元。已知，适用

的增值税税率为13%,出口退税率为9%,月初无留抵税额。则下列关

于该企业增值税的税务处理的表述中，说法正确的是（）。

A.应缴纳增值税62.1万元，免抵增值税额为23.7万元

B.应退增值税58.2万元，免抵增值税额为0

C.应退增值税62.1万元，免抵增值税额为0

I）.应退增值税58.2万元，免抵增值税额为3.9万元

【答案】：D

121、税务司法鉴定业务鉴定档案属于税务师事务所的业务档案，应当

至少保存（）年。

A.1

B.2

C.3

D.10

【答案】：D

122、关于车辆购置蜕，下列说法正确的是（）。

A.纳税人以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆，无法提供相

关凭证的，由税务机关核定应税车辆的计税价格

B.纳税人申报的应税车辆计税价格明显偏低，又无正当理由的，由税

务机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定核定其应纳税

额

C.纳税人以受赠方式取得自用应税车辆的计税价格，按照购置应税车

辆时相关凭证载明的价格确定，包括增值税税款

D.纳税人进口自用应税小汽车的计税价格，为关税完税价格加上关税

【答案】：B

123、（2017年）2017年3月，某贸易公司进口一批货物，合同中约

定成交价格为人民币600万元，支付境内特许销售权费用人民币10万

元，卖方佣金人民币5万元。该批货物运抵境内输入地点起卸前发生

的运费和保险费共计人民币8万元，该货物关税完税价格（）

万元。

A.615

B.613

C.623

1）.610

【答案】：C

124、下列关于环境保护税的征收管理，说法正确的是（）。

A.政府机关、家庭和个人即便有排放污染物的行为，也不属于环境保

护税的纳税人

B.环境保护税税额先统一定额税和浮动定额税结合，大气污染物和水

污染物适用统一定额税

C.环境保护税按月计算，按月申报缴纳

D.纳税人应当向机构所在地的税务机关申报缴纳环境保护税

【答案】：A

125、下列各项中，按照负担、支付所得的企业所在地确定所得来源地

的是（）。

A.销售货物所得

B.转让房屋所得

C.股息、红利等权益性投资所得

D.特许权使用费所得

【答案】：D

126、（根据2015年教材，该题目政策过时）下列业务属于我国营业

税征收范围的是（）。

A.某美国人转让在北京购买的别量

B.中国公民王先生出租位于香港的公寓

C.美国A公司在美国向我国B公司提供仓储服务

D.中国公民张先生将其所拥有的非专利技术转让给美国某公司

【答案】：A

127、某筷子生产企业为增值税一般纳税人。2020年5月取得不含税销

售额如下：销售烫花木制筷子15万元；销售竹制筷子18万元：销售

木制一次性筷子12万元。另外没收逾期未退还的木制一次性筷子包装

物押金0.23万元，该押金于2019年5月5日收取。该企业当月应纳

消费税（）万元。

A.0.6099

B.0.6102

C.1.3598

D.2.2615

【答案】：B

128、甲工厂是环境保护税纳税人，该厂日夜开工并产生工业噪声，超

标分贝数均为5分贝。该工厂2月日间超标天数为25天，夜间超标天

数为13天。则当月应缴纳的环境保护税为（）元。（超标4一6分

贝，每月环境保护税税额为700元）。

A.350

B.700

C.1050

D.1400

【答案】：C

129、某商场（中国人民银行批准的金银首饰经营单位）为增值税一般

纳税人，2020年6月采取以旧换新方式销售金戒指20枚，每枚新金戒

指的零售价格为12500元，每枚旧金戒指作价6800元，每枚金戒指取

得差价款5700元；取得首饰修理费共计16570元（含税）。该商场上

述业务应纳增值税（）元。

A.16662.06

B.15021.33

C.18971.71

D.36768.28

【答案】：B

130、某经营进口汽车的汽车销售公司2020年10月直接从韩国进口一

辆自用的小轿车，经报关地口岸海关对有关报关资料审查确定，关税

完税价格为284000元，海关征收关税26800元，并按增值税、消费税

有关规定分别缴纳进口增值税54646.15元、消费税30738.46元。该

公司应纳车辆购置税（）元。

A.18400

B.36800

C.34153.85

D.40000

【答案】：C

13k某鸨矿开采企业甲（增值税一般纳税人）将销售鸨矿选矿取得不

含税销售额300000元，增值税39000元，含税价339000元。合

同约定由甲企业代垫运费，运输企业运输到购买方指定地点后，运输

企业向购买方开具的增值税专用发票注明运费10000元，