2024年税务师题库

2024年税务师题库

第一部分单选题（500题）

1、委托方将收回的委托加工应税消费品，用于连续生产应税消费品

（属于允许抵扣范围），其由受托方代收代缴的消费税的会计处理应

是（）。

A.借：委托加工物资贷：银行存款

B.借：委托加工物资贷：应交税费一应交消费税

C.借：应交税费一应交消费税贷：银行存款

D.借：税金及附加贷：应交税费一应交消费税

【答案】：C

2、林某为C公司经浬，个人所得税由公司代扣代缴，6月份税款为

260元，公司代扣税款时应作如下会计处理（)O

A.借：管理费用260贷：应付职工薪酬

260

B.借：营业外支出260贷：应交税费一一

应交个人所得税260

C.借：所得税费用260贷：应交税费一一

应交个人所得税260

D.借：应付职工薪酬260贷：应交税费一一

应交个人所得税260

【答案】：D

3、（2018年）企业按期计提车船税时，下列分录正确的是（

A.借：管理费用贷：应交税费一应交车船税

B.借：固定资产贷：应交税费一应交车船税

C.借：税金及附加贷：应交税费一应交车船税

I）.借：应交税费一应交车船税贷：银行存款

【答案】：C

4、下列各项，不符合资源税征收管理规定的是（）。

A.纳税人销售应税产品，缴纳资源税纳税义务发生时间为收讫销售款

或取得索取销售凭捱的当日

B.自用的应税产品，纳税义务发生时间为移送应税产品使用的当天

C.纳税人按月或按季申报缴纳的，应当自月度或者季度终了之日起10

日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款

D.纳税人应当向应税矿产品开采地或者海盐生产地的税务机关申报缴

纳资源税

【答案】：C

5、下列关于县级及县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代

收的各项费用的说法中，正确的是（）。

A.如果代收费用计入房价向购买方一并收取，则可作为转让房地产所

取得的收入计税，但是在计算扣除项目金额时，代收费用不得扣除

B.如果代收费用计入房价向购买方一并收取，则可作为转让房地产所

取得的收入计税，在计算扣除项目金额时，代收费用可以扣除，并作

为加计20%扣除的基数

C.如果代收费用未计入房价中，而是在房价之外单独收取，可以不作

为转让房地产的收入征税，但在计算增值额时，代收费用可以从收入

中扣除

D.如果代收费用计入房价向购买方一并收取，则可作为转让房地产所

取得的收入计税，在计算扣除项目金额时，代收费用可以扣除，但不

得作为加计20%扣除的基数

【答案】：I）

6、（2017年）下列选项所涉及的证照全部应缴纳印花税的是

（）O

A.商标注册证、卫生许可证、土地使用证、营运许可证

B.房屋产权证、工商营业执照、税务登记证、营运许可证

C.房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证

D.土地使用证、专利证、特殊行业经营许可证、房屋产权证

【答案】：C

7、甲企业为增值税小规模纳税人，2020年4月进口1辆排气量为

2.1升的小汽车自生，买价25万元，支付境外运抵我国境内输入地

点起卸前的运输费及保险费2万元，另外支付购货佣金1万元。甲

企业缴纳进口环节税金后海关放行。已知小汽车的关税税率为20%,

消费税税率为9%,下列关于甲企业进口环节相关税金的计算，正确

的是（）。

A.应缴纳进口关税5.6万元

B.应缴纳进口环节增值税4.63万元

C.应缴纳进口环节消费税3.32万元

D.应缴纳进口环节车辆购置税3.58万元

【答案】：B

8、下列各项中，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税的是

（）O

A.个体工商户支付给业主的工资

B.向职工支付的托儿补助费

C.本企业的高级管理人员同时兼任本企业董事所取得的董事费

D.保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入D,保险营销员、证券经纪

人取得的佣金收入，属于劳务报酬所得，以不含增值税的收入减除20%

的费用后的余额为收入额，收入额减去展业成本以及附加税费后，并

入当年综合所得，计算缴纳个人所得税。保险营销员、证券经纪人展

业成本按照收入额的25%计算。

【答案】：C

9、某生产企业为增值税一般纳税人，2021年8月销售已经使用8

年的机器设备一台，取得收入28250元（含税，下同）；销售使用过

10年的小轿车1辆，取得收入72100元；销售生产过程中产生的下

脚料取得收入58760元，不考虑其他因素，该企业上述业务应纳增值

税为（）元。（该企业未放弃减税优惠）

A.8708.54

B.11410

C.15603.23

D.18304.69

【答案】：B

10、2020年7月，某筷子生产企业生产销售木制一次性筷子取得不含

税销售额30万元，其中含包装物销售额0.6万元；销售金属工艺筷子

取得不含税销售额50万元；销售竹制一次性筷子取得不含税销售额10

万元。该企业当月应缴纳消费税（）万元。

A.1.47

B.2.00

C.1.50

D.4.50

【答案】：C

11、2022年国际冬季奥运会期间，对于国际奥委会及其相关实体或其

境内机构按暂时进口货物方式进口的奥运物资，未在规定时间内复运

出境的，须补缴进口关税和进口环节海关代征税的是（）

A.进口北京冬奥会转播车，北京冬季奥运会结束后由国内某企业留购

B.直接用于北京冬奥会转播赛事期间消耗完毕的消耗品，并能提供北

京冬奥组委证明文件的

C.用于北京冬奥会体育比赛用器械，在北京冬奥会期间发生损毁不能

复运出境，且能提交北京冬奥组委证明文件的

D.进口北京冬奥会转播车，北京冬季奥运会结束后无偿捐赠给北京市

人民政府

【答案】：A

12、2017年4月，某房地产开发公司转让在建项目，取得转让收入

20000万元。该公司取得土地使用权时支付土地出让金7000万元、契

税210万元、印花税3.5万元（已计入管理费用）及登记费0.1万元,

该公司缴纳土地增值税时可以扣除的取得土地使用权所支付的金额为

（）万元。

A.213.50

B.7210.10

C.7213.60

I）.7210.00

【答案】：B

13、下列污染物中，不属于环境保护税征税对象的是（）。

A.大气污染物

B.工业噪声

C.固体废物

D.光污染

【答案】：D

14、甲酒类产品生产企业（以下简称甲企业）为增值税一般纳税人，

2020年4月发生以下业务：

A.48.95

B.50.74

C.49.07

D.52.20

【答案】：D

15、某企业2020年2月将一批半成品运往境外加工成产成品，出境时

已向海关报明，2020年5月，在海关规定的期限内复运进境。经海关

审定支付给境外公司的加工费和料件费折合人民币共计33万元，产成

品复运进境时，运抵我国境内输入地点起卸前发生运费4万元、保险

费3万元，支付从海关运往企业所在地的运费1万元，取得增值税专

用发票。已知关税税率为20%,则该企业应缴纳关税为（）万元。

A.0

B.6.6

C.8

D.8.2

【答案】：C

16、根据车辆购置税的规定，下列说法错误的是（）。

A.实行一次课征制度

B.进口自用的应税车辆应自进口之日起60日内申报纳税

C.税款于纳税人使月后两年内一次缴清

D.纳税人应当在向公安机关交通管理部门办理车辆注册登记前，缴纳

车辆购置税

【答案】：C

17、下列关于增值税一般纳税人专用发票丢失的处理中，正确的是

（）O

A.丢失已开具增值税专用发票的抵扣联，不得抵扣进项税额

B.丢失已开具增值税专用发票的发票联，不得作为记账凭证

C.丢失已开具增值税专用发票的抵扪联，可凭相应发票的记账联复印

件，作为增值税退税凭证

I）.纳税人同时丢失已开具增值税专用发票发票联和抵扣联，可凭加盖

销售方发票专用章的相应发票记账联复印件，作为进项税额的抵扣凭

证、退税凭证或记账凭证

【答案】：D

18、税务司法鉴定业务中，鉴定人及助理人员应当回避的情形说法错

误的是（）。

A.本人或者其近亲属与诉讼当事人、鉴定事项涉及的案件存在利害关

系的应当回避

B.曾经为被鉴定单位提供过涉税代理服务的应当回避

C.曾被聘请为有专匚知识的人参与过同一鉴定事项法庭调查活动的应

当回避

【）.委托人要求鉴定人回避的，鉴定人应当回避

【答案】：D

19、下列情形，不应作进项税额转出的是（）。

A.外购的已抵扣进项税额的货物发生非正常损失

B.外购的已抵扣进项税额的货物用于职工福利

C.因自然灾害使已抵扣进项税额的原材料遭受损失

D.-般纳税人转登记为小规模纳税人时未抵扣的进项税额

【答案】：C

20、2019年3月，某公司将货物运往境外加工，出境时已向海关报明,

并在海关规定期限内复运进境。已知货物价值100万元，境外加工费

和料件费30万元，运费1万元，保险费0.39万元。关税税率10%。该

公司上述业务应缴纳关税（）万元。

A.3.10

B.10.14

C.13.14

D.3.14

【答案】：D

21、下列关于土地增值税清算时相关问题的处理正确的是（）。

A.土地增值税清算时，已全额开具商品房销售发票的，按照交易双方

签订的销售合同所载的售房金额及其他收益确认收入

B.在计算土地增值税时，建筑安装施工企业就质量保证金对房地产开

发企业未开具发票的，扣留的质量保证金不得计算扣除

C.房地产开发企业全部使用自有资金，没有利息支出的，其房地产开

发费用按照“取得土地使用权所支付的金额”与“房地产开发成本”

金额之和的5%以内计算扣除

D.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费可按照10%扣除

【答案】：B

22、2019年10月1日至2021年12月31日，下列服务中，不属于适

用增值税进项税额加计抵减15%政策的是（）。

A.餐饮服务

B.租赁服务

C.教育服务

D.文化服务

【答案】：B

23、某服装制造公司系增值税一般纳税人，2020年5月销售自己使用

过7年的办公用小汽车，获得含增值税销售额38500元，此业务应纳

增值税（）元

A.5594.02

B.1480.76

C.747.57

D.5310.34

【答案】：C

24、下列关于税收合作信赖主义的表述，错误的是（)O

A.税收合作信赖主义就是公众信任原则

B.税收法律主义和税收合作信赖主义是完全统一的

C.税务机关用行政处罚手段强制征税也是基于双方合作关系

D.它在很大程度上汲取了民法“诚实信用”原则的合理思想，认为税

收征纳双方的关系就其主流来看是相互信赖、相互合作的，而不是对

抗性的

【答案】：B

25、某啤酒厂将自产的啤酒作为福利发给本厂的职工，该批产品账面

成本共计15万元，当月同类产品的平均不含税售价为25万元，该啤

酒厂按规定计征增值税的销售额为（）万元。

A.25

B.19

C.15

D.16.5

【答案】：A

26、（2013年）2020年5月，某手表生产企业销售H牌-1型手表300

只，取得不含税销售额400万元；销售II牌-2型手表200只，取得不

含税销售额300万元。该手表厂当月应纳消费税（）万元。（高

档手表消费税税率2096）

A.52.80

B.60.00

C.152.80

D.140.00

【答案】：B

27、某税务师于2019年12月对企业2019年的纳税情况进行审核时发

现，2019年6月销售啤酒收取的包装物押金22600元已经逾期，仍然

在其他应付款的贷方挂账，则以下调整分录中正确的是（）。

A.借：其他应付款22600贷：以前年度

损益调整22600

B.借：其他应付款22600贷：

利润分配一一未分配利润22600

C.借：其他应付款22600贷：其他业务收入

22600

D.借：其他应付款22600贷：其他业务收入

20000应交税费——应交增值税（销项税额）2600

【答案】：D

28、（2016年）下列消费品，属于消费税征税范围的是（）。

A.大客车

B.洗发水

C.合成宝石首饰

D.轮胎

【答案】：C

29、下列关于车辆购置税的说法，正确的是（）。

A.外国公民在境内购置汽车，免征车辆购置税

B.城市公交企业购置的公共汽电车辆，免征车辆购置税

C.悬挂应急救援专住号牌的国家综合性消防救援车辆应办理车辆购置

税纳税申报

D.参加比赛获奖所得的汽车，不需要缴纳车辆购置税

【答案】：B

30、（2013年）某4s店11月进口9辆商务车，海关核定的关税计税

价格为40万元/辆，当月销售4辆，2辆作为样车放置在展厅待售，1

辆公司自用。该4s志应纳车辆购置税（）万元。（商务车关税税

率为25%,消费税税率12%）

A.5.48

B.5.60

C.5.68

D.17.04

【答案】：C

31、某烟草批发企业为增值税一般纳税人，从烟厂购买卷烟500箱，

支付不含税金额500万元，2019年5月将购进的卷烟200箱销售给位

于A地的烟草批发商，取得不含税销售收入250万元；其余的销售给

位于B地的零售单位，取得不含税销售收入400万元。则该烟草批发

企业应缴纳消费税（）万元。

A.32.5

B.20

C.51.5

D.0

【答案】：C

32、2019年12月1日，税务师受托对某企业2019年进行纳税审查，

发现该企业当年11月将在建工程领用的原材料50000元计入生产成本,

经核实11月末材料结存成本为20000元，在产品结存成本为330000

元，产成品结存成本为120000元，销售成本发生额为800000元，则

税务师采用“按比例分摊法”进行分摊，相应的调整分录是

（）O

A.借：在建工程58000贷：库存商品6522

主营业务成本43478应交税费一一应交增值税（进

项税额转出）8000

B.借：在建工程58000贷：原材料

1250生产成本12870库存商品

4680主营业务成本31200应交

税费——应交增值税（进项税额转出）8000

C.借：在建工程58000贷:主营业务成本50000

应交税费一一应交增值税（进项税额转出）8000

D.借：在建工程50000贷：生产成本13200

库存商品4800主营业务成本32000

【答案】：D

33、某房地产开发企业开发一栋住宅楼，取得土地使用权支付的金额

9000万元，开发成本为8000万元，支付给给关联企业借款利息80

万元，利息费用能按项目分摊，但无法提供金融机构贷款证明。则在

土地增值税计算时可以扣除的开发费用为（）万元。（当地开

发费用扣除比例采生税法规定的上限）

A.850

B.930

C.1700

D.1780

【答案】：C

34、对于符合清算条件，应进行土地增值税清算的项目，纳税人应当

在满足清算条件之日起（）日内到主管税务机关办理清算手续。

A.30

B.60

C.90

D.120

【答案】：C

35、根据增值税的现行规定，下列不属于价外费用的是（）。

A.受托方代收代缴的消费税

B.价外收取的手续费

C.返还利润

D.违约金

【答案】：A

36、下列行为中，征收增值税的是（）。

A.单位员工将自有房屋出租给本单位收取房租

B.单位或者个体工商户为员工无偿提供应税服务

C.各级工会组织收取工会经费

D.各党派收取党费

【答案】：A

37、下列关于车辆购置税税率和计税依据的表述，错误的是

（）O

A.我国车辆购置税实行统一比例税率，税率为10%

B.纳税人申报的应税车辆计税价格明显偏低，又无正当理由的，由税

务机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定核定其应纳税

额

C.纳税人进口自用的应税车辆以组成计税价格为计税依据

D.因转让行为导致已经办理免税、减税手续的车辆不再属于免税、减

税范围的，转让人为车辆购置税的纳税人

【答案】：D

38、下列选项中（）适用原产于我国参加的含有关税优惠条款

的区域性贸易协定的有关缔约方的进口货物。

A.最惠国税率

B.特惠税率

C.普通税率

D.协定税率

【答案】：D

39、为做好新冠肺炎疫情防控工作，对大型企业等参保单位（不含机

关事业单位）三项社会保险单位缴费部分可（）。

A.免征

B.缓征

C.减半征收

D.减按75%征收

【答案】：C

40、某房地产开发公司开发一住宅项目，取得该土地使用权所支付的

金额3000万元，房地产开发成本4000万元，利息支出500万元（能

提供金融机构贷款证明），所在省人民政府规定，能提供金融机构贷

款证明的，其他房地产开发费用扣除比例为4%该公司计算土地增值

税时允许扣除开发费用为（）万元。

A.780.00

B.700.00

C.850.00

D.500.00

【答案】：A

41、某铁矿企业将外购300万元铁矿石原矿与自采100万元铁矿石原

矿混合洗选加工为精矿销售，精矿销售额为600万元。当地铁矿石原

矿税率为3%,铁矿石精矿税率为2%,该企业当月销售铁矿精矿业务应

缴纳的资源税税额为（）O

A.2万元

B.3万元

C.6万元

D.12万元

【答案】：B

42、甲企业将一台账面价值为20万元的进口设备运往境外修理，出

境时已向海关报明，并在海关规定的期限内复运进境，复运进境时同

类设备的进口成交价格为30万元。该设备的境外修理费和料件费共

10万元，发生境外运费和保险费3万元。已知该设备进口关税税率

为20%。则甲企业应缴纳进口关税（）万元。

A.2

B.6.6

C.8.6

D.4.6

【答案】：A

43、（2018年真题）2021年5月20日，某食品厂（增值税一般纳

税人）支付10800元从某小规模纳税人处购得一批农产品（用于生产

13%税率的食品）并取得增值税普通发票，则该农产品可抵扣的进项税

额为（）元。

A.314.56

B.1069.31

C.106.93

D.0

【答案】：D

44、下列关于资源税税收优惠政策的说法中，错误的是（）。

A.煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气，免征资源税

B.从衰竭期矿山开采的矿产品，减征30%资源税

C.从低丰度油气田开采的原油、天然气，减征30%资源税

D.高含硫天然气、三次采油和从深水油气田开采的原油、天然气，减

征30%资源税

【答案】：C

45、2020年11月某市房地产开发公司转让5年前自建的一栋写字楼,

合同注明不含税转让收入8000万元，当年购入土地支付地价款2200

万元，该写字楼的原值为4000万元，已提折旧1000万元，已知该写

字楼重置成本5000万元，成新度为70%。缴纳与转让该写字楼相关

税金440万元（不含增值税和印花税）。该房地产开发公司转让写字

楼应缴纳土地增值税（）万元。

A.573.50

B.550.00

C.556.80

D.500.00

【答案】：C

46、自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治区、

直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按

（）征收增值税。

A.1%征收率

B.1.5%征收率

C.2%征收率

D.2.5%征收率

【答案】：A

47、金碧园房地产开发有限公司2019年8月出售自行开发房产一批，

该房产为营改增后项目。取得含税价款为11300万元，对应的土地价

款为4000万元，该公司在确认土地增值税时应确认收入（）万

兀O

A.11300

B.10366.97

C.10697.25

D.6636.36

【答案】：C

48、下列关于延期缴纳税款的说法正确的是（）。

A.经县以上税务局（分局）局长批准，可以延期缴纳税款

B.延期缴纳税款期限最长不得超过60日

C.特殊困难包括当期货币资金在扣除应付账款、应付工资和社会保险

费后，不足以缴纳税款的

D.经税务机关批准延期缴纳税款的，在批准的期限内不予加收滞纳金

【答案】：D

49、根据消费税的有关规定，下列关于金银首饰的消费税税务处理，

说法正确的是（）。

A.对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产经营单位，一律从高

适用税率征收消费税

B.对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产经营单位，应将两类

商品划分清楚，分别核算销售额，凡划分不清楚或不能分别核算的，

一律按金银首饰征收消费税

C.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收

消费税

D.金银首饰连同包装物销售的，包装物单独计价的，包装物销售额不

并入金银首饰的销售额，不计征消费税

【答案】：C

50、企业在境内发生处置资产的下列情形中，不视同销售确认企业所

得税应税收入的是（）。

A.将资产用于股息分配

B.将资产用于职工奖励或福利

C.将自建的商品房出租

D.将资产用于交际应酬

【答案】：C

51、某拥有进出口经营权的生产企业采用根据税务机关审批后的《生

产企业出口货物免抵退税审批通知单》中注明的免抵退税额进行账务

处理。2019年7月份，企业取得税务机关《生产企业出口货物免抵退

税审批通知单》上注明，当期免抵退税额为20万元，应退税额为20

万元，免抵税额为0,则企业的会计处理是（）。

A.借：应收出口退税款200000贷：应交税费一一未交增值

税200000

B.借：应收出口退税款200000贷：营业外收入

200000

C.借：应收出口退税款200000贷：应交税费一应交增

值税（减免税款）200000

D.借：应收出口退税款200000贷：应交税费一一应交增

值税（出口退税）200000

【答案】：D

52、“多证合一''登记制度改革后，下列关于新设企业税务登记表述

准确的是（）。

A.取消税务登记，以营业执照替代税务登记证

B.仍应办理税务登记，并核发税务登记证件

C.企业向税务机关完成信息补录，凭加载统一代码的营业执照可代替

税务登记证使用

D.向税务机关完成信息补录后，核发税务登记证件

【答案】：C

53、福建采矿企业甲从山西采矿企业乙处采购200万元（不含增值税）

已税铁矿原矿，当月将其中50%与自产未税铁矿原矿混合加工为选矿

对外销售，取得销售收入500万元（不含增值税）。甲采矿企业应纳

资源税税额为（）万元。（已知福建铁矿原矿资源税税率

3.5%,选矿3%；山西铁到'原矿资源税税率为5.4%,选矿.3%）

A.15

B.12

C.11.50

D.9.60

【答案】：C

54、辅导期纳税人增值税专用发票的领用实行按次限额控制，每次领

用增值税专用发票数量不得超过（）份

A.30

B.25

C.20

D.15

【答案】：B

55、下面可以享受免征土地增值税税收优惠政策的情形是（）°

A.企业间互换办公民房

B.企业转让一栋房产给政府机关用于办公

C.房地产开发企业将建造的商品房作价入股某酒店

D.居民因省政府批准的文化园项目建设需要而自行转让房地产

【答案】：D

56、下列关于比例税率的表述正确的是（）。

A.比例税率是纳税人在一定时期内实际缴纳税额占其课税对象实际数

额的比例

B.比例税率的提高会带动平均税率的上升

C.对同一征税对象或同一税目，不论数额大小只规定一个比例，都按

同一比例征税，税额与课税对象呈正比例关系

D.同一课税对象，随数量的增大，征收比例也随之提高

【答案】：C

57、下列单位不属于消费税纳税人的是（）。

A.委托加工烟丝的单位

B.进口实木地板的单位

C.受托加工卷烟的单位

D.生产销售白酒的单位

【答案】：C

58、根据现行增值税政策，下列关于增值税发票的说法不正确的是

（）O

A.客户采取充值方式预存通行费，可由ETC客户服务机构开具不征税

发票，不可用于增值税进项抵扣

B.客户通行经营性收费公路，由经营管理者开具征税发票，可按规定

用于增值税进项抵扣

C.客户采取充值方式预存通行费，可由ETC客户服务机构开具征税发

票，可按规定用于增值税进项抵扣

D.客户通行政府还贷公路，由经营管理者开具财政部门统一监制的通

行费财政电子票据

【答案】：C

59、某贸易公司2019年5月以邮运方式从国外进口一批高档化妆品，

经海关审定的货物价格为30万元、邮费1万元。当月将该批高档化妆

品销售取得不含税收入55万元。该批高档化妆品关税税率为15%、消

费税税率为15%。该公司当月应缴纳的消费税为（）万元。

A.9

B.12.86

C.14.79

D.6.29

【答案】：D

60、税务师代理某企业2019年度企业所得税纳税申报事宜，该企业来

源于境内所得应纳税所得额为200万元，已预缴税款50万元，来源于

境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业当年汇算

清缴应补（退）的税款为（）万元。

A.10

B.12

C.5

D.79

【答案】：C

61、某税务师事务所接受司法机关委托，指派本所税务师张某对甲企

业进行纳税情况审查。下列表述中，错误的是（）。

A.张某应对甲企业开展必要的风险评估，确定审查重点

B.审查完毕后，张某应当出具书面业务报告

C.张某应当编制纳税情况审查备查类工作底稿和业务类工作底稿，并

保证工作底稿记录的完整性.真实性和逻辑性

D.税务师事务所应当按照政府采购程序，依据委托人的采购需求和流

程，编制项目方案参加政府采购活动

【答案】：B

62、甲企业2020年2月委托乙加工企业加工A类高档化妆品一批，乙

企业提供原材料成本为20000元，收取不含税加工费5000元；另外，

还委托乙企业加工B类高档化妆品一批，甲企业提供原材料成本为

40000元，向乙企业支付不含税加工费为10000元，乙企业无B类高档

化妆品同类售价。本月将收回的B类高档化妆品全部售出，取得不含

税价款80000元。甲企业本月应缴纳的消费税税额为（）元。

（高档化妆品消费税税率为15%）

A.8823.53

B.3176.47

C.0

D.2517.34

【答案】：B

63、下列关于实体法要素中计税依据的说法，不正确的是（）。

A.计税依据是征税的目的物

B.计税依据是从量的方面对征税所作的规定

C.当计税依据表现为价值形态时，课税对象和计税依据一般是一致的

D.车船税的征税对象是车辆和船舶，计税依据是辆、净吨位、整备质

量每吨

【答案】：A

64、某企业为增值税一般纳税人，2021年3月销售货物取得不含税销

售额为500万元，另提供运输服务取得不含税销售额为80万元，将

上月收购的成本为8万元的免税农产品（已按9%抵扣进项税额）作

为福利发放给职工，当期允许抵扣的进项税额为32万元，该企业当月

应缴纳的增值税为（）万元。

A.40.2

B.40.99

C.43.4

D.44.19

【答案】：B

65、（2017年）甲公司（非房地产开发企业）为增值税一般纳税人，

2017年3月转让一栋2000年自建的办公楼，取得含税收入9000万元,

已按规定缴纳转让环节的有关税金，并取得完税凭证。

A.2417.01

B.2419.27

C.2416.36

D.2678.31

【答案】：C

66、下列关于关税征收管理的说法中，正确的是（）。

A.关税纳税人因不可抗力不能按期缴纳税款的，依法提供税款担架后,

可以直接向海关办理延期缴纳税款手续，延期纳税最长不超过3个月

B.因纳税人违反海关规定造成少征或漏征关税，关税追征期为自纳税

人应缴纳税款之日起5年，并加收万分之五的滞纳金

C.如纳税义务人自缴款期限届满之日起3个月仍未缴纳税款，经海关

关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施

D.出口货物在货物运抵海关监管区后装货的14日内，应由出口货物的

纳税人向货物出境地海关中报

【答案】：C

67、2020年4月张某从某汽车销售公司（增值税一般纳税人）购买一

辆排气量为2.0升的小汽车供自己使用，小汽车不含增值税售价

240000元，另支付手续费4000元，支付的各项价款均由汽车销售公司

开具“机动车销售统一发票”，则张某应缴纳车辆购置税（）元。

A.24400

B.24000

C.24353.98

1).21592.92

【答案】：C

68、某油田2021年5月份销售原油86000吨，收取不含增值税价款

34400万元；销售开采的天然气47500千立方米，收取不含税价款

2375万元；自用原油25吨，其中18吨用于本企业在建工程，7吨用

于在油田范围内运输原油过程中加热。该油田原油、天然气的资源税

税率均为6%。该油田本月应纳资源税为（）万元。

A.2000.00

B.1838.75

C.2206.93

D.1926.25

【答案】：C

69、下列关于关税纳税争议的说法，不正确的是（）。

A.在纳税义务人与海关发生纳税争议时，可以向上一级海关申请复议

B.纳税义务人自海关填发税款缴款书之日起60日内，向原征税海关

的上一级海关书面申请复议

C.海关应当自收到复议申请之日起30日内作出复议决定，并以复议

决定书的形式正式答复纳税义务人

D.纳税义务人对海关复议决定仍然不服的，可以自收到复议决定书之

日起15日之内，向人民法院提起诉讼

【答案】：C

70、下列企业中，不属于消费税纳税义务人的是（）。

A.零售金银首饰的首饰店

B.从事白酒批发业务的商贸企业

C.进口小汽车的外贸企业

D.委托加工烟丝的卷烟厂

【答案】：B

71、根据现行消费税的有关规定，下列各项中，应当征收消费税的是

（）O

A.影视演员用的上妆油

B.变压器油

C.电动汽车

D.未经涂饰的素板

【答案】：D

72、生产企业以外购应税消费品连续生产应税消费品，下列准予扣除

应税消费品已纳消费税税款的是（）。

A.用已税摩托车连续生产的摩托车

B.用已税白酒连续生产的白酒

C.用已税珠宝玉石连续生产的金银镶嵌首饰

D.用已税烟丝连续生产的卷烟

【答案】：D

73、小规模纳税人发生的下列行为，可以选择差额计税，并适用59）征

收率的是（）。

A.提供旅游服务

B.提供劳务派遣服务

C.提供建筑服务

D.销售自建的不动产

【答案】：B

74、（2020年真题）某网约车电商平台为增值税一般纳税人，2019年

11月提供网约车服务，开具增值税电子普通发票注明不含税金额

5000万元，支付网约车司机服务费3800万元。网约车服务选择简易

计税办法。该电商平台当月应缴纳增值税（）万元。

A.60.00

B.250.00

C.150.00

D.33.00

【答案】：C

75、某高档手表生产企业（具备出口经营权）为增值税一般纳税人，

2019年12月内销高档手表取得不含增值税销售额100万元、出口高档

手表离岸价格为120万元，该企业当月申报抵扣的进项税额为20万元。

已知高档手表适用的增值税征税率为13%、退税率为10%,消费税税率

为20机该企业当月出口行为可以退还的增值税和消费税合计为（）

万元。

A.3.4

B.12

C.27.4

D.34

【答案】：A

76、某白酒厂为增值税一般纳税人，2020年6月用外购粮食白酒加浆

降度后生产白酒100吨，全部用于销售，当月取得含税销售额483.64

万元，当月购进粮食白酒买价120万元，月初库存外购粮食白酒买价

98万元，月末库存外购粮食白酒买价40万元，。该厂当月应纳消费税

（）万元。

A.95.60

B.102.57

C.112.57

I）.121.00

【答案】：A

77、（2017年）下列行为属于土地增值税征税范围的是（）。

A.政府向国有企业划转土地使用权

B.事业单位出租闲置房产

C.村委会自行转让土地

D.企业以房地产抵债

【答案】：D

78、张某2020年8月8日从4s店（增值税一般纳税人）购买一辆轿

车供自己使用，取得《机动车销售统一发票》，注明含增值税车价款

113000元。另支付主辆装饰费250元，取得增值税普通发票。张某应

缴纳车辆购置税为（）元。

A.11325

B.11300

C.10000

I）.10022.12

【答案】：C

79、2020年6月，某酒厂（增值税一般纳税人）销售粮食白酒和啤

酒给副食品公司，其中白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款

50000元，另外收取包装物押金3000元；啤酒开具普通发票，收取

的价税合计款22600元，另外收取包装物押金1500元。副食品公司

按合同约定，于2020年12月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂,

并取回全部押金。就此项业务，该酒厂2020年6月计算的增值税销

项税额应为（）元。

A.9100

B.9272.57

C.9445.13

I）.13082.30

【答案】：C

80、某生产企业2018年5月将机器运往境外修理，出境时已向海关报

明，并在海关规定期限内复运进境。已知机器原值为100万元，已提

折旧20万元，报关出境前发生运费和保险费1万元，境外修理费5万

元，修理料件费1.2万元，复运进境发生的运费和保险费1.5万元，

以上金额均为人民币。该机器再次报关入境时应申报缴纳关税

（）万元。（关税税率10%）

A.8.77

B.0.77

C.8.87

D.0.62

【答案】：D

81、2020年4月某手表厂生产销售A款手表300只，取得不含税收入

360万，生产销售B款手表500只，取得不含税收入80万，销售手表

配件取得不含税收入L2万，该厂本月应纳消费税（）万元。

A.88

B.72.24

C.16.24

D.72

【答案】：D

82、下列项目免征增值税的是（）。

A.销售不动产

B.退役士兵创业就业

C.个人转让著作权

D.飞机修理

【答案】：C

83、下列土地中，免征城镇土地使用税的是（）。

A.营利性医疗机构出租的土地

B.公园内附设照相馆使用的土地

C.生产企业使用海关部门的免税土地

D.公安部门无偿使尼铁路企业的应税土地

【答案】：D

84、关于税法适用原则的说法，正确的是（）。

A.新法优于旧法原则的适用，以新法公布为标志

B.提请税务行政复议必须缴清税款或提供纳税担保，体现了程序优于

实体原则

C.法律优位原则主要体现新法与旧法的效力关系

D.程序性税法一律不得具备溯及力，体现了程序从新原则

【答案】：B

85、消费税纳税人销售除啤酒、黄酒以外的酒类产品时，另外收取的

包装物押金，应计入货物销售额征收消费税的具体时限为（）。

A.无合同约定的，在一年之内计入

B.有合同约定的，在不超过合同约定的时间内计入

C.有合同约定的，合同逾期的时候计入，但合同的期限必须在一年以

内

D.无论有无约定，一律在收取时一并计入销售额

【答案】：D

86、有关海南离岛免税政策，下列说法不正确的有（）。

A.离岛旅客每年每人免税购物额度为10万元人民币，不限次数

B.自2020年11月1日起，海南离岛免税店销售离岛免税商品，免征

增值税和消费税

C.离岛免税店销售非离岛免税商品，按现行规定向主管税务机关申报

缴纳增值税和消费税

I）.离岛免税店销售离岛免税商品可以开具增值税专用发票

【答案】：D

87、某企业（增值税一般纳税人）2019年12月购入设备一台，取得增

值税专用发票，价款80000元，增值税税款10400元；取得的增值税

专用发票上注明运费1000元，增值税90元。该设备预计净残值率为

5%,预计使用5年。采用双倍余额递减法下，2020年1月份应计提的

折旧额为（）元。

A.1282.5

B.1350

C.2565

D.2700

【答案】：D

88、某企业2020年8月11日开业，填报2020年度企业所得税年度申

报表封面“税款所属期间”时，应填写为（）。

A.2020年8月11日至2020年12月31日

B.2020年8月1日至2020年12月31日

C.2020年9月1日至2020年12月31日

D.2020年1月1日至2020年12月31日

【答案】：A

89、行政机关拒绝履行判决、裁定、调解书的，第一审人民法院可以

采取下列措施，在规定期限内不履行的，从期满之日起，对该行政机

关负责人按日处（）的罚款。

A.10〜50元

B.25〜50元

C.50〜100元

D.100〜200元

【答案】：C

90、下列环节既征收增值税又征收消费税的是（）。

A.粮食白酒的生产销售和批发环节

B.金银首饰的生产销售和零售环节

C.金银首饰的进口环节

D.卷烟的生产销售和批发环节

【答案】：D

91、（2012年）某化妆品厂为增值税一般纳税人，2020年1月发生以

下业务：8日销售高档化妆品400箱，每箱不含税价6000元；15日销

售同类化妆品500箱，每箱不含税价6500元。当月以200箱同类化妆

品与某公司换取高档精油。该厂当月应纳消费税（）万元。

A.102.75

B.103.58

C.104.25

D.108.50

【答案】：C

92、某高尔夫球具制造企业，位于县城，为增值税一般纳税人。2020

年5月发生以下业务：（1）从农户手中购入一批原木，取得的农产

品销售发票上注明金额6万元，委托甲加工厂加工成500根高尔夫球

杆，支付加工费1万元，运送原木发生运输费0.2万元，加工费与运

费均取得增值税专生发票。加工厂同类高尔夫球杆不含税售价为200

元/根。当月高尔夫球具制造企业收回全部高尔夫球杆，甲加工厂未代

收代缴消费税。（2）将从甲加工厂收回的高尔夫球杆对外销售300

根，不含税售价为300元/根，剩余200根留存仓库待售。（3）从

乙生产企业购入杆头、握把，支付不含税货款10万元，取得增值税专

用发票。领用购入的杆头、握把生产高尔夫球杆，本月将自产的高尔

夫球杆全部出售，取得不含税价款40万元，(4)该制造企业出租一

所闲置办公楼，约定月含税租金4万元，租期1年，当月一次性预收

2020年5月至2021年4月租金，其中合同约定2020年5月1E1至

2020年7月31日免收租金。其他相关资料：高尔夫球及球具消费

税税率为10%,成本利润率为10%；期初外购杆头、握把买价20万元,

期末库存外购杆头、握把买价为0。根据上述资料，回答下列问题：

A.2.19

B.2.25

C.2.30

D.2.42

【答案】：A

93、某网约车电商平台为增值税一般纳税人，2019年11月提供网约车

服务，开具普通发票不含税额5000万元，支付网约车司机服务费3800

万元。网约车服务选择简易计税，该电商平台当月应缴纳增值税

()万元。

A.60

B.33

C.250

D.150

【答案】：D

94、纳税人有合并、分立情形的，应当向税务机关报告，并依法缴清

税款。纳税人合并时未缴清税款的应当由()。

A.合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务

B.合并前的纳税人继续履行未履行的纳税义务

C.合并后的纳税人对未履行的纳税义务承担连带责任

D.合并前的纳税人对未履行的纳税义务承担连带责任

【答案】：A

95、纳税人取得用于出口退税的增值税专用发票，在增值税综合服务

平台用途确认时误确认为申报抵扣，并已办理纳税申报。纳税人正确

的处理方法为（）。

A.向主管税务机关提出申请，由主管税务机关核实情况并调整用途后,

再向主管税务机关申报出口退税

B.已用途确认并申报抵扣进项税额，不再改为用于出口退税

C.已用途确认，不必再在增值税综合服务平台调整用途，可直接向主

管税务机关申报出口退税

D.该增值税专用发票既不用于申报抵扣进项税额，也不用于出口退税,

应换开增值税专用发票并用途确认为用于出口退税

【答案】：A

96、上海地区的小型修理厂为小规模纳税人，2020年第二季度含税销

售额为380000元，选规定享受了相应的税收优惠，第二季度应纳增值

税为（）元。

A.0

B.3689.32

C.3762.38

D.11067.96

【答案】：C

97、居民企业为跨国企业集团的最终控股企业，且其上一会计年度合

并财务报表中的各类收入金额合计超过（）亿元，应当在报送

《年度关联业务往来报告表》时，填报国别报告。

A.5

B.15

C.35

1).55

【答案】：D

98、某企业为增值税一般纳税人，根据税务机关规定每5天预缴一次

增值税，2017年3月当期进项税额40万元，销项税额为90万元,

已经缴纳的增值税%60万元，则月末企业的会计处理（）。

A.借：应交税费一一未交增值税100000贷：应交税费一一应交增值

税（转出多交增值税）100000

B.借：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）100000贷：应

交税费——未交增值税100000

C.借：应交税费一一未交增值税100000贷:应交税费一一应交增值

税（转出未交增值税）100000

D.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）100000贷：应

交税费——未交增值税100000

【答案】：A

99、某房地产公司系增值税一般纳税人，2020年6月销售自己使用过

5年的运输用汽车，获得含增值税销售额120640元，则此业务应纳增

值税（）元。

A.2342.52

B.2320

C.528.89

D.0

【答案】：A

100、下列关于包装物押金的说法，不正确的是（）。

A.酒类产品（啤酒、黄酒除外）包装物押金不管是否逾期，收取时征

收增值税和消费税

B.啤酒、黄酒包装物押金逾期，征收增值税，不征收消费税

c.啤酒、黄酒包装物押金逾期，不征收增值税，也不征收消费税

I）.一般应税消费品的包装物押金，没有逾期，不征收增值税和消费税

【答案】：C

10k2020年8月在某市区税务检查过程中，税务机关发现，某市区企

业所属商贸企业（一般纳税人）上月隐瞒销售商品收入150万元，除

补缴相关税金外，处以1倍罚款。该企业就上述事项应纳城市维护建

设税税额（）万元。

A.1.21

B.0.39

C.1.05

D.1.09

【答案】：A

102、甲税务师事务所的税务师代客户乙公司进行纳税申报，申报后因

少缴纳税款被税务机关处以罚款，承担该罚款的是（）。

A.税务师

B.甲税务师事务所

C.乙公司

D.税务师、乙公司、甲税务师事务所

【答案】：C

103、下列关于增值税发票开具的规定中，正确的有（）。

A.个人出租住房，应按照5%的征收率计算应纳税额

B.提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，可

以按3%向服务接受方开具增值税专用发票或增值税普通发票

C.一般纳税人和小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税,

按照简易计税办法依3%的征收率计算缴纳增值税

D.纳税人提供人力资源外包服务，向委托方收取并代为发放的工资、

代缴的社会保险、住房公积金，可以开具增值税专用发票

【答案】：B

104、甲食品有限公司（以下简称“甲公司”，增值税一般纳税人）

2020年6月发生下列经营业务：

A.270.00

B.295.81

C.331.22

D.299.00

【答案】：C

105、某卷烟批发企业（增值税一般纳税人）2020年5月，批发销售给

卷烟零售企业卷烟6标准箱，取得含税收入120万元。该企业当月应

纳消费税（）万元。

A.57.52

B.37.01

C.57.59

D.11.83

【答案】：D

106、下列情形中，不属于采取强制执行措施条件的是（）。

A.超过纳税期限

B.告诫在先

C.已经采取了税收保全措施

D.超过告诫期

【答案】：C

107、原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或

者地区的进口货物，适用的关税税率为（）。

A.最惠国税率

B.协定税率

C.特惠税率

D.普通税率

【答案】：B

108、某房地产公司在2020年将一可售建筑面积20000平方米的楼

盘销售了90%,房地产公司进行了已售面积的土地增值税清算，扣除

项目总金额3960万元。2021年，销售其清算时未转让的房地产建筑

面积1000平方米，取得不含税销售收入500万元，应纳土地增值税

（）万元。

A.140

B.107

C.114

D.127

【答案】：B

109、下列关于税务部门规章的说法中，不正确的是（）。

A.税务规章解释与税务规章具有同等效力

B.税务规章由国家税务总局负责解释

C.税务规章一般不溯及既往

D.国务院行政法规对税收事项没有规定的情况下，才可以制定税务规

章

【答案】：D

110、纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房

发票的，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%

计算扣除。若纳税人将2017年3月3日购买的房产在2019年12月3

日转让，则计算加计扣除的年度数为（）年。

A.1

B.2

C.3

D.4

【答案】：C

111、下列有关增值税销售额的说法，不正确的是（）。

A.转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额，若相

抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，

直到抵完为止

B.纳税人提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税，其

销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理

缴纳的社会保险、住房公积金

C.销售折扣方式销售货物，折扣额不得从销售额中扣除

D.贷款服务以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售

额

【答案】：A

112、（2019年）关于收购未税矿产品的资源税，下列说法错误的是

（）O

A.收购未税矿产品的，由被收购方自行补缴资源税

B.收购未税矿产品的建筑企业，按主管税务机关核定的应税产品税额

或税率标准计算资源税

C.收购未税矿产品的独立矿山，按收购方应税产品的税额或税率标准

计算资源税

D.收购未税矿产品的独立矿山，由收购方代扣代缴资源税

【答案】：A

113、下列关于税收办定与国内税法关系的说法，错误的是（）。

A.税收协定具有高于国内税法的效力

B.税收协定不能干预有关国家自主制定税法

C.税收协定可以限制各国修改税收优惠的办法

D.税收协定不能限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇

【答案】：C

114.以下不符合“营改增”试点行业销售额规定的是（）。

A.存款利息，以利息收入全额为销售额

B.贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销

售额

C.金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额

D.航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空

运输企业客票而代收转付的价款

【答案】：A

115、甲酒类产品生产企业（以下简称甲企业）为增值税一般纳税人，

2020年4月发生以下业务：

A.48.52

B.49.21

C.57.20

D.48.34

【答案】：A

116、（2017年）甲公司（非房地产开发企业）为增值税一般纳税人，

2017年3月转让一栋2000年自建的办公楼，取得含税收入9000万元,

已按规定缴纳转让环节的有关税金，并取得完税凭证。

A.414.33

B.413.38

C.390.48

D.428.57

【答案】：D

117、税法属于义务性法规，税收法律关系的产生应以（）为基础

和标志。

A.国家颁布新税法

B.出现新的纳税主体

C.引起纳税义务成立的法律事实

D.税务机关作出征税行为

【答案】：C

118、（2011年）下列税种，实行超率累进税率的是（）。

A.房产税

B.车船税

C.土地增值税

D.个人所得税

【答案】：C

119、资源税《税目税率表》中规定可以选择实行从价计征或者从量计

征的，具体计征方式由（）提出，报同级人民代表大会常务委员会

决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。

A.省.自治区.直辖市人民政府

B.税务机关

C.省人民代表大会常务委员会

D.全国人民代表大会常务委员会

【答案】：A

120、某企业为增值税一般纳税人，2020年3月，该企业销售旧设备

一台，取得不含税收入60万元，该设备2016年购进时取得了增值

税专用发票，注明价款75万元，已抵扣进项税额。该企业销售此设

备应纳增值税（）万元。

A.0

B.1.2

C.7.8

D.9.6

【答案】：C

12k对下列增值税应纳税行为计算销项税额时，按照全额确定销售额

的是（）。

A.贷款服务

B.一般纳税人提供客运场站服务

C.金融商品转让服务

D.经纪代理服务

【答案】：A

122、某中学委托一服装厂加工校服，合同约定布料由学校提供，价值

50万元，学校另支付加工费10万元，下列各项表述中，正确的是

（）O

A.学校应以50万元为计税依据，按销售合同的税率计算印花税

B.服装厂应以50万元为计税依据，按销售合同的税率计算印花税

C.服装厂应以10万元加工费为计税依据，按加工承揽合同的税率计算

印花税

D.服装厂和学校均以60万元为计税依据，按照加工承揽合同的税率计

算印花税

【答案】：C

123、2019年5月，某设计公司（小规模纳税人）提供设计服务，取

得含税收入13万元，销售自己使用过的固定资产，取得含税收入1

万元。该公司以1个月为1个纳税期。该公司当月上述业务应纳增

值税（）万元。（不考虑税收优惠）

A.0

B.0.12

C.0.41

D.0.40

【答案】：D

124、下列各项中，不属于税法失效的类型的是（）。

A.新税法代替旧税法

B.直接宣布废止某项税法

C.税法本身规定废止的日期

D.税法本身与其他法规冲突

【答案】：D

125、甲公司未按期缴纳税款，税务机关对其做出加征滞纳金10万元

的处罚规定，甲公司对该处罚规定存在异议，并申请行政复议。相关

税务机关接受其复议中清，并要求甲公司照常履行滞纳金缴纳义务，

其依据是（）。

A