2024年税务师题库 (一)

2024年税务师题库

第一部分单选题（500题）

1、（2017年）企业应按“工资薪金所得”预扣个人所得税的是

（）O

A.个体工商户支付给业主的工资

B.在校学生因勤工俭学活动取得的报酬

C.不变更企业形式，承包人对企业的销售成果不拥有所有权，仅据合

同规定取得的承包费

D.支付给不在公司任职的独立董事的董事费

【答案】：C

2、关于转让金融商品征收增值税的规定，下列说法正确的是

（）O

A.可以开具增值税专用发票

B.以卖出价为计税销售额

C.按照卖出价扣除买入价后的余额为计税销售额

D.转让金融商品出现的负差可结转到下一个会计年度的金融商品销售

额中抵扣

【答案】：C

3、下列行为中，征收增值税的是（）。

A.单位员工将自有房屋出租给本单位收取房租

B.单位或者个体工商户为员工无偿提供应税服务

C.各级工会组织收取工会经费

D.各党派收取党费

【答案】：A

4、依据企业所得税的相关规定，权益性投资资产转让所得来源地的判

定标准是（）。

A.投资企业所在地

B.被投资企业所在地

C.分配所得的企业所在地

D.负担、支付所得的企业所在地

【答案】：B

5、某生产企业2018年5月将机器运往境外修理，出境时已向海关报

明，并在海关规定期限内复运进境。已知机器原值为100万元，已提

折旧20万元，报关出境前发生运费和保险费1万元，境外修理费5万

元，修理料件费L2万元，复运进境发生的运费和保险费1.5万元，

以上金额均为人民币。该机器再次报关入境时应申报缴纳关税

（）万元。（关税税率1096）

A.8.77

B.0.77

C.8.87

D.0.62

【答案】：D

6、某软件开发企业按照增值税的有关规定，收到按即征即退方式退还

的增值税，该企业正确的账务处理为（）。

A.借：银行存款贷：补贴收入

B.借：银行存款贷：利润分配一一未分配利润

C.借：银行存款贷：其他收益

D.借：银行存款贷：以前年度损益调整

【答案】：C

7、根据增值税的现行规定，下列说法错误的是（）。

A.某药店既销售药品又提供医疗服务属于兼营行为

B.混合销售强调的是在同一项销售行为中存在着两类经营项目的混合,

销售货款及劳务价款是同时从一个购买方取得的

C.某商店销售商品的同时提供运输服务属于混合销售行为

D.纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供

建筑、安装服务，属于混合销售行为

【答案】：D

8、关于企业所得税收入确认的说法，正确的是（）。

A.销售商品以旧换新的，应当按照销售商品收入和回收商品支出的差

额确认收入

B.企业在计算股权转让所得时，可以扣除被投资企业未分配利润等股

东留存收益中按该项股权所可能分配的金额

C.商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣前的金额确定销

售商品收入金额

D.股息、红利等权益性投资收益，除另有规定外，应以被投资企业股

东会或股东大会作出利润分配决定的日期，确认收入的实现

【答案】：D

9、（根据2015年教材，该题目政策过时）下列业务属于我国营业税

征收范围的是（）。

A.某美国人转让在北京购买的别墅

B.中国公民王先生出租位于香港的公寓

C.美国A公司在美国向我国B公司提供仓储服务

D.中国公民张先生将其所拥有的非专利技术转让给美国某公司

【答案】：A

10、下列关于税基的说法中，不正确的是（）。

A.甲某取得的工资、薪金所得额为其计算个人所得税的计税依据

B.乙企业取得的应纳税所得额是其征收企业所得税的课税对象

C.丙企业销售货物取得的增值额是征收增值税的课税对象

D.车船税的课税对象是辆、净吨位、整备质量每吨

【答案】：D

11、下列各项中，无须计算缴纳增值税的是（）。

A.法国某酒店为上海某公司出差的员工提供在法国的住宿服务

B.英国的某企业为北京的某企业在北京提供服装设计服务

C.境内某生产企业将自产的货物无偿赠送给客户使用

D.天津某餐饮企业龙国外旅客提供餐饮服务

【答案】：A

12、根据相关的规定，自2020年1月1日起，对纳税人提供公共交通

运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取

得的收入，（）。

A.即征即退增值税

B.免征增值税

C.减半征收增值税

D.按照3%的征收率征收增值税

【答案】：B

13、甲公司为境内居民企业，2021年度符合条件技术转让收入2000

万元，该项技术转让成本400万元，则此项业务甲公司应缴纳的企业

所得税为（）万元。

A.0

B.400

C.275

D.137.5

【答案】：D

14、（2020年真题）下列专项附加扣除项目中，只能在年度汇算清缴

申报时进行扣除的是（）。

A.住房贷款

B.大病医疗

C.子女教育

D.赡养老人

【答案】：B

15、下列各项中，不符合税收行政司法规定的是（）。

A.税收行政司法是指法院等司法机关所受理的涉及税务机关的诉讼案

件和非诉讼案件的执行申请等

B.税收行政司法制度，可以通过对税务机关的征税行为加以审查监督,

督促其依法行政

C.从税收行政救济制度的规定来看，已将抽象行政行为纳入行政赔偿

诉讼和行政复议的范围

D.对税务机关通知出境管理机关阻止纳税人出境行为不服，不能申请

行政诉讼

【答案】：D

16、甲手表厂（增值税一般纳税人）2020年4月委托乙加工厂加工

200只高档手表，甲手表厂提供的原材料金额为300万元，当月加工完

毕，支付乙加工厂不含税加工费80万元。甲手表厂收回高档手表时，

乙加工厂按规定代收代缴了消费税，乙加工厂同类手表的不含税销售

价格为2万元/只。甲手表厂当月将收回的高档手表全部对外销售，取

得含税收入632.8万元。已知高档手表的消费税税率为20%,甲手表厂

2020年4月应向主管税务机关申报缴纳消费税（）万元。

A.0

B.17

C.32

D.112

【答案】：C

17、境内甲居民企业持有境内乙企业100%的股权，计税基础为450万

元，公允价值为600万元。甲企业为了更好的发展现将持有的乙企业

的股权全部销售给境内的丙企业。丙企业就该项业务股权支付520万

元，银行存款支付80万元。则甲企业针对上述业务应纳企业所得税

（）万元。

A.7.5

B.22.5

C.31.88

D.5

【答案】：D

18、下列业务中不征收增值税的情形是（）。

A.单位无偿向其他企业提供建筑服务

B.单位无偿为公益事业提供建筑服务

C.单位无偿为关联企业提供建筑服务

D.单位以自建的房产抵偿建筑材料款

【答案】：B

19、被诉的具体行政行为主要证据不足，适用法律、法规错误，违反

法定程序，人民法院应当（）。

A.维持判决

B.撤销判决

C.履行判决

I）.变更判决

【答案】：B

20、税务机关责令纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供或无力提供

的，经（）局长批准，税务机关可以采取税收保全措施。

A.国家税务总局

B.省以上税务局（分局）

C.市以上税务局（分局）

D.县以上税务局（分局）

【答案】：D

21、下列关于资源税的说法中，正确的是（）。

A.将自采的原煤加工为洗选煤销售，在加工环节缴纳资源税

B.将自采的铁矿原矿加工为精矿自用，视同销售原矿缴纳资源税

C.将自采的原油连续生产汽油，不缴纳资源税

D.将自采的铜矿原矿加工为精矿进行投资，视同销售精矿缴纳资源税

【答案】：D

22、关于延期纳税的说法正确的是（）o

A.经县以上税务局（分局）局长批准，可以延期纳税

B.延期纳税最长不得超过60日

C.特殊困难包括当期货币资金扣除应付账款，应付工资和社会保险费

后，不足以缴纳税款的

D.因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较

大影响的，可以申请延期缴纳税款

【答案】：D

23、甲家电厂为增值税一般纳税人，2019年12月销售给乙商场300台

电视，不含税价格％2000元/台。由于乙商场购买数量较多，甲厂给

予乙商场8折的优惠，并按原价开具了增值税专用发票，折扣额在同

一张发票的“备注”栏注明。甲厂当月的销项税额为（）万元。

A.7.8

B.6.24

C.5.52

D.6.90

【答案】：A

24、某金银饰品店光增值税一般纳税人，2019年5月销售金银首饰取

得不含税销售额50万元，另以旧换新销售金银首饰，按新货物销售价

格确定的含税收入25.2万元，收回旧金银首饰作价11.7万元（含

税）。当月进项税额6.17万元。该金银饰品店当月应纳增值税是

（）万元。

A.3.23

B.2.63

C.4.61

D.1.88

【答案】：D

25、某供热企业为增值税一般纳税人，2020年8月取得不含税供热

收入860万元，其中向居民个人收取120万元，当月外购原材料取得

增值税专用发票注明税额70万元。该企业2020年8月应缴纳增值税

（）万元。

A.16

B.11.40

C.6.37

D.25.77

【答案】：C

26、下列情形中，不适用海关接受纳税义务人再次填写报关单申报办

理纳税及有关手续之日实施的税率的是（）。

A.保税货物经批准不复运出境的

B.保税仓储货物转入国内市场销售的

C.租赁进口货物，分期缴纳税款的

D.进口货物到达前，经海关核准先行申报的

【答案】：D

27、2020年10月国内某手表生产企业（一般纳税人）进口手表机芯

6000只，海关审定的完税价格0.5万元/只，关税税率30%,完税后海

关放行；当月生产销售手表8000只，单价1.25万元（不含税）。

2020年10月该手表厂国内销售环节应纳增值税和消费税共计（）

万元。（高档手表消费税税率是20%）

A.2257

B.2793

C.3700

D.4600

【答案】：B

28、某房地产开发公司为增值税一般纳税人，2021年5月后转让A项

目部分房产，取得含税收入50000万元，A项目所占土地向政府部门

支付的土地价款为10000万元。同月转让B项目房产，取得含税收入

30000万元，B项目所占土地向政府部门支付的土地价款为7000万

元。已知两项目均已达土地增值税清算条件，该房地产公司对A项目

选择“简易征收”方式缴纳增值税，B项目适用一般计税方式缴纳增值

税。该公司两项目在土地增值税清算时应确认收入共（）万元。

A.80000.00

B.66196.16

C.75719.97

D.75141.99

【答案】：C

29、某原油开采企业为增值税一般纳税人，2021年2月开采原油10

万吨，当月销售6万吨，取得不含税收入24000万元，3万吨用于继

续加工为成品油，1万吨用于加热。该企业当月应纳资源税（）万

元。（资源税税率％6%）

A.2160

B.2400

C.1440

D.1000

【答案】：A

30、（2020年真题）某企业为增值税一般纳税人，2020年5月销售

建材，提供货物运输服务，分别开具增值税专用发票，注明货物销售

金额100万元、运费金额3万元。当月可抵扣增值税进项税额6.5

万元。该企业当月应缴纳增值税（）万元。

A.2.77

B.6.89

C.6.77

D.13.39

【答案】：C

31、对房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列表述正确的是

（）O

A.房地产开发企业发生的期间费用可以据实扣除

B.房地产开发企业发生的利息支出，不能提供金融机构证明的，房地

产开发费用不得扣除

C.房地产开发企业发生的土地闲置费用，可以扣除

D.房地产开发企业发生的超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不得

扣除

【答案】：D

32、下列解释中，原则上不可以作为判案的直接依据的是（）。

A.最高人民法院作出的审判解释，如《关于审理骗取出口退税刑事案

件具体应用法律若干问题的解释》

B.最高人民检察院作出的检直解释，如《关于必须严肃杳处暴力抗税

案件的通知》

C.国家税务总局在执法过程中作出的解释

D.全国人大及其常委会对税收法律的解释

【答案】：C

33、自2019年1月1日起，转登记日前连续（）（以1个月为

1个纳税期）累计销售额未超过500万元的一般纳税人，在2020年12

月31日前，可选择转登记为小规模纳税人。

A.3个月

B.6个月

C.12个月

D.36个月

【答案】：C

34、（2017年）关于车辆购置税，下列说法正确的是（）°

A.电动摩托车应当计征车辆购置税

B.地铁、轻轨等城市轨道交通车辆不属于车辆购置税的应税车辆

C.购买自用应税小汽车的计税价格包括增值税

D.进口自用应税小汽车的计税价格不包括消费税

【答案】：B

35、某航空公司为增值税一般纳税人，2020年7月取得的含税收入

包括航空培训收入57.72万元、航空摄影收入222.6万元、湿租业务

收入199.8万元、干租业务收入245.7万元。该公司计算的下列增

值税销项税额，错误的是（）。

A.航空培训收入的销项税额5.72万元

B.航空摄影收入的销项税额12.6万元

C.湿租业务收入的销项税额16.50万元

D.干租业务收入的销项税额28.27万元

【答案】：A

36、某房地产开发公司于2019年12月销售新开发项目95%的建筑面积,

土地增值税清算时确定的扣除项目金额合计为9500万元、共计缴纳土

地增值税2000万元。2020年6月，该公司将剩余5%的建筑面积对外

销售，取得不含税收入800万元，该公司销售剩余部分应缴纳土地增

值税（）万元。

A.105.26

B.106.25

C.95

D.90

【答案】：C

37、下列关于增值税一般纳税人登记及管理的说法正确的是

（）O

A.判断是否为增值税一般纳税人中的“年应税销售额”时不包含稽查

查补销售额

B.纳税人偶然发生的转让不动产的销售额，不应计入应税行为年应税

销售额

C.纳税申报期不包含未取得销售收入的月份

D.个人一律不得登记为增值税一般纳税人

【答案】：B

38、下列关于差额征税的账务处理，表述不正确的是（）。

A.按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，

发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”

等科目，贷记“银行存款”等科目

B.一般纳税人，待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照

允许抵扣的税额，借记“应交税费一一应交增值税（销项税额抵减）”

或“应交税费一一箧易计税”科目，贷记“主营业务成本”等科目

C.转让金融商品交纳增值税时，应借记“应交税费一一转让金融商品

应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目

D.金融商品实际转让月末，如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税

额，借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费一一转让金融商品应

交增值税”科目

【答案】：D

39、位于县城的某生产企业为增值税一般纳税人，自营出口自产货物

适用增值税“免抵退税”。2021年1月应纳增值税一110万元，出

口货物“免抵退税额”160万元。2021年1月该企业应纳城市维护

建设税（）万元。

A.0

B.2.5

C.5.5

D.8

【答案】：B

40、乙公司为增值税一般纳税人，2019年12月1日出租异地办公楼，

该办公楼是2012年购入的。合同约定每月收取含税租金6.6万元，该

公司采用简易计税方法计税，则该公司每月在不动产所在地预缴增值

税，正确的账务处理是（）。

A.借：应交税费——简易计税1922.33贷：银行存款1922.33

B.借：应交税费一一预交增值税1922.33贷：银行存款1922.33

C.借：应交税费一一预交增值税3142.86贷：银行存款3142.86

D.借：应交税费——简易计税3142.86贷：银行存款3142.86

【答案】：D

41、下列涉税会计分录，使用错误的是（）

A.企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，应借记“应付职

工薪酬”，贷记“应交税费一一应交个人所得税”

B.如果企业当月多缴了增值税，应借记“应交税费一应交增值税”，

贷记“应交税费一一未交增值税”

C.企业按规定应缴的矿产资源补偿费，应借记“管理费用”，贷记

“应交税费一一应交矿产资源补偿费”

D.企业按规定减免的增值税额，应借记“应交税费一一应交增值税

（减免税款）”，贷记“其他收益”或“营业外收入”

【答案】：B

42、下列税务咨询的形式中，适用于比较简单明了的涉税事项咨询服

务的是（）。

A.书面咨询

B.电话咨询

C.晤谈

D.网络咨询

【答案】：B

43、纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，

依照《增值税暂行条例》的规定缴纳增值税。放弃免税后，（）

内不得再申请免税。

A.36个月

B.12个月

C.48个月

D.6个月

【答案】：A

44、下列消费品中，应缴纳消费税的是（）。

A.零售的高档化妆品

B.零售的白酒

C.进口的服装

D.进口的卷烟

【答案】：D

45、某商贸公司销售其办公楼，含增值税售价为3200万元，该办公楼

为商贸公司2013年以2000万元价格购入。商贸公司选择了简易计税,

应纳增值税（）万元。

A.152.38

B.93.20

C.57.14

D.34.95

【答案】：C

46、甲建筑企业为增值税一般纳税人，2019年12月以清包工方式提供

建筑服务，取得含税收入200万元；为建筑工程老项目提供建筑服务

取得含税收入100万元。当月为提供上述建筑服务购进原材料等取得

增值税专用发票注明税额10万元。对于可以选择简易计税方法计税的

项目甲企业均选择筒易方法计税。甲企业当月应缴纳增值税（）万

兀O

A.14.77

B.12.76

C.14.29

D.8.74

【答案】：D

47、（2016年）年应税销售额已超过小规模纳税人标准的纳税人，未

在规定期限内申请一般纳税人资格认定的，应当在收到《税务事项通

知书》后（）日内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申

请认定表》。

A.30

B.20

C.10

D.5

【答案】：D

48、下列业务不属于增值税视同销售的是（）。

A.单位无偿向其他企业提供广告服务

B.单位无偿为其他个人提供交通运输服务

C.单位无偿为关联企业提供建筑服务

D.单位以自建的房产抵偿建筑材料款

【答案】：D

49、关于增值税小规模纳税人的说法，错误的是（）。

A.销售货物的非企业性单位，可选择按小规模纳税人纳税

B.提供应税服务的企业性单位，可选择按小规模纳税人纳税

C.不经常发生应税行为的个体工商户，可选择按小规模纳税人纳税

D.提供应税服务的其他个人属于小规模纳税人

【答案】：B

50、()咨询是较为正式、规范的一般税务咨询服务方式。通常适用

于专业性较强、涉及内容较多和相对复杂的涉税事项咨询。

A.书面咨询

B.电话咨询

C.晤谈

D.网络咨询

【答案】：A

51、自2020年1月1日起，下列关于增值税规定表述不正确的是

()O

A.中华人民共和国境内单位和个人作为工程分包方，为施工地点在境

外的工程项目提供建筑服务，从境内工程总承包方取得的分包款收入,

属于规定的“视同从境外取得收入“

B.动物诊疗机构提供的动物疾病预防、诊断、治疗和动物绝育手术等

动物诊疗服务，应按规定缴纳增值税

C.纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资

产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税

D.一般纳税人提供客运场站服务，以取得的全部价款和价外费用，扣

除支付给承运方运费的余额为销售额

【答案】：B

52、依据增值税的有关规定，下列销售行为免征增值税的是

()O

A.农业生产者销售外购的农业产品

B.普通的商业企业进口供残疾人专用的物品

C.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资

D.商场(一般纳税人)销售的水产品罐头

【答案】：C

53、税法规定，纳税人转让旧房能够取得评估价格的，应按房屋及建

筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款或出让金和按国家

统一规定缴纳的有关费用以及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金

额计征土地增值税。评估价格须经（）确认。

A.海关

B.财政机关

C.当地税务机关

D.省、自治区、直辖市人民政府

【答案】：C

54、根据《资源税税目税率表》，下列属于能源矿产的是（）。

A.天然卤水

B.二氧化碳气

C.金

D.地热

【答案】：D

55、下列各项中，按照负担、支付所得的企业所在地确定所得来源地

的是（）。

A.销售货物所得

B.转让房屋所得

C.股息、红利等权益性投资所得

D.特许权使用费所得

【答案】：D

56、下列项目在计算个体户的个人所得税应纳税所得额时，可以在税

前扣除的是（）。

A.行政罚款支出

B.生产过程中耗费的原料成本

C.税款的滞纳金

I）.被没收的财产损失

【答案】：B

57、某房地产企业2019年开发一个办公楼项目，当年竣工验收。2019

年12月销售了可售建筑面积的50%,剩余50%待售。至2020年10月，

销售了可售建筑面积的88%,下列说法中正确的是（）。

A.该企业应该在2019年12月进行土地增值税的清算

B.税务机关可以要求该企业在2019年12月进行土地增值税的清算

C.税务机关可以要求该企业在2020年10月进行土地增值税的清算

D.该企业应该在2020年10月进行土地增值税的清算

【答案】：C

58、甲房地产开发企业2019年7月受让一处土地使用权，支付土地

价款9000万元，受让当月全部用于建造商铺，共发生房地产开发成

本6500万元，发生利息支出1000万元，能提供金融机构贷款证明

且能按房地产项目分摊，2020年8月该企业将建成后的商铺对外转

让，取得不含税收入50000万元。该企业计算土地增值税时，可以加

计扣除的金额为（）万元。（契税税率为4%）

A.3172

B.3100

C.1500

D.3372

【答案】：A

59、某企业为增值税一般纳税人，2020年6月该企业销售旧设备一台,

取得含税收入67.8万元，该设备2015年购进时取得了增值税专用发

票，注明价款750万元，已抵扣进项税额。该企业销售此设备应纳增

值税（）万元。

A.0

B.1.2

C.7.8

D.9.35

【答案】：C

60、甲油田是增值税一般纳税人，以I个月为一个纳税期缴纳增值税

和资源税，2021年5月开采原油45万吨，伴采天然气2100立方米。

当月开采原油过程中用于加热使用自采原油5万吨，其余40万吨原油

当月全部销售，取得销售额（不含增值税）380万元；将伴采的天然气

全部销售，取得销售额（不含增值税）125万元。当月购入生产经营用

水电，取得增值税专用发票上注明增值税9万元；从小规模纳税人处

外购办公用品，取得税务机关代开的增值税专用发票上注明增值税税

款1.5万元。

A.0

B.27.59

C.38.56

D.75.36

【答案】：A

61、（2017年）某酒厂为增值税一般纳税人，2017年4月发放1吨自

制白酒作为职工福利，同类白酒不含税售价50000元/吨，成本价

35000元/吨。该酒厂上述业务当月应纳消费税（）元。

A.11000

B.10000

C.8700

D.7700

【答案】：A

62、（2018年）企业按期计提车船税时，下列分录正确的是（）。

A.借：管理费用贷：应交税费一应交车船税

B.借：固定资产贷：应交税费一应交车船税

C.借：税金及附加贷：应交税费一应交车船税

D.借：应交税费一应交车船税贷：银行存款

【答案】：C

63、下列关于环境保护税的说法，不正确的是（）。

A.环境保护税是对在我国领域以及管辖的其他海域直接向环境排放应

税污染物的企事业单位和其他生产经营者征收的一种税

B.直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者，除

依照《环境保护税法》规定缴纳环境保护税外，应当对所造成的损害

依法承担责任

C.达到省级人民政府确定的规模标准并且有污染物排放口的畜禽养殖

场，应当依法缴纳环境保护税

I）.依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所超过国家和

地方规定的排放标准向环境排放应税污染物的，不缴纳环境保护税

【答案】：D

64、甲食品加工厂（增值税一般纳税人）位于某市，为扩大生产规模,

2017年12月取得一宗土地使用权用于建造厂房，依据受让合同支付

地价款3000万元，并支付了相关税费。

A.135.31

B.162.59

C.147.39

D.167.39

【答案】：A

65、某县城一生产企业2019年4月被查补增值税30000元，消费桎

50000元，土地增值税40000元，房产税10000元，企业所得税70000

元，被加收滞纳金6500元，被处罚款5000元。该企业当月应补缴城

市维护建设税（）元。

A.4575

B.5600

C.4000

D.6000

【答案】：C

66、张某为回国服务的在外留学人员，2017年2月用现汇购买1辆个

人自用国产小汽车，该小汽车初次办理纳税申报时确定的计税价格为

28万元，张某已办理相关免税手续。2019年12月，张某将该小汽车

转让给李某，该辆小汽车应重新申报缴纳车辆购置税（）万元。

A.2.8

B.2.24

C.1.96

D.0

【答案】：B

67、（2018年）在土地增值税清算时，房地产开发企业发生利息支出

不能提供金融机构贷款证明的，其允许扣除的房地产开发费用是

（）O

A.房地产开发成本X5%以内

B.取得土地使用权所支付的金额X10%以内

C.（取得土地使用权支付的金额+房地产开发成本）X10%以内

D.（取得土地使用权支付的金额+房地产开发成本）X5%以内

【答案】：C

68、适用原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国

家或者地区的进口货物的关税税率是（）。

A.最惠国税率

B.特惠税率

C.协定税率

D.普通税率

【答案】：C

69、位于某市市区的生产企业2021年9月自营出口外销产品300

万元人民币，内销产品不含税2000万元人民币，货物税率13%,出

口退税率10%。当期购进材料取得可抵扣进项160万元。该企业

2021年9月应缴纳城建税是（）万元。

A.0

B.5.45

C.7.63

D.9.73

【答案】：D

70、下列各项中，不属于消费税特点的是（）。

A.征税范围具有普遍性

B.征收方法具有多样性

C.税收调节具有特殊性

D.税收负担具有转嫁性

【答案】：A

71、某油田开采原油80万吨，2019年12月销售原油70万吨，非

生产性自用5万吨，另有4万吨采油过程中用于加热，1万吨待售。

已知该油田每吨原油不含税售价为5000元，适用的资源税税率为6%,

则该油田当年应纳的资源税税额为（）万元。

A.24000

B.23700

C.22800

D.22500

【答案】：D

72、下列出口货物，适用出口退（免）税政策的是（）。

A.出口企业经海关报关进入特殊区域并销售给特殊区域内单位或境外

单位、个人的货物

B.出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输

工具

C.国家计划内出口的卷烟

D.非列名生产企业出口的非视同自产货物

【答案】：A

73、（2015年）甲厂为卷烟生产企业，主要生产A类卷烟，乙厂为烟

丝生产企业，丙企业为卷烟批发企业，三者均为增值税一般纳税人，

2020年9月发生下列经营业务：

A.17.25

B.14.50

C.9.30

D.26.55

【答案】：A

74、下列关于收入确认的表述中，不符合企业所得税规定的是（）。

A.采用托收承付方式销售货物的，在办妥托收手续时确认收入

B.采用支付手续费方式委托代销货物的，在收到代销清单时确认收入

C.采用以旧换新方式销售货物的，按照销售商品收入确认条件确认收

入，回收的商品作%购进商品处理

I）.采用现金折扣方式销售货物的，按扣除现金折扣后的金额确定销售

商品收入金额

【答案】：D

75、《企业所得税法》第九条规定：企业发生的公益性捐赠支出，在

年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。但在

2009年国家税务总局做出了企业发生为汶川地震灾后重建、举办北京

奥运会和上海世博会等特定事项的捐赠，可以据实全额扣除的规定。

这体现了税法适用原则中的（）。

A.法律不溯及既往原则

B.新法优于旧法原则

C.特别法优于普通法原则

D.实体从旧，程序从新原则

【答案】：C

76、税法属于制定法而不属于习惯法，其根本原因在于（）。

A.税法是由国家制定而不是认可的

B.国家征税权凌驾于生产资料所有权之上，是对纳税人收入的再分配

C.税法属于侵权规范

D.为确保税收收入的稳定，需要提高其可预测性

【答案】：B

77、某铁矿开采企业2021年9月开采铁矿石原矿10000吨，对外

销售铁矿石原矿2000吨，取得不含税收入140万元；将3000吨用

于选矿加工，当月销售选矿500吨，取得不含税收入100万元；将

其中1000吨选矿移送加工铁锭，当月该企业未对外销售铁锭。该省

铁矿石原矿税率3.5%,铁矿石选矿税率3%。该企业当月应缴纳资

源税（）万元。

A.24.5

B.20.15

C.17.15

D.13.9

【答案】：D

78、下列选项中，不应计入增值税应税销售额中计税的是（）。

A.消费税税金

B.给予客户的销售折扣

C.销售酒类产品（除啤酒、黄酒外）时向购买方收取的包装物押金

D.销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费

【答案】：D

79、某市区一企业2020年6月缴纳进口关税65万元，进口环节增值

税15万元，进口环节消费税26.47万元；本月实际缴纳增值税49万

元，计算的免抵税额为10万元，实际缴纳消费税85万元。本月收到

上月报关出口自产货物应退增值税35万元。该企业6月份应纳的城市

维护建设税税额为（）元。

A.95550

B.100800

C.71050

D.122829

【答案】：B

80、某生产企业2020年9月将机器运往境外修理，出境时已向海关报

明，并在海关规定期限内复运进境。已知机器原值为100万元，已提

折旧20万元，报关出境前发生运费和保险费1万元，境外修理费5万

元，修理料件费L2万元，复运进境发生的运费和保险费1.5万元，

以上金额均为人民币。该机器再次报关入境时应申报缴纳关税为（）

万元。（关税税率10Q

A.8.77

B.0.77

C.8.87

D.0.62

【答案】：D

81、纳税人未按规定的期限申报办理税务登记、变更或注销登记的，

情节严重的，处以（）的罚款。

A.2000元以上5000元以下

B.1000元以上10000元以下

C.2000元以上10000元以下

D.1000元以上5000元以下

【答案】：C

82、杰克为甲国驻我国的外交官，2021年7月杰克将其自用2年的一

辆小轿车转让给我国公民张某，成交价为110000元，初次办理纳税申

报时确定的计税价格为220000元。则该辆小轿车应补纳的车辆购置税

税额为（）元。

A.0

B.11000

C.17600

D.24000

【答案】：C

83、下列企业中，属于非居民企业的是（）。

A.在法国登记注册但实际管理机构在中国的A企业

B.在中国登记注册但实际管理机构在法国的B企业

C.登记注册地和实际管理机构所在地均在法国，但有来源于中国境内

所得的C企业

I）.登记注册地和实际管理机构所在地均在中国的D企业

【答案】：C

84、甲房地产开发公司对一项开发项目进行土地增值税清算，相关资

料包括：取得土地使用权支付的金额为40000万元；房地产开发成本

101000万元；销售费用4500万元；管理费用2150万元；财务费用

3680万元，其中包括支付给非关联企业的利息500万元，巳取得发票;

支付给银行贷款利息3000万元，已取得银行开具的相关证明，且未超

过商业银行同类同期贷款利率。项目所在省规定房地产开发费用扣除

比例为5%。不考虑其他情况，该房地产开发公司在本次清算中可以扣

除的房地产开发费用是（）万元。

A.10050

B.10375

C.10550

I）.10730

【答案】：A

85、下列土地中，免征城镇土地使用税的是（）。

A.营利性医疗机构出租的土地

B.公园内附设照相馆使用的土地

C.生产企业使用海关部门的免税土地

D.公安部门无偿使民铁路企业的应税土地

【答案】：D

86、根据消费税的相关规定，下列纳税人涉及应税消费品业务中，需

缴纳消费税的是（）。

A.加油站用于本站车辆的汽油

B.卷烟厂用于生产卷烟的自产烟丝

C.将自产的小汽车生于企业管理部门使用

I）.某金店进口金银首饰

【答案】：C

87、生产企业以外购应税消费品连续生产应税消费品，下列准予扣除

应税消费品已纳消费税税款的是（）。

A.用已税摩托车连续生产的摩托车

B.用巳税白酒连续生产的白酒

C.用已税珠宝玉石连续生产的金银镶嵌首饰

D.用已税烟丝连续生产的卷烟

【答案】：D

88、（根据2015年教材，该题目政策过时）某油气田开采企业2012

年9月开采天然气300万立方米，开采成本为400万元，全部销售给

关联企业，价格明显偏低并且无正当理由。当地无同类天然气售价，

主管税务机关确定的成本利润率为10%,则该油气田企业当月应纳资源

税（）万元。（天然气资源税税率5%）

A.2

B.20

C.22

D.23.16

【答案】：D

89、下列关于税务行政复议证据的表述中，错误的是（）。

A.在行政复议中，申请人负有举证责任

B.在行政复议过程中，被申请人不得自行向申请人和其他有关组织或

者个人收集证据

C.调查取证时，行政复议工作人员不得少于2人，并应当向当事人和

有关人员出示证件

D.以窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料不得作为定案依据

【答案】：A

90、关于对超豪华小汽车征收消费税的规定，下列说法正确的是

（）O

A.征税对象是每辆零售价格130万元（含增值税）及以上的小汽车

B.纳税环节是生产环节和零售环节

C.纳税人是消费者

D.计税价格是不含消费税的计税销售价格

【答案】：B

91、（2017年）关于消费税的特点，下列说法错误的是（）。

A.税负不具有转嫁性

B.征税项目具有选择性

C.征收方法具有多样性

D.税收调节具有特殊性

【答案】：A

92、下列关于车辆购置税税率和计税依据的表述，错误的是

（）O

A.我国车辆购置税实行统一比例税率，税率为10%

B.纳税人申报的应税车辆计税价格明显偏低，又无正当理由的，由税

务机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定核定其应纳税

额

C.纳税人进口自用的应税车辆以组成计税价格为计税依据

D.因转让行为导致已经办理免税、减税手续的车辆不再属于免税、减

税范围的，转让人为车辆购置税的纳税人

【答案】：D

93、维生素E的鉴别反应有

A.硫色素反应

B.与硝酸银试液的反应

C.与硝酸的反应

D.水解后的还原反应

E.与二氯靛酚钠试液的反应

【答案】：C

94、税务机关在对某企业进行纳税检查过程中，发现该单位在经营期

间偷逃增值税50000元，税务机关对其作出追缴税款，加收滞纳金并

处以25000元罚款的处理决定，并送达处罚决定及处理决定书，该纳

税人对处罚不服向上一级税务机关申请复议，其可在结清税款、滞纳

金并收到税务机关填发的缴款凭证之日起（）日内提起复议申

请。

A.10

B.15

C.30

D.60

【答案】：D

95、下列关于账簿设置的表述，正确的是（）。

A.扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起15日内，按照所代扣、代收

的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿

B.从事生产、经营的纳税人应自其领取税务登记证之日起15日内按照

国务院财政、税务部门的规定设置账簿

C.纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计

算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机储存

的会计记录可视同会计账簿，不必打印成书面资料

I）.从事生产经营的纳税人应当自首次办理涉税事宜之日起15日内将其

财务会计制度或者财务会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备

案

【答案】：D

96、有进出口经营权的某外贸企业为增值税一般纳税人，2020年4月

外购一批商品取得的增值税专用发票上注明金额8000万元，其中60%

用于对外出口，出口离岸价为750万美元。则当月应退还给该企业的

增值税税额为（）万元。（增值税征税率为13%,退税率为10%,

1美元二6.2元人民币）

A.604.5

B.624

C.465

D.480

【答案】：D

97、在企业所得税中可以税前扣除的项目是（）。

A.税收滞纳金

B.向投资者支付的红利

C.差旅费

D.非广告性赞助支出

【答案】：C

98、下列各项中，不属于税法失效的类型的是（）。

A.新税法代替旧税法

B.直接宣布废止某项税法

C.税法本身规定废止的日期

D.税法本身与其他法规冲突

【答案】：D

99、根据消费税的有关规定，下列应税消费品中，准予按照生产领用

量抵扣外购应税消费品的已纳消费税的是（）。

A.外购已税白酒生产白酒

B.外购已税小汽车生产的小汽车

C.外购已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火

D.外购已税机动游艇生产的机动游艇

【答案】：C

100,对账证，账表，账账，账实相互勾稽关系进行核对，属于

（）。

A.顺查法

B.抽查法

C.核对法

D.比较分析法

【答案】：C

10kA市甲企业为增值税一般纳税人。2019年12月将位于B市的

2017年购入的不动产对外出租，取得含税租金收入100万元。就该行

为甲企业应在A市缴纳城市维护建设税（）万元。

A.0.39

B.0.35

C.0.44

D.0.16

【答案】：A

102、“多证合一”登记制度改革后，下列关于新设企业税务登记表述

准确的是（）。

A.取消税务登记，以营业执照替代税务登记证

B.仍应办理税务登记，并核发税务登记证件

C.企业向税务机关完成信息补录，凭加载统一代码的营业执照可代替

税务登记证使用

I）.向税务机关完成信息补录后，核发税务登记证件

【答案】：C

103、假定市区某生产企业2019年6月自营出口外销产品300万元人

民币，内销产品2000万元人民币，货物税率13%,出口退税率10虬

当期购进材料取得可抵扣进项160万元。该企业2019年6月应缴纳城

建税（）万元。

A.0

B.5.45

C.7.63

D.9.73

【答案】：D

104、（2019年真题）应税固体废物环境保护税的计税依据是

（）O

A.固体废物的产生量

B.固体废物的排放量

C.固体废物的贮存量

D.固体废物的综合利用量

【答案】：B

105、关于行政复议参加人的说法，正确的是（）。

A.被申请人可以委托本机关以外人员参加行政复议

B.对税务机关委托的单位和个人的代征行为不服的，受托的单位和个

人为被申请人

C.第三人不参加行政复议，不影响行政复议案件的审理

D.申请人、第三人可以委托1-5名代理人参加行政复议

【答案】：C

106、根据增值税的相关规定，下列关于增值税纳税人管理的说法正确

的是（）。

A.自2018年5月1日起，增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销

售额100万元及以下纳税人

B.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人可按一般纳税人纳

税

C.一般纳税人转登记为小规模纳税人后，自转登记日的当期起，按照

简易计税方法计算缴纳增值税

D.非企业性单位可选择按小规模纳税人纳税

【答案】：D

107、2021年6月20日，石某因汽车质量问题与经销商达成退车协议,

并于当日向税务机关申请退还已纳车辆购置税。经销商开具的退车证

明和退车发票上显示，陈某于2020年5月8日购买该车辆，支付价税

合计金额223800元，并于当日缴纳车辆购置税19293.10元。应退

给陈某车辆购置税（）元。

A.15434.48

B.17363.79

C.17824.78

D.19293.10

【答案】：B

108、实行增值税的国家广泛采用的计税方法是（）。

A.直接计算法

B.间接计算法

C.一般计算法

D.特殊计算法

【答案】：B

109、（2015年）下列属于城市维护建设税计税依据的是（）。

A.进口环节缴纳的增值税

B.进口环节缴纳的关税

C.进口环节缴纳的消费税

D.国内销售环节缴纳的增值税、消费税

【答案】：D

110、下列项目免征僧值税的是（）。

A.销售不动产

B.退役士兵创业就业

C.个人转让著作权

D.飞机修理

【答案】：C

11k（2019年真题）根据增值税的相关规定，下列表述正确的是

（）O

A.单位取得存款利息应缴纳增值税

B.单位获得的保险赔付需要缴纳增值税

C.工会组织收取的工会经费应缴纳增值税

D.单位2019年取得的中央财政补贴不缴纳增值税

【答案】：D

112、2021年7月，张某销售一套住房，取得含税销售收入460万

元，该住房于2020年3月购进，购进时支付房价100万元，手续

费0.2万元，契税1.5万元，张某销售住房应纳增值税（）

万元。

A.21.90

B.17.14

C.12.05

D.0

【答案】：A

113、（2015年）某学校退休教师某月取得的收入中，不需要缴纳个人

所得税的是（）。

A.从出版社取得稿酬2000元

B.从原单位取得的退休金4000元

C.咨询费收入1000元

D.家教收入3000元

【答案】：B

114、下列有关一般纳税人登记管理说法正确的是（）。

A.年应税销售额是指连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应

征增值税销售额

B.销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目的，其应税行为年应税

销售额按扪除之后的销售额计算

C.纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，应当计入

应税行为年应税销售额

D.纳税申报销售额是指纳税人自行申报的全部应征增值税销售额，不

包括免税销售额

【答案】：A

115、自2019年4月1日起，下列行为适用9%增值税税率的是

（）O

A.远洋运输的程租

B.远洋运输的光租

C.航空运输的干租

D.装卸搬运

【答案】：A

116、关于税务行政诉讼的审理，不正确的是（）。

A.合议庭的成员，应当是3人以上的单数

B.在诉讼过程中，税务机关及其诉讼代理人可以向原告和证人收集证

据

C.除涉及国家秘密、个人隐私和法律另有规定的原因外，税务行政案件

应公开审理

D.被告不提供或者无正当理由逾期提供的，视为该具体行政行为没有

证据和依据

【答案】：B

117、2020年6月20日，陈某因汽车质量问题与经销商达成退车协议,

并于当日向税务机关申请退还已纳车辆购置税。经销商开具的退车证

明和退车发票上显示，陈某于2019年5月8日购买该车辆，支付价税

合计金额223800元，并于当日缴纳车辆购置税19293.10元。应退给

陈某车辆购置税（）元。

A.15434.48

B.17363.79

C.17824.78

D.19293.10

【答案】：B

118、根据现行烟叶税法规定，下列说法正确的是（）。

A.烟叶税实行定额税率

B.烟叶税的纳税地点为烟叶收购地

C.烟叶税的纳税人是销售烟叶的单位

D.没收违法收购的烟叶，由销售烟叶的单位按销售额纳税

【答案】：B

119、税目一般可分为列举税目和概括税目两类。下列消费税中的税目

属于粗列举税目的是（）。

A.小汽车

B.鞭炮焰火

C.其他酒

D.其他贵重首饰和珠宝玉石

【答案】：B

120、（2018年）（房开卖新房/土地增值税）2019年1月15日，某

房地产开发公司（增值税一般纳税人）收到主管税务机关的《土地增

值税清算通知书》，要求对其建设的W项目进行清算。该项目总建筑

面积18000平方米，其中可售建筑面积17000平方米，不可售建筑面

积1000平方米（产权属于全体业主所有的公共配套设施）。该项目

2018年4月通过全部工程质量验收。

A.5911.22

B.7945.07

C.7961.32

D.5922.47

【答案】：D

121、下列各项业务中，在收回委托加工应税消费品后仍应征收消费税

的是（）。

A.商业批发企业收回委托加工的特制白酒以低于受托方的计税价格销

售

B.工业企业收回委托某外商投资企业加工的高档化妆品以低于受托方

的计税价格销售

C.某烟厂将委托加工的卷烟收回后加价销售

I）.某高尔夫球厂收回委托某企业加工的高尔夫球杆以不高于受托方的

计税价格销售

【答案】：C

122、（2018年真题）以下属于应征收环境保护税的项目是（）。

A.商业噪声

B.生活噪声

C.工业噪声

D.服务业噪声

【答案】：C

123、下列关于追征纳税人未缴、少缴税款的说法，正确的是

（）O

A.对骗税行为，税务机关可以在10年内追征纳税人所骗取的税款

B.因税务机关的责任造成少缴税款，税务机关可以在5年内要求纳税

人补缴税款

C.因纳税人非主观故意造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期

限为2年

D.纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期为3

年，同时加收滞纳金

【答案】：D

124、根据土地增值蜕相关规定，下列说法错误的是Oo

A.将房产无偿转让给法定继承人不予征税

B.土地增值税实行四级超率累进税率

C.房地产评估增值应征收土地增值税

D.取得的收入为外国货币的，应当以取得收入当天或当月1日国家公

布的市场汇率折合成人民币确认收入

【答案】：C

125、下列费用中，不计入进口货物关税完税价格的是（）。

A.包装材料费用

B.境外技术培训费住

C.由买方负担的经纪费

D.与货物为一体的容器费用

【答案】：B

126、2020年5月国内某手表生产企业进口手表机芯20000只，海关

审定的关税完税价格为0.6万元/只，关税税率30%,企业完税后海关

放行；当月生产销售手表16000只，每只不含税售价为3万元。已知

高档手表适用的消费税税率为20%。2020年5月该手表生产企业应缴

纳消费税（）万元。

A.0

B.9600

C.15600

D.12000

【答案】：B

127、下列收入，免征个人所得税是（）。

A.职工个人参加单位集资取得的利息所得

B.工会组织活动时给职工的奖励

C.储蓄存款利息所得

D.职工个人出资交纳的风险抵押金存款取得的利息收入

【答案】：C

128、某烟厂为增值税一般纳税人，2021年2月从烟农手中收购烟叶支

付价款300万元，并按规定支付了10%的价外补贴，已开具烟叶收购发

票，该烟厂当月应缴纳烟叶税（）万元C

A.100

B.60

C.85

D.66

【答案】：D

129、（2012年）根据城市维护建设税的规定，下列企业属于城市维护

建设税纳税人的是（）。

A.缴纳资源税的国有企业

B.缴纳城镇土地使注税的私营企业

C.缴纳消费税的外商投资企业

D.缴纳房产税的外国企业

【答案】：C

130、某回国服务留学人员袁某于2018年6月10日用现汇购买了一辆

个人自用国产小汽车，2020年8月，袁某将该车转让给张某，转让价

为138000元，并于8月10日办理了车辆过户手续。已知该小汽车初

次办理纳税申报时确定的计税价格为180000元。张某应纳车辆购置税

是（）元。

A.0

B.1221.24

C.14400.00

D.18000.00

【答案】：C

13k纳税人销售金银首饰，其消费税纳税义务发生时间为（）。

A.收讫销货款的当天

B.移送的当天

C.销售方发出金银首饰的当天

D.购买方提货的当天

【答案】：A

132、下列业务应开具增值税普通发票，并使用“未发生销售行为的不

征税项目”编码，发票税率栏应填写“不征税”的是（）。

A.销售免税货物

B.以分期收款方式销售货物

C.房地产开发企业以预收款方式销售自行开发的房地产项目

D.以赊销方式销售货物

【答案】：C

133、福建采矿企业甲从山西采矿企业乙处采购200万元（不含增值

税）已税铁矿原矿，当月将其中50%与自产未税铁矿原矿混合加工为

选矿对外销售，取得销售收入500万元（不含增值税）。甲采矿企业

应纳资源税税额为（）万元。（已知福建铁矿原矿资源税税率

3.5%,选矿3%;山西铁矿原矿资源税税率为5.4%,选矿3%）

A.15

B.12

C.11.50

D.9.60

【答案】：C

134、2019年4月，甲企业对已使用4年的不动产进行改建，该不动产

原值300万元，改建增加原值200万元，改建中购进货物、设计服务、

建筑服务取得的增值税专用发票上注明进项税额30万元，改建工程当

月完工，下列说法正确的是（）。

A.甲企业此项业务2019年4月可抵扣进项税额30万元

B.甲企业此项业务2019年4月可抵扣进项税额18万元

C.甲企业此项业务2020年4月可抵扣进项税额12万元

I）.甲企业此项业务不能抵扣进项税额

【答案】：A

135、2021年4月，王某出租一处住房，预收半年租金480000元，王

某收取租金应缴纳增值税（）元。

A.7200

B.0

C.6857.14

D.2285.71

【答案】：B

136、出售旧房及建筑物计算土地增值税的增值额时，其扣除项目金额

中的旧房及建筑物的评估价格应按照（）计算。

A.账载余额

B.重置成本

C.账载原值乘以成新度折扣率

D.重置成本价乘以成新度折扣率

【答案】：D

137、甲房地产开发公司对一项开发项目进行土地增值税清算，相关

资料包括：取得土地使用权支付的金额为40000万元；房地产开发成

本101000万元；销售费用4500万元；管理费用2150万元；财务

费用3680万元，其中包括支付给非关联企业的利息500万元，已取得

发票；支付给银行贷款利息3000万元，已取得银行开具的相关证明,

且未超过商业银行同类同期贷款利率。项目所在省规定房地产开发费

用扣除比例为5%o不考虑其他情况,该房地产开发公司在本次清算中可

以扣除的房地产开发费用为（）万元。

A.10050

B.10375

C.10550

D.10730

【答案】：A

138、自2020年2月1日起，增值税一殁纳税人申报抵扣异常凭证

进项税额累计占同期全部增值税专用发票进项税额（）以上，且累

计超过（）的，对应开具的增值税专用发票列入异常凭证范围。

A.50%；2万元

B.50%；3万元

C.70%；5万兀

D.70%；10万元

【答案】：C

139、下列情形中，纳税人应当注销税务登