《财务会计》课程任务导入

《财务会计》课程(kèchéng)任务导入第一页，共32页。任务(rènwu)一：编制会计报表一、A、B、C三人2007年3月1日共同(gòngtóng)出资成立华浙有限责任公司，其中：A投入货币50万元，B投入专利权20万元，C投入设备30万元。二、华浙有限责任公司2007年3月份发生了以下交易事项：用50万元资金(zījīn)向天湖公司购入了10万件玩具，进价5.2元/件；本月售出8万件，售价6元/件，用银行转账支票支付销售费用1万元。（为使问题简单化，此处不考虑增值税等税收问题）第二页，共32页。要求(yāoqiú)1、编制华浙有限责任公司在3月1日成立时的会计报表。2、编制华浙有限责任公司3月份(yuèfèn)的利润表、现金流量表和3月末的资产负债表。答案(dáàn)导入第三页，共32页。现金付讫回来报账归还方式10月19日归还期限审批意见：

同意借支孙丰07年9月29日人民币（大写）壹仟伍佰元整核准金额借款金额人民币（大写）壹仟伍佰元整所属部门销售部参加上海展销会借款事由借款人李炎借款单

2007年09月01日字第0021号会计主管：储超复核：于前出纳：方媛借款人：李炎

第四页，共32页。郑国庆江苏省增值税专用发票

3300033140

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No22006007

记账联开票日期：2007年12月05日备注名称：金达股份有限公司纳税人识别号：32012658363803366地址、电话：南京市江宁区天印大道123号开户行及账号：工行南京分行销货单位仟佰贰拾叁万肆仟零佰零拾零元零角零分￥234000.00价税合计(大写)税额34000.00税率17%金额200600.00单价4000.00数量50单位件规格型号货物或应税劳务名称甲产品第四联：记账联销货方记账凭证(略)密码区名称：宏远贸易有限责任公司纳税人识别号：3201202002235891地址、电话：中山南路246号025－3132678开户行及账号：工行南京分行180100112201019购货单位国税函[2006]102号金达股份有限公司收款人：复核：开票人：销货单位：(章)

第五页，共32页。

收款凭证年月日

字

号应借科目：

附件

张财务主管记账出纳复核制单合计分角元十百千万十百千明细科目总账科目记账金额应贷

科目摘要第六页，共32页。付款凭证年月日

字

号应贷科目：

附件

张合计分角元十百千万十百千明细科目总账科目记账金额应借科目摘要财务主管记账出纳复核制单第七页，共32页。

转账凭证年月日

字

号附件

张合计分角元十百千万十百千分角元十百千万十百千记账贷方金额记账借方金额明细科目总账科目摘要财务主管记账复核制单第八页，共32页。第九页，共32页。第十页，共32页。任务二：会计(kuàijì)岗位操作会计业务核算岗位出纳（现金、银行存款结算业务）财产物资核算（存货、固定资产和无形资产）往来结算（工资和往来结算）成本费用核算财务成果核算（收入、利润和利润分配）资金核算（投资、长短期债务、资本）总账报表（登记总账、编制财务会计报告）第十一页，共32页。会计工作岗位职责浙江金融职业学院有七位同学到杭州某机电设备制造有限公司会计核算部实习，他们的岗位分工如下：出纳岗位：王一财产物资岗位：李二往来结算岗位：陈三成本费用岗位：吴四财务成果(chéngguǒ)岗位：方五资金岗位：周六总账/报表岗位：赵七

请问：七位同学各自的工作(gōngzuò)任务是什么？第十二页，共32页。出纳岗位工作(gōngzuò)任务1．设置并登记现金、银行存款日记账。

2．负责保管和签发支票，办理支票借用及报账。

3.管理库存现金。

4．负责填制各种结算凭证，如支票、收据、增值税专用发票、收料单、各种银行结算凭证等，办理日常(rìcháng)的转账结算工作。第十三页，共32页。往来结算(jiésuàn)岗位工作任务

1．根据有关债权、债务账户的期初余额及经济业务(yèwù)所涉及的债权债务账户开设有关明细分类账户。

2．对本实验中有关经济业务(yèwù)的原始凭证进行审核。

3．根据审核无误的原始凭证，编制记账凭证，半个月汇总一次。4．根据审核无误的会计凭证，登记有关债权债务明细账户。

5．月末结出每个债权债务明细账户的余额并进行对账(与总账余额核对及与客户核对)。第十四页，共32页。成本费用岗位(gǎngwèi)工作任务各种材料费用分配、外购动力费用分配、工资费用分配、其他费用分配、辅助生产费用归集与分配、制造费用的归集与分配及产品成本计算。要求(yāoqiú)根据成本核算环节发生的经济业务，进行费用的归集、分配和成本的计算，编制记账凭证，登记费用成本明细账。第十五页，共32页。财务成果岗位(gǎngwèi)工作任务１．主营业务(yèwù)收入的确认与核算，主营业务(yèwù)成本的计算与核算，营业税金及附加的计算与核算。２．其他业务(yèwù)收支的确认与核算。３．投资收益的计算与核算。４．营业外收支的核算。５．所得税的计算与核算。６．利润的计算与核算。７．利润分配的程序与核算。第十六页，共32页。资金岗位工作(gōngzuò)任务１．负债筹资（长短期借款）的核算；２．权益筹资（投入资本和留存收益）的核算；３．对外投资(tóuzī)（金融资产投资(tóuzī)、持有至到期投资(tóuzī)和长期股权投资(tóuzī)）的核算。第十七页，共32页。总账/报表岗位工作(gōngzuò)任务１．登记总帐２．编制(biānzhì)资产负债表，利润表，现金流量表等有关财务会计报表３．管理会计凭证和财务会计报表第十八页，共32页。会计岗位(gǎngwèi)分工与教材内容的对接

会计岗位分岗位章节出纳岗位货币资金核算第二章货币资金库存现金、银行存款、其他货币资金财产物资岗位存货核算第四章存货原材料、低值易耗品、包装物

固定资产核算第七章固定资产固定资产、在建工程往来结算岗位应收及预付款核算第三章金融资产（一）[部分]应收票据、应收账款及预付款、其他应收款

应付及预收款核算第十章流动负债[部分]应付票据、应付账款、应付职工薪酬、其他应付款、预收款项

应交税费第十章流动负债[部分]应交税费成本费用岗位

（《成本会计》课程）

财务成果岗位收入费用利润核算第十三章收入、费用和利润收入，费用，利润资金岗位金融资产和长期股权投资核算第三章金融资产（一）[部分]第五章金融资产（二）第六章长期股权投资交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资

债务资金和权益资金核算第十章流动负债[部分]第十一章非流动负债[部分]第十二章所有者权益短期借款、长期借款、应付债券、实收资本（股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润总账报表岗位总账填制（《基础会计》课程）

报表填制第十四章财务会计报告资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、报表附注

第十九页，共32页。银广夏7.7亿多元泡沫(pàomò)是怎样吹大的会计(kuàijì)造假案例第二十页，共32页。一、庞大(pángdà)的造假群体

银广夏分布在各地的主要控股公司几乎都在利润上作过手脚：1、控股公司天津(tiānjīn)广夏公司是造假的“重灾区”，从原料购进到生产、销售、出口伪造了全部单据，包括采购原料合同、购货发票、银行汇款单、出口销售合同等100多份关键财务文件。造假始于1995年，造假利润从1995年的200余万元发展到2000年的5亿多元。实际上每年亏损1500万元至2000万元。

2、上海广夏文化发展有限公司通过虚假确认电视片广告收入、拍摄费用；3、武汉世贸大厦（银广夏控股子公司）虚构售房收入；4、芜湖广夏公司多计资本化利息费用、少计经营费用、多提折旧；5、深圳广夏投资公司，实际是一家“空壳”公司；6、银川银广夏用募集资金投资时大做手脚，收取高额利息等“做大”利润。第二十一页，共32页。二、巨额(jùé)的虚构数字1998年至2001年4年虚构销售收入10亿多元（104962.6万元），少计费用4945.34万元，虚增利润7.7亿多元(77156.7万元)虚增利润实际(shíjì)亏损1998年1776.1万元5003.21999年17781.86万元14940.12000年56704.74万元2557.12001年上半年894万元第二十二页，共32页。三、长久(chángjiǔ)的欺骗行为

——欺骗公众7年之久

银广夏(ɡuǎnɡxià)于1994年上市，先后三次配股，从证券市场“圈”走5.74亿元资金。

1、1994年3月15日，银广夏(ɡuǎnɡxià)董事局决议出资1000万元收购深圳广夏(ɡuǎnɡxià)软盘配件有限公司，控股比例为75％。事实上，此前银广夏(ɡuǎnɡxià)已与大股东深圳广夏(ɡuǎnɡxià)文化有限公司、香港中昌国际有限公司签订资产承包合同，将大股东下属全资公司深圳广夏(ɡuǎnɡxià)软盘配件公司的资产由银广夏(ɡuǎnɡxià)承包经营。这也许可以算作银广夏(ɡuǎnɡxià)欺骗投资者的开始。

2、1997年3月17日，银广夏(ɡuǎnɡxià)董事局注销对深圳广夏(ɡuǎnɡxià)软盘配件有限公司、深圳广夏(ɡuǎnɡxià)微型软盘有限公司、深圳广夏(ɡuǎnɡxià)录像器材有限公司，但此重大事项却未予披露。更奇怪的是，在被工商部门依法吊销法人资格后，这三家公司却依然出现在银广夏(ɡuǎnɡxià)1999年、2000年年报和2001年中报中。

第二十三页，共32页。３．

1997年3月18日，银广夏在未履行资产收购相关程序下，非法收购大股东深圳广夏文化实业有限公司资产——已关停的深圳广夏软盘配件公司。这笔交易使银广夏被大股东“抽血”960万元，直接侵害了中小投资者的合法权益。此重大事项也未履行相关信息披露的义务。银广夏1999年、2000年年报均披露，1999年配股资金3亿多元已全部投入承诺的配股资金项目，实际仅投入1.78亿元，其余被银广夏董事局及其控股子公司占用及借款，其中支付董事局经费1200万元。４．银广夏在2000年年报中披露，以价值4351万元的超临界萃取设备作为投资，对芜湖广夏华东玻璃制品股份公司进行增资扩股，并设立了芜湖广夏生物技术股份公司，公司注册资本7535万元，其中，银广夏持股44.29％，天津(tiānjīn)广夏持股35％。事实上，直至2001年3月6日芜湖广夏生物技术股份公司才成立，注册资本仅为3184万元，银广夏持股比例为30％，天津(tiānjīn)广夏根本没有出资。

第二十四页，共32页。

银广夏下面有40多家控股、参股公司，在跨地域经营中出现了内部失控，一些人头脑发热、膨胀，超过企业资金、人才的承受能力。董事局的决策带有家族色彩，大事一般由几个核心成员商量后就决定了。

银广夏从全国各地贷款15亿多元，通过发行债券、配股等方式融资5.8亿元。这么多钱干什么了，形成多少资产？账目没有公布，不少董事和高管人员(rényuán)脑子里也是一团乱麻、乱麻一团。第二十五页，共32页。四、严重的审计(shěnjì)失职

——中天勤在审计(shěnjì)中严重失职并非偶然１．

从原料购买环节看，天津广夏购买批次很少，批量很大，都是整数吨位，十分可疑。而且一次购买上千吨桂皮、生姜之类，整个天津广夏厂区恐怕都盛不下。从生产成本环节看，天津广夏1999年水电费才20万元，2000年才70万元。萃取是高温高压高耗电，难道只耗这么点电费？

２．中天勤对天津广夏1999年、2000年末的银行存款余额，未实施有效检查(jiǎnchá)及函证程序；确认天津广夏1999年和2000年虚假出口产品收入时，没有向海关询证；确认天津广夏出口产品收款金额和购买原材料付款金额，没有向银行询证。2000年，中天勤发出14封询证函，没有收到一封回函，这一异常现象却没有引起重视。第二十六页，共32页。3．中天勤不光对天津广夏的审计十分粗心，对银广夏其他子公司、项目的审计也是一笔糊涂账。对武汉世界贸易大厦的审计中，多次将已解除买卖合同的交易确认为成交。对芜湖项目预审时，已发现一些重大问题，虽向事务所作了请示，最后却不了了之。

４．中天勤还出具不实的募集资金使用情况(qíngkuàng)报告，确认银广夏用募集资金对酿酒葡萄种植基地及葡萄酒项目投资金额为2.45亿元。经核实，实际投资金额仅为1亿多元。此外，中天勤对银广夏一些重大关联交易视而不见，未合并报表的控股公司达26家，共有1.5亿元的关联款未予披露。

新华社2002年5月26日第二十七页，共32页。小知识(zhīshi)我公司的现金保险柜被盗，被盗现金经核实后账务上如何处理(chǔlǐ)？需要哪些证明和手续？第二十八页，共32页。答：单位的现金保险柜被盗，单位发现人应在第一(dìyī)时间向上级领导汇报情况，并组织人员妥善保护案发现场，及时向当地公安机关报案