《存货核算流程》课件2

存货核算流程存货核算是企业会计工作的重点内容之一。通过科学合理的存货核算,企业可以准确掌握存货的数量和价值,为生产经营决策提供依据。课程概述课程目标系统学习存货管理的基本概念、核算流程和相关技能,提高管理存货的能力。课程内容包括存货定义与分类、存货管理流程、存货成本计算方法等多个方面。教学方式融合理论讲解、案例分析和实践操作,帮助学员掌握存货核算的关键技能。存货核算的重要性财务报告的基础存货数据是编制财务报表的重要基础,准确的存货核算直接影响资产负债表和损益表的编制。会计监管的重点存货是企业资产的重要组成部分,存货管理和核算是会计审计的重点内容之一。生产管理的依据存货数据是企业制定生产计划、控制成本的重要参考依据,是优化生产管理的基础。存货的定义和种类存货的定义存货是指企业在生产经营过程中持有的用于销售的商品、处在生产过程中的产品、为生产而储备的材料等。存货的种类存货主要包括原材料、在产品、库存商品、委托加工物资和低值易耗品等。不同行业和企业的存货结构也存在差异。存货的特点存货具有保值、流动性强、占用资金多等特点,合理管理存货对企业经营至关重要。存货管理的目标降低存货成本合理控制各类原材料、在制品和产成品的库存水平,降低存货资金占用和仓储费用。提高资产周转率加快存货的周转速度,提高资产的利用效率,增强企业的资金流动性。确保供应和生产保证原材料、零部件和产成品的及时供应,满足生产和销售需求,提高企业的市场响应能力。最小化存货损耗建立健全的存货管理制度,加强存货的保管和控制,减少产品损耗、过期和报废。存货管理的流程1采购入库原材料采购、检验、入库登记2生产领用生产计划、领料、成本核算3销售出库出库单填制、发出成本核算4盘点调整定期盘点、盘盈盘亏处理5成本核算采用不同方法核算存货成本存货管理的核心流程包括采购入库、生产领用、销售出库、盘点调整和成本核算等关键步骤。每个环节都需要严格管控,确保存货信息的准确性和完整性,最终实现存货的高效管理。采购入库环节1采购订单根据生产计划和库存情况下达采购订单2到货验收仓库人员对到货物品进行数量和质量检查3入库记录将验收合格的物品录入仓库系统并生成入库单采购入库是存货管理的重要一环。首先根据生产计划和库存情况下达采购订单。到货后仓库人员对物品进行数量和质量检查,确保符合要求。最后将验收合格的物品录入仓库系统,生成入库单以便后续管理和核算。检验验收物品收货收到采购订单后,仓库人员负责接收并检查物品的数量、规格等是否与订单一致。质量检查品质部门对收货物品进行抽样检查,确保商品符合公司质量标准。办理验收经检查合格后,仓管员在验收单上签字确认,完成验收程序。入库记账1单据填制仓库管理员根据收货单填制入库单，记录收货的商品信息。2账务处理财务人员根据入库单记录商品数量和入账金额，更新存货账务。3库存更新根据入库信息更新电子存货台账，保证存货记录的准确性。生产领用环节1生产计划根据生产需求制定合理的生产计划,确定各类原材料的需求数量。2领料申请车间主管根据生产计划提出领料申请,申请相应的原材料。3发料审批仓库管理员审核领料申请,确保物料供给与生产需求相匹配。生产计划与领料生产计划制定根据销售需求和库存情况制定周期性的生产计划，确保产品及时供应。领料申请审批生产车间需要向仓库提出领料申请，由相关负责人审批后方可领用。物料调拨与发放仓管员根据审批的领料单调度所需物料，并发放给生产车间。发出成本的核算1生产领用登记根据生产计划和领料单，对领用的直接材料、直接人工和制造费用进行详细登记。2分配间接费用将生产过程中发生的各项间接费用合理分配到具体的产品上。3产品成本核算将直接材料、直接人工和制造费用汇总计算出产品的单位成本。4存货成本结转根据产品出库情况，将已发出商品的成本从存货中转出并计入营业成本。销售出库环节1客户订单销售部门接收客户的购买订单2调拨库存根据订单需求调拨相应的存货3出库单填制仓库部门填写出库单并记录出库信息4商品发货安排发货并将产品运送至客户销售出库环节是存货管理流程的最后一个环节。首先销售部门接受客户订单后，仓库部门根据订单需求调拨相应的库存商品。仓库人员会填写出库单并记录出库信息，然后安排货物发货运送至客户指定地点。这一系列环节确保了客户订单得到及时和准确的履行。出库单的填制1填写基本信息出库单需要包括客户名称、订单号、产品名称、数量等基本信息。2选择合适库存根据订单要求，从相应的库存中选取符合标准的商品。3核对数量和金额仔细核对出库数量和金额,确保与订单一致。4审批签字经过相关人员审核无误后,需要获得相应的审批签字。发出存货的核算明细记录公司应当建立完善的出库管理制度,对所有的发出商品进行详细的记录和登账,记录产品编号、数量、单价等信息。成本核算根据采用的存货核算方法,如先进先出法或加权平均法等,按照相应的成本公式计算每批次产品的发出成本。及时结转及时将已发出商品的成本从存货科目转入主营业务成本科目,确保财务报表中存货和销售成本的准确性。成本分析定期分析发出存货的成本构成,评估产品盈利水平,为企业生产和销售决策提供依据。盘点与调整环节1定期盘点对存货进行全面清查2账实核对检查实际存货与账面数量的差异3盘盈盘亏合理调整损益并作相应记录定期盘点是存货管理的重要环节，目的是全面清查实际存货数量，检查账目记录与实际是否一致。发现盘盈或盘亏时，需要合理调整并作相应记录，确保存货账务准确。定期盘点的目的确保账实相符通过定期盘点,能够及时发现账面数量与实际数量的差异,确保账务记录的准确性。优化存货水平盘点结果可以用于分析存货管理情况,调整存货规模,降低资金占用。提高管理水平盘点过程中发现的问题和隐患,有助于完善存货管理制度和工作流程。盘盈、盘亏的处理盘盈的处理对于存货盘盈,应首先调查原因,确认是否存在薪账不符或管理不善等问题。合理的盘盈可作为存货调整,并计入当期营业外收入。盘亏的处理存货盘亏应及时查明原因,如确实是意外损失,可作为管理费用核算。若由于管理不善造成的盘亏,可从相关责任人处追究赔偿。定期盘点企业应定期对存货进行全面盘点,及时发现并处理盘盈盘亏,健全内部控制制度,提高管理水平。存货成本核算方法个别计价法按照每一件存货的实际成本计算相应的成本,适用于可以区分成本的单件商品。加权平均法将同类商品在一定期间内的成本加总,除以同期内取得的总数量,得出平均单位成本。先进先出法先购入的存货先领用,后购入的存货后领用。可以更好地反映当前市场价格。后进先出法后进先出法是先领用最新进货的存货,可以更好地反映当期销售成本。个别计价法特点个别计价法根据每一件存货的实际成本单价对其进行成本归集和分配。适用于存货种类少、成本单价差异大的企业。适用情况常用于珠宝、艺术品等独特性较强的商品。对于单个存货项目成本影响较大的情况也可采用。优势可准确反映每件存货的实际成本。适用于存货种类少、价格差异大的情况。缺点成本核算工作繁琐,需要详细记录每件存货的进出情况和成本变化。不适用于存货种类较多的企业。加权平均法加权平均成本计算按照每次进货的数量和单价计算加权平均单价，用于发出存货的成本核算。存货管理优势能够反映存货的实际成本,适合存货品种较多的企业。成本波动平滑能够平滑存货成本的波动,适用于价格波动较大的行业。先进先出法先进先出法原理先进先出法假设企业首先售出或领用最先进入库的存货，这样可以更准确地反映存货的实际成本变化。先进先出法应用采用先进先出法后，期末存货的成本会更接近当前市场价格，可以更好地反映企业实际运营情况。先进先出法优势能够更准确地反映当前市场价格可以降低存货成本波动对企业经营业绩的影响便于企业进行税务申报和财务报告编制后进先出法思路简单后进先出法的核算思路很直接，即最后进入库存的商品最先被销售出去。贴近实际这种方法反映了企业实际的销售顺序，能更好地衡量当期的成本费用。利用新成本采用后进先出法核算可以利用最新进货单价，这有利于反映当期的实际成本。存货损耗与报废损耗性质与原因存货在生产、储存和运输过程中难免会发生一定程度的自然损耗,可能由于蒸发、渗漏、溢出等因素导致。报废处理流程发生报废时需要填写报废申请单,获得批准后及时处理,以避免对正常生产经营造成影响。报废成本核算报废存货的账面成本应记录为当期损失,同时应检查原因,采取措施防止类似问题再次发生。存货损耗的性质和原因自然损耗存货在储存和运输过程中会因自然因素如温度、湿度、化学变化等而产生一定程度的自然损耗。管理损耗由于仓储管理不善、操作不当、记录不清等原因导致的存货损失。意外损耗存货在运输、保管过程中遭受自然灾害、人为破坏等意外造成的损失。存货报废的处理定义与种类存货报废是指企业生产、仓储过程中由于各种原因导致部分存货无法正常使用或销售,需要予以清理的过程。常见的存货报废包括损坏、磨损、变质等。报废流程报废流程包括填写报废单、经审批后实施报废、计入存货损失等步骤。报废单应注明报废的具体原因和数量。价值处理报废存货的价值应从存货成本中予以核销,计入管理费用的"存货损耗"科目。必要时还需进行存货减值处理。防范措施建立健全的存货管理制度、加强仓储管理、提高员工操作技能等都是预防存货报废的有效措施。存货管理存在的问题原材料管理问题原材料采购不当、库存水平不合理、缺乏有效的跟踪和监控等问题,导致资金占用高、浪费严重。在产品管理问题生产计划不合理、生产工艺不完善、原材料供给不及时等导致在产品积压、成本居高不下。产品出库管理问题销售预测不准确、出库记录混乱、发货效率低下,影响客户满意度和公司形象。原材料管理问题采购计划不准确由于对市场需求和生产计划预测不准确，导致采购量不匹配实际需求，出现原材料积压或缺货的问题。仓储管理不善仓库管理不当，缺乏科学的库存管理制度，容易造成原材料损耗和报废。供应商关系紧张与供应商的合作关系管理不善，出现质量问题或交货延误，影响生产进度。在产品管理问题1生产计划变更频繁生产计划常因订单变化、设备故障等原因而频频调整,导致在产品数量及成本难以精确把控。2跟踪管控不到位在产品的生产进度、成本构成等信息未能实时掌握,无法及时发现并解决问题。3异常情况处理缺乏制度未建立完善的在产品异常管理制度,导致产品损耗、报废等问题得不到有效控制。产品出库管理问题1出库环节的准确性产品出库时的单据填制、数量核对等环节容易出现人为错误,影响后续的成本核算。2出库记录的及时性如果出库记录不能及时登记入账,会造成库存数据与实际不符,影响库存管理。3发出成本的准确核算不同的成本核算方法会产生不同的发出成本,需要合理选择以确保成本核算准确。4销售出库管理产品从仓库发出到客户收货的整个销售出库流程需要严格管理,确保物流信息准确。存货管理的优化策略健全存货管理制度建立完善的存货管理制度,明确各环节的责任和权限,规范业务流程,确保存货管理的规范性和有效性。建设智能化仓储系统利用现代信息技术,如RFID、条码、自动化设备等,提升仓储管理的信息化水平,实现对存货的精准控制。采用精细化管理方式根据不同存货类型实施差异化管理,合理确定安全库存水平,优化存货结构,提高存货周转率。强化内部审计监控定期进行存货审计,及时发现和纠正存在问题,确保存货记录的准确性和完整性。健全存货管理制度制定规范制度建立完善的存货管理制度，包括采购、验收、仓储、发放等各个环节的规范流程和责任制度。加强员工培训定期组织仓储管理、成本核算等相关培训，提高员工的专业技能和工作意识。加强监督检查建立健全的内部控制机制，定期对存货管理工作进行检查和评估,及时发现和纠正问题。建设智能化仓储系统自动化识别采用RFID、条码等技术实现自动化货品识别和库存管理,提高效率和准确性。智能仓储管理利用大数据分析和AI优化库存调拨、储存布局等,降低成本并提高响应速度。高效无人作业引入无人叉车、机器人等自动化设备,实现快速高效的仓储操作,减少人工成本。采用精细化管理方式定制管理策略根据不同产品的特性采用差异化的库存管理策略,提高存货周转率。优化生产计划通过精准的需求预测和生产排程,最大化生产效率和存货周转。完善仓储管理利用智能化仓储系统,实现精准的库存控制和动态调整,降低成本。强化内部审计监控定期审