湖南乐福来食品有限公司规避生产环节错报制度优化设计

湖南商务职业技术学院毕业设计目录TOC\o"1-3"\h\u1引言 12湖南乐福来食品有限公司概述 13湖南乐福来食品有限公司生产环节会计核算内容 13.1订单生成和结单环节 23.2领料生产入库环节 23.3生产费用核销环节 44湖南乐福来食品有限公司生产环节中会计核算现存问题 44.1领料入库环节不规范，产生帐实不符 44.2监管不严，产品质量保障差 54.3应收账款不能及时收回，产生坏账 65湖南乐福来食品有限公司生产环节中会计核算优化设计 75.1监管机制加强，横向对比 75.2多重审核制度，责任落实 75.3建立信用管理机制，完善催收制度 8参考文献 9湖南乐福来食品有限公司规避生产环节错报制度优化设计1引言生产环节是指从投料开始，经过一系列的加工，直至成品生产出来的全部过程，而错报是指某一财务报表项目的金额、分类、列报或披露，与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额、分类、列报或披露之间存在的差异，生产环节是企业最重要的环节之一，而错报会导致企业的利润的损失和库存帐实不符的情况，可能造成经营者对公司状况的误判，从而影响公司的经营方向以及方针。本文以湖南乐福来食品有限公司为研究对象进行分析，通过了解公司的生产经营模式，寻找公司的生产环节中可能导致错报的缺漏以及现存的问题，然后针对问题找出最优的解决方案，为企业以后可能发生的类似问题作为参考以及提供解决思路。2湖南乐福来食品有限公司概述湖南乐福来食品有限公司成立于2009年，占地120余亩，注册资本2050万元，是一家集肉类食品深加工、冷链物流于一体的股份制企业，湖南省肉类协会副会长单位，长沙市人民政府“两帮两促”重点项目单位。公司地处国家级宁乡经济开发区谐园路8号，是长株潭一体化的金三角区，具有良好的区位优势和辐射功能。是一家集肉类食品深加工、冷链物流、进出口贸易于一体的现代化食品企业，湖南省省级农业产业化龙头企业、湖南省肉类协会副会长单位。公司自创立之初就秉承优质、高效、真诚、创新”的经营理念，投资1.1亿元，全套引进欧洲最先进的肉类食品加工技术和设备，已建成3条国际一流水平的肉类食品加工生产线和库容量达1万吨的冷链物流系统，具有长远的发展前景以及较强的资金力量。且公司旗下“乐福来”品牌产品，完全按国际化标准进行研发生产，共有生鲜调理、西式低温类系列产品200余款，致力于为消费者提供健康的、安全的、营养的、美味的肉制类食品等，做中国最受欢迎的食品企业，植根中国，走向世界。3湖南乐福来食品有限公司生产环节会计核算内容3.1订单生成和结单环节首先和客户确认订单的品种数量，约定好交付时间以及其他各项事宜，随后在ERP系统中生成相应订单，由负责人对单据进行审核，如有误则需要及时跟进确认订单内容，检查后若各项数据正确则通过订单审核，并导出订单备份。流转到下一环节，通过内部部门确认和安排后进行库存发货，或是进入产品的生产环节。客户收货后如不合格则退回进入重审核和生产环节，确认合格时计入应收账款科目，并对单据进行结单处理。（如图1-1所示）（此单为客户订单的模拟版）图1-13.2领料生产入库环节在正式进入生产环节之前，需要对客户订单进行分析(MRP分析)，查看库存原材料是否足够生产环节。如不够的话则移交给采购部，制作内部申购单（由采购人员签字），同样也需要负责人审核凭证，入库时由仓管员进行数量清点并在入库单上签字，及时更新库存材料数据。（如图1-2所示）（ERP分析）图1-2在确认单据正确无误后，对应单据去领用原材料，仓管员则查看单据是否审核以及开出仓库领料单，对应的领料单需要领料人签字确认，领料单则由仓管员保存，以便于在产品完工后的成本核算环节使用，并将其录入ERP系统，确保及时记录生产的环节。（如图1-3所示）（领料单）图1-3定期查看产品的完工情况，把握完工时间，以及有部分环节可能外包的情况，所以需要该项目的负责人及时跟进。也可以按照客户需求以产品的优先级视情况加快完工的速度，每日更新ERP表数据，记录产品以及在产品的情况，已完成的产品当日及时审核入库，进入下一个环节。（如图1-4所示）图1-43.3生产费用核销环节在产品生产环节结束之后，将产品发运客户，视为该业务的结束，制作销售出库单，作为一笔销售收入。（如图1-5）图1-5结转本次生产的成本费用，对照生产环节中的各个表格列出各项费用，将生产成本分摊到各个项目。以及统计每个环节的生产效率，纳入员工的绩效考核中去，调整员工的基础工资和任务达标的奖惩制度。（如图1-6）图1-64湖南乐福来食品有限公司生产环节中会计核算现存问题4.1领料入库环节不规范，产生帐实不符领料入库的环节是生产环节的最起始的环节，如果该环节没有规范监督的流程，则会对后面的环节都造成影响。目前公司在这个环节的管理方式是这样的:在接到订单之后，接着制定对应的采购计划,第二天再安排人员进行采购，采购期限最多为一个月。由于对仓库原材料的把控全部来源于仓管员给的数据，所以在原料入库时极易发生漏计少计，甚至是中饱私囊。而在生产部门人员的领料只需要负责的仓管员签字通过,即可领料,监管的力度薄弱。这种管理方式完全是一种控制采购,所以对原料的领用则显得十分宽松，且监督力量很弱。该方式漏洞造成的问题十分严重，只要仓管员和领料人串通一气则可以很轻易的从中谋私利，更有甚者,部分人员利用这个漏洞，通过仓管员直接可以随意进入仓库,这就不时造成库存莫名的丢失，造成管理费用的增加。2021年1月3日因为临近年关少部分人员留守公司，高层管理人员均不在岗位，货物运输的记录仅由仓管员一人监督，在记录的过程中发生了偶然性错误（多打了一个零），原来应该领用的20万原材料变成了200万(如图1-7），结果就导致了180万原材料莫名盘亏，同时的仓库无具体结构图，各个仓管员的工作职责边界模糊不清，且没有设置直接负责人，事情发生互相推脱。年后的生产计划为856万元，预计成本耗费625万（其中原材料355万），由于登记错误使当时的产量减少近50%，产品的生产安排和时间乱套，严重打乱了生产计划，临时安排人员进行采购，在过后重新安排存货的盘点和清查，而漏记的原料大部分已经因为存放太久导致过期损失，不仅耽误了交货的时间而且造成了大量的原料浪费。(年末领料单)图1-74.2监管不严，产品质量保障差2019年年末接单较多，因为产品生产进度缓慢，为了在年前完成生产任务于是加快了生产和审核的速度，在生产的效率仍然不够理想的时候开始将产品外包给其他的生产商，免去了对生产商生产资格的审核过程，外包产品占总产品的44.79%（如图1-8），导致各个食品质量参差不齐，甚至部分厂商并没有完全按计划生产，临近交货期时货物大部分还处于半成品的环节。已经发货的商品也被客户投诉产品质量不合格，不仅几乎退回了所有商品而且还将面临大量的赔偿款，使企业直接损失了1000万左右，而且企业的声誉严重受损导致2020年的销售量大幅度下滑，下滑近23.56%。事后报告称：退回的食品主要因为外包公司质量不齐，其次因原材料的质量也并不理想和生产部门出问题的食品大多由100台老旧设备生产，使该批次食品出现了质量为，加之检验的环节宽松，所以出现了大批量的食品质量不合格的情况，500万的产品被检为不合格产品（其中358万外包）。在此次事件之后，虽然为了杜绝类似质量事故发生，挽回公司质量信誉和形象，公司对在这次质量事故中的责任人进行处罚，但根本的监管问题没有解决。（当次委托加工单）图1-8生产环节监管不严食品监管不严主要体现在以下几个方面:1：一部分食品生产的原料比例多少模糊。所以在生产的过程中食品添加剂的加入随意，这就导致了生产出的食品极有可能添加剂超标对消费者身体健康造成影响。不加以控制可能导致部分人为增加食品的口感色泽，扩大产品的能够带来的收益，更加频繁的依赖于添加剂。在原材料购买上未遵照相关流程,在产品设备的规格上,控制成本使生产工艺与产品需求不符。2：生产外包质量无保障。部分产品没有获取生产许可证,但为了扩宽经营范围,选择将食品生产外包,但同时缺点也很明显，不能够随时监督把握每批食品的质量,还有可能造成为了经济收益的扩大而故意在食品质量上做手脚，如放任不管将来还可能将食品生产分散于不同企业,由于不同企业的生产工艺不同,这造成其成品与标准之间相距甚远,分散的生产更加难以监管。目前,对于不同地区生产的监管并未达到相关标准,管理力度不同。4.3应收账款不能及时收回，产生坏账在每笔业务完成之后，大部分客户选择延期付款，从而公司积累的应收账款较多，虽然这几年来应收账款的比例有所下降，但仍然占比较多，通过对应收账款的分析，如不制定详细的催收制度，意味着一至两年内的应收账款很有可能继续延长，而三至四年及以上的应收账款形成坏账的几率同时也增大，严重影响有所下降公司资金的正常流转，长此以往导致应收账款老龄化更加难以收回。其次，因为应收账款的长期拖欠导致坏账的产生，且坏账计提的比例也不够，使公司的现金流出现问题，周转不畅导致。在公司发展初期，制度尚不完善，高层对公司的生产效率极其重视，选择多产多销的战略，盲目的大量大批接取订单，随着时间的推移该战略的缺陷逐渐显露出来，应收账款的不断积压给公司的资金链正常周转带来了巨大的压力，销售利润率2014年时达到峰值,后几年则呈现下降趋势,2016年时降到最低点,表明销售收入的收益水平下降,公司经营上以收抵支的能力降低,公司的稳健发展没有保证。虽然净销量从14年至17年看来一直呈上升的趋势,但随之而来的是税前净利润的不断减少，由此看来公司这几年的成本是一直高于收入的,所以费用率也不断减少,公司的成本效益减少则造成收入的减少。净资产收益率从2013年的103.54%跌到2016年的-36.22%,说明获利水平的下跌，最后通过举债来避免破产但效果也不理想。高层紧急开会成立催收团队，在经过了一段时间后，催收进展毫无起色，公司资金链面临断裂的危险，最后终于是由于外部的注资才让公司度过这次危机。5湖南乐福来食品有限公司生产环节中会计核算优化设计5.1监管机制加强，横向对比(1)增加领料的事后监督监管机制：领用流程存在的问题并不大，可以继续沿用，但是其中的监督环节则需要进行加强,包括事前事后监督。应由高层管理人员严格化监督流程，技术人员再将企业的系统进行完善。而在此方面市面上大部分ERP系统已经有了完善的审批流程，只要企业内部的改进。(2)另外增加原料流转追踪环节,加强横向对比,判断该批原料使用合理性。这使系统的环节变得更加复杂，原料的流转情况精确到每单,这就可以监督每批原料生产对应的食品和完工进度。（横向对比:某产品生产和另一批同样产品生产的领料数是否一致）如果食品的领用数量,明显大于另一相同食品单的领用数量,则要审查其原料领用的合理性,以确定是什么原因导致这种情况的发生。5.2多重审核制度，责任落实产品质量的问题，也就是涉及食品安全的问题,往往具有不确定性和临时性,其中涉及的环节多且复杂，不及时处理会给公司带来各种不确定的损失。完善食品的安全性监管工作量较大，仅仅靠生产部门的监管是远远不够的，所以就需要各个部门协同监管，每一个环节都实现信息共享，就能够防止食品安全问题的发生。在ERP系统上各个部门负责环节分别录入，单独管理，每当一个环节出现问题就能够精确的把控到具体部门落实责任。生产环节则将添加剂等严格控制在食品安全范围，进入下一环节前统一检测合格，检测结果由检测人员签字。5.3建立信用管理机制，完善催收制度1.公司应建立应收账款信用管理部门,对赊销的状况进行集中管理，每单业务确定到人，对盲目扩大销售量的人予以提醒。其次,公司要建立客户信用评估机制,在销售产品之前根据客户的经营的能力、举债的能力、贷款的能力等关键信息进行调查收集,将收集资料归档保管,最后在将其划分对应的等级,制定不同等级的信用时间额度。对客户的信用评估环节严格化虽然会降低销售单数，但能够大大减少应收账款囤积的现象。要严格监督客户的信用政策评估执行环节,避免部分人员为提高销售效率而随意调整客户信用等级，宽松还款日期。2.公司的销售部门光注意产品的销售数量，而不去考虑后期的应收账款催收工作是不够的。长此以往会导致销售账款的无法收回,从而影响企业资金链的正常运作。因此需要每次在签合同前,通过了解客户的资料、信用等级、经营水平确定该客户的信用额度所处的等级和按时付款的期限，随后再该客户签订销售结算合同。对于不能够同意协议的客户,选择先付款再发货的方式,或者不接受该订单。就算获得了足够的销售量,产品大部分选择赊销出去,没有固定的收款日,不仅会影响牵制企业的周转资金,相应的还会提高后续账款跟进催收的压力。要提高销售的质量,减少赊销的风险，应收账款的压力才会慢慢下降。3.完善催收制度要将客户情况分为几类：第一类客户欠款超额,要多方面了解客户情况，分析客户的经营能力。如果客户的欠款超额情况并不严重，且订单的数量大,对公司业绩影响较大，企业可以在在资金宽裕的情况下,给客户提高信用额度,固定时间和客户进行账单的核对,避免双方账数不对,耽误双方的收付款时间,这样可以在双方的共同协作下，减少应收账款的压力。第二类客户的应收账款严重超过企业规定的额度上限,赊销的额度很大,此时为收回货款避免采取过激的方法，如急于停止供货,撤销信用限额,或终止与客户的合作。可选择让对方退回货物，并按照赊销的金额和时间收取相当的利息。第三类客户是欠款时间