湖南锦豪纺织有限公司存货内部控制制度优化设计

湖南商务职业技术学院毕业设计目录1公司简介 湖南锦豪纺织有限公司存货内部控制制度优化设计1公司简介湖南锦豪纺织有限公司在2002年正式成立，注册资金达350万元，它位于湖南省常德市安乡县深柳镇长岭洲社区产业园会集区车胤路16号；公司主要经营范围为布料生产、纺纱、纺织零配件购销、棉花购买、房屋销售、设备租出等。公司现有员工60人，主要部分有四个，包括生产技术部、供应销售部、财务部和综合办公室，公司的组织结构图如下。图1公司组织结构图2公司存货内部控制现状与存在的主要问题2.1公司存货内部控制现状湖南锦豪纺织有限公司大力提倡创新能力的开发，引进国际先进的设备，借助多元化的融资结构，对产品进行重组和整合。这对公司是一个挑战，公司的存货量非常大，而且居高不下，长期以往，会影响到公司的发展，因此，如何降低存货效率是湖南锦豪纺织有限公司迫切需要解决的问题。公司存货一是用于纺织生产的原材料；二是已完工产品；三是准备精加工或者研发的产品；四是辅助生产的机器设备和办公用品。根据对锦豪纺织公司存货情况的数据调查，我们重点分析了2017年到2020年公司存货情况，如下表1。表12017年至2020年公司存货情况（单位：万元）年度存货存货占流动资产比2017年98.1128.28%2018年114.4329.13%2019年137.6829.54%2020年139.2230.15%从表1中我们可看出锦豪纺织公司的存货量不断加大，存货占流动资产的比例逐年升高。公司在存货管理方面有些欠缺，不会根据变幻莫测的市场调整存货的目标，对一些过时的产品没有及时促销或者处理，公司只会对新的产品销售和生产质管去重视的，让这些过时的产品浪费存货资源，降低流动资金的效率。公司的产品存货积压越来越严重，而积压的产品会占用流动资金，造成公司资金运作难度加大，不利于公司的长远发展。在2020年，公司的平均存货数额加大，营业成本加大，存货周转天数增加，导致总体公司的存货周转速度存在偏慢的情况。这大部分原因是公司的产品长期滞留在货仓之中，没有及时清除那些没有必要的产品，从而造成存货周转率偏低。2.2公司存货内部控制存在的主要问题2.2.1缺乏风险控制意识和措施湖南锦豪纺织有限公司缺乏综合的分析方法和系统的存货风险控制系统，无法科学地识别风险，风险控制意识薄弱，业务负责人对风险控制管理缺乏全面、正确的理解，在追求利润和业务增强的过程中，没有重视风险的防范和控制，导致公司存货积压过多，占用公司流动资金，给公司资金运作带来很大的困难。同时，财务人员在工作时只注重业务中各项硬指标的完成情况，而忽略严格按照风险管理的有关规定执行，没有定期对存货进行风险评估，这样就给公司带来一定程度的风险，也会给公司管理带来漏洞。2.2.2存货内部控制体系不健全虽然锦豪纺织公司有自己的存货管理制度，但是还有很大的漏洞，存货内部控制制度在执行的过程不规范，不彻底，存货管理流程图不科学，导致存货管理工作量较大。公司内部管理在一定程度上有所松懈，管理与发展之间存在冲突的关系没有得到及时处理。到现在为止，公司没有建立内部监督制度，对存货的管理缺乏监督作用，更缺乏全面的考核评价体系。公司没有具体的监控措施，也没有根据实施中的差异进行相应调整。公司在没有相应的完善内部控制前提下存在较大的执行难度，公司的存货管理也不太合理，导致不必要的存货储备占用公司大量的存货空间等现象从而管理比较混乱。2.2.3存货管理岗位职责不明确锦豪纺织有限公司由于经营规模较小，公司人员较少，容易产生职能分工不明确、管理职能缺失的情况。某些不相容职位之间缺乏分隔会导致不利的监管。普通的会计人员也负责出纳工作，采购部门也管理仓库部门。尽管有些公司制度健全，但缺乏良好的管理方法，导致部门与部门之间，部门与员工之间以及员工与员工之间随意穿插。没有建立监督机制和奖励机制，员工工作态度散漫，不积极，一旦出现问题，员工因为责任划分不清，相互推脱，无法追究到具体的存货工作人员。一些领导者没有先进的管理思想，他们在自己的情感影响下改变了控制方法，而一些领导者则拒绝内部控制，这导致了公司管理中的许多问题。3公司存货内部控制制度优化设计3.1采取措施加强存货风险控制3.1.1完善公司存货风险控制体系结合公司实际情况，最大限度地发挥员工在存货风险控制、分析和监督中的作用，逐步完善存货风险控制系统。结合公司的具体经营状况和风险特征，设立相应的存货风险控制体系，充分利用现代互联网技术，根据现有条件开发存货风险控制系统软件，进行全面的跟踪、监督和管理。公司要将存货管理与信息技术融合起来，建立存货风险管理信息系统，通过信息系统共享平台，科学地控制和管理内部的存货风险。将系统提供的信息作为存货管理决策参考的依据，通过数据互换和共享，为精准的存货采购、管理、销售流程服务，从本质上提升公司的存货管理层次。如下图所示：图2存货风险管理信息系统结构3.1.2提高员工存货管理水平和风险评估能力面对员工专业水平较低的问题，需要采取各种措施提高全体员工的存货管理专业知识，通过制定定期的存货管理计划，提升全体职工人员的存货管理意识，挖掘员工的工作积极性和对存货管理的主观能动性，在全公司推动存货管理理念和存货管理意识。存货管理要贯穿生产的全过程,做到对存货管理的持续优化，不断提高存货管理水平。为增强员工风险识别和风险评估能力，公司需要组织员工系统地学习风险控制知识，将将这些知识运用到存货内部控制管理中，并为以后的工作提供知识储备。3.2健全存货内部控制体系湖南锦豪纺织有限公司要进一步建立健全存货内部控制制度，从采购、验收、入库、登记等流程要紧密联系，相互牵制，有利于提高对员工的监督和自我监控意识，从而才能提高工作效率和工作质量。公司建立科学的存货管理流程（如图3所示，及时登记采购单、出库单，严格遵守存货工作流程，并要根据原材料、辅材、半成品、在产品和成品的入库和出库管理登记制度，每个月要做好产品的核算和清单，每年两次进行存货管理的汇报，做好随时验收存货工作，保证产品的数量和型号与账面一致。到货运走（直接消耗）物料单检查收货处理到货运走（直接消耗）物料单检查收货处理存储运输单检查货物过账到质量检测库货物过账到仓库存储货物过账到冻结库存存货保管存货发放拒收货物返回同时还可以通过以下措施健全存货内部控制体系。一是建立和完善存货管理内部控制制度。明确存货管理各个环节岗位的具体职责，在各个岗位之间形成具体的岗位之间形成你约束和制约，但又紧密联系环环相扣，确保存货管理内部控制制度的可行性、监督性和自查性；二是要及时清查、处理积压存货。公司要通过定期和不定期对公司的存货进行清查，做好存货清查工作。一方面可以清晰的掌握公司各种各样存货的数量，为科学的存货管理提供支持；另一方面可以及时清查公司过期的存货和积压的存货，并及时得到处理，以减少资金占用和公司损失，加快存货所占流动资产的资金周转。3.3建立存货管理岗位考核制度和内部牵制制度锦豪纺织有限公司由于规模不大，物质资源和人力资源的相对受到一些制约，因此在管理工作岗位上职责分工容易重叠，影响公司的经营和发展。因此，从经营管理的角度出发，应结合公司自身特点，结合经济性和实用性，提出以下方面的办法：一是制定存货管理岗位的绩效考核制度。结合公司的实际情况，从工作效率、工作能力和工作态度三个方案制定公司存货管理岗位的绩效考核制度，设计出公司绩效考核表（见表2），将奖惩机制融入公司的绩效考核当中，从资金、业绩、订单、销售、制造和存货管理等环节，对存货管理岗位进行绩效考核，持续提高公司的存货管理水平。二是建立不相容职务分离制度，公司全方面、系统性地分析和梳理业务流程中所有不兼容的职位，采取一定的措施加以分离，实现存货相关管理“内部互相牵制”,要求每项经济业务都需通过两个或两个以上的人员或部门的检查,使得各人员或部门之间形成相互联系、相互约束的工作机制。公司在存货采购、存货验收、存货销售、存货保管、资产会计人员之间建立相互牵制关系，设立存货核查岗位，定期对存货实务进行盘点，确保账实相符。如图4所示。三是建立严格的出入库登账制度，确保存货出入库手续的及时性和准确性。从制度层面要规范存货管理的出入库登记，并且严格实施，采购人员入库时需要提供齐全的采购记录、合同和发票，销售人员销售出库时需要提供销售合同，仓库验收人员严格按照验收流程和要求对存货进行验收，仓库管理人员对存货进行台账登记，及时将相关的出入库单和发票等资料转交给财务部门，及时入库，并定期核算存货库存，定期与财务部门对账。表2公司存货管理岗位绩效考核表存货管理岗位绩效考核表编号：填写时间：员工姓名员工职务考核时间考核指标权重评价标准自评部门负责人评分工作效率工作质量15%工作的质量，与期望值相比的符合程度工作效率15%完成工作的及时性，有无滞后现象工作饱和度5%上级布置的工作、责任内工作及主动完成的工作的总量工作成绩10%职责范围内的工作完成情况专业知识10%对当前该职务的专业知识的掌握、运用。工作能力沟通与协调能力5%与各方面关系的沟通、协调及人际交往能力理解、判断力10%是否具有正确理解事务的能力，并做到正确的判断工作主动性5%对工作的认真程度、勤劳程度、主动性工作态度责任心与纪律性10%对工作的负责程度，遵守公司规章制度，严格要求自己团队协作意识10%是否能够与部门人员保持和谐友好的氛围，共同协作配合总分部门负责人评语参评人评语说明：存货验收人员存货验收人员存货保管人员存货采购人员资产管理会计资产核查人员图4存货管理岗位内部牵制图4评价经过对湖南锦豪纺织有限公司的存货内部控制方面进行调查，发现了该公司在存货控制和存货管理方面存在的一些会阻碍公司整体发展的问题，存在的问题有缺乏风险控制意识和措施、健全存货内部控制体系、存货管理岗位职责不明确等，针对这些问题方案提出了锦豪纺织公司存货管理内部控制的优化设计。主要的改善方法包括：采取措施加强存货风险控制、健全存货内部控制体系、明确存货管理岗位职责。通过一系列的优化，使得公司存货管理问题得到以下改进：一是及时的清点存货，盘点产品的数量，让会计进行准确的存货核算；二是使存货管理人员对存货商品的数量、类型等了如指掌，方便了物料的出库和入库；三是能够帮助公司开展和筹划新项目时，提供准确和科学的依据；四是加快了资金的流动效率，提高了公司运转速度。

参考资料[1]斯亚英.浅析我国中小企业存货管理存在的问题及对策[J].中国乡镇企业会计，2019(6).[2]谭伟强.中小企业存货管理