《资产评估学》 课件 10 资产评估报告与档案

10资产评估报告与档案资产评估学20XX/01/01刘勋录资产评估报告的基本内容资产评估报告概述0102国有资产评估特殊要求03资产评估档案的概念与内容04资产评估档案的归集和管理05【练习题】06资产评估报告概述01资产评估报告及规范要求包含评估目的、假设、程序、标准、依据、方法、结果和适用条件等基本信息，全面反映评估内容。资产评估报告要素2017年和2018年对相关准则进行修订，增加评估方法披露、委托人未提供资料、评估程序受限及弥补措施等要求。报告准则修订资产评估报告及规范要求《企业国有资产评估报告指南》和《金融企业国有资产评估报告指南》规定报告标题、文号、声明、摘要到正文、附件的格式和内容。内容与格式规范《资产评估执业准则——资产评估报告》规定报告的基本遵循、内容和出具要求，确保评估报告的专业性和准确性。出具与执行标准资产评估报告的分类法定评估业务涉及国有资产或公共利益，如国有资产评估报告，否则属于非法定评估业务评估报告。资产评估法法律定位资产评估报告按对象分为整体评估报告和单项评估报告，整体评估涵盖企业、股权、业务资产，而单项评估针对独立的房地产、机器设备、无形资产等。2)按评估对象划分国外将评估报告按繁简程度分为评估报告和限制型评估报告，前者提供更详细信息，后者在满足最低信息需求时有使用限制。3)按报告的繁简程度划分资产评估报告的分类根据不同评估基准日，评估报告可分为现时性、预测性、追溯性评估报告，例如法院和银行委托评估的场景。按监管要求，国有资产业务评估报告针对涉及国有资产的评估，非国有则相反，不仅包含国有单位的国有资产评估，也包括非国有资产评估。4)按评估基准日划分5)按监管主体的要求划分资产评估报告的基本要求评估报告需提供必要信息资产评估报告应包含必要信息，使使用者能正确理解并有效使用评估结论。评估程序受限影响当评估程序受限，资产评估报告仍可出具，但需详细说明情况及其对评估结论的影响。如果影响重大或无法判断，不应出具报告。资产评估报告要求资产评估专业人员需确保报告表述清晰、准确，避免误导，以防止引起报告使用人的误解。详略程度的确定原则资产评估报告详略应以提供必要信息为前提，考虑评估对象复杂度和委托人合理需求。资产评估报告的基本要求资产评估报告须由至少两名专业人员或资产评估师签名并盖机构章，且只能签本人参与的项目。5)签字印章要求资产评估报告的使用有效期基于评估基准日，若市场或资产状况有较大变动，评估结论可能失效。7)评估结论的使用有效期资产评估报告须用中文撰写，以人民币为计量币种。如中外文版有异，以中文版为准。6)语言及汇率要求资产评估报告的基本内容02封面参照附件1样式，左上角标注“依据中国资产评估准则编制”，标题、文号、册数居中，底部注明评估机构和报告日期。资产评估报告封面设计标题及文号、目录、声明、摘要资产评估报告摘要主要展示业务关键信息和评估结论，具体披露要求常参照企业国有资产评估报告，内容应与评估报告一致，不得误导。3)摘要资产评估报告的声明包含法律使用规定、责任免除、评估结论的使用限制和特定情况的注意事项。2)声明资产评估报告是专业报告，由评估机构在遵循法规、准则，完成评估程序后出具，用于反映评估对象在特定基准日和目的下的价值。报告标题应包含企业名称、经济行为关键词、评估对象和“资产评估报告”，并以特定格式标明评估机构特征字、年份和报告序号。目录列出各部分标题及对应页码。1)标题及文号、目录正文资产评估报告使用人包括委托人、约定的其他使用人及法定的使用人，需在报告中明确其身份。委托人与报告使用人资产评估旨在明确经济行为，如股权转让、抵押贷款，以确保评估结论能有效服务于特定目的。2)评估目的资产评估报告中应当载明评估对象和评估范围,并描述评估对象的基本情况。3)评估对象和评估范围资产评估报告需阐明选择价值类型的原因及定义，如市场价值、投资价值等，可参考《资产评估价值类型指导意见》。4)价值类型正文01资产评估报告需明确评估基准日，它是过去、现在或未来时点，通常表现为具体日期，与追溯、现时、预测业务相关。5)评估基准日02资产评估报告需详述法律依据、准则依据、权属依据及取价依据，具体披露内容视评估项目情况而定，可参照企业国有资产评估报告要求。6)评估依据正文7)评估方法资产评估报告说明了评估方法，主要包括市场法、收益法和成本法，这三种方法及其衍生方法是确定资产价值的标准。0102程序实施过程评估资产评估报告详述了从接受委托到撰写报告的主要程序，包括制定评估计划、调查资产、选择评估方法、估算及内部审核等步骤。正文9)评估假设资产评估报告需详述所采用的评估假设，包括一般性假设和针对性假设，以确保评估结论的合理性。10)评估结论资产评估报告需清晰表述评估结论，通常为确定数值，但也可能以区间值或专业意见形式呈现，以适应多元化服务需求。11)特别事项说明特别事项说明是指资产评估中遇到的可能影响评估结论但无法完全处理的事项，如权属瑕疵、未决纠纷等，需在报告中特别提示。正文资产评估报告只能按评估目的使用，评估结论不保证价格实现，不得随意摘抄、引用或公开，除非法律规定或另有约定。资产评估报告使用说明资产评估报告日为评估结论形成的日期，以具体日期体现，如：××××年××月××日，可不同于报告签署日。13)资产评估报告日资产评估报告须由至少两名专业人员签名，且需盖资产评估机构印章，法定业务更要求资产评估师签名。资产评估专业人员签名和机构印章评估报告附件该评估报告包含主要权属证明、委托人和相关当事人承诺函、资产评估机构资格证明及汇总表。国有资产评估特殊要求03国有资产评估报告的构成01包括企业、金融、文化及行政事业单位等国有资产评估，详述各自特点。02遵循中国资产评估协会的指南，如《企业国有资产评估报告指南》和《金融企业国有资产评估报告指南》。03尽管针对不同业务和资产，但两个指南在基本内容和编制要求上具有一致性。04通过《企业国有资产评估报告指南》展示国有资产评估报告的特殊要求和编制规范。国有资产评估报告类型评估报告指南规范报告共性内容以企业评估为例国有资产评估报告的特殊要求资产评估报告摘要应包含关键信息，如经济行为、目的、对象、范围、价值类型、评估方法、结论和有效期。它提示读者需阅读完整报告以获取详细评估详情和正确理解。特别事项可能影响评估结论，摘要会突出重大事项，但不会详述所有内容。判断影响程度通常基于事项性质和影响金额。2)评估报告摘要国有资产评估报告声明：依据法规准则编制，评估结论仅供限定人群参考，不保证实现价格。使用人应正确理解并关注前提与限制，评估机构及评估师按法律规定承担责任。1)评估报告声明国有资产评估报告的特殊要求该评估报告详细介绍了评估对象、范围、基准日、依据、结论和特别事项，由评估师签名并盖章。3)评估报告正文01评估报告附件应包含经济行为文件、专项审计报告、产权证明、承诺函、营业执照、委托合同、相关审批或备案文件及其他重要文件。4)评估报告附件的要求02国有资产评估明细要求依据《企业国有资产评估报告指南》第五章，结合会计科目与评估方法，详列被评估单位各自评估信息。评估明细表编制指南01按单位分别归集，确保内容完整，体现评估的针对性和独立性，清晰展示每家被评估单位的资产状况。明细表内容要求02格式自成体系，便于查阅，同时满足指南标准，以确保国有资产评估的准确性和规范性。格式设计原则03国有资产评估报告的评估说明要求关于评估说明使用范围的声明,应当写明评估说明使用单位或部门的范围及限制条款。1)评估说明使用范围声明01委托人与被评估单位负责人需签名确认《企业关于进行资产评估有关事项的说明》，内容包括各自概况、经济行为、评估对象、评估基准日、重大事项、清查情况、预测说明及资料清单。企业资产评估说明02《资产评估说明》详述评估对象、范围、技术及结论，确保资产核实与价值评估的准确性和合理性。3)资产评估说明03国有资产评估报告的制作要求封面上方标题居中，下方居中显示机构名与报告日。使用A4规格纸张，保持专业外观。报告外观设计规范采用分册装订，每册需有独立目录，便于查阅。封底或显著位置标注机构联系方式。报告内容编排标准报告应标注评估机构的详细信息，包括名称、地址、邮政编码、联系电话、传真和电子邮箱等，确保信息可追溯。报告信息完整性010203资产评估档案的概念与内容04资产评估档案的基本概念与工作底稿的分类011)资产评估档案及作用资产评估档案包含工作底稿、资产评估报告等，是评估程序实施情况和评估结论支持的重要依据。022)工作底稿的分类工作底稿按载体分为纸质、电子和其他介质文档，内容分为管理类和操作类工作底稿。工作底稿的编制要求工作底稿应真实完整反映评估过程，重点突出关键内容，记录清晰，便于审核与理解。工作底稿应真实反映资产评估程序，突出重点，清晰记录，以支持评估结论。遵守法律、行政法规及资产评估准则，如《资产评估法》等，同时遵循相关资产评估准则的规定。资产评估准则遵循资产评估程序要求资产评估报告要求工作底稿的编制要求资产评估中，委托方和相关当事人需确认提供的资料，对资料的真实性、完整性、合法性负责。确认方式包括签字、盖章等。委托档案确认要求工作底稿应体现内部审核全貌，包括各级审核意见和评估人员的处理情况。工作底稿反映内部审核资产评估专业人员应编制底稿目录，建立索引号，以反映各底稿间的关联，方便查找和避免重复。6)编制目录和索引号工作底稿的内容1)管理类工作底稿管理类工作底稿是资产评估过程中的工作记录，包含业务基本事项、委托合同、评估计划、问题处理记录和报告审核意见。01022)操作类工作底稿操作类工作底稿是评估过程中形成的工作记录，包括现场调查、收集的评估资料和评定估算过程等内容，不同评估方法有不同的侧重点。资产评估档案的归集和管理05资产评估档案的归集和管理资产评估专业人员通常应在评估报告日后90天内归档，重大或特殊项目在使用有效期届满后30天内归档。资产评估档案归集期限资产评估档案，一般评估业务保存不少于15年，法定评估业务不少于30年，自评估报告日起算。资产评估档案保管期限资产评估档案的保密与查阅严格保密客户商业秘密，除国家机关、资产评估协会及其他依法依规调阅情况，一般不得对外提供。内部人员查阅需办理借阅手续。资产评估档案保密规定评估专业人员内部查阅档案需按规定办理手续，确保档案安全，遵循保密制度。档案查阅操作规程【练习题】06单项选择题评估报告序号、机构特征字和种类特征字是文号组成部分，B选项不属于。资产评估报告文号选项01现实性资产评估业务，基准日与经济行为实现日相差不超过一年，A选项正确。评估报告使用时效02评估报告需由两名以上资产评估师签字确认，B选项正确。国有资产评估报告签字要求0304如果程序受限对评估结论有重大影响，仍需出具报告并详细说明，C选项描述错误。资产评估报告错误描述工作底稿应真实完整、重点突出，且需采用纸质或电子文档，C选项表述不准确。工作底稿编制规定05单项选择题01通常采用“经济行为关键词+评估对象+企业名称+资产评估报告”形式，C选项正确。国有资产评估报告标题格式02国有资产产权登记证书等文件属于权属依据，B选项正确。资产评估权属依据03评估工作完成后，由国有资产管理部门进行核准备案，B选项正确。国有资产评估报告审核04重大或特殊项目评估结论使用有效期届满后不晚于90日归档，C选项正确。重大项目评估有效期多项选择题01资产评估报告类型按对象划分，包括整体资产评估、单项资产评估、房地产评估和土地估价报告，详细说明评估对象。02评估报告使用规定报告需明确评估目的对应经济行为，可能需经过批准，说明评估目的并详细列出相关依据。03报告附件内容附件包含重要合同、经济行为文件、评估对象与范围说明，以及资产评估委托合同等。04评估报告摘要披露摘要应披露评估目的、价值类型、评估程序实施情况和评估假设，提供评估概述。05报告正文要求正文须列示评估范围和对象、评估基准日、评估依据，以及特别事项说明，确保信息完整。多项选择题依据包括经