《函证程序》课件

函证程序函证程序是进行账务核实的重要环节。通过向客户、银行等独立第三方发出确认函件,获取独立证明,验证账目的真实性和准确性。课程概述课程目标本课程旨在帮助学员全面掌握审计函证程序的基本概念、目的、适用范围及实施流程。通过分析典型案例,深入理解函证程序的关键环节及常见问题。课程内容课程涵盖函证程序的定义、目的、适用范围、风险评估、实施时间、确认函状编制、函证对象选择、函证回函处理等关键主题。并提供多个行业案例供学员参考。授课方式采用理论讲解、案例分析、小组讨论等多种授课方式,既有深入浅出的理论阐述,又有丰富生动的实践应用。适用对象本课程适用于审计从业人员、财务人员、内部控制人员等,帮助提高财务报表审计的整体水平。函证程序的定义函证程序是一种重要的审计程序,旨在获取外部当事方对企业资产负债的确认。它能有效验证企业报表中记录的余额和交易的真实性和准确性。审计师通过函证程序,检查和核实企业与外部当事方往来的情况。函证程序的目的确保财务报表的准确性函证程序旨在验证财务报表项目的真实性和完整性,提高财务报表的可靠性。加强内部控制函证程序能够检查内部控制的有效性,发现可能存在的漏洞和弊端。降低审计风险通过函证程序,可以识别和评估审计过程中的风险,从而采取相应的应对措施。函证程序的适用范围广泛适用函证程序可广泛适用于各类账户余额的审计,如应收账款、银行存款、应付账款等。重要性高对于账户余额金额大、细分类项目多的科目,函证程序尤其重要。风险评估根据风险评估结果,决定函证程序的使用范围和深度。监管要求部分科目的函证是监管部门的强制性要求,如银行存款、关联方交易等。函证程序的审计风险评估5关键评估点包括函证收发过程、函证内容、函证对象等多个方面2主要风险函证回函可靠性及代表性不足、函证结果不能及时获取3重点关注关键业务和重要往来对象的函证情况在实施函证程序时,审计师应充分评估各环节的潜在风险,如函证收发过程的控制、函证内容的完整性和确凿性、函证对象的代表性等,并针对重点关注领域采取必要的风险应对措施,以提高函证程序的有效性。函证程序的实施时间1定期函证在财务报表编制期间定期进行函证2特定交易中针对某些关键交易进行函证3审计过程中在审计过程中发现异常情况时进行函证函证程序通常在编制财务报表的过程中定期实施,这有助于及时发现和纠正错报。除此之外,在某些特定交易中或审计过程中发现异常情况时,也可以通过函证的方式进一步核实和分析。获取管理层确认函状识别确认函状对象确定哪些账户或交易需要管理层确认,如应收账款、银行存款等。准备确认函状根据审计目标和风险点,设计确认函状内容并征得管理层认可。获取管理层签署确保管理层在确认函状上签署确认,以保证函证内容的真实性。编制审计函证状1评估函证内容根据审计目标和交易对象确定函证内容2准备函证文案使用标准化的函证格式和用语3检查函证状核实函证信息的完整性和准确性编制审计函证状是审计程序的关键步骤。首先需要评估函证的内容,确保函证目标明确,内容全面。然后根据标准化的格式和用语起草函证文案。最后仔细检查函证状的信息是否完整准确,为下一步发送函证做好充分准备。选择函证对象1确定函证范围根据审计目标和风险评估结果，确定需要进行函证的会计元素和相关的账户余额。2评估函证对象的重要性重点关注具有较大余额或风险的函证对象,确保审计过程的有效性。3考虑函证实施的可行性评估被函证方的配合度和提供信息的能力,选择可靠和高效的函证对象。4保持函证对象的独立性避免选择与被审计单位存在关联的函证对象,以确保函证结果的客观性。发送审计函证1选择函证对象依据风险评估结果,选择应收账款、银行存款等重要的往来科目作为函证对象。2编制审计函证状确定函证内容、函证日期和截止日期,编制清晰明确的审计函证状。3发送函证通过邮寄、传真、电子邮件等方式,及时将审计函证状发送给函证对象。收到函证回函的处理1检查回函仔细核对回函的详细信息2分类整理根据回函内容进行分类3分析评估判断回函信息的可靠性4确认差异查明审计确认与回函的差异收到函证回函后,审计师应首先仔细核对函证回函的详细信息,确保回函真实可靠。然后根据回函内容对其进行分类整理,评估回函信息的可靠性,并查明审计确认与回函之间的差异。未收到函证回函的处理立即跟进及时了解未收到函证回函的原因,采取有效措施改进。电话确认通过电话或其他方式主动与对方联系,了解函证状态并催促回函。发送补充函必要时重新发送函证,确保函证已正确送达并得到对方回复。替代性测试若无法收到函证回函,可通过其他审计程序获取替代性证据。评估函证结果审慎检查仔细核对函证回函的内容与账簿记录,查找任何不一致之处。比较分析将收到的函证回函与前期的记录进行比较分析,确定有无重大差异。寻找原因对于发现的差异,需要深入了解产生差异的原因,以便采取适当的措施。评估影响判断差异对财务报表的影响程度,确定是否需要进一步的调查或调整。重要差异的分析和处理分析差异的原因仔细分析函证结果中出现的重大差异,了解差异产生的原因,包括数据记录错误、交易遗漏等。与管理层沟通差异与管理层沟通差异情况,并就调整方案达成共识,确保财务报表的准确性。完善审计工作底稿详细记录差异的分析过程和处理方案,完善审计工作底稿。审慎收到不可靠函证回函的处理仔细审查对于收到的可疑或不可靠的函证回函,必须仔细审查其内容和来源,以确定其可靠性。核实信息需要采取适当的措施进行核实,如直接与对方再次确认、查阅原始记录等。谨慎处理对于不可靠的函证回函,应谨慎处理,并在审计报告中披露相关情况。简单函证和综合函证的区别1简单函证仅请求特定客户、供应商或其他第三方对单一帐户余额进行确认。旨在获取特定交易对象的信息。2综合函证涉及多个帐户或交易，如应收账款、应付账款、银行存款等。旨在获取整体的财务报表真实性证据。3适用范围简单函证适用于小型企业或特定交易的确认。综合函证更适用于大型企业的全面审计。4复杂程度综合函证涉及更多交易对象和账户信息，实施和评估的复杂性更高。函证程序的局限性人为因素函证程序容易受到回函方的人为因素影响,如回函延迟、拒绝回函或回函信息不完整等。这可能影响审计结论的准确性。特殊交易某些特殊交易如关联方交易等难以通过函证获取可靠证据,需要采取其他审计程序。适用范围限制函证程序主要适用于金融类账户,对于非金融类账户可能难以获取有效证据。成本效益函证程序存在一定的成本,需要权衡其与其他审计程序的成本效益比。建立函证程序的考虑因素1业务性质根据被审计单位的业务性质和规模来确定函证的范围和重要性。2审计风险对审计风险进行评估,确定采用函证程序的需要性和频率。3内部控制水平了解被审计单位的内部控制制度,评估其有效性以确定函证需求。4资金流动性关注与资金流动相关的往来账户,并确定函证的优先顺序。应收账款函证应收账款函证应收账款函证是常见的审计程序之一。审计师会向客户发送函证,要求客户确认其应收账款余额和相关交易信息的准确性。这有助于审计师评估应收账款的可收回性,并识别出可能存在的虚假交易。银行存款函证银行存款函证是审计程序中的一个重要环节,旨在验证企业账面记录的银行存款余额的真实性和完整性。通过对银行存款的函证,可以确保企业在财务报表中如实反映了其银行存款情况。银行存款函证通常包括验证账户余额、银行收支情况以及相关账户活动等内容。审计师需要跟踪被审计单位的银行账户,并与银行核实相关信息,确保财务报表中的银行存款数据是准确的。应付账款函证应付账款函证是审计中常用的确认程序之一。它可以验证企业账面记录的应付账款金额是否准确,确认供应商的存在性和债务的真实性。通过向供应商发送函证,审计师可以获取应付账款的余额、到期日、未结算货物或服务等信息,对企业的财务报表进行验证。这有助于发现潜在的重大错报。长期借款函证长期借款函证是审计程序中的一个重要环节。通过对企业长期借款的直接证实,可以确认相关负债的存在性、完整性和准确性。同时也能了解借款合同的条款和期限,分析偿债能力。实施长期借款函证时,需要明确函证的对象和范围,并根据借款金额及风险评估选择适当的函证方式。查询合同条款,编制函证状并发送。分析回函内容,必要时进行后续核实。固定资产函证审计师通常会对企业的固定资产进行函证程序,以验证资产的存在、权属和变动情况。这样可以获取更可靠的审计证据,确保财务报表中固定资产的准确性。固定资产函证的主要内容包括资产编号、资产名称、取得日期、原值、累计折旧、净值等。审计师会选择具有重大性的固定资产进行函证,并对回函进行核实和分析。常见问题及解答我们在实施固定资产函证时可能会遇到一些常见的问题。首先要确保函证对象的正确性,确保函证信息的完整性。同时还要关注函证回函的及时性,及时跟进未收到的函证回函。回函内容要仔细核对,发现重大差异要及时分析和处理。此外,还要注意函证程序的局限性,结合实际情况采取其他审计程序进一步验证。函证程序的实施要点明确目标在实施函证程序时,首先要明确函证的目标,确保函证计划与审计目标一致。选择对象根据风险评估结果,选择重要性高和风险大的账户进行函证。完善流程制定详细的函证流程,包括编制函证状、发送函证、跟踪回函等各个环节。加强监控持续监控函证进度,及时处理未收到回函或收到不可靠回函的情况。函证程序的质量控制体系建立建立完善的函证程序质量控制体系,涵盖流程设计、实施监督、结果评估等关键环节。工作底稿管理严格管理函证工作底稿,确保文件记录完整、规范,为质量复核提供依据。沟通协作团队成员之间保持密切沟通,及时识别并解决问题,确保函证工作顺利进行。函证程序的审计报告表述审计意见在审计报告中,应对函证程序的执行和结果做出清晰的评价,并根据审计结果确定是否需要修改审计意见。披露如果函证程序存在重大局限性或缺陷,应在审计报告中进行充分披露,并说明可能产生的影响。关键审计事项函证程序的执行和结果可能构成关键审计事项,需要在审计报告中加以重点披露。课程总结知识汇总本课程全面介绍了函证程序的定义、目的、适用范围、审计风险评估等核心内容。操作指引课程详细阐述了函证程序的实施步骤和要点