湖南服装有限责任公司费用控制制度设计

湖南商务职业技术学院毕业设计目录1 公司简介 湖南服装有限责任公司费用控制制度设计公司简介湖南服装有限责任公司成立于1984年06月28日。法定代表人罗风，其注册资本为5000万，公司位于湖南省长沙市雨花区香樟路528号，主要的经营范围较为广阔，包括了服装设计、帽子的加工与生产、服装和鞋帽的销售等等，是个产销结合型一条龙服务企业，始终本着“诚实经营、道德经商、制造经典、创造完美”的经营宗旨，致力于打造独属于中国国人的品牌和转达出中国文化美的理念。服饰定位在知性女士的品位服装调性，其内涵盖了知性女性所需要的从头到脚、从内到外、从冬到夏、从职场到休闲的所有衣物饰品。本公司以满足国内外客户对产品质量的要求为出发点，以精湛的技术为基础，以服装制作为主体，以合作共赢为桥梁，不断提高产品质量，带动整体向大型企业发展，为社会更多的优雅女士服务，去创造更好的经济效益和社会效益。在分工高度精细的今天，公司整合了优质的国风设计和最有热度的物流资源，专业从事新时代女性服装的生产营销工作，公司拥有强大的设计团队，优异的服务精神，保证广大客户和消费者购买到称心服饰的同时享受到愉悦体验。公司费用控制存在的问题2.1管理费用控制不严谨管理费用是用来核算公司期间费用的一个较为重要的科目，主要核算内容是公司为组织和管理生产运营中所发生的各项支出，该科目设计范围宽广，且直接影响公司营业利润，在营业利润一定的情况下，管理费用越高营业利润就会越低。下图是湖南服装厂有限责任公司管理费用耗用情况：表1湖南服装有限责任公司管理费用情况表2020年2019年2018年营业收入（万元）45125.0044883.0044476.00管理费用（万元）4174.603997.803870.50营业利润（万元）904.00954.001043管费占营收比例（%）9.258.918.70从表1可以清晰的看出管理费用在最近三年逐步上升，从2018年的8.7%上涨到2020年的9.25%，2020年管理费用增长率是3.29%,营业收入增长率为0.54%，管理费用的增长率远大于营业收入的增长率，营业利润的下降在一定程度上与管理费用的上升有关联。当然随着企业运营规模的扩张管理费用会有一定的增加，但近几年来因为疫情原因，湖南服装有限公司并没有机会和资源进行规模扩张。湖南服装有限责任公司的管理费用增长主要问题是在预算方面，公司内部采用的预算编制方式是增量预算，增量预算是以上一年度实际产生的费用为基础，结合本年度的战略目标和环境因素上下波动调整来确定最后的预算金额，这会导致预算不合实际，某些部门资金短缺而某些部门又有盈余，给了部门浪费的机会。其次，公司的报销流程虽然没有很大的问题，但还是存在一定的问题。公司内的办公费、业务招待费在报销上都未有一定的限制，发票的审核也出现“有签名、有法票即报”的现象，再加上公司费用报销流程在设计时未考虑到人是“社会人”，因而导致报销流程设计不合理，使得费用报销存在浪费资源的现象。2.2销售费用上涨幅度过大在当下的疫情影响下，各个企业生产是异常的艰难，成本费用的控制得到了空前的重视，销售费用指的是企业生产经营当中在销售产品发生的相关费用，或者是建立的销售机构为销售自己产品而发生的经营费用，其中有运输费、装卸费、销售部或销售机构人员的职工薪酬、广告费、销售佣金等等，销售费用，它可以保持企业知名度和扩宽企业销售渠道，从而提升企业的销售收入。下图是湖南服装有限责任公司销售费用耗用情况:表2湖南服装有限责任公司销售费用情况表2020年2019年2018年营业收入（万元）45125.0044883.0044476.00销售费用（万元）2546.002375.002245.00营业利润（万元）904.00954.001043.00销费占营收比例（%）5.645.295.05从表2中的数据可以分析出销售费用的增长率是7.2%，营业收入增长率只有0.54%，销售费用的增长明显大于营业收入，销售费用的增长在销售收入的增长中呈现着不正常的上涨趋势，其盲目增长并没有给企业带来利润增长的效果，没有体现它的作用。展销费、广告费、业务招待费等销售费用，企业一般是出现在一些经济活动中，为达到增加销售收入这一目的，而去花费的一些资金，资金的去向一般由销售部门的一线人员或者是销售机构的人员去决定，有一定的主观臆断、和非全面性，再加上销售费用本来就比较复杂多样，每种费用用处不同，无法用统一标准去衡量。产品销售当中的情况和市场的变化都充满了不确定性和不可预知性，导致标准是呈现一个浮动区间，没有办法确定一个准确值。一般的小企业如果选择对销售费用进行严格控制，可能花费的成本和精力与当下的费用控制收益不形成正比关系，所以在公司之初内部的费用控制并不科学合理，导致到公司发展中期随着规模越大费用越高而利润停滞不前。表3湖南服装有限责任公司销售费用明细表项目2020年2019年2018年运输费932.1908.1894.1工资薪金5851523.1503.2差旅费59.154.152.1招待费97.190.186.2广告费128.1124.1117.1销售佣金546.2491.2406.1展销费177.2163.1158.1其他费用21.123.228.1合计254623752245从表3可以看出，销售费用中差旅费、招待费、展销费大致是趋向于稳定，随着营业收入的增长有着相应的涨幅。但是运输费、广告费用、销售佣金对应来讲，上涨幅度过大，与营业收入不成正比。2020年运输费用占销售费用的36.61%，占了三分之一，而广告的每年投入从费用花费来看并没有得到公司应有的竞争优势，销售佣金占比也较为巨大，且随着公司发展不但没有下降的趋势反而一直上升。公司费用控制制度设计3.1管理费用控制制度设计3.1.1改进费用报销流程公司的报销流程图如下：图1湖南服装厂有限责任公司报销流程图湖南服装厂有限责任公司的报销流程在设计时未考虑到人是“社会人”，最开始发生业务支出，先由相关人员在费用发生后填写“费用报销单”，再到本部门经理审核签字，然后交给主管签字，最后交给财务人员审核签字、审核真实性、有效性等无误后进行报销。我国是一个充满人情世故的国家，现实中一张报销单主管签字后财务人员是否能、是否敢拒绝经办人的报销，而主管又是否清楚明白的知道费用报销的潜在规则和要求，主管先签字这一设定需要主管的能力强、知识范围广，有了解财务报销的知识并记得清楚包括一些特殊情况的处理手段。修改后的报销流程是较为合理的，报销单由经办人签字申请，部门经理签字指的是的确有这件事，并且同意这是本部门的费用支出，再由财务人员审核支出的合理性、发票的真实性等，再由主管签字让主管知道并同意这笔支出，最后财务人员给经办人报销费用。3.1.2采用部门限额控制招待费业务招待费是企业为招待顾客而发生的支出，常常包括在外的餐饮、娱乐等等方面的费用，业务招待费在计算企业所得税时作费用扣除最多只能扣除其中的60%，也就是说招待费用支出了但是最后还得计税。业务招待费控制不好就是一笔大的支出，最后钱花了结果却还是没有，导致企业人财两空。一般公司采用部门限额制是最简单、最经济、最容易实施的控制方式，由财务部门进行限额监督控制，在这方面给予财务部门较高的职权，并加以绩效考核辅助控制，两条线并行以使得业务招待费的支出尽可能使公司获得最大、最有利的收益。3.1.3结合实际编制预算公司内部可以选择零基预算编制方法，零基础编制。从最开始的确定公司未来一段时期的目标，到制定出相对应的匹配计划，在计划上做预算。把总目标分解到各个部门、各个岗位，再进一步目标量化，然后做出切合实际的预算，以减少资源的浪费，并且可以在资源划分上考虑各部门的重要性、紧急性进行相对应的资源合理分配和调动调剂。零基预算还可以进一步给企业所做出的计划进行侧面评价，评判计划的合理性和可实现性、决策的正确性。最后预算金额还可以用来做各个部门、各个岗位的绩效考评指标，把责任更牢固的钉在执行部门而非中间交接的联系部门，也使得财务部门不再是单一的预算控制责任主体，不会再导致费用耗用的权责分离。3.2销售费用控制制度设计3.2.1对各项运输支出进行仔细评估在运输费入账时，财务人员对运输发票进行仔细核对，确认发票的真实有效性。根据行业特点，结合公司规模和经营水平，员工在产品销售过程中有意识的去选择最实用最经济的运输方式和运输条件，在设立新的销售网点时，注意各个区域的运输费用消耗和运输过程中物质的消耗，利用企业自身的竞争力去争取各份合同上的运输金额。利用公司内部的绩效考核指标，对销售部门的运输费进行细致的评价并设置合理的指标，把控制指标落实到各岗位和个人，因此来激励员工在费用控制方面生成节约控制意识，在费用需要发生时评估是否符合经济合理性原则，在整个过程中多次评估分析所花费的支出是否符合“成本—效益原则”。3.2.2对各项广告支出进行精细化分析广告的投入是把企业形象在观众脑海里刻画，是提升企业品牌形象的必要之举。公司面临的新媒体等投广告的渠道随着时代的发展越来越丰富，但对于公司来说资源是有限的，所以在广告投入上应实行费用精细化分析控制，对每一笔广告费用的支出进行深度的回报效益评估，不盲目的海投广告，不造成广告投放人群的交叉从而所间接形成的隐性资源浪费。在预算方面给予广告投入一些弹性跨度，使得在面对意外情况时不影响公司的产品宣传和产品销售。在公司新产品出现时应尽量选择成本效益最大化的投入渠道，并在设计时充分展现企业产品的优良品质，以此来树立公司品牌形象使得在其他方面获得优势。3.2.3销售佣金采用指标波动式销售佣金是从总销售额中提取一定比例，如下表：表4湖南服装有责任公司销售佣金计算表外部利用多媒体的传播影响力，以真实无忧的售后等实在性服务来吸引真正的品牌质量顾客。公司以新闻媒体或者多媒体为中间纽带，拓宽企业内在销售渠道和公司品牌知名度，在大众心理树立好品质形象，来形成公司自己的内在竞争优势，扩大选择范围。内部销售佣金根据员工的销售额，采用指标波动式如下表：表5销售佣金百分率总表销售总额（万元）佣金百分比佣金(万元)102%0.2304%1.2506%37010%715020%30当销售总额在10万以下时是0%的佣金，减少销售人员得过且过的心态，促使销售人员的销售积极性，为公司争取最大利益。佣金百分比不仅仅只对在职员工，对离职员工或非本公司员工照样有效，借以佣金模式来扩大公司的销售范围和渠道。在实施期间需要财务部门认真核算，并伴有加强佣金支出流程，确认其真实性，降低员工钻空子的空间和提升伪造或虚报销售佣金的成本。总结公司费用的管控是公司发展过程中非常重要的事情，这将直接影响公司的年度利润，费用的严格把控是公司利润提高必不可少的过程。管理费用、销售费用存在于每个运营存活的公司，这关乎到企业投入的资源流向，中间消耗过大会导致最后可投入的选择越来越小，最终影响公司的长远可持续发展。关于这两方面我们对湖南服装有限公司进行了详细的分析，发现了许多细节性问题，在大事上细节决定成败。面对这些问题我提出了相应的解决方案，但是公司应该跟随着发展继续去