湖南曹鹃制衣厂会计电算化成本核算模块优化设计

湖南商务职业技术学院湖南曹鹃制衣厂会计电算化成本核算模块优化设计1湖南曹鹃制衣厂基本情况湖南曹鹃制衣厂是专业生产服装的企业,成立于2001年,现有员工100人.场内的衣服制成品完成之后，经由仓库打包统一发送到场内设有的仓库区域，并且按照款号或色号排好，出售时依旧由仓库发出订单，然后按照订单的内容进行配货。场内实行统一的会计电算化管理，从工人的工资核算到成本，再到固定资产核算以及各项运营支出等等都是由电脑集中控制，因此属于先进的管理模式，会计部门分管的内容复杂多样，除了日常的各项开销之外，还需要利用计算机以及相关的成本核算软件来对场内的库存销售成本管理，及各项活动进行动态化的监管。制衣厂经常去广州以及国外进行服饰采样，因此能够保持款式的新颖，由于其质量得到了广泛好评，因此制衣厂的整体运营状态。良好，每日所需要核算的账目也比较复杂，湖南曹鹃制衣厂2017-2020年总体经营情况如下表。表1：湖南曹鹃制衣厂2017-2020年总体经营情况项目2017年2018年2019年2020年主营业务成本7572259.2211422701.0311629885.991003902609其他成本1182183.132398623.562286751.272257366.67总成本8754442.3513821324.5913916637.2612296392.76收入8943854.8713976546.98139096748711246732.56营业利润189412.5215522239-6962.39-1049660.20成本利润率(%)2.361.12-0.05-8.542湖南曹鹃制衣厂会计电算化软件现状2.1企业管理软件现状湖南曹鹃制衣厂2011年开始实施的会计电算化管理,所采用的是用友T6企业管理软件，目前，企业会计部门设置了电算化岗位，提高了企业运行效率，企业市场竞争力也大大增强。用友T6企业管理软件是一个专门针对企业进行会计电算化管理，综合进行企业成本管理模块的软件。这一软件虽然功能较为单一，但是计算能力却相当完善，而且在对企业的成本进行管理时，能够准确的反映出各项数据的变动，涉及到的科目类型也较多。T6软件是用友畅捷通软件公司研发的以“规范流程,提升效益”为核心理念的管理软件，专门针对于国内的一些中小型企业，经历了多年的发展，现阶段用有已经有了较大的客户基础，总结了大部分用户的使用体验和使用需求，全面提供了较为适应普遍适应的ERP软件服务内容。在进行企业的承办管理，服务过程中突出了流程的控制性，体现出事前计划，事中控制事后分析的管理思想适合于大部分的我国民营企业所用,适用的客户端和数据服务器等均是我国主流的硬件条件，对于局域网的环境没有要求，既可以是广域网也可以用局域网，且操作系统可以与win7，win10相适配，为我国广大中小企业的成本管理提供了更新的发展思路2.2企业各个模块均由电脑处理电算化环境下，企业各个模块均由电脑处理，例如员工的工资、场内的生产成本估计以及仓库的库存数量，实时动态等都由会计统一的进行协调，虽然看起来工作较多，但是由于各项报表和数据已经事先上传，所以会计只需要进行汇总即可。因此整体来说,通过会计电算化软件的使用使得场内的各项管理井然有序，现阶段场内的会计电算化成本核算这一模块应用的较为熟练,并且自从制衣厂成立初期，对于成本核算这一部分的工作，就采取了动态化的管理。成本核算模块主要执行者是会计，但是也要与其他各个部门相合作，通过各个部门提交上来的数据会计主要作为资料的录入和汇总,然后再与仓库和基本生产状况规划进行核对，从而达到对于场内的各项成本实施掌控的管理目的。2.3成本模块设置目前，企业所使用的是ERP-T6电算化软件，在成本模块进行设置，其设置成果展示如下:图1：ERP-T6软件中成本核算模块日常操作流程图2.4成本核算提交会计原始凭证通过图1分析，在成本核算过程中，企业会计成本核算模块，包括季度总盈利、生产原材料消耗、固定资产折旧、员工工资支出、低值易损品使用、其他税务支出等内容。每一项的成本核算，都要提交会计原始凭证，并做细致的分类和校对，检验合格的就录入系统,检验不合格的就会退回，并每周都会自动生成成本核算报表。图2：ERP-T6软件中成本核算模块中成本项目档案设置

图3:ERP-T6软件中成本项目系统设置3湖南曹鹃制衣厂会计电算化成本核算问题虽然制衣厂的会计电算化运营已经趋于平稳，甚至可以说是成熟，但是在整个会计电算化模块当中，关于成本核算模块依旧存在着一定的问题。3.1相关数据统计不严谨会计电算化所依赖的就是数据，如果数据出现问题的话，则整个会计电算化成本核算模块的准确性就难以保障。本身制衣厂的各项成本支出就非常的复杂，在服装制成的过程当中需要打板，需要采购原料以及计算各项成本与支出，同时在生产过程当中也会出现一些难以预计的问题,像这些问题都是应该反映在成本核算当中的，如果没有及时的把这些问题以及所产生的额外消耗计算在内，则会计电算化成本核算模块就难以保障其准确性。但是在进行成本核算的过程当中可以发现，厂子内部的各项数据并没有按时准确的进行上交，在上交的过程当中有拖拉现象，并且在上交的各项数据当中也存在了一定的错误。例如在5月份生产了一批女款的皮裙,但是这些皮裙的订单包括批准的批料消耗等等都与最初的预计对不上，这样当会计在进行生产资料录入时，会计成本估算就发生了问题，导致成本大幅度提升，然后再把成本核算与利润估计进行核对，就会发现利润大幅度减少，账面上就出现了不平衡的现象，然后才会查找具体的人为原因，是因为在进行生产的过程当中有一部分皮料，不满足生产需求，因此出现了批量的过度浪费，因此出现这种问题主要还是由于资料上要不及时所导致的。正是由于这部分资料上交的不及时和不准确，给会计进行成本核算时带来了一定的压力，所以数据统计的不严谨，无论是出现错误或者是出现了延迟上交的现象时，都会给成本估算带来一定的压力，电算化的过程当中，成本核算出现的问题将会引发一串的其他效应。表1:6月份仓库出库单项目数量订单号出库人出库前库存出库后库存核算日期备注绵羊皮8KI5598赵丽80待核对以上是6月份的仓库出库单，但是在合账的过程当中却出现了一张5月12日的出库单，并且在填写的过程当中没有标出出库后的库存量，所以当会计进行成本核算时，对于6月份的成本核算，显然就要考虑5月份的成本核算是否准确。3.2成本核算流程不完备整个成本核算流程过于简单,主要是从仓库销售以及支出等方面进行综合的运算,但其实成本核算这一模块并不仅仅局限于此,还包含多种其他方面的内容。正常来讲,现阶段制衣厂的成本核算模块工作原理主要是通过前期的各项支出总和包括原料的支出工人的支出，机器类的磨损，以及各项税务和人为支出等等的计算,然后计算出总体的支出数字。再结合此次订单所产生的整体利润进行扣除，这样就能够算出本次订单所产生的成本，但其实这样算显得过于简单，只不过是把整体的人为计算过程采用计算机来计算罢了,并没有真正的实现成本核算的管理作用。而且在进行计算的过程当中产生的结果之后，没有制定相关的分配。也没有细致的分配表制作和分摊凭证。在进行制作时，应该把各科目类进行归类，比如一些税金的支出和生产备品的支出都不应该计算在成本当中,应该计算在辅助生产成本科目里。3.3操作上的细则规范在进行成本核算估算时，并没有制定严格的操作规范，完全是按照整体的软件操作流程来进行，其实像这种操作虽然能够保障操作的实现，但是并不显得规范，当出现人为操作失误或者是其他问题时，难以查找责任人，例如当会计进行成本核算之后，如果出现操作上的失误，将会导致成本核算的内容不准确，另外也没有详细的规范，应该在何种程序之下进行会计电算化的成本核算，现阶段会计只是根据季度核算和年度核算作为节点来进行成本的核算,这样如果月度内出现问题,将不能及时的实现成本的动态化管理。3.4公司采购环节的成本偏高公司采购环节的成本相对来说偏高,首先是在于对采购管理的认识上存在不足之处,在雇佣采购员上业不是十分重视,直接从内部挑选员工来从事这份工作，由于员工缺乏专业的采购知识和技能，采购产品中也存在着很多的质量问题，从而出现采购成本偏高的现象。其次是缺乏了有效的监督管理体制，只要确定了谁为采购员，就会对其产生极大的信任，对采购员后续的工作具体情况没有很好地进行监督，这是公司的一大弊端。最后公司的采购管理流程还存在很多欠缺的方面，采购流程是采购成本中一个很重要的方面，采购流程的不完善和采购管理的不到位会导致很多不必要的采购成本发生，采购流程有一个完整的工作流程，其中包括询价、比价、签订采购合同、跟踪交货期、收货送检和验收入库这些环节，由于相关工作人员技能不够专业的问题，忽视了采购过程中的多数环节，使得采购过程中存在许多问题。3.5原材料成本核算不具体曹鹃制衣厂在水电费和消耗品方面的成本费用支出较大,具体表现在夏季和冬季空调的大量使用,对用电高峰期造成了一个不小的负担,同时，该公司用水量也比较大，包括饮食和清洗方面的用水等，其中清洗用水占了总用水量的60%，还有饮食方面的一次性消耗品的用量也比较大，一次性消耗品的使用，表面上是为了方便工人的需求和体现饮食卫生，实则存在着巨大的浪费和环境污染。4曹鹃制衣厂会计电算化成本核算流程设计4.1严格规范数据的准确性在进行成本核算时，需要进行数据的核算与统计，必须保障数据来源的准确和完善，这样才能使整个成本核算有意义。无论是制衣厂内各个部门产生的成本数字必须要及时准确的进行上报，然后会计部门将这些数据录入之后，才能够及时的反映出当月所产生的成本差额，如果数据不准确的话，则整个计算过程将失去意义，进行数据准确性核对时有多种方式。其具体的数据处理工作流程如下:图4:成本核算模块中数据处理流程首先应该通过单据这种方式来保证数据的合理性和及时性,按照不同的月份申请不同的生产材料产生不同的支出，都是要填写月度的消耗材料单，然后会计部门根据这些生产的材料支出，结合基础进价来核算当月的生产成本。表2:4月份销售部门支出统计销售部门支出统计(4月份)支出对象数量价格是否报销组长广告宣传一一50000是温强车费——200是温在上表当中就是销售部门4月份的一次宣传支出的统计表,这部分统计表在查账支出之后，立刻上交给了财务部，从这份统计表中可以看出，在4月份进行了一次广告宣传,广告宣传会产生一定的广告费,同时宣传员也需要一定的车费，这些都是由组长经过审批之后通过的,因此产生成本之后就应该及时的计入进成本核算模块当中，并且分属于其他成本核算部分，像这种广告宣传具有一定的滞后性。在使用T6成本核算模块式，要科学设置成本核算的种类，根据生产实际要求，可以划分为原材料成本、配件成本、固定消耗成本、宣传成本、设计成本和其他成本。严格分类，确保数据的准确性。其次除了单据之外,也可以通过生产计划这一方式保障录入成本核算的数据的准确性。这部分就带有一定的检查性，当制定了生产计划之后，财务会利用成本核算模块来计算出此次运营计划所能够产生的成本，并且作为存根来保存，然后等整个生产过程完结之后,结合当初的预算以及实际产生的成本来核算在生产过程当中出现的各项活动是否有误差。图6:T6童装成本核算数据核算例如在4月份生产一批童装(图6），从款式的选择打版到裁剪，包括制衣和销售整个流程，将会产生出8万元的生产成本，然后6月份开始投入生产，6月20号是整批童装制成入库，在清点库存之后发现了一些残次品，剔除之后再次进行补充生产,保障订单的数量,整个订单结束之后收到订单的货款为20万，则预计的盈余利润应该在12万左右，但是在20天的生产流程当中，通过各项环节所产生的支出申请单,总体经营核算发现成本为9万元,这成本多支出了1万，这个距离预计产生了较大的差额,因此财务部开始核算整个生产流程登录的单据是否存在失误，发现在生产原料这一环节当中，由于该款童装有一定的装饰品，像这些装饰品属于易损坏的产品范围之内，因此在购进时就有一些装饰品，入库之前没有得到检查，所以没有及时的退货，然后在投入的生产过程当中时发现该装饰品上的人工钻石已经掉落，因此不能使用，所以消耗了大量的装饰品，因此才会出现巨大的成本差异，从这一事例当中也可以看出，通过生产计划的制定，也能够合理地将生产成本进行约束，当出现较大的成本差额时，就会使账目出现收支不平衡的情况，然后查找原始单据就可以发现商标材料当中的误差。4.2制定完备的成本核算流程会计电算化的流程是保证会计电算化科学准确的，关键在进行盘点之后，财务部应该紧急的部署工作,根据严谨的流程来进行成本核算。要规范核算的项目，例如辅助生产成本，这一科目主要是在制造费用当中进行建立，然后各个生产材料成本制造费用和加工费等等，都需要记在加工费核算项目当中，每一期不同的服装生产出来时，需要在系统当中进行各项成本对比，包括本期发生总额和累计发生额，以及对于那些需要长期结存的发生额，都需要和生产车间进行核对。也就是说整体的生产成本合作流程要精细化，而不是单纯的计算一些收入与支出。入库的时候也需要按照服装入库数量来进行原材料制造费用和生产加工费的结转。该批服装生产所产生的生产成本对营销应该是没有余额的，直接产生小额的差额可以忽略不计，但是如果差额较大就需要查找原因，所以通过这种严谨的操作流程能够确保整个生产成本无死角。通过不同科目的设立能够使整个生产流程更加透明化。图7:T6软件成本核算流程4.3制定严谨的成本核算细则在进行成本核算估算时,必须制定严格的操作规范,除了按照软件儿的操作，进行之外应该详细的制定出人为的规范与守则,这样在操作出现失误时能够做到有责任人去落实,会计在进行成本核算时,如果出现失误,将会追究会计的责任，同理，如果一些数据上要不准确，或者是再进行详细科目分类时出现误差，导致成本的重复计算，这需要查找各部门的原因，并且在进行成本核算时，应该遵循着时间短，数量多的原则，勤更新记录，可以以月度甚至是周度为时间节点进行计算，尽量避免以季度或者是年度为时间节点，因为这样来计算的话，会使整个生产成本计算周期延长，而且操作起来也没有一定的细节性和规范性，只有缩短计算的周期，这样才能够实现动态化的管理，另外在操作的过程当中可以制定出详细的步骤，例如先采集数据，进行数据导入，再核对数据，核对好准确的数据之后，进行数据的分门别类管理，然后录入不同的科目当中，进行整体的大数，预算这样就能够得出较为科学的成本核算数据。图8:成本核算流程规范化程序图同时在核算完成之后，也需要与原始的成本估计进行核对，如果二者之间的差额处在可接受范围之内，也就是说在5%左右就可以接受，如果二者的差额巨大，例如相差额达到了10%，甚至是20%，则证明要么在合作的过程当中出现的数据问题，要么在合成的过程当中对于数据的分类出现了误差，某些数据被计算出了两次或是多次，这时就可以按照严格的操作细则规范来查找原因和责任，通过规范来约束人为操作时的误差出现，提升员工的责任心，以及操作的细致度。4.4采购成本流程设计方案根据曹鹃制衣厂采购成本方面存在的问题，为了降低企业的采购成本，完善采购管理流程，制定了如6所示流程图，由原来的采购、验收、仓管、发放简单的四个环节变成了制定采购计划、填报物料申购单、对物料申购单进行审核和审批、还包括询价、比价、签订采购合同、跟踪监督、收货送检和验收入库等环节。(一)制衣部门根据曹鹃制衣厂的经营状况以及物资储备状况对采购物资的数量进行确认，填制采购单报送给采购部人员，再由采购部人员制定采购计划，由财务经理报和总经理进行审核批准后方可进行物料采购。(二）相关负责人定期对日常消耗量较多的原材料进行市场价的比对，要求货比三家，分析反馈物资采购的报价，如若有差异进行相关监督与调整。(三）对采购物资进行严格的验货标准，仓管员要对物资采购执行过程的质量、实际数量、报价等进行严格验收，对于不需要以及质量不合格的采购物品进行退回处理,如果有数量与价格和价格单上记载的不一致的情况下要及时修改，只有验收合格通过的货物方可进行入库。图9:采购成本流程优化图4.5原材料成本核算流程设计方案通过上述问题,我决定采用实地盘存法和永续盘存法相结合的方法对原材料成本进行核算，主要采用永续盘存法，对公司的存货明细账，根据相关原材料出库和入库的凭证,逐日逐笔的对原材料的收发和领用数量、金额进行核对与登记，随时结出原材料的账面金额和数量，可随时知道原材料的账面结存情况，有利于更好的管理原材料，它的公式