湖南安迪尔卫生有限公司固定资产内部控制的改进方案设计

湖南商务职业技术学院毕业设计湖南安迪尔卫生有限公司固定资产内部控制的改进方案设计1湖南安迪尔卫生有限公司基本情况湖南安迪尔卫生有限公司属于香港安迪尔职业国际发展有限公司旗下的分公司，成立于1995年，专门从事妇女儿童卫生用品生产，是一家集研发、生产、销售为一体的现代化公司。公司的中国总部设立在宁乡，厂房与配套设备齐全，产品畅销全国各地。公司秉承着“市场主导，质量取胜，诚信经营，客户满意”的核心理念，为客户与消费者提供安全、健康的产品。为规范管理流程，提高运营效率，公司建立了职能制组织机构，实行总经理负责制，湖南省安迪尔卫生有限公司组织结构设置情况如图1所示。图1公司组织结构图2湖南安迪尔卫生有限公司固定资产内部控制现状2.1公司固定资产分类公司固定资产分为房屋建筑物、机器设备、运输设备、办公设备和其他固定资产五大类。2020年公司固定资产分布情况如表1所示。表1公司固定资产分布情况表资产项目分布比例房屋建筑物19.50%机器设备73.30%运输设备1.53%办公设备3.73%其他固定资产1.94%固定资产总额100%由表1可以看出机器设备占公司固定资产主体地位,机器设备比重大，保障了生产技术水平，提高了同行业竞争优势。同时如何有效管理固定资产成为公司管理者面临的重要问题，为了防范固定资产管理中的差错与舞弊，保护固定资产安全、完整，提高固定资产使用效率，公司应建立健全固定资产内部控制制度。2.2公司固定资产内部控制流程公司于2020年2月份成立了资产管理部门，促进固定资产的内部控制与实物管理等。此外，为保证固定资产业务的合理性与规范性，相关部门明晰内部控制流程、相互协调，力争归口管理、权责明确。公司内部控制流程与部门归口情况如表2所示。表2公司固定资产内部控制流程与部门归口情况流程名称主要业务参与部门固定资产预算采购、预算管理生产需求、采购、财务、经理固定资产取得采购、验收安装采购、财务、资产管理固定资产日常管理日常维修生产需求、财务、经理固定资产折旧折旧方法、年限和残值财务、资产管理固定资产处置清查盘点、计提减值准备财务、生产、资产管理2.2.1公司固定资产采购业务内部控制流程当公司出现新的采购固定资产需求时，一般先由固定资产需求部门提出采购要求，填写相应的采购需求预算单并上交给资产管理部门，资产管理部门对有关单据进行汇总初审，并将资产采购审批表交给财务部，财务部复核预算后，再交给资产管理部门进行审批，最后经采购部门进行采购。每年的采购需求大致相等，如有新增需求可由所需资产的部门事先提出资产采购申请，财务部人员可根据实际需求选择是否向上级部门进行报批处理。公司固定资产采购业务内部控制流程如图2所示。图2固定资产采购业务内部控制流程图2.2.2公司固定资产日常管理内部控制流程固定资产的使用时间较长，日常维修和更新改造是其中不可缺少的工作内容。设立一套专门用于固定资产日常维修和更新改造的制度是必要的，如财务部与资产管理部门两个相关部门结合起来对固定资产的维修和更新改造进行审批工作，分工合作，更好的防范资产损失风险。公司固定资产日常管理内部控制流程如图3所示。图3固定资产日常管理内部控制流程图2.2.3公司固定资产折旧内部控制流程公司内部加强对固定资产折旧的相关会计核算，对固定资产的价值变化及时进行确认计量报告。加强固定资产的折旧审批流程，让固定资产的相关价值发挥到最优。公司的固定资产折旧内部控制流程如图4所示。图4固定资产折旧内部控制流程图2.2.4公司固定资产处置内部控制流程公司内部对固定资产采用不同的处置制度。对于公司正常报废的固定资产，先由资产管理部门填写固定资产报废单，交经理进行审核，在得到审核同意意见后，及时进行报废清理；而对于非正常报废的固定资产，则先由技术部门进行审核，再经经理审核，最后进行报废处理。公司固定资产处置内部控制流程图如图5所示。图5固定资产内部控制处置流程图3湖南安迪尔卫生有限公司固定资产内部控制存在的问题3.1公司固定资产信息化管理没有到位公司内部资产管理部门建立时间较晚，在此之前，资产管理工作一直由其他部门代为监管，监管力度不够到位。其一是对于需要进行处置的固定资产，并未及时进行处置；对于已经进行处置的固定资产又进行二次处置，导致信息管理混乱。其二是对固定资产以及各类生产资料处置的不够完善，如房屋建筑物和机器厂房等生产资料，资料收集过于繁琐困难，而相关部门人员又并未不熟悉其相关管理流程，导致固定资产的信息化管理滞后。基于以上两点，现有资产管理部门无法根据以前的部门相关情况开展其有效工作，从而使固定资产信息化管理工作停滞不前。3.2公司固定资产采购的审批制度不够健全公司内部一般采取口头的授权审批而不是专门的书面授权审批制度。对于固定资产的采购，存在随意性，没有具体的计划安排，预算控制难以把控。其次是在固定资产的处置、报废方面，对于旧设备的报废情况未有相关的申请，也没有经过有关责任人的审批。这在一定程度上让资产管理部门不能及时了解到相关情况，无法及时进行会计处理，对固定资产内控制度十分不利。3.3公司固定资产内部监督制度缺乏有效性公司固定资产的日常管理工作任务繁重，有时未能及时进行监督与反馈工作，就容易导致公司内部固定资产损失严重，固定资产实物安全难以保证。如公司内部存在负责生产的工作人员操作机器失误，但固定资产管理部门并未重视的问题，从而导致实物资产受到严重损害的情况，此类事件的发生不利于实物资产的安全，也不利于公司内部监督制度有效性的进行。3.4公司固定资产风险评估机制存在不足公司在风险评估机制方面并没有完全执行到位，尤其是在对固定资产进行日常管理时，使用固定资产没有把握方式方法，导致固定资产超负荷生产,固定资产使用期限被严重缩短，减值和折旧速度加快。其次是指对固定资产进行日常会计处理时，由于对相关业务的风险评估能力不够，造成决策失误。第三点是公司内部法律风险知识薄弱，对于相关会计业务的处理，没能及时考虑到经济形势和法律政策。4湖南安迪尔卫生有限公司固定资产内部控制的目标公司固定资产内部控制水平直接影响财务管理绩效，针对目前公司存在的固定资产内部控制问题，本公司应注重固定资产信息化、保证固定资产取得的合理性、固定资产计价的准确性、固定资产实物的安全、固定资产折旧和减值计提方法的合理性和合法性等。加强固定资产管理，保证其安全、保值与增值，提高使用效率，让固定资产的内部控制能得到进一步的优化，以便达到内部控制的目标。5湖南安迪尔卫生有限公司固定资产内部控制优化方案固定资产作为公司生产发展的关键部分，管好用好的效应表现在于，一方面可以节约开支，另一方面可以带来营收，固定资产管理状态对公司具有不可忽视的影响。本设计针对湖南安迪尔卫生有限公司固定资产内部控制中存在的问题，设计出相应的固定资产内部控制原则，并提出具体优化方案。公司固定资产内部控制原则如表3所示。表3固定资产内部控制原则原则具体解释合法性符合国家相关法律法规，与公司相关情况结合度高。约束性约束相关会计人员，所有人并不存在超越内部会计有关控制的权利。整体性包含各相关会计岗位和经济业务，对于业务中的重要方面，及时落实到其相关岗位。不相容职务相分离保证公司内部会计机构，岗位的合理设置，其职责的合理划分。成本效益以合理控制成本达到合理控制的目的。适应性跟随外部环境与相关管理要求的变化，不断优化。5.1完善公司固定资产信息化管理系统5.1.1建立公司资源共享一体化平台管理信息化是指以信息化带动工业化，实现企业管理现代化的过程，将现代信息技术与先进管理理念相结合，转变企业的生产、经营、管理和组织方式等，重新整合企业内外部资源，提高企业效率和效益、增强企业竞争力的过程。资源共享一体化平台可以满足对公司的信息管理、采购管理、日常管理与统计分析等相关业务。通过这个平台，了解公司固定资产的分类整合情况，对公司固定资产的相关状态进行跟踪管理。有效整合相关数据，并形成资产报表。通过报表，可以为后续公司的日常决策提供数据支撑，让资源可以得到合理分配，避免因信息的不对称造成的决策失误，提高总体工作效率。5.1.2建立公司固定资产库存管理目录表在固定资产管理部门如仓储部利用技术手段建立固定资产库存管理目录表。对固定资产进行管理，记录固定资产的情况。采用用友或金蝶软件自带的固定资产模块对固定资产开展日常处理记账工作，做到账实相符，各类费用确认无误。公司固定资产库存管理表如表4所示。表4固定资产库存管理表管理部门：资产管理部门序号设备名称规格型号单位数量使用人维修情况折旧情况盘点情况备注12345.2健全公司固定资产采购审批制度5.2.1标明公司采购部门的日常管理权限，不相容职务相分离标明采购部门管理权限，建立采购申请制度，根据所需购置固定资产的数量类型，确定好所需进行审批的部门，并授予其相关权限，做到不相容职务相互分离，让固定资产日常管理工作顺利进行。湖南安迪尔卫生有限公司的固定资产采购审批情况如图6所示。图6固定资产采购审批情况图5.2.2完善公司固定资产采购业务预算控制制度预算控制是指企业根据预算规定的收入与支出标准检查和监督各个部门的生产经营活动的控制。公司完善固定资产采购预算管理制度，规范企业固定资产管理的相关资金预算。采购部门在申请固定资产采购预算资金时，需要根据部门的年度计划情况和有关工作目标，编制合理的采购预算表，及时报批给财务部门，财务部门根据相关情况，结合本年资金总预算，汇总编制企业年度预算资金，按照相关程序向上级管理部门报批，在审核同意后，再下达采购部门的预算资金。5.3建立有效的固定资产监督制度5.3.1创建固定资产内部控制监督检查机构创建公司内部监督机构，明确固定资产管理的权责。公司监督的检查内容包括：涉及固定资产管理的人员，是否存在不能相互兼容岗位混合交岗的情况；在采购审核时，是否存在跨级审批的情况；在固定资产日常保管业务时，是否存在岗位责任制没有得到落实的情况，而用于维修的费用支出又是否超出其预算的情况；在固定资产处置业务时，是否存在审批手续不合理不合法的情况。对于检查过程中发现的问题，应及时告知相关人员，相关人员在接到通知后，也应及时查明相关原因，予以改正，并将相关情况通报给上级管理部门。监督部门也应按照本公司内部管理权限及时上报，并及时通报处理情况和有关部门整改情况。5.3.2完善固定资产内部控制清查清点制度完善固定资产清查清点制度，保护固定资产的实物完整性，便于监督检查。公司应成立专门的盘点清查小组对资产进行全面的清查工作，定期或不定期的进行抽查，并对相关清查结果出具清查报告。清查的范围一是对于日常使用的机器设备应重点进行清查盘点工作，防止出现纰漏；二是对于平时疏忽不到或曾经出现过错误的固定资产进行清查盘点工作，防止再次出现错误。5.4完善固定资产的风险评估体系（1）对相关风险有风险判断。公司内部管理部门应严格遵守国家相关法律，明确公司的相关业务是符合相关法律法规的，避免企业在对固定资产进行内部控制时违反法律法规，从而给公司带来不必要的风险。其次，经营风险，公司在日常经营活动中应按照相关管理规范进行资产处理，否则容易造成资产管理不善，资产利用率下降的问题。最后就是财务风险，对固定资产进行管理时，由于折旧不及时和盘点不彻底等问题，就会导致企业固定资产的相关信息缺乏及时性和真实性，提高固定资产管理风险。（2）建立风险解决途径。企业可以成立专门的风险评估部门，并指派好固定资产管理负责人，明确相关章程，避免内控失效。在此期间，建立好一套完整的评估体系，对相关风险情况进行评估，有效提高对风险的掌控性。6设计方案实施效果本设计方案根据固定资产内部控制规范要求，通过对湖南安迪尔卫生有限公司固定资产内部控制现状分析，发现其信息化管理不够到位，采购审批制度不够完善，内部监督制度存在相应弊端，风险评估程序有所欠缺等问题。针对这些问题，本设计从信息化管理、采购审批制度、内部监督以及风险评估四个方面进行优化，从而达到加强固定资产管理，提高固定资产的使用效率，使固定资产得到合理配置的目的。

参考资料[1]王