海澜之家股份有限公司规避生产环节错报制度优化设计

湖南商务职业技术学院毕业设计目录1.前言 12.概况 13.海澜之家股份有限公司生产环节中会计核算具体内容 13.1订单试样品生产环节和库存 13.2材料领用和生产环节 33.3财务报表 44.海澜之家股份有限公司生产环节中会计核算现存问题 54.1产品短板待不足，基础工作不规范 54.2缺乏监管制度 64.3管理意识薄弱 75.规避生产环节错报制度优化设计 75.1规范会计基础工作，完善基础工作 75.2建立完善的监管制度，进行实时监管 75.3加强人才意识能力培养 86.结束语 8湖南商务职业技术学院毕业设计海澜之家股份有限公司规避生产环节错报制度优化设计1.前言不管是大型的企业还是中小型企业，在进行生产环节会计核算的时候，如果出现了错报情况就肯定会对公司的经营造成一定程度的损失。而错报，主要指的就是在进行财务报表中，数据的计算、披露等过程中所出现的与适用的编制基础对应的数据中出现的差异。当企业出现错报情况的时候，就可能会导致财务数据计算错误，最终可能会导致企业管理者出现错误的判断，并且可能会影响到公司的整个经营方向，因此规避错报制度就显得十分重要了。本文采用了海澜之家股份有限公司作为研究的目标，对现行的生产环节中可能出现错报风险的现象以及和它相关的规避错报风险制度来进行描述，并且针对性地提出在这之中存在的问题，最后根据问题来进行相关制度的优化设计，为我国各个企业的生产环节错报风险的规避制度能提供出相关的改善建议以及对策。总结出了规避生产环节错报制度中所需要注重的问题，从而针对性的进行制度的设计以及优化，为中小型企业和大型的企业在规避生产环节错报制度的设计中能提出一定的建议。2.海澜之家股份有限公司概况2.1海澜之家股份有限公司的基本介绍海澜之家股份有限公司位于江苏省江阴市新桥镇,成立于1997年,于2000年在上海证券交易所挂牌上市。海澜之家是一家大型的服装企业,业务涵盖了品牌服装的经营和高档西服、专业服装生产销售,品牌服装的运作包括品牌管理、供应链管理和营销网络管理等。公司拥有“海澜之家”、“爱居兔”、“圣凯诺”等服装品牌。公司产品包括男装、女装、童装、配饰及家居类产品,具有高性价比、品类丰富、符合大众消费需求等特点。主营业务主要包括高档精纺呢绒、高档西服、衬衫,职业服的生产和销售,染整加工等业务。3.海澜之家股份有限公司生产环节中会计核算的具体内容公司在进行生产环节的开始之前，确定生产的目标则是由客户订单开始的，根据客户订单的内容来完成产品的生产。客户订单的内容主要包括了需要的产品名称、样式、数量、和日期等等，而在进行产品批量生产之前，要先进行试生产，先向客户确认样式和材质是否可以合格，客户意见通过之后才可以进行产品的批量生产，从而完成整个产品生产的过程。3.1订单试样品环节和库存订单试样品生产主要是来客户订单的记录和审核。订单单据目前主要有男装、女装、童装、和针织饰品等几类单据，每天将收到的单据来进行统计之后根据单据内容去进行审核，核对产品生产的内容分别指的是公司的常规生产产品还是新样式的产品设计生产。如果是新样式的产品设计生产，就需要和客户去进行沟通来确认新样式的生产，要求后进行试样品生产并且要交给客户来进行评定，没有达成要求就要继续去进行试样品的生产，直到当达成客户的要求之后才可以投入批量生产，并对产品去进行检验合格之后再包装运输给客户。同时对数量以及金额去进行核对比较，检查一下签字和材料是否都齐全了。在这样的轻资产模式之下，提供材料的商家也和一般的OEM不一样，他们可以赊销，但也承担了存货的风险。为了抗击疫情之时，线下服装产业零售巨头海澜之家从贰零贰零年三月开始，率先在全国各大网站上、官方商城上开展了促销的活动，促销的力度不大。不过，外界对海澜之家将近百亿元库存风险的担忧并没有稍微的减弱一点。股票价格显示出了资本市场的态度是怎样的。海澜之家的门店与加盟商之间并不是买卖的关系。加盟商并不会压榨商品。门店的存货就是海澜之家的存货，反映出了存货的规模之大。这就是外界一直质疑海澜之家模式的地方。然而，海澜之家的库存减值准备，总是处在了较低的水平，因为库存风险就是由上游供应商来承担的。合格的积压存货可以退回供应商，海澜之家退回的部分并不需要去清点存货减值准备。此外，它的产品生产周期很长，就肯定会导致存货周转率处在了行业的最底层。3.2材料领用和生产环节在订货单送到了生产部门之后，生产部门人员要及时的给订单上的品种、数量等进行核算，签字确认之后，填写相关的材料领用申请表进行签字盖章后，将订货单和申请表一起交由仓库去进行材料的领用。仓库管理员在收到订货单和申请表后比对核查生产的产品所需要的材料名称、以及数量、领用人、领用日期等信息，并检查部门的签字以及盖章后到仓库进行材料的拿取。材料发出之后仓库管理员需要将发放的详情以及相关领用单据来进行保存，方便之后查询库存的时候进行审核。生产部门在拿到了生产材料之后，就要开始投入到生产之中去，生产过程中需要将每天的生产员工数、生产的产量、以及机器使用等生产日报的相关信息进行填入，方便后续的费用核算。3.3财务报表每周的周五需要进入到ERP系统中去进行存货的核对，根据ERP系统内的盘点界面，直接进入到查看数据系统中所录入的存货具体的信息，结合仓库现在的存货情况来进行查询，出现数据出入的情况的时候，要及时的针对数据去进行删除或者更新，核查无误之后再进行数据无误核查记录单签字。员工工资的核算：根据最新的薪资核算方式，进入到ERP系统来进行核算方式的及时录入和调整，并在每个月的月末之前去进行相关人员的薪资核算，并针对员工的表现制定出相关的奖惩制度，同时定期的根据店铺的发展情况来进行绩效考核标准的调整以及薪资标准的合理调控，并要及时的在ERP系统中去进行更新。报表整体的核查：每个月的月末就需要对这个月的财务报表进行导出，同时将这个月所收到的所有单据，包括进货单、送货单、存货单、工资表、以及费用报销单等单据统一来进行数据的核对，要找到其中金额出现出入的部分并且及时的去进行核算比对，避免年末之后出现更大的数据差异。4.海澜之家股份有限公司生产环节中会计核算现存问题4.1产品短板待补足，基础工作不规范在核算的过程之中，首先是缺乏了对数据的统一整理以及数据的核对，就只是看了订单量是否和生产量统一就去进行了费用的核算，然而导致了整个核算的数据缺乏了真实性。轻资产模式之下的海澜之家是基于品牌力量的本质以及供应链，使用供应商和加盟商的能力，能迅速的扩大规模，但是这所有的前提是产品要卖得好才有可能的。如果不能够保证到销售，规模扩大只可能会带来更多的麻烦以及风险，存货风险就是其中之一。虽然在轻资产的这种模式之下，海澜之家可以将一些存货的压力传递给上游的供应商，但是海澜之家依然需要面临着巨大的存货压力。需要更多的值得注意的就是，海澜之家的跌价准备计提比例为海澜之家主打品牌的男装库存量不超过两年定为0。与服装相比这一标准相对来说是比较宽松的，尤其是快时尚服装，这也就表示着海澜之家的存货风险可能会大于表面的。在搜集的数据中显示出，在2018年的时候，海澜之家的库存周转天数竟然高达到了286天，远大于同行业的森马、七匹狼、美邦。影响了销量下滑以及存货压力的主要原因是，除了服装消费市场环境不景气之外，海澜之家对产品自身的忽视可能也是其中的原因之一。此外，在它的轻资产模式之下，供应商也不同于普通的OEM，他们既可以赊销，但也需要承担更多的存货风险，他们对于设计有着很多的发言权。海澜之家的原创设计，是不可以占据主要地位的。在意识到了增长很难的时候，海澜之家在近两年的时间里也在对产品进行了一系列的调整，包括更换品牌的代言人，以及打造出新的产品风格。然而，产品设计和研究创造确实是一项相对时间比较长的工作，这些工作的有效性还是得需要时间去验证的。4.2缺乏监管制度在海澜之家整个会计核算的环节当中，由相关人员核算后进行反复的核查无误就可以入账，并输入ERP系统。这种情况及其容易出现由于核算人员为了谋取到个人的利益，在进行核算的过程中会对单据进行擅自修改，从而导致在进行核销报账以及每季度、年末核算时与账目出现差错，最终导致出现了错报的情况。由此可以看出，当前大部分的海澜之家旗舰店缺乏一定的监管制度，完全由一个人去进行整个会计环节的录入、核算、核查等工作，却缺乏了第三方的监督，因此整个核算的过程之中，还有核算录入之后的数据、金额、产品信息、日期以及单据签字等是否有误都不够很明确，也就加大了账目作假的可能性，最终会影响到整个海澜之家旗舰店的经营情况。同时缺乏监管部门，无法避免在核算的过程之中核算人员的舞弊行为以及在提交数据的过程中出现的数据造假行为。同时在核算过程中可能会出现核算错误，就好导致整个费用计算出现差异，就影响了最终财务报表的呈现，造成了错报的现象。4.3管理意识薄弱从整个海澜之家的管理模式来看，海澜之家所有旗舰店的员工是由店长直接招聘的，招聘条件较为简单，缺乏了一定的基础工作能力。同时除了总公司统一的活动价产品销售等优惠活动之后，海澜之家在进行决策的时候也是由店长进行一人垄断，店长决定着整个海澜之家的经营方向。而在进行店铺会计核算的时候，大多数也有店长进行账目的核算，极少数由部分的员工经过培训后来进行核对录入，在缺乏一定监督的情况下店长也极易可能由于自身能力不到位，缺乏对旗舰店经营的前瞻性同时自身工作基础不够完善，缺乏对相关单据的审核签字，同时总公司的财务和出纳人员极易可能出现工作受到管理层的干涉，最终出现账目作假等很严重的问题。需要加强管理意识。5.海澜之家股份有限公司生产环节中会计核算优化设计5.1规范会计基础工作，完善基础工作内容海澜之家应当针对现有总公司和旗下连锁店的发展目标和发展现状来进行会计基础工作的规范以及相关会计核算过程规章制度的制定。首先要针对会计核算人员的道德品质进行制定，不允许为了自身的利益而去做假账，其次在进行一切核算过程中要实事求是，根据实际的单据和货物信息进行相关账目的录入以及系统信息的完善。针对信息不完整、信息错误的单据不可以直接进行留存，必须要返回原处进行信息的补充以及修改，符合相关标准且数据没有错误之后就可以签字确认并进行账目制作和系统录入。核算过程中要收到来自仓库管理的存货台账以及相关材料发放的历史数据、订单详情以及来自生产部门的生产日报。当收到了相关的初始报表的时候要去进行初步的核对，比如这种订单详情和生产日报以及最终生产产品数的核对、生产日报和存货台账相关材料发放数目的核对、产品入库和生产日报相关数目的核对等等，及时针对数据不统一的部门来进行核对处理，找到在这其中错误的部分来进行处理，要避免财务报表中出现错报的情况。而在进行财务报表的核算过程中为了避免核算出现错误，就要采用双人同时核算的方式，最终将核算结果去进行对比，如果出现了差异就要针对差异进行解决处理，同时让监管部门来对核算过程进行监管，避免出现员工舞弊的行为的同时也可以对核算的结果进行严格的审查，及时的对核算错误进行整理解决，有效地规避了财务报表中可能会出现的错报现象。5.2建立完善的监管制度，进行实时监管除了总公司要具备专门的会计机构和监管部门之外，各个连锁店也要针对性的建立相关的监管制度，从基础上解决错报情况的发生。由于海澜之家的工作人员具有一定的限制，因此监管制度可以从两个方面来展开，一种是店长发出对各个店员实行的监管，另一种是店员和店员之间进行的相互监管。同时在进行会计核算时，整个核算过程需要摒弃之前以店长一人包揽的情况，每个海澜之家的旗舰店在进行人才招聘时需要注重相关基础知识，具备的人员的招聘或者是店长进行选择来培训，从而实行一名店员和店长一起进行会计核算来进行相互的监督。每次账目采取双人核算或者一人核算一人监督的方式，并定期的通过系统对往期账目进行核对检查，从而有效的减少了其中出现的错误，避免了错报现象的出现。5.3加强人才意识能力培养首先针对管理者，要定期的去进行培训，其中不仅仅要包含对便利店的经营方面的经营能力、经营理念等培训，同时也要针对性的进行会计核算方面的意识培训，通过典型案例来加强各个旗舰店店长的管理意识，同时在培训的过程中要不断地将相关的核算过程中所需要注意的点进行反复强调，加强会计的核算能力，要加强对其整个过程的重视程度，才能从基础上去避免每个连锁店的账目错报情况。同时针对当前旗舰店的经营情况，应当进行相关人才的招聘和培训，首先要将人才招聘信息去进行筛选，并增加相应的招聘条件，同时对于招聘来的人才首先需要进行道德层面的考核和培养，之后针对性的去进行会计技能的培训和完善，最终将其投入到各个门店中去进行工作，和店长形成互相监管的工作关系，从而来保障到每个旗舰店的会计账目的准确性，就会降低错报的风险。6.结束语一个企业是否可以成功稳定的经营，这个企业的财务管理工作占据着非常重要的角色。而在进行财务管理的过程中，通过对会计的核算工作不断地优化，在避免账目错报的情况下增加会计数据真实性，从而帮助企业管理者在进行企业管理经营的过程中制定更加合理的经营策略，掌握经营的整体方向。本文通过以海澜之家作为研究的案例，对它在生产环节的会计的核算工作中进行了具体分析，从基础工作规范、会计核算监管以及管理意识等方面针对性的提出了解决的建议，通过制定出合理的监管制度，培训专业的核算人员加强基础工作的规范性来提高整个海澜之家以及总公司的经营效率，从而促进企业的进一步稳定