《小企业会计准则企业所得税、营改增、企业合并》试

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判断题：1、“研发支出〞科目，属于资产类科目。应按照研究开发工程，分别对“费用化支出〞、“资本化支出〞进行明细核算。[题号：Qhx007474]A、对B、错您的答复：B

正确答案：B题目解析：“4301研发支出〞科目，属于本钱类科目，该科目应按照研究开发工程，分别“费用化支出〞、“资本化支出〞进行明细核算。2、资本公积由小企业全体投资者共同享有，其形成有特定来源，不仅有来源于小企业投资者的投入，还包括接受捐赠。[题号：Qhx007477]A、对B、错您的答复：B

正确答案：B题目解析：资本公积由小企业全体投资者共同享有，其形成有特定来源，仅仅来源于小企业投资者的投入。3、小企业购置计算机硬件所附带的、未单独计价的软件，通过“无形资产〞科目核算。[题号：Qhx007473]A、对B、错您的答复：A

正确答案：B题目解析：“1601固定资产〞科目说明中明确：小企业购置计算机硬件所附带的、未单独计价的软件，也通过固定资产科目核算。4、《小企业会计准则》规定，短期投资期末按公允价值计量。[题号：Qhx007468]A、对B、错您的答复：B

正确答案：B题目解析：《小企业会计准则》第5条规定，小企业的资产都应按历史本钱计量。5、外商投资小企业根据有关法律规定，在税后利润中提取的职工奖励及福利基金作为盈余公积进行会计处理。[题号：Qhx007476]A、对B、错您的答复：B

正确答案：B题目解析：外商投资小企业根据有关法律规定，在税后利润中提取的职工奖励及福利基金不作为盈余公积进行会计处理，而作为应付职工薪酬。单项选择题：1、以下关于小企业会计准则的说法中，不正确的选项是（）。[题号：Qhx007459]A、小企业会计准则下，不计提存货跌价准备B、小企业会计准则下，盘盈存货实现的收益应当冲减管理费用C、小企业会计准则下，发生损失时直接冲减资产，不计提减值准备D、小企业会计准则下，无形资产全部采用年限平均法摊销您的答复：D

正确答案：B题目解析：企业会计准则下，盘盈存货实现的收益应当冲减管理费用；小企业会计准则下，计入营业外收入。2、以下各项中，不属于“周转材料〞科目核算的是（）。[题号：Qhx007456]A、包装物B、低值易耗品C、消耗性生物资产D、（建筑业）的钢模板、木模板、脚手架等您的答复：B

正确答案：C题目解析：《小企业会计准则》第11条规定，周转材料是指小企业能够屡次使用.逐渐转移其价值但仍保持原有形态且不确认为固定资产的材料。包括：包装物、低值易耗品、小企业（建筑业）的钢模板、木模板、脚手架等。3、以下各项中，关于长期借款的表述不正确的选项是（）。[题号：Qhx007457]A、属于筹建期间的，计入营业外支出B、属于生产经营期间的，计入财务费用C、用于构建固定资产的，在固定资产尚未到达预定可使用状态前，按规定应予资本化的利息支出，计入在建工程本钱D、用于构建固定资产的，在固定资产到达预定可使用状态后，按规定不予资本化的利息支出，计入财务费用您的答复：B

正确答案：A题目解析：“5602管理费用〞科目核算小企业在筹建期间内发生的开办费（包括：相关人员的职工薪酬、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产本钱的借款费用等费用）。4、实际本钱法下，以下方法中属于发出存货计价不得采用的方法是（）。[题号：Qhx007450]A、个别计价法B、先进先出法C、后进先出法D、移动加权平均法您的答复：B

正确答案：C题目解析：《小企业会计准则》第13条规定，小企业应当采用先进先出法.加权平均法（移动加权平均法和月末一次加权平均法）或者个别计价法确定发出存货的实际本钱。计价方法一经选用，不得随意变更。5、以下各项中，与营业利润无关的是（）。[题号：Qhx007462]A、其他业务本钱B、投资收益C、财务费用D、所得税费用您的答复：C

正确答案：D题目解析：《小企业会计准则》第67条规定，营业利润是指营业收入减去营业本钱、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用，加上投资收益（或减去投资损失）后的金额。多项选择题：1、根据《小企业会计准则》的规定，以下关于固定资产修理会计处理叙述不正确的有（）。[题号：Qhx007497]

查看答案A、固定资产的日常修理费应当计入当期损益B、固定资产的日常修理费应当计入相关资产本钱或者当期损益C、固定资产的大修理支出计入“长期待摊费用〞科目D、固定资产的大修理支出符合资本化条件的计入固定资产本钱，否则计入当期损益您的答复：BC

正确答案：AD题目解析：《小企业会计准则》第三十二条和四十三条分别规定，固定资产的日常修理费，应当在发生时根据固定资产的受益对象计入相关资产本钱或者当期损益。固定资产的大修理支出，计入“长期待摊费用〞科目，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。2、以下关于小企业土地使用权会计处理叙述正确的有（）。[题号：Qhx007498]

查看答案A、小企业取得的土地使用权应确认无形资产B、自行开发建造厂房等建筑物，相关的土地使用权计入建筑物本钱C、外购土地及建筑物支付的价款应当全部作为固定资产。D、小企业（房地产开发经营）将土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物的本钱。您的答复：BC

正确答案：AD题目解析：《小企业会计准则》第三十八条规定，自行开发建造厂房等建筑物，相关的土地使用权与建筑物应当分别进行处理。外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间按照合理的方法进行分配；难以合理分配的，应当全部作为固定资产。3、根据《小企业会计准则》的规定，以下关于资产清查的会计处理叙述正确的有（）。[题号：Qhx007485]

查看答案A、资产清查的会计处理通过“待处理财产损益〞科目核算B、各种资产的盘亏净损失均计入营业外支出C、存货盘盈冲减管理费用D、固定资产的盘盈计入营业外收入您的答复：BC

正确答案：ABD题目解析：各种资产的盘盈均计入营业外收入。4、根据《小企业会计准则》的规定，以下各项中，属于政府补助的有（）。[题号：Qhx007495]

查看答案A、增值税出口退税B、税收返还C、财政贴息直接支付给受益企业D、作为投资者投入资金您的答复：BC

正确答案：BC题目解析：《小企业会计准则》第69条规定，政府补助是指小企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不含政府作为小企业所有者投入的资本；具体形式有财政拨款、财政贴息、税收返还、无偿划拨非货币性资产等，但不包括增值税出口退税。5、以下各项中，应计入小企业的营业外支出的有（）。[题号：Qhx007496]

查看答案A、非流动资产处置净损失B、无法收回的长期股权投资损失C、存货盘亏净损失D、处置长期债券投资净损失您的答复：BC

正确答案：ABC题目解析：《小企业会计准则》第70条规定，小企业的营业外支出包括：存货的盘亏、毁损、报废损失，非流动资产处置净损失，坏账损失，无法收回的长期债券投资损失，无法收回的长期股权投资损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失，税收滞纳金，罚金，罚款，被没收财物的损失，捐赠支出，赞助支出等；处置长期债券投资净损失计入投资收益。《小企业会计准则》重点难点解读及案例分析课后练习（点此刷新练习不同题目）

判断题：1、小企业的外币交易金额因汇率变动而产生的汇兑损益，在“财务费用〞科目核算。[题号：Qhx007467]A、对B、错您的答复：B

正确答案：B题目解析：对外币交易金额因汇率变动而产生的汇兑差额，如果是汇兑收益，在“营业外收入“科目核算，如果是汇兑损失，在〞财务费用“科目核算。2、按照《小企业会计准则》，小企业应收账款不计提坏账准备，发生损失时直接转销应收账款，计入管理费用。[题号：Qhx007469]A、对B、错您的答复：B

正确答案：B题目解析：《小企业会计准则》第10条规定，应收及预付款项的坏账损失应当于实际发生时计入营业外支出，同时冲减应收及预付款项。3、小企业购置计算机硬件所附带的、未单独计价的软件，通过“无形资产〞科目核算。[题号：Qhx007473]A、对B、错您的答复：B

正确答案：B题目解析：“1601固定资产〞科目说明中明确：小企业购置计算机硬件所附带的、未单独计价的软件，也通过固定资产科目核算。4、根据《小企业会计准则》的规定，小企业对外进行长期股权投资，可以采用本钱法，也可以采用权益法核算。[题号：Qhx007472]A、对B、错您的答复：B

正确答案：B题目解析：《小企业会计准则》第24条规定，长期股权投资应当采用本钱法进行会计处理。5、已选择执行《企业会计准则》的小企业，不得在执行《企业会计准则》的同时，选择执行《小企业会计准则》的相关规定。[题号：Qhx007465]A、对B、错您的答复：B

正确答案：A题目解析：《小企业会计准则》第3条第二款规定，执行《企业会计准则》的小企业，不得在执行《企业会计准则》的同时，选择执行本准则的相关规定。单项选择题：1、以下各项中，不应计入销售费用的是（）。[题号：Qhx007461]A、商品维修费B、批发、零售类小企业的采购运输费C、销售部门业务招待费D、产品参展费您的答复：D

正确答案：C题目解析：销售部门业务招待费应计入管理费用。2、以下各项中，属于小企业其他业务收入的是（）。[题号：Qhx007460]A、罚款收入B、出售固定资产净收益C、出售无形资产净收益D、销售材料收入您的答复：D

正确答案：D题目解析：选项C应计入管理费用。3、以下各项中，与营业利润无关的是（）。[题号：Qhx007462]A、其他业务本钱B、投资收益C、财务费用D、所得税费用您的答复：D

正确答案：D题目解析：《小企业会计准则》第67条规定，营业利润是指营业收入减去营业本钱、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用，加上投资收益（或减去投资损失）后的金额。4、小企业以自产产品作为福利发给职工，正确的会计处理方法是（）。[题号：Qhx007458]A、视同销售，确认主营业务收入，同时按公允价值计算销项税额B、视同销售，直接按本钱转账计入相关本钱费用，同时按公允价值计算销项税额C、直接按本钱转账计入相关本钱费用，同时将涉及的进项税额转出D、直接按本钱转账计入相关本钱费用，不涉及任何税收问题您的答复：D

正确答案：A题目解析：小企业以自产产品作为福利发给职工，视同销售，确认主营业务收入，结转主营业务本钱，同时按公允价值计算销项税额5、以下各项中，有关长期债券投资表述不正确的选项是（）。[题号：Qhx007452]A、长期债券投资应当按照购置价款和相关税费作为本钱进行计量B、实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收利息C、分期付息方式的债券应计利息计入长期债券投资的账面价值D、分期付息方式的债券应收利息应作为流动资产工程您的答复：D

正确答案：C题目解析：《小企业会计准则》第19条规定，分期付息、一次还本的长期债券投资，在债务人应付利息日、按照票面利率计算的应收未收利息收入应当确认为应收利息，不增加长期债券投资的账面余额。多项选择题：1、以下各项中，属于《小企业会计准则》纳入“周转材料〞科目核算的有（）。[题号：Qhx007489]

查看答案A、包装物B、低值易耗品C、消耗性生物资产D、（建筑业）的钢模板、木模板、脚手架等您的答复：ABCD

正确答案：ABD题目解析：《小企业会计准则》第11条（六）“周转材料，是指小企业能够屡次使用、逐渐转移其价值但仍保持原有形态且不确认为固定资产的材料。包括：包装物、低值易耗品、小企业（建筑业）的钢模板、木模板、脚手架等。〞2、以下各项中，属于小企业应付职工薪酬核算内容的有（）。[题号：Qhx007491]

查看答案A、职工工资、奖金、津贴和补贴B、职工福利费C、社会保险费D、辞退福利您的答复：ABC

正确答案：ABCD题目解析：《小企业会计准则》第49条规定，小企业的职工薪酬包括（8个方面）：1、职工工资、奖金、津贴和补贴；2、职工福利费；3、医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；4、住房公积金；5、工会经费和职工教育经费；6、非货币性福利；7、因解除与职工的劳动关系给予的补偿；8、其他与获得职工提供的效劳相关的支出等。3、按照《小企业会计准则》，以下各项中属于销售商品收入确认条件的有（）。[题号：Qhx007494]

查看答案A、商品已经发出B、已经收到货款或取得收款权利C、已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方D、相关的收入和本钱能够可靠地计量您的答复：AB

正确答案：AB题目解析：《小企业会计准则》第59条规定，通常，小企业应当在发出商品且收到货款或取得收款权利时，确认销售商品收入。注：小企业准则对收入确实认省略了风险和报酬转移的职业判断，简化了确认条件。4、根据《小企业会计准则》的规定，政府补助的类型分为（）。[题号：Qhx007493]

查看答案A、与资产相关的政府补助B、与负债相关的政府补助C、其他政府补助D、与收益相关的政府补助您的答复：AB

正确答案：AC题目解析：《小企业会计准则》第69条规定，小企业的政府补助分为与资产相关的政府补助和其他政府补助。5、根据《小企业会计准则》的规定，以下各项中，关于应收账款的会计处理正确的有（）。[题号：Qhx007486]

查看答案A、应收账款入账价值包含代垫运杂费B、应收账款入账价值不扣除现金折扣C、无法收回应收账款计入管理费用D、确认为坏账损失又收回的应收账款计入营业外收入您的答复：AB

正确答案：ABD题目解析：《小企业会计准则》第十条规定，应收及预付款项的坏账损失应当于实际发生时计入营业外支出，同时冲减应收及预付款项。判断题：1、“研发支出〞科目，属于资产类科目。应按照研究开发工程，分别对“费用化支出〞、“资本化支出〞进行明细核算。[题号：Qhx007474]A、对B、错您的答复：B

正确答案：B题目解析：“4301研发支出〞科目，属于本钱类科目，该科目应按照研究开发工程，分别“费用化支出〞、“资本化支出〞进行明细核算。2、资本公积由小企业全体投资者共同享有，其形成有特定来源，不仅有来源于小企业投资者的投入，还包括接受捐赠。[题号：Qhx007477]A、对B、错您的答复：B

正确答案：B题目解析：资本公积由小企业全体投资者共同享有，其形成有特定来源，仅仅来源于小企业投资者的投入。3、所得税费用是指小企业按照《小企业会计准则》规定计算的利润总额与适用所得税税率为基础来确认的、应从当期利润总额中扣除的所得税费用。[题号：Qhx007483]A、对B、错您的答复：B

正确答案：B题目解析：《小企业会计准则》第71条规定，小企业应当按照企业所得税法规定计算的当期应纳税额，确认所得税费用。4、《小企业会计准则》自2013年1月1日起在全国小企业范围内实施，原《小企业会计制度》同时废止。[题号：Qhx007464]A、对B、错您的答复：B

正确答案：A题目解析：《小企业会计准则》第90条规定，本准则自2013年1月1日起施行。财政部2004年发布的《小企业会计制度》（财会[2004]2号）同时废止。5、已选择执行《企业会计准则》的小企业，不得在执行《企业会计准则》的同时，选择执行《小企业会计准则》的相关规定。[题号：Qhx007465]A、对B、错您的答复：B

正确答案：A题目解析：《小企业会计准则》第3条第二款规定，执行《企业会计准则》的小企业，不得在执行《企业会计准则》的同时，选择执行本准则的相关规定。单项选择题：1、以下各项中，与营业利润无关的是（）。[题号：Qhx007462]A、其他业务本钱B、投资收益C、财务费用D、所得税费用您的答复：B

正确答案：D题目解析：《小企业会计准则》第67条规定，营业利润是指营业收入减去营业本钱、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用，加上投资收益（或减去投资损失）后的金额。2、以下各项中，不应计入销售费用的是（）。[题号：Qhx007461]A、商品维修费B、批发、零售类小企业的采购运输费C、销售部门业务招待费D、产品参展费您的答复：A

正确答案：C题目解析：销售部门业务招待费应计入管理费用。3、实际本钱法下，以下方法中属于发出存货计价不得采用的方法是（）。[题号：Qhx007450]A、个别计价法B、先进先出法C、后进先出法D、移动加权平均法您的答复：A

正确答案：C题目解析：《小企业会计准则》第13条规定，小企业应当采用先进先出法.加权平均法（移动加权平均法和月末一次加权平均法）或者个别计价法确定发出存货的实际本钱。计价方法一经选用，不得随意变更。4、以下各项中，属于小企业其他业务收入的是（）。[题号：Qhx007460]A、罚款收入B、出售固定资产净收益C、出售无形资产净收益D、销售材料收入您的答复：A

正确答案：D题目解析：选项C应计入管理费用。5、小企业确实无法偿付的应付账款，应计入（）。[题号：Qhx007455]A、资本公积B、管理费用C、待转资产价值D、营业外收入您的答复：A

正确答案：D题目解析：《小企业会计准则》第47条规定，小企业确实无法偿付的应付款项，应当计入营业外收入。多项选择题：1、根据《小企业会计准则》的规定，以下各项中，关于应收账款的会计处理正确的有（）。[题号：Qhx007486]

查看答案A、应收账款入账价值包含代垫运杂费B、应收账款入账价值不扣除现金折扣C、无法收回应收账款计入管理费用D、确认为坏账损失又收回的应收账款计入营业外收入您的答复：AB

正确答案：ABD题目解析：《小企业会计准则》第十条规定，应收及预付款项的坏账损失应当于实际发生时计入营业外支出，同时冲减应收及预付款项。2、以下各项中，小企业的长期待摊费用包括（）。[题号：Qhx007490]

查看答案A、已提足折旧的固定资产的改建支出B、经营租入固定资产的改建支出C、融资租入固定资产的改建支出D、固定资产的大修理支出您的答复：AB

正确答案：ABD题目解析：《小企业会计准则》第43条规定，小企业的长期待摊费用包括：已提足折旧的固定资产的改建支出、经营租入固定资产的改建支出、固定资产的大修理支出和其他长期待摊费用等。3、以下各项中，属于小企业应付职工薪酬核算内容的有（）。[题号：Qhx007491]

查看答案A、职工工资、奖金、津贴和补贴B、职工福利费C、社会保险费D、辞退福利您的答复：AB

正确答案：ABCD题目解析：《小企业会计准则》第49条规定，小企业的职工薪酬包括（8个方面）：1、职工工资、奖金、津贴和补贴；2、职工福利费；3、医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；4、住房公积金；5、工会经费和职工教育经费；6、非货币性福利；7、因解除与职工的劳动关系给予的补偿；8、其他与获得职工提供的效劳相关的支出等。4、以下各项中，属于《小企业会计准则》纳入“周转材料〞科目核算的有（）。[题号：Qhx007489]

查看答案A、包装物B、低值易耗品C、消耗性生物资产D、（建筑业）的钢模板、木模板、脚手架等您的答复：AB

正确答案：ABD题目解析：《小企业会计准则》第11条（六）“周转材料，是指小企业能够屡次使用、逐渐转移其价值但仍保持原有形态且不确认为固定资产的材料。包括：包装物、低值易耗品、小企业（建筑业）的钢模板、木模板、脚手架等。〞5、以下各项中，应计入小企业的营业外支出的有（）。[题号：Qhx007496]

查看答案A、非流动资产处置净损失B、无法收回的长期股权投资损失C、存货盘亏净损失D、处置长期债券投资净损失您的答复：AB

正确答案：ABC题目解析：《小企业会计准则》第70条规定，小企业的营业外支出包括：存货的盘亏、毁损、报废损失，非流动资产处置净损失，坏账损失，无法收回的长期债券投资损失，无法收回的长期股权投资损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失，税收滞纳金，罚金，罚款，被没收财物的损失，捐赠支出，赞助支出等；处置长期债券投资净损失计入投资收益。企业合并的财税处理课后练习（点此刷新练习不同题目）

判断题：1、对于符合特殊性税务处理规定条件的企业并购，参与并购的各方只能选用特殊性税务处理方法。[题号：Qhx005688]A、对B、错您的答复：B

正确答案：B题目解析：对于符合特殊性税务处理规定条件的企业并购，参与并购的各方既可以选用一般性税务处理方法，也可以选用特殊性税务处理方法。2、同受国家控制的国有企业之间发生的合并，不应仅仅因为参与合并各方在合并前后均受国家控制而将其作为同一控制下的企业合并。[题号：Qhx005677]A、对B、错您的答复：B

正确答案：A题目解析：企业之间的合并是否属于同一控制下的企业合并，应当综合构成企业合并交易的各方面情况，按照实质重于形式的原则进行判断。通常情况下，同一控制下的企业合并是指发生在同一企业集团内部企业之间的合并。同受国家控制的企业之间发生的合并，不应仅仅因为参与合并各方在合并前后均受国家控制而将其作为同一控制下的企业合并。3、有关资产或资产负债的组合，只有同时具备投入、加工处理过程和产出三个要素，才能构成企业合并中的一项业务。[题号：Qhx005674]A、对B、错您的答复：B

正确答案：B题目解析：有关资产、负债的组合要形成一项业务，通常应具备投入、加工处理过程和产出三个要素。有关资产或资产、负债的组合要构成一项业务，不一定要同时具备上述三个要素，具备投入和加工处理过程两个要素即可认为构成一项业务。4、在适用一般性税务处理规定的情况下，被合并企业及其股东都应当按照清算进行所得税处理。[题号：Qhx005679]A、对B、错您的答复：B

正确答案：A题目解析：财政部、国家税务总局《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号）规定，企业重组，除符合本通知规定适用特殊性税务处理规定的外，按以下规定进行税务处理：（四）企业合并，当事方应按以下规定处理：1、合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础。2、被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理。3、被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补。5、对于符合特殊性税务处理规定条件的企业并购，参与并购的各方可以选用不同的所得税税务处理方法。[题号：Qhx005689]A、对B、错您的答复：B

正确答案：B题目解析：对于符合特殊性税务处理规定条件的企业并购，参与并购的各方的行动应当保持一致（即同一重组业务的当事各方应当采取一致税务处理原则），要么都选用一般性税务处理方法，要么都选用特殊性税务处理方法。单项选择题：1、在参与股权收购交易的各方均选用特殊性税务处理方法的情况下，以下有关股权收购交易的说法中不正确的选项是（）。[题号：Qhx005699]A、收购企业取得被收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定B、被收购企业的股东取得收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定C、收购企业取得股权的计税基础，以公允价值为基础确定D、收购企业、被收购企业的原有各项资产和负债的计税基础和其他相关所得税事项保持不变您的答复：D

正确答案：C题目解析：根据财税[2009]59号的规定，企业重组的税务处理区分不同条件分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定。在参与股权收购交易的各方均选用特殊性税务处理方法的情况下，收购企业取得被收购企业股权的计税基础应当以被收购股权的原有计税基础确定；在参与股权收购交易的各方均选用一般性税务处理方法的情况下，收购企业取得被收购企业股权的计税基础应当以公允价值确定。2、2009年5月9日，B公司成立时的注册资本为500万元，其中：C公司出资400万元，占注册资本的80%；D公司出资100万元，占注册资本的20%。2011年10月31日，B公司净资产的账面价值、可识别净资产的公允价值分别为1,000万元、1,200万元。A公司通过向C公司定向增发300万股普通股（面值为1元，市场价3.20元），取得C公司持有B公司80%的股份，C公司由此取得A公司10%的股份。则在合并各方均选用一般性税务处理规定的情况下，A公司取得B公司80%股权的计税基础是（）万元。[题号：Qhx005700]A、400B、800C、960D、1,200您的答复：C

正确答案：C题目解析：A公司取得B公司80%股权的计税基础＝300×3.20＝960（万元）。3、购置方对非同一控制下的企业合并应当采用（）进行会计处理。[题号：Qhx005692]A、购置法B、权益法C、本钱法D、权益结合法您的答复：C

正确答案：A题目解析：同一控制下企业合并的会计处理方法是权益结合法，非同一控制下企业合并的会计处理方法是购置法。4、购置方对企业合并本钱小于企业合并中取得的被购置方可识别净资产公允价值份额之间的差额，应当于发生时计入当期（）。[题号：Qhx005694]A、资本公积B、盈余公积C、未分配利润D、营业外收入您的答复：C

正确答案：D题目解析：在非同一控制下的企业合并中，企业合并本钱小于购置方在合并中取得的被购置方可识别净资产公允价值份额之间的差额是负商誉，但不允许将其确认为负商誉，而应当计入合并当期损益（营业外收入）。5、2009年5月9日，B公司成立时的注册资本为500万元，其中：C公司出资400万元，占注册资本的80%；D公司出资100万元，占注册资本的20%。2011年10月31日，B公司净资产的账面价值、可识别净资产的公允价值分别为1,000万元、1,200万元。A公司通过向C公司定向增发300万股普通股（面值为1元，市场价3.20元），取得C公司持有B公司80%的股份，C公司由此取得A公司10%的股份。则在合并各方均选用特殊性税务处理规定的情况下，C公司取得A公司10%股权的计税基础是（）万元。[题号：Qhx005703]A、400B、800C、960D、1,200您的答复：C

正确答案：A题目解析：在参与股权收购交易的各方均选用特殊性税务处理方法的情况下，被收购企业的股东C公司取得收购企业A公司股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础400万元确定。多项选择题：1、同一控制下的吸收合并在合并日的会计处理正确的有（）。[题号：Qhx005709]

查看答案A、合并方取得的资产和负债应当按照合并日被合并方的账面价值计量B、合并方取得的资产和负债应当按照合并日被合并方的公允价值计量C、合并方为进行企业合并而发生的各项直接相关费用，于发生时计入当期管理费用D、合并方取得被合并方净资产的账面价值与为进行企业合并而支付对价的账面价值之间的差额，调整所有者权益您的答复：AB

正确答案：ACD题目解析：合并方在同一控制下企业合并中取得的被合并方各项资产和负债，应当按照被合并方资产和负债的原账面价值计量，而不应按照公允价值计量；合并方对在同一控制下的企业合并中取得被合并方的净资产或者取得长期股权投资的入账价值与为进行企业合并而支付对价的账面价值之间的差额，不能作为资产处置损益，不能计入企业合并当期的损益，应当将其调整所有者权益相关工程；合并方为进行企业合并而发生的直接相关费用，是指合并方为进行企业合并而发生的审计、法律效劳、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，于发生时计入当期损益（管理费用）。2、有关合并方（或购置方）为进行企业合并而发生的有关费用的处理，以下说法中正确的有（）。[题号：Qhx005712]

查看答案A、为企业合并而折价发行债券支付的佣金、手续费等费用，应当计入负债的初始计量金额，并增加折价的金额B、为企业合并而溢价发行债券支付的佣金、手续费等费用，应当计入负债的初始计量金额，并减少溢价的金额C、为企业合并而面值或折价发行权益性证券相关的佣金、手续费等费用，应当冲减留存收益D、为企业合并而溢价发行权益性证券相关的佣金、手续费等费用，应当冲减资本公积（股本溢价）您的答复：AB

正确答案：ABCD题目解析：合并方（或购置方）为进行企业合并而发行债券或承当其他债务支付的佣金、手续费等费用，应当计入负债的初始计量金额：（1）债券如为折价或面值发行的：该局部费用应当增加折价的金额；（2）债券如为溢价发行的：该局部费用应当减少溢价的金额。合并方（或购置方）在企业合并中因发行权益性证券而支付的佣金、手续费等费用，应当计入权益性证券的初始计量金额：（1）在溢价发行权益性证券的情况下：应当从溢价收入中扣除（即冲减资本公积——股本溢价）；（2）在面值或折价发行权益性证券的情况下：应当冲减留存收益（盈余公积和未分配利润）。3、使用特殊性税务处理规定的企业重组，应当同时符合的条件有（）。[题号：Qhx005717]

查看答案A、具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的B、被收购、合并或分立局部的资产或股权比例符合税法规定的比例C、重组交易对价中涉及股权支付金额符合税法规定的比例D、企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质经营活动，以及企业重组中取得股权支付的原主要股东在重组后连续12个月内不得转让所取得的股权您的答复：AB

正确答案：ABCD题目解析：根据财税[2009]59号的规定，企业重组同时符合以下条件的使用特殊性税务处理规定：（1）具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的；（2）被收购、合并或分立局部的资产或股权比例符合本通知规定的比例；（3）企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质经营活动；（4）重组交易对价中涉及股权支付金额符合本通知规定的比例；（5）企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权。4、对非同一控制下的企业合并，以下说法中正确的有（）。[题号：Qhx005713]

查看答案A、购置方在企业合并中取得的无形资产应当符合无形资产的定义且其在购置日的公允价值能够可靠计量B、对于购置方在企业合并时可能需要代被购置方承当的或有负债，在购置日只要其公允价值能够合理确定，则应当作为合并中取得的负债确认C、购置方在对企业合并本钱进行分配、确认在企业合并中取得可识别资产和负债时，无需考虑被购置方在企业合并前已经确认的商誉和递延所得税工程D、购置方对企业合并本钱与在合并中取得的被购置方可识别净资产公允价值份额之间的差额，应当调整所有者权益工程您的答复：AB

正确答案：ABC题目解析：在非同一控制下的企业合并中，当企业合并本钱大于购置方在合并中取得的被购置方可识别净资产公允价值份额时，其差额是正商誉，应当将其确认为商誉，并按规定进行减值测试；当企业合并本钱小于购置方在合并中取得的被购置方可识别净资产公允价值份额时，其差额是负商誉，但不允许将其确认为负商誉，而应当计入合并当期损益（营业外收入）。5、在选用特殊性税务处理规定的股权收购中，以下说法正确的有（）。[题号：Qhx005718]

查看答案A、收购企业取得被收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定B、收购企业原有各项资产和负债的计税基础和其他相关所得税事项保持不变C、被收购企业原有各项资产和负债的计税基础和其他相关所得税事项保持不变D、被收购企业的股东取得收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定您的答复：AB

正确答案：ABCD题目解析：根据财税[2009]59号的规定，在股权收购中，收购企业购置的股权不低于被收购企业全部股权的75%，且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，可以选择按以下规定处理：（1）被收购企业的股东取得收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定；（2）收购企业取得被收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定；（3）收购企业、被收购企业的原有各项资产和负债的计税基础和其他相关所得税事项保持不变。判断题：1、对于符合特殊性税务处理规定条件的企业并购，参与并购的各方可以选用不同的所得税税务处理方法。[题号：Qhx005689]A、对B、错您的答复：B

正确答案：B题目解析：对于符合特殊性税务处理规定条件的企业并购，参与并购的各方的行动应当保持一致（即同一重组业务的当事各方应当采取一致税务处理原则），要么都选用一般性税务处理方法，要么都选用特殊性税务处理方法。2、在同一控制下的企业合并中，合并方、被合并方和被合并方股东的会计处理均可以采用权益结合法。[题号：Qhx005685]A、对B、错您的答复：B

正确答案：B题目解析：权益结合法仅适用于合并方对同一控制下企业合并的会计处理，同一控制下除企业合并以外的其他交易或事项的会计处理不能采用权益结合法。而且，在同一控制下的企业合并中，合并方与被合并方、被合并方股东的会计处理并不对等。3、购置方通过非同一控制下的企业合并取得被购置方100%股权的，被购置方应当按照合并中确定的可识别资产、负债的公允价值调整其账面价值。[题号：Qhx005682]A、对B、错您的答复：B

正确答案：B题目解析：非同一控制下的企业合并中，购置方通过企业合并取得被购置方100％股权的，被购置方可以按照合并中确定的可识别资产、负债的公允价值调整其账面价值。除此之外，其他情况下被购置方不应因企业合并改记有关资产、负债的账面价值。4、在非同一控制下的企业合并中，或有对价因具有较大的不确定性，因此其在购置日的公允价值不能计入企业合并本钱。[题号：Qhx005686]A、对B、错您的答复：B

正确答案：B题目解析：在某些情况下，合并各方可能在合并协议中约定，根据未来一项或多项或有事项的发生，购置方通过发行额外证券、支付额外现金或其他资产等方式追加合并对价，或者要求返还之前已经支付的对价。购置方应将合并协议约定的或有对价作为企业合并转移对价的一局部，按照其在购置日的公允价值计入企业合并本钱。5、对于符合特殊性税务处理规定条件的企业并购，参与并购的各方只能选用特殊性税务处理方法。[题号：Qhx005688]A、对B、错您的答复：B

正确答案：B题目解析：对于符合特殊性税务处理规定条件的企业并购，参与并购的各方既可以选用一般性税务处理方法，也可以选用特殊性税务处理方法。单项选择题：1、A公司和B公司均为C公司的子公司。2011年8月31日，A公司以账面价值为3,000万元、公允价值（不含增值税额）为4,000万元的存货为对价，自C公司手中取得对B公司80%的股权，相关手续已办理；当日B公司净资产账面价值为5,000万元、可识别净资产公允价值为5,800万元。假定A公司、B公司和C公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，假定不考虑其他相关税费。2011年8月31日，A公司对B公司长期股权投资的账面价值为（）万元。[题号：Qhx005704]A、3,510B、4,000C、4,640D、4,680您的答复：C

正确答案：B题目解析：由于该项企业合并属于同一控制下的控股合并，因此合并方取得长期股权投资的初始投资本钱应当按照合并方在合并日应享有被合并方所有者权益原账面价值的份额确定。A公司取得B公司长期股权投资的入账价值＝5,000×80%＝4,000（万元）。2、2009年5月9日，B公司成立时的注册资本为500万元，其中：C公司出资400万元，占注册资本的80%；D公司出资100万元，占注册资本的20%。2011年10月31日，B公司净资产的账面价值、可识别净资产的公允价值分别为1,000万元、1,200万元。A公司通过向C公司定向增发300万股普通股（面值为1元，市场价3.20元），取得C公司持有B公司80%的股份，C公司由此取得A公司10%的股份。则在合并各方均选用特殊性税务处理规定的情况下，A公司取得B公司80%股权的计税基础是（）万元。[题号：Qhx005702]A、400B、800C、960D、1,200您的答复：C

正确答案：A题目解析：在参与股权收购交易的各方均选用特殊性税务处理方法的情况下，收购企业A公司取得被收购企业股权B公司的计税基础应当以被收购股权的原有计税基础400万元确定。3、根据《企业重组业务企业所得税管理方法》的规定，企业重组中取得股权支付的原主要股东是指原持有转让企业或被收购企业（）以上股权的股东。[题号：Qhx005697]A、20%B、50%C、75%D、85%您的答复：C

正确答案：A题目解析：企业重组中取得股权支付的原主要股东，是指原持有转让企业或被收购企业20%以上股权的股东。4、购置方对非同一控制下的企业合并应当采用（）进行会计处理。[题号：Qhx005692]A、购置法B、权益法C、本钱法D、权益结合法您的答复：C

正确答案：A题目解析：同一控制下企业合并的会计处理方法是权益结合法，非同一控制下企业合并的会计处理方法是购置法。5、2011年8月31日，A公司以账面价值为3,000万元、公允价值（不含增值税额）为4,000万元的存货为对价，自C公司手中取得对B公司80%的股权，相关手续已办理；当日B公司净资产账面价值为5,000万元、可识别净资产公允价值为5,800万元。假定A公司、B公司和C公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，假定不考虑其他相关税费。在2011年8月31日以前，A公司与B公司、A公司与C公司不构成关联方关系。2011年8月31日，A公司对B公司长期股权投资的账面价值为（）万元。[题号：Qhx005705]A、3,510B、4,000C、4,640D、4,680您的答复：C

正确答案：D题目解析：由于该项企业合并属于非同一控制下的控股合并，因此购置方取得长期股权投资的初始投资本钱应当按照确定的企业合并本钱计量，即按照购置方在购置日为进行企业合并而支付对价的公允价值±或有对价的公允价值确定。A公司取得B公司长期股权投资的入账价值＝4,000×（1＋17%）＝4,680（万元）。多项选择题：1、符合特殊性税务处理规定条件的企业合并，包括（）。[题号：Qhx005719]

查看答案A、合并企业在该项企业合并发生时支付的股权支付金额不低于其交易支付总额的80%B、合并企业在该项企业合并发生时支付的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%C、同一控制下且不需要支付对价的企业合并D、非同一控制下且不需要支付对价的企业合并您的答复：AB

正确答案：BC题目解析：根据财税[2009]59号的规定，在企业合并中，企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，或者同一控制下且不需要支付对价的企业合并，可以选择特殊性税务处理规定进行税务处理。2、符合非同一控制下企业合并特点及其处理原则的是（）。[题号：Qhx005711]

查看答案A、购置方确认所取得的资产和承当的债务，不仅包括被购置方原账面上已确认的资产和负债，而且还包括被购置方原来未予确认的资产和负债B、企业合并本钱应当按照购置方在购置日为进行企业合并而支付对价的公允价值加上（或者减去）或有对价的公允价值确定C、购置方在企业合并中取得的各项可识别资产和负债在满足确认条件时以其在购置日的账面价值计量D、对于被购置方在企业合并前已经确认的商誉和递延所得税工程，购置方在对企业合并本钱进行分配、确认合并中取得的可识别资产和负债时不应予以考虑您的答复：AB

正确答案：ABD题目解析：购置方在企业合并中取得的各项可识别资产和负债在满足确认条件时以其在购置日的公允价值计量。3、在选用特殊性税务处理规定的股权收购中，以下说法正确的有（）。[题号：Qhx005718]

查看答案A、收购企业取得被收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定B、收购企业原有各项资产和负债的计税基础和其他相关所得税事项保持不变C、被收购企业原有各项资产和负债的计税基础和其他相关所得税事项保持不变D、被收购企业的股东取得收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定您的答复：AB

正确答案：ABCD题目解析：根据财税[2009]59号的规定，在股权收购中，收购企业购置的股权不低于被收购企业全部股权的75%，且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，可以选择按以下规定处理：（1）被收购企业的股东取得收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定；（2）收购企业取得被收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定；（3）收购企业、被收购企业的原有各项资产和负债的计税基础和其他相关所得税事项保持不变。4、在采用一般性税务处理规定的企业合并中，以下说法正确的有（）。[题号：Qhx005721]

查看答案A、合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础B、被合并企业应按清算进行所得税处理C、被合并企业的股东应按清算进行所得税处理D、被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补您的答复：AB

正确答案：ABCD题目解析：根据财税[2009]59号的规定，企业合并，当事方应按以下规定处理：（1）合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础；（2）被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理；（3）被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补。5、合并日（或者购置日）确实定，应当同时满足的条件有（）。[题号：Qhx005707]

查看答案A、企业合并合同或协议已获股东大会或股东会等内部权力机构通过B、参与合并各方已办理了必要的财产交接手续C、合并方（或者购置方）已支付了购置价款的大局部,并且有能力、有方案支付剩余款项D、合并方（或者购置方）实际上已经控制了被合并方（或者被购置方）的财务和经营政策,并享有相应的收益和承当相应的风险您的答复：AB

正确答案：ACD题目解析：同时满足了以下条件时，一般可认为实现了控制权的转移，形成合并日（或者购置日）。有关的条件包括：（1）企业合并合同或协议已获股东大会或股东会等内部权力机构通过；（2）按照规定，合并事项需要经过国家有关主管部门审批的，已获得相关部门的批准；（3）参与合并各方已办理了必要的<spanstyle="color:#ff0000">财产权</span>交接手续；（4）合并方（或者购置方）已支付了购置价款的大局部（一般应超过50%），并且有能力、有方案支付剩余款项；（5）合并方（或者购置方）实际上已经控制了被合并方（或者被购置方）的财务和经营政策，并享有相应的收益和承当相应的风险。判断题：1、购置方在非同一控制下的企业合并中取得的被购置方或有负债，履行有关的义务预期会导致经济利益流出企业且公允价值能够可靠计量的，应当单独作为负债确认。[题号：Qhx005687]A、对B、错您的答复：B

正确答案：A题目解析：为了尽可能反映购置方由于进行企业合并可能承当的潜在义务，对于购置方在企业合并时可能需要代被购置方承当的或有负债，即使在购置日相关的经济利益流出企业的可能性较小，但在其公允价值能够合理确定的情况下，也需要作为合并中取得的负债确认。2、税法所界定的企业合并的方式只包括吸收合并和新设合并，而不包括控股合并。[题号：Qhx005678]A、对B、错您的答复：B

正确答案：A题目解析：《应用指南》规定，从合并方式划分，企业合并包括控股合并、吸收合并和新设合并。财政部、国家税务总局《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》规定，股权收购，是指一家企业（即收购企业）购置另一家企业（即被收购企业）的股权，以实现对被收购企业控制的交易；合并，是指一家或多家企业（即被合并企业）将其全部资产和负债转让给另一家现存或新设企业（即合并企业），被合并企业股东换取合并企业的股权或非股权支付，实现两个或两个以上企业的依法合并。因此，税法所界定的企业合并的方式只包括吸收合并和新设合并，而不包括控股合并。3、有关资产或资产负债的组合，只有同时具备投入、加工处理过程和产出三个要素，才能构成企业合并中的一项业务。[题号：Qhx005674]A、对B、错您的答复：B

正确答案：B题目解析：有关资产、负债的组合要形成一项业务，通常应具备投入、加工处理过程和产出三个要素。有关资产或资产、负债的组合要构成一项业务，不一定要同时具备上述三个要素，具备投入和加工处理过程两个要素即可认为构成一项业务。4、企业合并是将两个或两个以上单独的企业合并形成一个企业的交易或事项。[题号：Qhx005680]A、对B、错您的答复：B

正确答案：B题目解析：企业合并是将两个或两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的交易或事项。这里的“一个报告主体〞，可以是一个企业，也可以是合并财务报表主体（即企业集团）。5、在非同一控制下的企业合并中，或有对价因具有较大的不确定性，因此其在购置日的公允价值不能计入企业合并本钱。[题号：Qhx005686]A、对B、错您的答复：B

正确答案：B题目解析：在某些情况下，合并各方可能在合并协议中约定，根据未来一项或多项或有事项的发生，购置方通过发行额外证券、支付额外现金或其他资产等方式追加合并对价，或者要求返还之前已经支付的对价。购置方应将合并协议约定的或有对价作为企业合并转移对价的一局部，按照其在购置日的公允价值计入企业合并本钱。单项选择题：1、不符合同一控制下企业合并特点及其处理原则的是（）。[题号：Qhx005695]A、从最终控制方的角度来看，企业合并发生前后能够控制的净资产价值量没有变化B、合并方在企业合并中取得的被合并方各项资产、负债应维持其在被合并方的原账面价值不变C、合并方取得净资产的入账价值相对于其支付对价的账面价值之间的差额计入所有者权益D、合并方取得净资产的入账价值相对于其支付对价的公允价值之间的差额计入所有者权益您的答复：D

正确答案：D题目解析：合并方在合并中取得的净资产的入账价值与为进行企业合并支付的对价账面价值之间的差额，应当调整所有者权益相关工程，不计入企业合并当期损益。2、A公司和B公司均为C公司的子公司。2011年8月31日，A公司以账面价值为3,000万元、公允价值（不含增值税额）为4,000万元的存货为对价，自C公司手中取得对B公司80%的股权，相关手续已办理；当日B公司净资产账面价值为5,000万元、可识别净资产公允价值为5,800万元。假定A公司、B公司和C公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，假定不考虑其他相关税费。2011年8月31日，A公司对B公司长期股权投资的账面价值为（）万元。[题号：Qhx005704]A、3,510B、4,000C、4,640D、4,680您的答复：D

正确答案：B题目解析：由于该项企业合并属于同一控制下的控股合并，因此合并方取得长期股权投资的初始投资本钱应当按照合并方在合并日应享有被合并方所有者权益原账面价值的份额确定。A公司取得B公司长期股权投资的入账价值＝5,000×80%＝4,000（万元）。3、2009年5月9日，B公司成立时的注册资本为500万元，其中：C公司出资400万元，占注册资本的80%；D公司出资100万元，占注册资本的20%。2011年10月31日，B公司净资产的账面价值、可识别净资产的公允价值分别为1,000万元、1,200万元。A公司通过向C公司定向增发300万股普通股（面值为1元，市场价3.20元），取得C公司持有B公司80%的股份，C公司由此取得A公司10%的股份。则在合并各方均选用一般性税务处理规定的情况下，A公司取得B公司80%股权的计税基础是（）万元。[题号：Qhx005700]A、400B、800C、960D、1,200您的答复：D

正确答案：C题目解析：A公司取得B公司80%股权的计税基础＝300×3.20＝960（万元）。4、商誉是指企业合并本钱大于购置方在合并中取得的被购置方（）份额之间的差额。[题号：Qhx005693]A、可识别净资产公允价值B、可识别净资产账面价值C、净资产公允价值D、净资产账面价值您的答复：D

正确答案：A题目解析：在非同一控制下的企业合并中，当企业合并本钱大于购置方在合并中取得的被购置方可识别净资产公允价值份额时，其差额是正商誉，应当将其确认为商誉，并按规定进行减值测试；当企业合并本钱小于购置方在合并中取得的被购置方可识别净资产公允价值份额时，其差额是负商誉，但不允许将其确认为负商誉，而应当计入合并当期损益（营业外收入）。5、2009年5月9日，B公司成立时的注册资本为500万元，其中：C公司出资400万元，占注册资本的80%；D公司出资100万元，占注册资本的20%。2011年10月31日，B公司净资产的账面价值、可识别净资产的公允价值分别为1,000万元、1,200万元。A公司通过向C公司定向增发300万股普通股（面值为1元，市场价3.20元），取得C公司持有B公司80%的股份，C公司由此取得A公司10%的股份。则在合并各方均选用特殊性税务处理规定的情况下，C公司取得A公司10%股权的计税基础是（）万元。[题号：Qhx005703]A、400B、800C、960D、1,200您的答复：D

正确答案：A题目解析：在参与股权收购交易的各方均选用特殊性税务处理方法的情况下，被收购企业的股东C公司取得收购企业A公司股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础400万元确定。多项选择题：1、合并日（或者购置日）确实定，应当同时满足的条件有（）。[题号：Qhx005707]

查看答案A、企业合并合同或协议已获股东大会或股东会等内部权力机构通过B、参与合并各方已办理了必要的财产交接手续C、合并方（或者购置方）已支付了购置价款的大局部,并且有能力、有方案支付剩余款项D、合并方（或者购置方）实际上已经控制了被合并方（或者被购置方）的财务和经营政策,并享有相应的收益和承当相应的风险您的答复：AB

正确答案：ACD题目解析：同时满足了以下条件时，一般可认为实现了控制权的转移，形成合并日（或者购置日）。有关的条件包括：（1）企业合并合同或协议已获股东大会或股东会等内部权力机构通过；（2）按照规定，合并事项需要经过国家有关主管部门审批的，已获得相关部门的批准；（3）参与合并各方已办理了必要的<spanstyle="color:#ff0000">财产权</span>交接手续；（4）合并方（或者购置方）已支付了购置价款的大局部（一般应超过50%），并且有能力、有方案支付剩余款项；（5）合并方（或者购置方）实际上已经控制了被合并方（或者被购置方）的财务和经营政策，并享有相应的收益和承当相应的风险。2、使用特殊性税务处理规定的企业重组，应当同时符合的条件有（）。[题号：Qhx005717]

查看答案A、具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的B、被收购、合并或分立局部的资产或股权比例符合税法规定的比例C、重组交易对价中涉及股权支付金额符合税法规定的比例D、企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质经营活动，以及企业重组中取得股权支付的原主要股东在重组后连续12个月内不得转让所取得的股权您的答复：AB

正确答案：ABCD题目解析：根据财税[2009]59号的规定，企业重组同时符合以下条件的使用特殊性税务处理规定：（1）具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的；（2）被收购、合并或分立局部的资产或股权比例符合本通知规定的比例；（3）企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质经营活动；（4）重组交易对价中涉及股权支付金额符合本通知规定的比例；（5）企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权。3、对同一控制下的企业合并，以下说法中正确的有（）。[题号：Qhx005710]

查看答案A、合并方在同一控制下的企业合并中确认取得的被合并方的资产和负债，仅限于被合并方原账面上已确认的资产和负债B、合并方在同一控制下的企业合并中不产生新的资产和负债，也不形成商誉，但被合并方在企业合并前账面上原已确认的商誉应作为合并中取得的资产确认C、合并方在同一控制下企业合并中取得的被合并方各项资产和负债，应当按照被合并方的原账面价值计量D、合并方在同一控制下企业合并中取得的被合并方各项资产和负债，应当按照被合并方的公允价值计量您的答复：AB

正确答案：ABC题目解析：合并方在同一控制下企业合并中取得的被合并方各项资产和负债，应当按照被合并方资产和负债的原账面价值计量，而不应按照公允价值计量。4、对非同一控制下的企业合并，以下说法中正确的有（）。[题号：Qhx005713]

查看答案A、购置方在企业合并中取得的无形资产应当符合无形资产的定义且其在购置日的公允价值能够可靠计量B、对于购置方在企业合并时可能需要代被购置方承当的或有负债，在购置日只要其公允价值能够合理确定，则应当作为合并中取得的负债确认C、购置方在对企业合并本钱进行分配、确认在企业合并中取得可识别资产和负债时，无需考虑被购置方在企业合并前已经确认的商誉和递延所得税工程D、购置方对企业合并本钱与在合并中取得的被购置方可识别净资产公允价值份额之间的差额，应当调整所有者权益工程您的答复：AB

正确答案：ABC题目解析：在非同一控制下的企业合并中，当企业合并本钱大于购置方在合并中取得的被购置方可识别净资产公允价值份额时，其差额是正商誉，应当将其确认为商誉，并按规定进行减值测试；当企业合并本钱小于购置方在合并中取得的被购置方可识别净资产公允价值份额时，其差额是负商誉，但不允许将其确认为负商誉，而应当计入合并当期损益（营业外收入）。5、在确定控制权时，应当按照实质重于形式的要求进行职业判断，需要综合考虑的相关因素包括（）。[题号：Qhx005706]

查看答案A、被合并方各个投资者的持股情况B、投资者之间的相互关系C、潜在表决权D、公司治理结构您的答复：AB

正确答案：ABCD题目解析：在确定控制权时，应当遵循实质重于形式的要求，综合考虑所有相关因素进行职业判断，如被合并方各个投资者的持股情况（即表决权比例）、投资者之间的相互关系、公司治理结构、潜在表决权、日常经营管理特点等因素。企业所得税纳税实务与会计处理（2012版）课后练习（点此刷新练习不同题目）

判断题：1、在计算企业所得税时，发生的公益性捐赠支出，不超过当年应纳税所得额12%的局部，准予扣除。[题号：Qhx007970]A、对B、错您的答复：B

正确答案：B题目解析：企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度会计利润12%的局部，准予扣除。2、非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，不需要就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。[题号：Qhx007972]A、对B、错您的答复：B

正确答案：B题目解析：非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。3、资产的账面价值大于其计税基础会产生可抵扣暂时性差异。[题号：Qhx007985]A、对B、错您的答复：B

正确答案：B题目解析：资产的账面价值大于其计税基础会产生应纳税暂时性差异。4、一般性税务处理中重组交易各方按规定对交易中股权支付暂不确认有关资产的转让所得或损失的，其非股权支付仍应在交易当期确认相应的资产转让所得或损失，并调整相应资产的计税基础。[题号：Qhx007990]A、对B、错您的答复：B

正确答案：B题目解析：特殊性税务处理中重组交易各方按规定对交易中股权支付暂不确认有关资产的转让所得或损失的，其非股权支付仍应在交易当期确认相应的资产转让所得或损失，并调整相应资产的计税基础。5、新企业所得税法和新企业所得税法实施条例继续采用内、外资有别的企业所得税法律标准体系。[题号：Qhx007966]A、对B、错您的答复：B

正确答案：B题目解析：新企业所得税法和新企业所得税法实施条例的公布标着我国内、外资企业所得税法律标准的最终统一。单项选择题：1、企业的各项资产，以（）做为计税基础。[题号：Qhx008010]A、历史本钱B、重置本钱C、可变现净值D、现值您的答复：D

正确答案：A题目解析：企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史本钱为计税基础。2、企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得缺乏以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过（）年。[题号：Qhx008005]A、2B、3C、4D、5您的答复：D

正确答案：D题目解析：企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得缺乏以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。3、中国居民企业股东证明其控制的外国企业不属于受控外国企业的条件中不包括以下哪项内容（）。[题号：Qhx008016]A、设立在国家税务总局指定的非低税率国家（地区）B、主要取得积极经营活动所得C、主要取得投资活动所得D、年度利润总额低于500万元人民币您的答复：D

正确答案：C题目解析：中国居民企业股东能够提供资料证明其控制的外国企业满足以下条件之一的，可免于将外国企业不作分配或减少分配的利润计入居民企业股东的当期所得：设立在国家税务总局指定的非低税率国家（地区）；主要取得积极经营活动所得；（正常经营活动而不仅仅是投资）；年度利润总额低于500万元人民币。4、以下关于负债的计税基础表述正确的选项是（）。[题号：Qhx008021]A、负债的计税基础指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额B、负债的计税基础永远不等于负债的会计账面价值C、会计允许确认的费用，但是税法不允许确认，则产生暂时性差异D、会计允许确认的费用，但是税法不允许确认，则不产生永久性差异您的答复：D

正确答案：A题目解析：负债的计税基础指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。会计允许确认的费用，但是税法不允许确认，则不产生暂时性差异，账面价值=计税基础。5、企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额（）的局部，准予扣除。[题号：Qhx008006]A、3%B、10%C、12%D、15%您的答复：D

正确答案：C题目解析：公益性捐赠税前扣除标准：企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的局部，准予扣除。多项选择题：1、不征税收入包括（）。[题号：Qhx008026]

查看答案A、财政拨款B、纳入财政管理的行政事业性收费C、纳入财政管理的政府性基金D、国务院规定的其他不征税收入您的答复：CD

正确答案：ABCD题目解析：以下收入属于不征税收入：（1）财政拨款；（2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；（3）国务院规定的其他不征税收入。2、以下关于所得来源确实定表述正确的选项是（）。[题号：Qhx008025]

查看答案A、销售货物所得，按照交易活动发生地确定。B、提供劳务所得，按照劳务发生地确定。C、转让财产所得。按照财产所在地确定。D、股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。您的答复：CD

正确答案：ABD题目解析：销售货物所得，按照交易活动发生地确定。提供劳务所得，按照劳务发生地确定。转让财产所得。①不动产转让所得，按照不动产所在地确定。②动产转让所得，按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。③权益性投资资产转让所得，按照被投资企业所在地确定。股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。3、企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出按以下（）标准列支。[题号：Qhx008029]

查看答案A、按照发生额的60%扣除。B、最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。C、当年销售（营业）收入在1500万以下，3‰。D、当年销售（营业）收入在1500万以上的，5‰。您的答复：CD

正确答案：AB题目解析：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。按扣除最高限额与实际发生数额的60%孰低原则。4、以下关于工会经费和职工福利费税前扣除，表述正确的选项是（）。[题号：Qhx008027]

查看答案A、企业实际发生的工会经费支出，在不超过合理的工资薪金的2%内准予扣除。B、企业实际发生的工会经费支出，在不超过合理的工资薪金的2%内准予扣除，超过局部向以后年度结转扣除。C、企业实际发生的职工福利费支出，在不超过合理的工资薪金的14%内准予扣除。D、企业实际发生的职工福利费支出，在不超过合理的工资薪金的14%内准予扣除，超过局部向以后年度结转扣除。您的答复：CD

正确答案：AC题目解析：三项经费：（1）工会经费：企业实际发生的工会经费支出，在不超过合理的工资薪金的2%内准予扣除。（2）职工福利费：企业实际发生的职工福利费支出，在不超过合理的工资薪金的14%内准予扣除。5、按照政府规定的范围和标准缴纳的（）准予扣除。[题号：Qhx008028]

查看答案A、根本养老保险费B、根本医疗保险费C、失业保险费D、工伤保险费您的答复：CD

正确答案：ABCD题目解析：按照政府规定的范围和标准缴纳的“五险一金〞，即根本养老保险费、根本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等根本社会保险费和住房公积金，准予扣除。判断题：1、资产的账面价值大于其计税基础会产生可抵扣暂时性差异。[题号：Qhx007985]A、对B、错您的答复：B

正确答案：B题目解析：资产的账面价值大于其计税基础会产生应纳税暂时性差异。2、企业发生的支出都可以在应纳税所得额中扣除。[题号：Qhx007968]A、对B、错您的答复：B

正确答案：B题目解析：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出可以扣除。有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产本钱的必要和正常的支出。3、企业对外投资期间，投资资产的本钱在计算应纳税所得额时可以扣除。[题号：Qhx007974]A、对B、错您的答复：B

正确答案：B题目解析：企业对外投资期间，投资资产的本钱在计算应纳税所得额时不得扣除。4、企业所得税中，居民企业和非居民企业都要承当无限纳税义务[题号：Qhx007967]A、对B、错您的答复：B

正确答案：B题目解析：居民企业要承当无限纳税义务而非居民企业只承当有限纳税义务。5、外商投资企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资，可以全额扣除，不加计扣除。[题号：Qhx007982]A、对B、错您的答复：B

正确答案：B题目解析：企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资，均可加计扣除。单项选择题：1、国际税收抵免中，间接抵免是指（）。[题号：Qhx008020]A、境外企业分配的股息红利B、境外企业分配的股息红利属于我国居民企业的局部C、境外企业境外企业就分配股息前的利润缴纳的外国所得税额D、境外企业就分配股息前的利润缴纳的外国所得税额中由我国居民企业就该项分得的股息性质的所得间接负担的局部您的答复：D

正确答案：D题目解析：间接抵免指境外企业就分配股息前的利润缴纳的外国所得税额中由我国居民企业就该项分得的股息性质的所得间接负担的局部，在我国的应纳税额中抵免。2、根据《企业所得税法》的规定，以下依法收取的（）可以作为不征税收入。[题号：Qhx008012]A、财政拨款B、国债利息收入C、股息收入D、接受捐赠所得您的答复：A

正确答案：A题目解析：以下收入属于不征税收入：（1）财政拨款；（2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；（3）国务院规定的其他不征税收入。3、企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的