《审计抽样》课件

审计抽样概述审计抽样是一种有效的审计技术,能帮助审计人员在有限的时间和资源内,做出可靠的审计结论。本课件将深入探讨审计抽样的定义、目的和方法。审计抽样的基本概念抽样的定义审计抽样是指从整个审计对象中选取部分样本进行审计,以此推断整体情况的一种方法。它能提高审计效率,降低成本。抽样的目的审计抽样的目的是通过对部分样本的检查,得出整体情况的评价结论,从而为审计决策提供依据。抽样的特点样本代表性合理样本量严格的抽样过程科学的统计分析审计抽样的目标准确评估通过抽样审计,可以更准确地评估整体情况,并作出有根据的结论。提高效率抽样审计可以节省大量的时间和资源,提高整体审计效率。降低成本与全面审计相比,抽样审计的成本大大降低。审计抽样的优点提高效率审计抽样能够有效地缩短审计时间,集中精力对重要领域进行深入检查,提高审计效率。降低成本与对全部资料进行审计相比,审计抽样能够大幅降低人力、时间和财力成本。获得更准确信息恰当运用抽样技术能够收集更具代表性的审计证据,从而得出更准确的审计结论。增强适应性审计抽样可根据被审计单位的规模和复杂程度进行灵活调整,更好地适应不同审计环境。审计抽样的前提条件样本代表性所选取的样本应具有对整个总体的代表性，能够反映总体的特点。总体参数已知进行审计抽样时，需要预先知道总体参数，如总体金额、总体数量等。样本独立性抽取的样本单位应相互独立，不能彼此存在影响。样本随机性选取样本时应采用随机的方法,确保每个单位被抽取的概率相等。审计抽样的分类1简单随机抽样从总体中以等概率抽取样本单位，每个单位被抽取的概率相等。2系统抽样按照一定的间隔系统地从总体中抽取样本单位，通常用于总体量大的情况。3分层抽样将总体划分为若干个不同的层次，然后在每一层上进行独立的随机抽样。4集群抽样将总体划分为若干个相互独立的集群，然后随机抽取其中的集群进行抽样。简单随机抽样1定义从总体中以等概率随机选取样本单位的方法。每个样本单位被选中的概率相等。2适用条件总体较小且特征较均匀时适用。对大型和复杂的总体也可使用。3优势操作简单、结果可靠、不需要了解总体特征。适用范围广泛。4缺点可能无法反映总体的特点,对于不均匀的总体效果较差。系统抽样确定间隔系统抽样需要首先确定抽样间隔,根据总体规模和所需样本量来计算。随机起点从总体中随机选择一个起始点,然后按照预先确定的间隔进行后续的抽样。应用优势系统抽样简单易行,能够覆盖总体的不同部分,提高抽样的代表性。分层抽样分层概念将总体划分为若干同质性较强的子群体(如按地区、规模等)，从每个子群体内抽取样本。优势能更准确地反映总体特征，提高抽样精度。适用于总体差异较大的情况。步骤1.确定分层标准；2.确定各层的样本量；3.从每层随机抽取样本。集群抽样定义集群抽样是指将总体划分为若干个集群,然后从这些集群中随机抽取一个或多个集群作为样本,并对这些被抽中的集群进行全面调查的方法。适用场景当总体地域广泛分散,难以列出具体调查对象时,集群抽样是较为合适的抽样方法。优点集群抽样可以降低调查成本,提高抽样效率。同时还能提高数据的代表性和精确性。缺点相比其他抽样方法,集群抽样对样本误差的控制较为困难,对测量精度也有一定影响。多阶段抽样定义多阶段抽样是一种分层抽样的变形,在此方法中,总体首先被划分为较大的单元(第一阶段)，然后再从这些单元中抽取较小的单元进行二次抽样(第二阶段)。优点可以有效降低抽样成本适用于地域广泛、资源分散的总体能充分考虑总体的分层特征实施步骤确定初级单元和次级单元从初级单元中抽取样本从抽取的初级单元中抽取次级单元对抽取的次级单元进行审计对审计结果进行推广抽样单位的确定确定审计对象首先需要确定审计的范围和目标，明确审计的对象。分类审计对象根据审计对象的性质和特点进行分类，以便选择合适的抽样方法。考虑抽样条件需要综合考虑审计目的、审计对象的特点、审计环境等因素。确定抽样单位根据以上分析确定最终的抽样单位，为后续抽样工作奠定基础。抽样单位的选择1随机从全体可抽样单位中随机选取2系统根据事先确定的规则有序选取3分层先将总体划分为不同层面,再从每个层面中抽取合理选择抽样单位是审计抽样的关键步骤。不同的选取方法会对抽样结果产生重大影响。审计师需要根据具体审计目标和被审计单位的特点,选择最合适的抽样单位选取方法。样本量的确定1目标精度确定预期的目标精度,即可容许误差的大小,这将直接影响到所需的样本量。2风险水平确定拒绝真实账簿的错误概率,即风险水平,这也是确定样本量的关键因素。3预期错误率根据以往经验或初步评估,预估总体中存在错误的比例,这将影响样本量的确定。确定可容许误差1可容许误差设定对审计结果能容忍的最大误差范围2影响因素审计目标、审计风险、审计对象规模等3确定方法根据审计目标和实际情况合理确定可容许误差是审计抽样中的一个关键概念,它表示审计结果能容忍的最大误差范围。确定可容许误差时需要综合考虑审计目标、审计风险、审计对象规模等多方面因素,并根据实际情况合理设定。这是保证审计质量的重要前提条件。确定风险水平1选择风险水平评估审计风险并选择恰当的风险水平2评估审计风险分析被审计单位存在的潜在错误风险3降低风险制定有效的审计抽样策略以降低风险确定恰当的审计风险水平是审计抽样的关键步骤。审计师需要评估被审计单位存在的潜在错误风险,并据此选择适当的风险水平。通过设计有效的抽样策略,审计师可降低审计风险,提高审计质量。确定预期错误率1充分调研了解被审计单位历史错误情况。2分析预期根据业务特点和内部控制程度预估错误可能性。3审慎设置设置合理的预期错误率作为审计目标。确定预期错误率是审计抽样中的关键步骤,需要充分了解被审计单位的历史错误情况,结合业务特点和内部控制程度进行合理预估,最终设置恰当的预期错误率作为审计目标。样本量的计算公式简单随机抽样n=(z^2*σ^2)/ε^2分层抽样n=(z^2*Σ(Nh*σh^2))/(Nh^2*ε^2)集群抽样n=(z^2*σ^2)/(ε^2+(z^2*σ^2)/N)这些公式可以帮助审计人员根据不同的抽样方法计算出合理的样本量,从而提高审计效率和精度。确定最终样本量计算样本量公式根据公式n=(Zα/2σ/E)^2计算出初步样本量。调整样本量结合实际情况对初步样本量进行微调,确保最终样本量合理。最终确定综合考虑各方面因素,确定出最适合当前审计工作的最终样本量。样本的选取方法随机抽样使用随机数表或电子抽样工具,确保抽取对象的随机性,消除人为因素的影响。系统抽样按照固定的间隔或周期来抽样,具有操作简便、省时的优点。分层抽样先将总体划分为不同的层次,再在每一层中进行随机抽样,提高了样本的代表性。集群抽样先从总体中随机抽取某些集群,再在这些集群内进行二次抽样,适用于分布广泛的总体。对样本的审计1实际测试对选定的样本进行实际审计操作,核查相关凭证及账簿记录的真实性和合规性。2分析评估根据审计结果对样本数据进行分析和评估,判断审计发现的问题及其影响程度。3风险评估评估样本审计中发现的风险,并提出相应的风险应对措施和改进建议。4文件记录详细记录审计过程和结果,为后续的审计评价和审计报告编制提供依据。审计结果的推广数据外推将从样本审计中获得的数据和结论推广到整个总体,得出全面的审计结果。风险评估根据样本审计结果,评估公司整体财务和管理风险,为决策提供依据。问题诊断分析样本审计发现的问题,诊断出总体存在的问题并提出改进建议。评估样本结果审慎分析样本仔细评估抽样结果,确保准确性和可靠性。识别异常情况,深入分析潜在原因。量化样本指标根据确定的审计目标,将抽样结果转化为量化指标,为后续分析提供数据支撑。评估审计风险结合样本信息,客观评估在整体审计过程中可能产生的风险,为管理层提供决策依据。允许误差的计算在审计抽样中,确定可容许误差、风险水平和预期错误率是计算样本量的重要参数。可容许误差是指可容忍的最大偏离程度,风险水平是指做出错误判断的概率,预期错误率是根据审计经验预计的错误率。这些参数将影响最终确定的样本量。错误的评估方法绝对错误通过样本结果直接推算总体错误水平,忽略了抽样误差,存在一定风险。相对错误以样本错误与整体水平的比例来反映总体错误程度,考虑了抽样误差,更精确可靠。最大可能错误以置信区间的上限作为最大可能错误,充分考虑抽样误差,更好地反映总体错误水平。可容许错误在可接受的风险水平下确定的最大允许错误,用以评判审计结果是否满足要求。错误的分类差错与舞弊审计错误分为差错和舞弊两大类。差错是无意的错误,而舞弊是有意的错误行为。过账错误过账错误包括漏记、重记、错记金额等,会导致账务不符合实际情况。计算错误计算错误指在财务报表编制过程中出现的加减乘除等数学计算错误。随机抽样的优缺点1优点过程简单直接，计算方法方便易行，得出的结果具有统计学意义。2缺点要求样本量较大，处理复杂样本和分层样本时效率低下。对特殊样本缺乏控制。3应用场景适用于样本相对简单、总体较小的审计项目。对于大样本量或复杂样本结构的审计不太适用。非随机抽样的优缺点优点非随机抽样可以更针对性地选择样本,更适合用于探索性研究。实施相对简单,操作灵活,且能将有限的资源集中于重要领域。缺点缺乏统计推广性,无法反映总体的真实情况。结果容易受到抽样误差的影响,难以估计总体参数。不利于进行统计推断和验证研究。审计抽样的局限性抽样误差抽样过程中可能存在误差,无法完全代表整体情况,结果可能存在偏差。样本规模限制由于成本和时间的限制,无法对所有项目进行审计,样本规模存在限制。无法发现异常项目抽样方法可能无法发现整体异常情况,无法全面掌握账目的真实情况。难以复制结果审计抽样结果难以复制,无法充分确保结果的可靠性和一致性。审计抽样的发展趋势技术进步信息技术的快速发展