《审计的基本概念》课件

审计的基本概念审计是一种系统化检查和评价组织活动及其记录的过程,旨在确保财务报告的真实性和合法性。它帮助机构识别风险,提高经营效率,确保资产安全,并提供建议以改善管理和控制。什么是审计定义审计是一个系统的过程,通过客观收集和评估与经济活动和事项有关的信息,以确定和报告这些信息是否符合既定的标准的一种专业活动。目的审计的目的是为各相关方提供对所审计事项的客观判断,帮助他们做出正确决策。审计能够提高企业的管理水平和经营效率。审计的定义审计的定义审计是一个系统化的过程,目的是对某个实体的财务报表或其他相关信息进行客观评价,以确定其是否符合既定的标准或标准。审计的目的通过审计,可以对企业的财务状况、经营成果和现金流量等方面进行独立、客观的评价,为利益相关方提供可靠的信息。审计的结果审计最终以审计报告的形式呈现,反映被审计单位的真实情况,为决策提供依据。审计的重要性1提高经营效率审计可以帮助企业发现并纠正运营中存在的问题,提高经营管理的质量和效率。2保护资产安全审计可以防范资产被侵占或挪用,确保资产的安全性和完整性。3促进财务报告的可靠性审计可以确保财务报告信息的真实性、准确性和完整性,提高信息的透明度。4加强法律合规性审计可以确保企业遵守相关法律法规,降低违规风险。审计的分类内部审计由企业内部的专业审计人员进行,目的是评估内部控制和管理流程的有效性。外部审计由企业外部的独立审计师进行,目的是对财务报表发表独立意见。政府审计由政府或审计机关实施,目的是监督和检查公共资金的使用情况。专项审计针对特定业务或领域进行的专项审查,以发现存在的问题和风险。内部审计和外部审计的区别内部审计由企业内部的审计部门执行,目的是评估内部控制制度的有效性,提出改进建议。外部审计由独立的注册会计师事务所或其他审计机构执行,目的是验证财务报告的真实性和合法性。独立性外部审计师须保持独立性,而内部审计人员受企业管理层约束较大。责任范围外部审计的责任范围更广,包括整个企业,而内部审计则更注重某些环节或部门。审计的基本原则独立性审计师应当保持客观公正的态度,不受任何外部影响,公正地进行审计工作。客观性审计工作应当以事实为依归,避免主观性判断和偏颇。审计结果应当真实、准确地反映被审单位的实际情况。谨慎性审计师应当以尽职尽责的态度,谨慎地收集、分析和评估审计证据,做出合理判断。系统性审计工作应当按照既定的程序有序进行,遵循审计的基本流程,确保整个审计活动的连贯性。独立性独立性的定义审计人员在执行审计工作时必须保持独立性,不受被审计单位及其他任何组织或个人的干预和影响。这是审计工作的基本要求。独立性的重要性审计人员的独立性能够确保审计结果的公正性和客观性,维护审计专业的声誉,增强社会公众对审计工作的信任。独立性的保障措施审计人员应当与被审计单位没有任何直接或间接的利益关系审计人员应当秉持诚实守信、公平公正的职业道德审计人员的薪酬和职业发展不得受到被审计单位的影响客观性独立性审计人员必须保持客观和独立的态度,不受任何内外部因素的干扰和影响。中立判断审计人员应本着公正、公平的原则,做出客观中立的判断和评价。真实反映审计结果应当真实、公正地反映被审计单位的实际情况。谨慎性客观公正审计人员应该以客观公正的态度对待审计对象,不偏不倚,不被任何人或利益团体所影响。审慎判断在收集证据和得出结论时,审计人员应该谨慎小心,避免轻率行事,确保结论合理可靠。风险意识审计人员应对可能出现的风险保持高度警惕,采取必要的应对措施,维护审计质量。系统性全局视角审计要以全局视角综合考虑各种因素,不能只关注局部情况。系统分析审计应采用系统分析的方法,深入了解各个环节的内在联系。协调联动各环节之间要协同联动,确保审计全过程的一致性和连贯性。实质重于形式关注实质内容审计并非仅停留在表面形式上,而是深入分析交易的实际内容和潜在风险。追求透明度审计目的是揭示事实真相,而非迎合表面形式,提高企业透明度。维护诚信审计要客观公正地评估,突出会计信息的完整性和可靠性,维护企业诚信。审计的基本程序1制定审计计划审计师应根据审计目标、审计环境和审计客户的具体情况,制定详细的审计计划,确定审计的范围、时间安排和审计程序。2收集审计证据审计师应运用各种审计技术,如询问、观察、检查、验证等手段,收集充分、适当的审计证据,为审计结论提供依据。3进行审计分析审计师应对收集的审计证据进行分析,评价被审计单位的会计记录和内部控制制度是否存在重大错报或缺陷。4形成审计结论审计师应根据审计证据,对被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量等作出客观、公正的评价和总结。5出具审计报告审计师应根据审计结论,撰写审计报告,向被审计单位反馈审计意见和建议,并履行相关披露义务。制定审计计划1审计目标明确审计的目标和范围，确保审计工作符合预期2审计策略制定整体审计策略，确定关键风险领域3审计计划细化每个阶段的具体审计计划和程序制定全面细致的审计计划是审计工作的关键基础。通过明确审计目标、制定合理审计策略,并设计各阶段详细的审计计划,可以确保审计顺利进行,得出可靠的审计结果。收集审计证据1访谈与相关人员进行直接交流,收集第一手信息。2文件检查对相关记录、报告等文件进行系统性检查。3观察亲自观察实际运营情况,获取客观信息。4分析对收集的信息进行深入分析,得出结论。审计过程中,审计人员需要系统地收集各种相关证据,包括访谈、文件检查、观察等,以确保审计结果的客观性和可靠性。通过分析这些证据,审计人员能够深入了解被审计单位的实际情况,从而形成准确的审计结论。进行审计分析确定审计目标明确审计的具体目标和侧重点,确保审计工作能够达到预期目的。收集证据信息通过实地调查、文件审查等方式,收集足够的、可靠的审计证据。分析证据信息运用专业技能对收集的证据进行分析,识别出存在的问题并评估其影响。得出审计结论根据审计分析的结果,得出客观、公正的审计结论和改进建议。形成审计结论1审查数据仔细审查已收集的审计证据,确保其充分、适当和可靠。2分析审计发现根据所获取的证据,深入分析审计过程中发现的问题和异常。3形成结论综合所有审计发现,客观公正地得出审计结论和评价意见。出具审计报告审计结论根据审计工作的发现和证据,形成对被审计单位财务报表或者相关事项的明确审计意见。报告格式审计报告应当遵循规范的格式,包括审计意见、审计范围、审计依据等主要内容。沟通交流审计过程中,注册会计师应当与被审计单位管理层保持密切沟通,确保报告内容客观公正。审计工作的标准一般公认审计准则这些准则为审计师在执行审计工作时提供了基本的行为标准和操作指引。会计基础审计工作需要严格遵循会计的基本原则和方法,确保财务信息的准确性。内部控制内部控制体系的健全性和有效性是审计工作的重要基础。一般公认审计准则财务报表审计准则这些准则规定了对财务报表进行审计的基本要求,包括对审计过程、审计证据和审计报告的要求。运营审计准则这些准则规定了对企业运营效率和内部控制进行审计的基本要求,包括对审计对象和审计程序的要求。合规审计准则这些准则规定了对企业是否遵守相关法律法规进行审计的基本要求,包括对审计重点和审计方法的要求。绩效审计准则这些准则规定了对企业管理效率和经济效益进行审计的基本要求,包括对审计指标和审计方法的要求。会计基础账簿记录会计工作的基础是通过系统的记录和整理交易信息,记录在不同类型的账簿中。这些账簿构成了企业财务活动的原始凭证。会计准则会计工作需要遵循一套公认的和规范的会计准则,确保会计信息的真实性、可靠性和可比性。这些准则为会计工作提供了依据。会计报表会计工作的最终成果是形成企业的财务报表,如资产负债表、利润表等,向管理层和外部利益相关方提供企业财务状况和经营成果的信息。内部控制1保护资产内部控制措施可以防范财产被盗、毁坏或挪用等风险，确保资产的安全。2提高效率健全的内部控制有助于提高工作效率和生产效率，减少资源浪费。3确保信息准确内部控制有助于保证财务报告和其他管理信息的真实性和准确性。4遵守法规内部控制确保企业遵守相关法律法规,减少违规风险。审计工作的风险固有风险固有风险是在不考虑内部控制措施的情况下,财务报表可能存在重大错报的风险。它取决于业务性质和环境复杂程度。控制风险控制风险是指内部控制系统无法及时发现和纠正重大错报的风险。需要评估内部控制的有效性。检测风险检测风险是指审计程序无法发现重大错报的风险。与审计计划、程序和样本选择等有关。固有风险1定义固有风险是指在没有任何内部控制措施的情况下,账户余额或交易类型存在错报的可能性。2影响因素固有风险受诸多因素影响,如账户性质、交易复杂度、行业特点以及管理层诚信度等。3评估方法审计师通过分析账户性质、交易特点等,来评估固有风险的高低程度。4应对措施针对高固有风险的领域,审计师应设计更多的审计程序以降低审计风险。控制风险关注内部控制控制风险指审计师评估被审计单位的内部控制制度是否健全有效,从而发现和预防潜在错误或欺诈的风险。测试内部控制审计师需要对内部控制进行测试,评估其设计合理性和执行有效性,并据此调整审计计划和程序。增强监督管理完善内部管理机制,加强对关键环节的监督,有助于降低控制风险,提高审计质量。提高风险意识审计人员应提高风险意识,时刻关注可能出现的潜在风险,并采取有效应对措施。检测风险识别风险因素关注可能导致错报的风险因素,如企业规模、经营环境、管理层诚信度等。风险评估与应对对风险因素逐一评估,并采取相应的审计程序来降低检测风险。时间控制合理安排审计时间,避免由于匆忙导致的检测不足。审计风险模型概念整合审计风险模型将固有风险、控制风险和检测风险三大要素结合,从而全面评估审计风险。风险综合考虑审计风险模型要求审计师根据具体情况对三大要素进行综合评估,从而判断最终的审计风险水平。数学公式表达审计风险通常可以用审计风险模型中的数学公式来量化计算,为风险管理提供依据。审计风险的应对措施1合理规划审慎制定审计计划,评估可能存在的风险,采取针对性的审计程序。2审慎抽样针对重要业务领域采取恰当的抽样方法,合理确定样本数量和内容。3加强沟通与被审计单位保持良好沟通,及时了解和纠正存在的问题。4持续跟踪对已发现的问题进行后续跟踪,确保得到有效整改。风险评估识别风险因素系统地分析审计工作可能存在的内在风险、控制风险和检测风险,深入了解潜在风险源。评估风险水平根据风险因素的性质和严重程度,合理预测风险的发生概率和可能产生的影响。制定应对措施针对已识别的风险,设计恰当的审计程序和控制措施,降低和控制审计风险。恰当的审计程序风险评估在确定恰当的审计程序前,需要对潜在风险进行全面评估,包括固有风险、控制风险和检测风险。这有助于确定重点关注的领域并制定相应的审计策略。内部控制测试对企业内部控制制度的有效性进行测试是重要的一步,可以评估管理层对风险的应对措施是否足够有效。实质性测试基于风险评估的结果,针对关键领域开展详细的实质性测试,如交易抽样、确认、重新计算等,以