《审计学总论复习》课件

《审计学总论复习》本次复习旨在全面概括审计学的基础知识,包括审计的定义、性质、目标和原则,并深入探讨审计过程中的各个关键环节。审计概述审计的定义审计是一种系统化的过程,旨在客观地获取和评价与特定经济活动和事项有关的信息,以确定这些信息的程度是否符合既定的标准,并将评价结果传达给相关使用者。审计的目标审计的主要目标是评价企业的会计记录和财务报表是否公允反映了企业的财务状况和经营成果,并提供合理鉴证。审计的类型审计可分为内部审计和外部审计,内部审计侧重于企业内部管理和控制的评价,外部审计则关注企业财务报表的合法性和真实性。审计的基本目标确保财务信息的真实性审计的首要目标是确保企业提供的财务信息真实反映了实际经营情况。检查遵从法律法规审计还要检查企业是否遵守相关法律法规要求，确保企业合规运营。促进企业管理改进审计结果可用于评估企业管理水平,为改进管理提供建议。增强利益相关方信心通过客观公正的审查,审计可增强投资者、债权人等利益相关方对企业的信心。审计的职业道德诚信和独立性审计人员应时刻保持诚实和道德操守,坚持独立、客观、公正的职业态度,不受任何外部影响。保密和利益冲突在执行审计工作时,审计人员必须严格保守审计涉及的信息,避免利益冲突。专业胜任能力审计人员应具备必要的专业知识和胜任能力,通过持续学习不断提高自身素质。社会责任审计工作影响公众利益,因此审计人员应意识到自己的社会责任,恪尽职守。审计过程的基本步骤1风险评估与规划充分了解被审计单位的业务性质和运营环境,识别可能存在的重大错报风险,制定审计策略和计划。2审计程序执行根据审计计划,合理设计和执行各种审计程序,如实地勘查、函证、重新计算等,以获取充分、适当的审计证据。3审计结果评价综合分析审计证据,评价被审计单位的财务状况和经营成果,形成审计结论和审计意见。审计证据的收集和评价1多种渠道收集证据审计师需要通过检查、询问、观察等方式,从多个来源收集充分、可靠的审计证据。2证据的适当性和可信性审计师要评估证据的相关性、中立性和可靠性,确保能够支持审计结论。3证据的获取和保存审计师要规范化审计证据的收集、记录和保管,以确保证据的完整性和可追溯性。4审慎评估证据审计师需要对整体证据进行综合分析和评估,做出恰当的推断和判断。审计工作底稿定义审计工作底稿是审计人员在执行审计工作时形成的各种记录文件,用于支持和证明审计结论。重要性审计工作底稿是审计质量控制的重要依据,也是对审计人员工作的证明。内容包括审计计划、审计测试过程、审计发现及结论等,全面反映了整个审计过程。保管需妥善保管审计工作底稿,以便随时查阅和提供证据。审计风险及其评估1识别风险审计人员应当充分了解被审计单位的运营环境、业务性质及内部控制情况,识别可能存在的审计风险。2评估风险对已识别的风险进行合理评估,确定风险的性质、发生概率和可能后果,以制定恰当的审计策略。3应对风险根据风险评估结果,选择恰当的审计程序,以降低审计风险至可接受水平。4持续监控审计人员应当全程关注审计风险状况,必要时调整审计策略和程序。重要性水平和审计取舍重要性水平是指财务信息错报的一个临界值。审计师需要根据具体情况综合考虑错报对财务报表使用者的影响程度来确定重要性水平。审计取舍则是为了控制审计风险,在重要性水平和可接受的审计风险下进行取舍选择的过程。这需要审计师运用专业判断,平衡成本效益。重要性水平审计风险审计取舍错报对财务报表使用者的影响可接受的错报发生概率在成本效益中找到最佳平衡审计抽样方法统计抽样运用概率抽样理论,从整体数据中随机选取具有代表性的样本进行审计,可得出可靠的审计结论。无统计抽样依据审计师的专业判断,有针对性地选取样本进行审计,适用于审计对象存在重大风险或特殊情况的情况。属性抽样用于检查项目是否符合某一特定属性,如对帐务记录的审计。变量抽样用于估计整体数据的特征值,如对账户余额的审计。内部控制及其评价内部控制的定义内部控制是指企业为了实现经营目标而建立的一系列政策和程序。它旨在防范风险、保护资产、提高运营效率和确保财务报告的可靠性。内部控制的评价通过评估内部控制的有效性,找出存在的问题并提出改进建议,从而增强内部控制的适用性和实效性。COSO内部控制框架COSO框架是企业内部控制的国际标准,包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督等五大要素。会计信息系统审计系统理解深入了解企业的会计信息系统架构及业务流程,评估系统的设计与应用是否符合企业的发展需求。系统测试全面测试系统各个模块的功能和性能指标,确保系统能够安全可靠地完成业务处理。数据分析对会计数据进行深入分析,发现异常项目并查明根源,评估数据的完整性和准确性。安全保障审查系统的访问控制、数据备份、灾难恢复等安全管控措施,确保关键信息资产的安全。营运循环审计企业内部运营审计对企业内部供应、生产、销售等主要运营环节进行全面系统的检查和评价,确保各环节的控制措施有效。采购过程控制审查采购管理系统,评价采购计划、采购流程、供应商选择等环节的内部控制是否健全、有效。生产管理控制检查生产计划、物料管理、生产过程等控制措施的执行情况,确保产品质量和生产效率得到保证。销售管理控制评估销售政策、销售流程、应收账款管理等的内部控制,确保销售活动合法合规,销售收入真实准确。筹资循环审计1融资来源分析审查企业短期和长期融资渠道,评估融资结构的合理性与风险。2融资成本管控检查融资成本的控制情况,确保融资成本处于合理水平。3融资内控评价评估筹资活动的内部控制制度,确保资金安全和效率。4融资信息披露审查企业融资相关信息的披露,确保其真实、准确、完整。投资循环审计投资决策审查审查企业的投资决策过程,评估投资计划的合理性和可行性。投资回报分析分析投资项目的实际收益与预期收益,评估投资效率和效果。投资风险评估识别投资过程中的各种潜在风险,评估风险大小并提出应对措施。投资过程控制检查投资实施过程中的管理和控制,确保投资目标的实现。期末财务报告审计重要性评估在审计期末财务报告时,关键是要对重要性水平进行评估。审计师需要判断哪些错报或遗漏可能会影响使用者的决策。对重要性的判断将指导审计的范围和深度。分析性审计程序审计师将运用分析性程序,如比率分析和趋势分析,来识别异常情况和潜在的错报。这有助于审计师了解企业的整体财务状况和经营情况。实质性审计程序针对具体的账户和交易,审计师还需执行实质性程序,如细节测试和细节检查,以获取充分、适当的审计证据,验证财务报告的准确性。监控管理层判断此外,审计师需要评估管理层在编制财务报告时做出的重大会计估计和判断,以确保其合理性。审计报告的种类标准无保留审计报告这是最常见的审计报告类型,表示被审单位的财务报表在所有重大方面公允反映了其财务状况和经营成果。带保留意见的审计报告当审计中发现某些问题但不足以导致否定意见时,可能出具带保留意见的审计报告。否定意见的审计报告当被审单位的财务报表存在重大错报,无法发表无保留意见时,审计师将出具否定意见。无法表示意见的审计报告当审计过程受到严重限制,无法获得充分适当的审计证据时,审计师将无法对财务报表发表意见。审计报告的内容财务报表审核结论审计报告应当对被审计单位的财务报表是否公允反映其财务状况、经营成果和现金流量状况发表明确意见。审计工作概述审计报告应当简要概述审计工作的范围、审计方法和审计程序,以支持审计意见的形成。强调事项审计报告应当指出需要特别关注的重要事项,但不影响审计意见的表述。其他信息审计报告应当说明审计过程中获取的与财务报表无关但可能影响财务报告使用者决策的其他信息。审计报告的形式标准格式审计报告采用统一的标准格式,包括标题、收件人、审计意见等基本要素。签名和盖章审计报告需要由注册会计师签字并盖章,以确保专业性和权威性。审计日期审计报告需注明审计工作完成的日期,以反映报告的时效性。审计报告的编制1拟定根据审计结论编写审计报告草稿2审阅由资深审计人员认真审阅报告内容3定稿对报告内容进行最终确认和定稿编制审计报告是审计工作的最后一个环节,需要严格按照标准流程进行。首先根据审计结论起草报告初稿,然后由资深审计师仔细审阅,确保内容准确无误。最后进行定稿并正式出具审计报告。整个过程都需要遵循审计准则和职业道德标准。企业内部审计目的与职责企业内部审计旨在评估内部控制的有效性,确保企业资产安全、财务报告可靠、经营效率提高。独立性与客观性内部审计部门应具有独立性,能客观公正地评估企业的运营和管理,并提出改进建议。监管与风险管理内部审计还应监督企业遵守相关法律法规,并对经营风险进行识别和应对。价值创造优秀的内部审计能帮助企业提高运营效率,降低成本,避免损失,增强竞争优势。政府审计政府审计的重要性政府审计是确保公共财政资金使用合规和高效的关键。它监督政府各部门的财务管理和绩效,维护国家利益和公众权益。政府审计的流程政府审计包括制定审计计划、收集审计证据、分析审计结果和提出审计报告等环节。整个过程严格执行审计准则,确保结果客观公正。政府审计的作用政府审计报告揭示公共资金使用中的问题,为政府决策提供依据,促进政府廉洁高效,维护公众利益。社会审计关注社会责任社会审计关注企业对社会的责任和贡献,评估其在环境保护、社会公平、道德操守等方面的表现。增强公众信任通过社会审计,企业可以向公众展示其履行社会责任的实践,提高公众对企业的信任。推动可持续发展社会审计有助于驱动企业向更加可持续发展的方向前进,实现经济效益、社会效益和环境效益的协调发展。审计的发展趋势技术进步随着大数据、人工智能等技术的发展,审计工作将更加依赖数字化工具,实现自动化和智能化。这将提高审计效率和准确性。风险导向审计重点将从简单的账目检查转向对企业经营风险的全面评估,为决策提供更有价值的信息。专业化发展审计师需要具备更专业的知识和