耳东科技有限公司会计核算制度设计

湖南商务职业技术学院毕业设计湖南商务职业技术学院毕业设计耳东科技有限公司会计核算制度设计耳东科技有限公司基本情况耳东科技有限公司简介耳东科技有限公司成立于2020年，由于当时公司刚正式成立还未正式注册经营，经营基本情况目前暂无，本公司实际注册资本为350万元，公司员工累计数量近50余人，本企业公司主要从事生产销售加工各种数码产品，属于设备制造业，耳东科技有限公司地址位于湖南省浏阳市工业园康宁路，公司主要产品经营业务领域：各类数码产品的加工、计算机系统硬件及相关配件、自动化机械设备、仪器的生产装配、软件研发。耳东科技有限公司主要经济业务情况资金筹集业务供应过程业务业务资金筹集业务供应过程业务业务生产过程业务业务产品销售过程业务利润及利润分配业务 图1耳东科技有限公司主要经济业务流程图如图1所示，耳东科技有限公司首先进行资金筹集业务，资金筹集业务可分为投资者投入（如：实收资本、资本公积）和债权人借入（如：短期借款、长期借款、应付债券）；其次进行材料采购业务，材料采购业务包括确定采购成本、支付采购的价款以及发生结算往来；第三产品生产业务，主要进行归集、分配和结转各种耗费；第四进行产品销售过程业务，主要是进行收取销货款和结转售出产品成本；最后是进行利润结转及利润分配业务。耳东科技有限公司会计核算方法会计核算是整个经济活动的重要组成部分，耳东科技有限公司根据公司实际发生的业务进行以下流程的会计核算：设置会计科目和账户，使用复式记账设置会计科目和账户，使用复式记账填制和审核凭证登记账簿编制会计报表成本计算财产清查经济业务发生图2耳东科技有限公司会计核算体系如图2所示,耳东科技有限公司主要采用复式会计记账的形式,主要负责会计人员在工作中所遵守的流程包括确认、计量及报告。从企业会计核算的主要具体内容来看,包括记账凭证的填制与审核、会计科目及账户设置、复式记账方法、成本计算、财产盘点、企业财务会计报表等。填制和审核会计凭证是会计核算的起点。编制会计报表是会计核算的终点。

耳东科技有限公司会计核算制度设计总则为了加强耳东科技有限公司的会计核算，统一会计核算方法和程序，规范会计核算的使用，使公司的会计核算更加系统化、标准化和科学化，设计了此项会计核算制度。根据《中华人民共和国会计法》、《公司会计制度》、《公司会计准则》以及其他一些相关的法律法规，并根据公司的实际经营情况,建立了以下的会计核算制度。会计核算的基本前提和一般原则基本前提会计核算主体：耳东科技有限公司是一个新的会计核算实体，是会计核算的重要主体。例如:公司的销售部、管理部等应将其作为会计部门，核算其成本、费用、损益，及时对各部门进行绩效考核和监督管理。持续经营：当公司需要能够正常继续进行其他生产管理经营业务活动时，适用于此种会计核算处理制度，当公司不能够正常的继续进行其他生产管理经营业务活动时，应当停止使用此种会计核算处理制度，使用公司破产、清算的一种会计核算处理制度，明确会计工作的时间。会计期间：根据公司的实际情况，会计期间采用年度时间是公历一月一日到十二月三十一日。货币计量：公司的会计核算以人民币为记账本位币，单位为元。会计核算的数据精确至分为正确。公司经营外汇业务，以当日发生的汇率折算为人民币。一般原则耳东科技有限公司应遵循的一般原则为：谨慎性原则、实质重于形式原则、重要性原则、客观性原则、实质重于形式原则。这些原则在会计核算的过程中是不可或缺的，是会计核算准确规范的基础。填制和审核会计凭证填制记账凭证要求耳东科技有限公司在填制会计凭证时，为保证会计凭证的合理规范必须参照以下要求进行填制：(1)结合公司业务发生的具体情况，实事求是，不得伪造凭证。(2)材料内容完整，各类相关业务必须如实填写齐全，不能有遗漏或予以省略。经办相关业务的单位有关主管部门和工作人员一定要认真的进行审核并签字，以确保文件内容的完整。(3)凭证分类正确，要根据一般经济会计业务的内容正确区别不同业务类型的会计原始凭证，正确合理应用会计科目和已登记账簿的凭证。(4)记账日期正确：填制日期一般填记账凭证当日的日期，不能随意提前或拖后，按照权责发生制来合理确认成本收入、分配固定成本费用、计算成本利润等。(5)连续编号：按照经济业务发生的先后顺序填制凭证。按月进行顺序编号，从每月的1号开始编制到月末，不得跳号和重号。(6)摘要简明扼要：摘要应保持与其他原始凭证的内容相符合，正确地反映其他经济活动中所涉及的业务，既要避免简而不明，又必须有效地防止其过于冗长和繁琐。又要防止过于繁琐。(7)记账凭证金额正确：记账凭证中的金额必须与合计数相同，使借贷平衡。正确运用的会计科目，不能任何简化或改动。(8)空行注销：填写记账凭证逐行填写不得空行和跳行，完成一笔经济业务后，必须在金额栏最后一笔金额数据下的空行到合计数上的空行处划斜线进行注销。(9)填错更改。填制时出错，尚未记账应重新填制。对于已登记入账的记账凭证错误进行更改，可以使用红字冲销法，将错误的记账凭证进行反冲，同时编制一张正确的记账凭证。耳东科技有限公司在对记账凭证进行审查过程中一方面需要特别注重其内容是否真实以及项目资料是否完整；其次就是科目的准确性；最后一个问题就是书写方法是否规范。其目的是为了确保原始凭证是否合法合规、各个流程是否完整、各项数据是否真实准确以及会计分录是不是真实反映其业务信息。所以要求企业的审核人员在进行记账凭证的审核过程中认真严谨。设置会计科目和账户耳东科技有限公司的会计科目和账户的设置是根据企业会计制度，选取了既符合国家统一会计制度的规定，又满足了本公司内部经济管理的需要，选择了资产类科目、负债类科目、所有者权益科目、成本类科目和损益类科目。耳东科技有限公司资产类所设置科目有：库存现金、银行存款、应付账款、其他应收款、材料采购、原材料、固定资产、累计折旧和长期待摊费用；负债类科目有：应付账款、其他应付款、长期借款、短期借款、长期借款、应付职工薪酬、应交税费和应付利息；所有者权益类所设置的科目：包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润；在成本类科目设置的科目有：生产成本和制造费用；在损益类设置的科目有：收入性科目包括主营业务收入，其他业务收入，投资收益，营业外收入；费用支出性科目包括主营业务成本，其他业务成本，税金及附加及其他业务支出，销售费用，管理费用，财务费用，所得税费用。在一级科目下直接设置二级科目，对于材料科目，可以根据材料的种类设置。根据公司总账科目设置明细科目，按照往来单位设置：预付账款、预收账款、应付账款、应收账款、其他应收款；按照产品品种设置：主营业务成本、主营业务收入、库存商品；成本费用各个项目明细设置：生产成本设置工资、原材料、辅助材料和制造费用；制造费用设置工资、修理费和办公费；管理费用设置工资、福利费、职工教育经费、办公费、差旅费、招待费、广告费和水电费等。设置会计科目和账户会计账簿分类按照分类账簿的实际用途进行分类，大致可以将其用途划分分类为：一序时账包括(普通日记账、特种日记帐)；二分类帐(其中主要包括总账和明细分类账簿)；三备查帐；其次是在按分类账簿的使用形式需要进行账页分类时还可以将其划分分类为：订本式分类账簿、活页式分类账簿、卡片式分类账簿；最后根据账页的格式需要分类，可以将其划分分类：二三栏式账簿、多栏式分类账簿、数量和金额式账簿。本公司根据实际情况采用以下四种账簿：现金日记账：本公司只设立一本现金日记账，采用订本账，由出纳负责保管和登记。银行日记账：本公司根据对每一个银行账户单独设立一本现金日记账，采用订本账，由出纳负责保管和登记。总分类账：本公司设立一本总分类账，全部包含公司所设置的账户，采用订本账。明细分类账：采用活页张，并根据公司业务情况来设置。会计账簿启用的原则为了有效保证业务在登记账簿相关记录资料的合法性和会计信息相关资料收集的真实性、完善性，会计账簿应由有关单位专人专门负责办理登记，启用会计登记账簿时候还应当严格遵循以下基本原则：首先，认真填写封面及账簿启用和经管人员一览表，活页账都要设置封面和封底，并在封面填写好账簿的名称以及公司的名称和所属的会计年度。在启用新账簿时应在账簿启用及交接表中填写信息，以便会计人员发生变更时方便交接。其次，严格交接手续，当会计人员调动工作或因故离职时，必须与接管人办理交接手续，并填写好相应的资料，由交接双方签字并盖章。一般会计人员办理交接手续由会计机构负责人监交，而会计机构负责人办理交接手续由单位负责人监交。必要时主管单位可以派人监交，其目的是为了加强有关人员的责任感和维护会计账簿记录的严谨。最后，及时结转旧账。对需要结计本月发生额的账户，结计过次页的本页合计数应当为自本月初至本页末止的发生额合计数，对需要结计本年累计发生额的账户，结计过次页的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数，对于既不需要结计本月发生额，也不需要结计本年累计发生的账户，可以只将每月末的余额结转过次页。对账和结账对账的内容：帐证核对：用于原始凭证和记账凭证及其中的字号、金额、内容等相关信息是否完全相符。账账核对：总分类的账帐核对、明细账之间的账帐核对、总分类有关账户的账账核对。账实核对：对账就是检查存货的账面余额与实际金额是否相符，以及银行存款日记账的账面余额与银行对账单的余额是否相符。以及固定资产、仓储物资等实物是否与帐簿记录一致，应核对实物与帐簿核对是否一致。账表核对：通过审核和检查财务报表中各个项目数据与会计帐簿相关的资料是否完整一致，来进一步提高和保证其会计资料的准确性和质量。会计人员往来对账流程：第一：往来账自查，在与对方单位核对余额之前，把所有经济业务入账并结出余额，在审核往来账余额的大小和方向时观察是否有余额和方向异常情况，若有异常，应该观察明细账是否借贷方不正常或者有无摘要；第二：余额核对，往来账自查无误的基础上应与对方单位进行余额核对，如果余额一致则表明任务记录没有错误，如果余额不一致应该计算两者的差异，并对差异的方向的大小进行分析，查看是否与差额相较，是否要编制余额调节表进行调节；第三：发生额核对，通过分析差额无法确定双方余额不一致的原因时，应进行发生额核对，分别核对借方发生额或贷方发生额。结账的内容：结算各种收入费用账户，并计算本年利润；结算各类账户，分别结出当期发生额和余额。账务处理程序耳东科技有限公司创立于2020年，由于公司刚起步还处于初级阶段，目前经济业务量较少，其次公司规模不大，所以根据公司的实际情况我们采用记账凭证账务处理程序，符合公司现阶段的发展需求，有利于公司的管理。原始凭证原始凭证汇总原始凭证记账凭证收款付款转款总账会计报表明细账日记账现金银行存款图3耳东科技有限公司记账凭证账务处理程序的一般步骤由图3所示，记账凭证账务处理首先填写原始凭证再编制汇总原始凭证；再以原始凭证或汇总原始凭证为基础，填制收款凭证、付款凭证和转账凭证；根据收款凭证和付款凭证为基础，登记银行存款日记账和库存现金日记账；以原始凭证、汇总凭证和记账凭证为基础，登记各类明细账；以记账凭证登记为基础，登记总分类账，期末将银行存款日记账、库存现金日记账和明细账与总分类账的余额进行核对，最后编制财务报表。成本计算成本核算是对公司生产和运营过程中产生的产品成本和运营费用而形成的归集和计算，公司产品种类多，由此采用品种法来进行成本核算，把产品品种作为核算对象来归集生产费用，计算产品成本。品种法是成本核算的重要部分，包括了各种生产和运营费用的归集和产品成本的核算；核算流程首先按产品品种设置产品基本生产成本明细账或成本计算单辅助生产成本明细账，制造费用明细账，并按成本项目或费用项目设置专栏；根据各种费用分配表，归集各项费用，分别按产品品种计入各成本明细账中各有关项目；计算各种完工产品的总成本和单位成本，并结转完工成本。由于公司月末产品数量变动较大，各项消耗定额和成本定额比较稳定。所有完工产品和在产品核算的方法采用定额比例法。直接材料成本按照直接材料定额消耗量或定额成本比例分配，直接人工的加工成本可以按工时定额成本比例分配，也可以按定额工时比例分配。直接材料成本分配率=（月初在产品实际材料成本+本月投入的实际材料成本）/（完工产品定额材料成本+月末在产品定额材料成本）直接人工成本分配率=(月末在产品实际人工成本+本月投入的实际人工成本)/(完工产品定额工时+月末在产品定额工时)月末在产品应承担直接人工成本=月末在产品的定额工时*直接人工成本分配率财产清查对现金、银行存款和存货的管控由于耳东科技有限公司经营的业务量大、数量多。所以财产清查对于本公司而言也比较麻烦，为了更好、更迅速的进行财产清查。对现金、银行存款和存货的管控尤为重要。现金的管理与控制，第一：是对钱与帐等资产进行分管的制度，出纳人员负责管理现金的使用与收支，其他人员也不能直接接触到现金；第二：建立库存现金使用开支审批确认制度，指定库存现金使用范围；第三：建立库存现金清查制度，出纳必须每天对库存现金进行一次结算。为了能够确保账实相符需要不定期进行一次实物抽检和盘点；第四：建立库存现金限额制度，对于库存超过一定限额时将其存入银行并对财务专用规章进行严谨监督管理；第五：采取轮岗制减少舞弊事件发生。银行存款的管理和控制，第一建立一套完整的授权审批制度，公司所有的支出都要严格按照审批程序进行，各级各部门严格审批各项业务严格按照公司标准执行；第二制定内部牵制制度，在分配会计人员的工作事项时要考虑内部牵制制度，让每一个岗位相互监督同时，当一人身上有多项职务是要充分考虑不相容职务相分离；第三规定对银行存款的清查制度，定期对公司的银行对账单和银行日记账相核对，核对账务是否一致及时了解发现问题有利于工作的稳健运行。对于存货的管控，首先要求企业制定一套科学合理的采购计划，实行授权审批制度，以提高资金的利用效率，降低公司成本；其次要建立存货盘存制度，对存货数量进行检验，确保了存货数量的完全性，最后制定合理的库存制度，以减少库存的积压，加速了资金流动。加速资金的流动。编制财务报表耳东科技有限公司按年度来编制财务报表，本公司根据权责发生制原则来进行编制财务报表，确保财务报表信息真实、完整、核算精确及时地报送。管理者通过对自身资产负债情况对公司进行深入了解与分析，清楚掌握当前的财务状况，从报表中分析相关信息作为公司判断资金使用情况的依据，以及对公司未来发展是否处于良好稳定状态依据。通过充分研究资产负债表、利润表及现金流量表，有利于公司管理者更好的了解公司财务状况、经营成果和现金流量等情况，对公司经营管理者进行现金预算和税收筹划中发挥着重要作用。对公司能否采取正确的决策以及持续稳定的发展指明了正确方向。会计核算制度设计对公司的影响通过会计核算可以发现公司经营管理中所存在的问题，对公司各类日常经营活动的有关数据进行核算，对公司一段时间内的发展经营状况以及盈利状况进行及时掌握，并及时发现公司在经营活动过程中所出现的一系列问题，提出具有针对性的解决措施，指导公司优化经营策略，提高经营管理的整体水平。通过会计核算能够推动公司会计工作规范化管理，不仅确保公司会计各项工作正确完整，同时确保公司各项经营活动数据准确依靠会计核算的规范管理，保证各项工作能够沿着制度执行提升核算结果的可信度。通过公司核算各项工作全面规范，能够保证公司经营数据以及经营状况的准确性，尤其对于公司更加准确的掌握内部的成本数据，有利于进一步降低公司成本支出，进而增强公司产品或服务的竞争力，推动更快实现公司的战略发展。总结由于公司在生产过程的各个业务当中有着明显的差异性，所以导致会计核算必须具有针对性。在会计核算控制与管理的过程中，若是公司的财务和会计核算管理水平较为规范，会计控制能力较弱。会计水平低且