2025年税务师考试《财务与会计》试卷及解答参考

2025年税务师考试《财务与会计》自测试卷(答案在后面)一、单项选择题（本大题有40小题，每小题1.5分，共60分）1、关于财务会计要素的说法，正确的是：A.资产、负债、所有者权益构成了企业的资产负债表的核心要素。B.收入与费用是衡量企业盈利能力的主要指标。C.所有要素都需要通过交易活动才能体现在财务报表中。D.会计要素之间相互独立，不存在关联关系。2、关于企业会计政策选择的说法，正确的是：A.企业可以根据需要随意选择不同的会计政策。B.会计政策选择会影响企业的财务状况和经营成果。C.同一企业在不同会计年度必须使用相同的会计政策。D.会计政策选择不受会计准则和制度的约束。3、在下列各项中，属于企业非流动资产的是（）。A.交易性金融资产B.应收账款C.存货D.无形资产4、下列各项中，属于企业会计对象的是（）。A.所有者权益B.负债C.收入D.费用5、根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，下列关于企业所得税税率的表述，正确的是（）。A.企业所得税税率为25%B.企业所得税税率为20%C.企业所得税税率为24%D.企业所得税税率为28%6、在计算企业应纳税所得额时，下列哪项不属于税前扣除项目？（）A.研发费用B.业务招待费C.广告费D.利息支出7、某公司本期的营业利润为50万元，营业收入为300万元，利息支出为2万元，那么该公司的净利润可能是多少？A.48万元B.50万元C.52万元D.无法确定8、关于企业存货的计价方法，以下说法不正确的是：A.企业应当采用先进先出法或加权平均法确定发出存货的实际成本。B.采用个别计价法可以更准确地反映存货的流转情况。C.采用后进先出法可以使得期末存货价值最小化。D.企业应始终采用一种存货计价方法，不得随意变更。9、甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。2019年9月30日，甲公司银行存款的账面价值为200万元，收到租金收入时，应贷记的会计科目是（）。A.其他业务收入B.其他货币资金C.银行存款D.投资性房地产租金收入10、甲公司2019年12月31日应收账款科目余额为100万元，已提坏账准备30万元，计提坏账准备前，应收账款的账面价值为（）。A.70万元B.90万元C.100万元D.120万元11、下列关于企业固定资产会计处理的表述中，正确的是：A.固定资产折旧方法一经确定，不得变更B.固定资产的修理费用应计入当期损益C.固定资产的初始计量应按原价值扣除累计折旧后的金额确认D.所有固定资产都应按照规定的折旧率进行计提折旧12、关于企业无形资产会计处理的表述中，错误的是：A.无形资产的初始计量应考虑其研发成本和市场价值B.无形资产的摊销方法应当反映其经济利益的预期实现方式C.无形资产的研发支出应当全部予以资本化并确认为无形资产成本D.转让无形资产时，其账面价值应与转让价款相等13、甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。2020年9月30日，甲公司银行存款的账面价值为200万元，收到租金收入时，应贷记的会计科目是（）。A.银行存款B.其他业务收入C.投资收益D.营业外收入14、甲公司2020年度实现的利润总额为600万元，其中营业外支出为50万元，所得税费用为100万元，不考虑其他因素，则甲公司2020年度的净利润应为（）。A.450万元B.400万元C.470万元D.500万元15、在计算应纳税所得额时，下列哪项不属于允许扣除的费用？A.业务招待费B.广告宣传费C.职工教育经费D.利息支出16、以下哪个选项不是《财务与会计》课程中提到的财务报表内容？A.资产负债表B.利润表C.现金流量表D.所有者权益变动表17、某企业收到一笔政府补贴收入，关于该笔收入的税务处理正确的是：A.该收入应计入应纳税所得额计税B.该收入可作为税前扣除项进行会计处理C.该收入需缴企业所得税和增值税D.该收入无需缴纳任何税费18、以下关于固定资产会计处理的描述中，正确的是：A.固定资产折旧方法一经确定不可更改B.固定资产的初始计量应当依据公允价值C.所有固定资产的折旧都要计入期间费用D.固定资产的初始计量仅基于历史成本原则19、甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。20×8年9月30日，甲公司银行存款的账面价值为200万元，收到租金收入时，应贷记的会计科目是（）。A.银行存款B.其他业务收入C.投资收益D.营业外收入20、甲公司20×7年12月31日购入一台设备，原价为300万元，预计使用年限为10年，预计净残值为5万元，采用年限平均法计提折旧。20×9年12月31日，该设备预计尚可使用5年，预计净残值仍为5万元，采用年限平均法计提折旧。甲公司20×9年度对该设备应计提的折旧额是（）。A.120万元B.107.5万元C.105万元D.102.5万元21、在会计核算中，以下哪项不属于资产类科目？A.现金B.应收账款C.预收账款D.预付账款22、以下哪个选项是企业财务报表中利润表的组成部分？A.资产负债表B.现金流量表C.利润表D.股东权益变动表23、下列关于财务报表分析的说法中，不正确的是：A.财务报表分析的主要依据是财务报表数据B.财务报表分析可以帮助企业识别潜在的风险和问题C.财务报表分析只能采用定性的方法，不能采用定量的方法D.财务报表分析可以帮助企业做出更明智的决策24、关于企业所得税的优惠政策，以下说法错误的是：A.符合国家产业政策的高新技术企业可享受税收优惠B.创业投资企业投资高新技术企业可以享受一定的税收抵免C.对所有企业利润再投资都可享受再投资退税政策D.对节能环保项目的投资也可享受企业所得税的优惠政策25、甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。2021年9月30日，甲公司银行存款的账面价值为200万元，收到租金收入时，应贷记的会计科目是（）。A.银行存款B.其他业务收入C.投资收益D.营业外收入26、企业对某项固定资产采用成本模式进行后续计量。2021年12月31日，该固定资产的账面价值为400万元，预计未来期间可收回金额为350万元。2022年1月1日，该企业将以银行存款支付固定资产的清理费用20万元。此时，应计提的固定资产减值准备为（）。A.50万元B.10万元C.15万元D.30万元27、某公司年度税后利润为50万元，公司决定向股东分配股利为现金股利总额30万元，剩余利润留存公司用于扩大再生产。关于该现金股利分配，以下说法正确的是（）A.现金股利分配比例过高可能导致公司短期偿债能力下降B.分配现金股利有利于树立公司良好形象，增加股价上升的压力C.留存利润过多意味着企业筹资能力减弱，财务状况不佳的表现D.该公司在利润不断增加时适当扩大利润分配有利于体现激励股东的资本积累性。28、关于财务会计报告的作用，以下说法错误的是（）A.为投资者和债权人提供准确财务信息B.反映企业管理层受托责任的履行情况C.为决策提供依据以及进行资源配置的指示器D.在现行制度下财务报表信息会保护管理者的利益免受外界侵犯29、甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。2019年9月30日，甲公司银行存款的账面价值为200万元，收到租金收入时，应贷记的会计科目是（）。A.银行存款B.其他业务收入C.投资收益D.营业外收入30、甲公司2019年1月1日，将一幢原价为1000万元的建筑物出租给乙公司，当日该建筑物的公允价值为1000万元。合同中规定的租赁期限为5年，年租金为200万元，每年年末支付。甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。则甲公司2019年应确认的租金收入为（）。A.200万元B.160万元C.200万元D.100万元31、某公司购入一台价值为50万元的设备进行安装，安装过程中发生安装成本为10万元，下列关于该设备的会计处理方式正确的是：A.直接将设备价值记入固定资产账户，无需额外记录安装成本。B.设备价值和安装成本之和直接作为无形资产入账。C.设备价值作为固定资产价值，同时增加对应的在建工程账目，记录安装成本后转入固定资产账户。D.设备价值作为无形资产价值，安装成本作为期间费用处理。32、关于企业所得税的税务处理，下列说法中不正确的是：A.利润总额减去所容许的税前扣除项后即为应纳税所得额。B.所有符合税前扣除规定的成本可以在所得税前扣除。C.投资活动所形成的收益在不同性质的收益税务处理上相同。D.税前利润的调整主要涉及税法与会计规定的差异以及特定事项的纳税调整。33、下列各项中，属于企业非流动资产的是（）。A.交易性金融资产B.应收账款C.无形资产D.存货34、企业在销售商品时，如果商品已经发出但尚未实现销售，应将这部分商品的成本计入（）。A.发出商品B.在途物资C.主营业务成本D.应交税费-应交增值税（销项税额）35、甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。2019年9月30日，甲公司银行存款的账面价值为200万元，收到租金收入时，应贷记的会计科目是（）。A.银行存款B.其他业务收入C.投资收益D.营业外收入36、企业合并时，下列有关企业合并成本的说法中，不正确的是（）。A.合并成本包括购买方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用B.如果合并前各方保持独立的法人资格，被合并方在企业合并后仍持续经营的，由合并后存续的企业或者新设的企业承继被合并方的全部资产负债，合并后存续的企业或者新设的企业应当按照公允价值重新计量被合并方的净资产，在此基础上确认商誉或者逆购买溢价。C.被合并方在企业合并前实现的净利润可以计入合并成本。D.合并成本小于合并中取得的各项可辨认资产、负债公允价值份额的差额，应计入当期损益。37、关于企业财务报告中现金流量表的作用，以下说法错误的是：A.反映企业一定会计期间的现金流入与流出情况B.帮助投资者和债权人了解企业资产构成及其管理质量C5显示企业经营是否稳定和所负担的风险程度D.揭示企业筹资和投资活动的效率以及现金流量状况对企业经营的影响程度38、某企业购入一台新设备用于生产，该设备购置成本为50万元，预计使用年限为10年，预计残值为5万元。若采用直线折旧法计提折旧，则每年应计提的折旧额为：A.4万元B.4.5万元C.5万元整D.综合考虑维修费用后的金额39、下列各项中，属于企业非流动资产的是（）。A.交易性金融资产B.应收账款C.存货D.无形资产40、甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。2023年9月30日，甲公司银行存款的账面价值为200万元，收到租金收入时，应贷记的会计科目是（）。A.银行存款B.其他业务收入C.投资收益D.营业外收入二、多项选择题（本大题有20小题，每小题2分，共40分）1、下列各项中，属于企业非流动资产的是（）。A.交易性金融资产B.应收账款C.无形资产D.存货2、下列各项中，属于企业会计估计变更的是（）。A.采用公允价值计量属性B.将固定资产的预计使用年限由10年改为20年C.将存货的期末计量方式由成本法改为公允价值法D.将应收账款的坏账准备计提比例由5%改为10%3、下列各项中，属于企业非流动资产的有（）。A.交易性金融资产B.可供出售金融资产C.长期股权投资D.投资性房地产4、下列各项中，属于企业会计估计变更的有（）。A.无形资产摊销方法的变更B.存货跌价准备计提比例的变更C.固定资产折旧年限的变更D.坏账准备计提比例的变更5、以下关于企业所得税的说法，正确的有（）。A.企业所得税的纳税义务人是中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织B.企业所得税的税率为25%C.企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除D.企业持有的固定资产，未经核定的准备金支出，不得在计算应纳税所得额时扣除6、以下关于个人所得税的说法，正确的有（）。A.个人所得税的纳税义务人包括在中国境内有住所或者无住所而在境内居住满一年的个人B.个人所得税的税率为5%至45%C.个人所得税的征税对象包括工资、薪金所得、个体工商户的生产、经营所得等D.个人所得税的免征额为每月3500元7、下列各项中，属于企业非流动资产的有（）。A.交易性金融资产B.可供出售金融资产C.持有至到期投资D.长期股权投资8、下列各项中，属于企业流动负债的有（）。A.短期借款B.应付账款C.预收款项D.应付职工薪酬9、关于企业财务与会计的下列说法中正确的有：10、关于企业所得税的相关政策，以下说法正确的有：A.企业所得税是对企业经营所得收入征收的一种税B.企业所得税的税率是固定的，不会因为企业盈利情况而变动C.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额的一定比例以内的部分可以税前扣除D.企业发生的合理工资薪金支出可以税前扣除11、以下关于企业所得税的说法中，正确的有（）。A.企业所得税的纳税义务人是中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织B.企业所得税的税率为25%C.企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额D.企业依法清算时，应当以清算期间作为企业所得税的纳税年度12、以下属于企业所得税中符合条件的免税收入的有（）。A.财政部和国家税务总局规定的税收优惠政策B.符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税C.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税D.企业取得的符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，属于免税收入13、关于企业的投资决策，以下哪些因素应被纳入考虑？A.预期的投资回报率B.资金的流动性需求C.投资者的风险偏好D.宏观经济环境的影响E.竞争对手的投资策略选择14、在财务会计中，以下哪些项目属于资产类科目？A.银行存款B.应收账款C.固定资产折旧D.存货E.短期借款15、关于企业所得税的说法，正确的有：A.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额的一定比例以内的部分准予扣除B.企业实际发生的业务招待费支出，可全额计入当期损益C.企业发生的合理的工资薪金支出准予扣除D.固定资产的大修理支出可以一次性计入成本费用扣除E.企业为职工支付的补充医疗保险可以全额在税前扣除16、关于财务报表分析的说法，正确的包括：A.财务报表分析主要关注资产负债表、利润表和现金流量表B.财务报表分析可以忽略所有者权益变动表的分析C.财务报表分析可以帮助预测企业的未来发展趋势和财务状况D.财务报表分析是评估企业经营成果和财务状况的重要手段E.财务报表分析只关注企业的短期表现，不考虑长期发展潜力17、下列各项中，属于企业非流动资产的有（）。A.交易性金融资产B.可供出售金融资产C.持有至到期投资D.长期股权投资18、下列各项中，属于企业流动负债的有（）。A.短期借款B.应付账款C.预收款项D.应付职工薪酬19、在税务师考试《财务与会计》中，以下哪些项目属于企业的期间费用？A.销售费用B.管理费用C.财务费用D.研发费用20、在税务师考试《财务与会计》中，下列哪项不属于企业的成本计算方法？A.品种法B.分批法C.分类法D.标准成本法三、计算题（本大题有2小题，每小题8分，共16分）第一题计算题：关于公司财务与投资分析某投资公司投资一家制造业公司，对该公司一年的盈利进行以下数据分析。已知该公司的销售收入为20,000万元，利润总额为4,500万元，投资收益为80万元，投资成本为5万元。请计算该公司的投资利润率。假设投资成本为投资支出的净额。计算结果保留两位小数。第二题某企业购进原材料一批，增值税专用发票上注明的买价为200万元，增值税税额为34万元。该批原材料的入账价值为（）万元。A.234B.200C.230D.204四、综合分析题（本大题有2小题，每小题12分，共24分）第一题某企业2019年度的财务报表显示，该企业的净利润为-500万元。假设该企业在计算所得税时适用的税率为25%，则该企业当年应缴纳的企业所得税金额是多少？第二题：综合财务分析题以下是一个关于企业财务状况的案例分析题，请你结合所学财务与会计知识进行综合分析和判断。题目包含背景材料和分析要求。背景材料中列出详细的财务数据，分析过程中需要运用财务与会计的专业知识，对案例进行分析并给出答案。背景材料：假设你是一家税务师事务所的税务师，现在需要对某企业的财务状况进行分析。该企业本年度的财务报表显示如下：总资产较上一年有所增加，增幅达到了企业历史上较高的水平。企业的收入增长也非常明显，年度总收入突破历史最高记录。企业利润总额相较于往年有明显增长。与此同时，企业在一些领域的投资决策表现较为突出，参与了一些大规模并购项目并持续加大研发支出力度。但同时也有较大的投资负债增长情况，流动性也存在问题。当前市场上的宏观政策对某些特定行业的投资决策带来影响，并有一定的行业竞争压力影响企业的发展战略和财务状况。请根据以上背景进行综合分析。分析要求：分析企业总资产增长的原因及其对企业未来的影响。结合企业收入的增长情况，分析企业利润增长的原因及其可持续性。分析企业在投资决策上的选择对其财务状况可能带来的影响，并结合市场宏观政策考虑未来发展前景。结合企业面临的市场竞争压力和行业动态提出相关建议。2025年税务师考试《财务与会计》自测试卷及解答参考一、单项选择题（本大题有40小题，每小题1.5分，共60分）1、关于财务会计要素的说法，正确的是：A.资产、负债、所有者权益构成了企业的资产负债表的核心要素。B.收入与费用是衡量企业盈利能力的主要指标。C.所有要素都需要通过交易活动才能体现在财务报表中。D.会计要素之间相互独立，不存在关联关系。答案：A解析：企业的资产负债表主要反映了企业的资产、负债和所有者权益的情况，因此选项A正确。收入和费用是衡量企业盈利能力的指标，但并非所有要素都需要通过交易活动体现，且会计要素之间也存在关联关系。因此选项B、C、D说法有误。2、关于企业会计政策选择的说法，正确的是：A.企业可以根据需要随意选择不同的会计政策。B.会计政策选择会影响企业的财务状况和经营成果。C.同一企业在不同会计年度必须使用相同的会计政策。D.会计政策选择不受会计准则和制度的约束。答案：B解析：企业会计政策的选择应基于客观经济环境和会计事项的本质，并非随意选择。会计政策的选择会影响企业的财务状况和经营成果，因此选项B正确。企业在不同年度可以根据实际情况调整会计政策，但必须在财务报表中明确说明变化的原因和经济影响。会计政策的选择必须遵循会计准则和制度的约束，因此选项A、C、D说法有误。3、在下列各项中，属于企业非流动资产的是（）。A.交易性金融资产B.应收账款C.存货D.无形资产答案：D解析：无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、商标权等。选项A属于流动资产；选项B属于流动资产中的应收账款；选项C属于流动资产中的存货。4、下列各项中，属于企业会计对象的是（）。A.所有者权益B.负债C.收入D.费用答案：C解析：会计对象是指会计核算和监督的内容，包括企业的资金运动，即资金筹集、资金运用和资金退出三个过程。而会计要素是对会计对象所作的基本分类，是会计核算对象的具体化，是用于反映会计主体财务状况和经营成果的基本单位。收入是会计要素之一。5、根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，下列关于企业所得税税率的表述，正确的是（）。A.企业所得税税率为25%B.企业所得税税率为20%C.企业所得税税率为24%D.企业所得税税率为28%答案：C解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业所得税税率为25%。因此，选项C正确。6、在计算企业应纳税所得额时，下列哪项不属于税前扣除项目？（）A.研发费用B.业务招待费C.广告费D.利息支出答案：B解析：在计算企业应纳税所得额时，业务招待费、广告费和利息支出等可以在税前扣除，而研发费用则不能。因此，选项B不属于税前扣除项目。7、某公司本期的营业利润为50万元，营业收入为300万元，利息支出为2万元，那么该公司的净利润可能是多少？A.48万元B.50万元C.52万元D.无法确定答案：D.无法确定解析：题目中只给出了营业利润、营业收入和利息支出，但没有给出其他可能影响净利润的因素（如营业外收支、所得税等），因此无法准确计算净利润。8、关于企业存货的计价方法，以下说法不正确的是：A.企业应当采用先进先出法或加权平均法确定发出存货的实际成本。B.采用个别计价法可以更准确地反映存货的流转情况。C.采用后进先出法可以使得期末存货价值最小化。D.企业应始终采用一种存货计价方法，不得随意变更。答案：D.企业应始终采用一种存货计价方法，不得随意变更。解析：企业可以根据实际情况选择不同的存货计价方法，但需要遵循会计准则的规定，不得随意变更存货计价方法，但企业仍然需要根据情况选择不同的计价方法来更准确地反映存货情况。所以D的说法不正确。其他选项都正确地描述了不同存货计价方法的特点和应用情况。9、甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。2019年9月30日，甲公司银行存款的账面价值为200万元，收到租金收入时，应贷记的会计科目是（）。A.其他业务收入B.其他货币资金C.银行存款D.投资性房地产租金收入答案：A解析：甲公司收到租金收入时，应借记“银行存款”，贷记“其他业务收入”。10、甲公司2019年12月31日应收账款科目余额为100万元，已提坏账准备30万元，计提坏账准备前，应收账款的账面价值为（）。A.70万元B.90万元C.100万元D.120万元答案：A解析：计提坏账准备前，应收账款的账面价值=应收账款科目余额-坏账准备=100万元-30万元=70万元。11、下列关于企业固定资产会计处理的表述中，正确的是：A.固定资产折旧方法一经确定，不得变更B.固定资产的修理费用应计入当期损益C.固定资产的初始计量应按原价值扣除累计折旧后的金额确认D.所有固定资产都应按照规定的折旧率进行计提折旧答案：B解析：固定资产折旧方法可以根据实际情况进行调整；固定资产的初始计量应按其成本进行确认；所有固定资产都应计提折旧，但具体的折旧率根据资产的性质和用途确定。只有固定资产的修理费用应计入当期损益是正确的做法。12、关于企业无形资产会计处理的表述中，错误的是：A.无形资产的初始计量应考虑其研发成本和市场价值B.无形资产的摊销方法应当反映其经济利益的预期实现方式C.无形资产的研发支出应当全部予以资本化并确认为无形资产成本D.转让无形资产时，其账面价值应与转让价款相等答案：D解析：无形资产的账面价值通常不代表其实际经济价值和转让价值，可能因摊销、减值等原因而低于转让价款。因此，转让无形资产时，其账面价值不一定与转让价款相等。其他选项均正确描述了无形资产的会计处理原则。13、甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。2020年9月30日，甲公司银行存款的账面价值为200万元，收到租金收入时，应贷记的会计科目是（）。A.银行存款B.其他业务收入C.投资收益D.营业外收入答案：B解析：甲公司收到租金收入时，应借记“银行存款”，贷记“其他业务收入”。成本模式下，投资性房地产的租金收入计入其他业务收入，不计入投资收益或营业外收入。14、甲公司2020年度实现的利润总额为600万元，其中营业外支出为50万元，所得税费用为100万元，不考虑其他因素，则甲公司2020年度的净利润应为（）。A.450万元B.400万元C.470万元D.500万元答案：B解析：甲公司2020年度的净利润=利润总额-所得税费用=600-100=400（万元）。15、在计算应纳税所得额时，下列哪项不属于允许扣除的费用？A.业务招待费B.广告宣传费C.职工教育经费D.利息支出答案：D解析：《财务与会计》教材中指出，利息支出在计算应纳税所得额时可以扣除，但不包括非金融机构的利息支出。因此，选项D不属于允许扣除的费用。16、以下哪个选项不是《财务与会计》课程中提到的财务报表内容？A.资产负债表B.利润表C.现金流量表D.所有者权益变动表答案：D解析：财务报表主要包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况；利润表反映企业在一定期间内的经营成果；现金流量表反映企业一定期间内的现金流入和流出情况；所有者权益变动表反映企业一定期间内所有者权益的变动情况。因此，选项D不属于《财务与会计》课程中提到的财务报表内容。17、某企业收到一笔政府补贴收入，关于该笔收入的税务处理正确的是：A.该收入应计入应纳税所得额计税B.该收入可作为税前扣除项进行会计处理C.该收入需缴企业所得税和增值税D.该收入无需缴纳任何税费答案：A解析：政府补贴收入通常被视为应税收入，需要计入应纳税所得额计税。因此，选项A正确，其他选项与该笔收入的税务处理不符，故排除。18、以下关于固定资产会计处理的描述中，正确的是：A.固定资产折旧方法一经确定不可更改B.固定资产的初始计量应当依据公允价值C.所有固定资产的折旧都要计入期间费用D.固定资产的初始计量仅基于历史成本原则答案：B解析：固定资产的初始计量应当按照历史成本原则进行，但若发生非货币性资产交换或债务重组等特殊情况时，可以依据公允价值进行计量。因此，选项B正确。其他选项中，固定资产折旧方法可以根据实际情况进行调整；并非所有固定资产的折旧都计入期间费用；固定资产的初始计量并非仅基于历史成本原则。故排除其他选项。19、甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。20×8年9月30日，甲公司银行存款的账面价值为200万元，收到租金收入时，应贷记的会计科目是（）。A.银行存款B.其他业务收入C.投资收益D.营业外收入答案：B解析：甲公司收到租金收入时，应借记“银行存款”，贷记“其他业务收入”。成本模式下，投资性房地产的租金收入计入其他业务收入，不计入投资收益或营业外收入。20、甲公司20×7年12月31日购入一台设备，原价为300万元，预计使用年限为10年，预计净残值为5万元，采用年限平均法计提折旧。20×9年12月31日，该设备预计尚可使用5年，预计净残值仍为5万元，采用年限平均法计提折旧。甲公司20×9年度对该设备应计提的折旧额是（）。A.120万元B.107.5万元C.105万元D.102.5万元答案：B解析：固定资产年折旧率=（1-预计净残值率）/预计使用年限=（1-5%）/5=19%。20×9年度对该设备应计提的折旧额=（原价-预计净残值）/预计使用年限=（300-5）/5=107.5（万元）。21、在会计核算中，以下哪项不属于资产类科目？A.现金B.应收账款C.预收账款D.预付账款答案：C解析：资产类科目主要包括现金、应收账款、预付账款等。预收账款属于负债类科目，因此不属于资产类科目。22、以下哪个选项是企业财务报表中利润表的组成部分？A.资产负债表B.现金流量表C.利润表D.股东权益变动表答案：C解析：利润表是企业财务报表中的重要部分，它展示了企业的盈利能力和财务状况。资产负债表和现金流量表分别反映了企业的财务状况和现金流动情况，而股东权益变动表则反映了股东权益的变化情况。23、下列关于财务报表分析的说法中，不正确的是：A.财务报表分析的主要依据是财务报表数据B.财务报表分析可以帮助企业识别潜在的风险和问题C.财务报表分析只能采用定性的方法，不能采用定量的方法D.财务报表分析可以帮助企业做出更明智的决策答案：C解析：财务报表分析确实主要依据财务报表数据进行，它既可以采用定性的方法，也可以采用定量的方法，故C项说法错误。24、关于企业所得税的优惠政策，以下说法错误的是：A.符合国家产业政策的高新技术企业可享受税收优惠B.创业投资企业投资高新技术企业可以享受一定的税收抵免C.对所有企业利润再投资都可享受再投资退税政策D.对节能环保项目的投资也可享受企业所得税的优惠政策答案：C解析：企业所得税的优惠政策是针对特定行业和情况制定的，并非所有企业利润再投资都能享受再投资退税政策，因此C项说法错误。25、甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。2021年9月30日，甲公司银行存款的账面价值为200万元，收到租金收入时，应贷记的会计科目是（）。A.银行存款B.其他业务收入C.投资收益D.营业外收入答案：B解析：甲公司收到租金收入时，应借记“银行存款”科目，贷记“其他业务收入”科目。成本模式下，投资性房地产的租金收入计入其他业务收入。26、企业对某项固定资产采用成本模式进行后续计量。2021年12月31日，该固定资产的账面价值为400万元，预计未来期间可收回金额为350万元。2022年1月1日，该企业将以银行存款支付固定资产的清理费用20万元。此时，应计提的固定资产减值准备为（）。A.50万元B.10万元C.15万元D.30万元答案：C解析：2021年12月31日固定资产的账面价值为400万元，高于其可收回金额350万元，应计提减值准备50万元。2022年1月1日支付清理费用20万元，不影响减值准备的计提。因此，应计提的固定资产减值准备为50万元-20万元=30万元。27、某公司年度税后利润为50万元，公司决定向股东分配股利为现金股利总额30万元，剩余利润留存公司用于扩大再生产。关于该现金股利分配，以下说法正确的是（）A.现金股利分配比例过高可能导致公司短期偿债能力下降B.分配现金股利有利于树立公司良好形象，增加股价上升的压力C.留存利润过多意味着企业筹资能力减弱，财务状况不佳的表现D.该公司在利润不断增加时适当扩大利润分配有利于体现激励股东的资本积累性。答案：A解析：现金股利分配比例过高可能导致公司短期偿债能力下降，因为现金股利会减少公司的现金储备，进而影响其短期偿债能力。选项A正确。分配现金股利虽然有利于股东获得回报，但并不能直接决定股价的升降。留存利润过多并不直接意味着企业筹资能力减弱或财务状况不佳，而是反映了公司的经营策略和对未来的预期。因此选项B、C、D的说法不完全正确。28、关于财务会计报告的作用，以下说法错误的是（）A.为投资者和债权人提供准确财务信息B.反映企业管理层受托责任的履行情况C.为决策提供依据以及进行资源配置的指示器D.在现行制度下财务报表信息会保护管理者的利益免受外界侵犯答案：D解析：财务会计报告的作用包括为投资者和债权人提供准确财务信息、反映企业管理层受托责任的履行情况、为决策提供依据以及进行资源配置的指示器。然而财务报表信息更多地反映了企业的财务状况和经营成果，不一定会保护管理者的利益免受外界侵犯。因此选项D的说法错误。而选项A、B、C的说法正确描述了财务会计报告的作用。29、甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。2019年9月30日，甲公司银行存款的账面价值为200万元，收到租金收入时，应贷记的会计科目是（）。A.银行存款B.其他业务收入C.投资收益D.营业外收入答案：B解析：甲公司收到租金收入时，应借记“银行存款”科目，贷记“其他业务收入”科目。成本模式下，投资性房地产的租金收入计入其他业务收入。30、甲公司2019年1月1日，将一幢原价为1000万元的建筑物出租给乙公司，当日该建筑物的公允价值为1000万元。合同中规定的租赁期限为5年，年租金为200万元，每年年末支付。甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。则甲公司2019年应确认的租金收入为（）。A.200万元B.160万元C.200万元D.100万元答案：A解析：甲公司2019年应确认的租金收入为200万元。根据公允价值模式计量，投资性房地产的租金收入直接计入当期损益，即其他业务收入。31、某公司购入一台价值为50万元的设备进行安装，安装过程中发生安装成本为10万元，下列关于该设备的会计处理方式正确的是：A.直接将设备价值记入固定资产账户，无需额外记录安装成本。B.设备价值和安装成本之和直接作为无形资产入账。C.设备价值作为固定资产价值，同时增加对应的在建工程账目，记录安装成本后转入固定资产账户。D.设备价值作为无形资产价值，安装成本作为期间费用处理。答案：C解析：按照财务会计规定，购入价值较大的设备属于固定资产。对于安装成本，应先进行在建工程账务处理，待安装完毕后将其转入固定资产账户。因此，选项C描述的处理方式是正确的。32、关于企业所得税的税务处理，下列说法中不正确的是：A.利润总额减去所容许的税前扣除项后即为应纳税所得额。B.所有符合税前扣除规定的成本可以在所得税前扣除。C.投资活动所形成的收益在不同性质的收益税务处理上相同。D.税前利润的调整主要涉及税法与会计规定的差异以及特定事项的纳税调整。答案：C解析：企业所得税处理中，投资活动所形成的收益在不同性质的收益税务处理上是有区别的。例如，股息收入和资本利得的处理方式是不同的。因此，选项C的说法是不准确的。其他选项都与税务处理的常规原则相符。33、下列各项中，属于企业非流动资产的是（）。A.交易性金融资产B.应收账款C.无形资产D.存货答案：C解析：无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、商标权等。选项A属于流动资产；选项B属于流动资产中的应收账款；选项D属于流动资产中的存货。34、企业在销售商品时，如果商品已经发出但尚未实现销售，应将这部分商品的成本计入（）。A.发出商品B.在途物资C.主营业务成本D.应交税费-应交增值税（销项税额）答案：A解析：在销售商品过程中，如果商品已经发出但尚未实现销售，应将这部分商品的成本计入发出商品，待实际销售实现后，结转主营业务成本。选项B、C、D均不符合会计准则规定。35、甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。2019年9月30日，甲公司银行存款的账面价值为200万元，收到租金收入时，应贷记的会计科目是（）。A.银行存款B.其他业务收入C.投资收益D.营业外收入答案：B解析：甲公司收到租金收入时，应借记“银行存款”，贷记“其他业务收入”。36、企业合并时，下列有关企业合并成本的说法中，不正确的是（）。A.合并成本包括购买方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用B.如果合并前各方保持独立的法人资格，被合并方在企业合并后仍持续经营的，由合并后存续的企业或者新设的企业承继被合并方的全部资产负债，合并后存续的企业或者新设的企业应当按照公允价值重新计量被合并方的净资产，在此基础上确认商誉或者逆购买溢价。C.被合并方在企业合并前实现的净利润可以计入合并成本。D.合并成本小于合并中取得的各项可辨认资产、负债公允价值份额的差额，应计入当期损益。答案：C解析：被合并方在企业合并前实现的净利润应计入当期损益，不计入合并成本。37、关于企业财务报告中现金流量表的作用，以下说法错误的是：A.反映企业一定会计期间的现金流入与流出情况B.帮助投资者和债权人了解企业资产构成及其管理质量C5显示企业经营是否稳定和所负担的风险程度D.揭示企业筹资和投资活动的效率以及现金流量状况对企业经营的影响程度答案：B解析：现金流量表主要反映企业一定会计期间的现金流入与流出情况，帮助投资者和债权人了解企业的短期偿债能力，并显示企业经营是否稳定和所负担的风险程度等。而关于企业资产构成及其管理质量的信息主要在资产负债表里体现，而非现金流量表。因此，选项B是错误的。38、某企业购入一台新设备用于生产，该设备购置成本为50万元，预计使用年限为10年，预计残值为5万元。若采用直线折旧法计提折旧，则每年应计提的折旧额为：A.4万元B.4.5万元C.5万元整D.综合考虑维修费用后的金额答案：C解析：采用直线折旧法计提折旧时，年折旧额计算公式为：（固定资产原值-预计残值）÷预计使用年限。根据题目信息，代入公式计算得：(50万元-5万元)÷10年=4.5万元/年。但题目设问是“每年应计提的折旧额”，所以应当不考虑维修费用等其他因素，答案为C选项，即每年应计提的折旧额为5万元整。39、下列各项中，属于企业非流动资产的是（）。A.交易性金融资产B.应收账款C.存货D.无形资产答案：D解析：非流动资产是指企业可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产。包括可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、无形资产、长期待摊费用、递延所得税资产和其他非流动资产等。选项A属于流动资产；选项B属于流动资产中的应收账款；选项C属于流动资产中的存货。40、甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。2023年9月30日，甲公司银行存款的账面价值为200万元，收到租金收入时，应贷记的会计科目是（）。A.银行存款B.其他业务收入C.投资收益D.营业外收入答案：A解析：成本模式下，投资性房地产取得的租金收入应计入其他业务收入。该业务分录如下：借：银行存款200贷：投资性房地产——成本200借：其他业务成本10贷：投资性房地产——累计折旧10二、多项选择题（本大题有20小题，每小题2分，共40分）1、下列各项中，属于企业非流动资产的是（）。A.交易性金融资产B.应收账款C.无形资产D.存货答案：C解析：无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、商标权等。选项ABD属于企业的流动资产。2、下列各项中，属于企业会计估计变更的是（）。A.采用公允价值计量属性B.将固定资产的预计使用年限由10年改为20年C.将存货的期末计量方式由成本法改为公允价值法D.将应收账款的坏账准备计提比例由5%改为10%答案：B解析：会计估计变更，是指由于资产和负债的当前状况及预期经济利益和义务发生了变化，从而对资产或负债的账面价值或者资产的定期消耗金额进行调整。选项AC属于会计政策变更。3、下列各项中，属于企业非流动资产的有（）。A.交易性金融资产B.可供出售金融资产C.长期股权投资D.投资性房地产答案：BCD解析：选项A，交易性金融资产属于企业的流动资产。选项B，可供出售金融资产是指企业初始确认时即持有的、预期在一段特定时间内变现的股票、债券等金融资产。选项C，长期股权投资是投资企业对被投资单位具有重大影响、但不是投资者的子公司或合营企业。选项D，投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。4、下列各项中，属于企业会计估计变更的有（）。A.无形资产摊销方法的变更B.存货跌价准备计提比例的变更C.固定资产折旧年限的变更D.坏账准备计提比例的变更答案：ABCD解析：企业会计估计变更，是指由于资产和负债的当前状况及预期经济利益和义务发生了变化，从而对资产或负债的账面价值或者资产的定期消耗金额进行调整。选项A，无形资产摊销方法的变更属于会计估计变更；选项B，存货跌价准备计提比例的变更也属于会计估计变更；选项C，固定资产折旧年限的变更同样属于会计估计变更；选项D，坏账准备计提比例的变更也属于会计估计变更。5、以下关于企业所得税的说法，正确的有（）。A.企业所得税的纳税义务人是中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织B.企业所得税的税率为25%C.企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除D.企业持有的固定资产，未经核定的准备金支出，不得在计算应纳税所得额时扣除答案：ABCD解析：选项A：根据《中华人民共和国企业所得税法》第一条，企业所得税的纳税义务人是中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。选项B：根据《中华人民共和国企业所得税法》第四条，企业所得税的税率为25%。选项C：根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。选项D：根据《中华人民共和国企业所得税法》第十一条，企业持有的固定资产，未经核定的准备金支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。6、以下关于个人所得税的说法，正确的有（）。A.个人所得税的纳税义务人包括在中国境内有住所或者无住所而在境内居住满一年的个人B.个人所得税的税率为5%至45%C.个人所得税的征税对象包括工资、薪金所得、个体工商户的生产、经营所得等D.个人所得税的免征额为每月3500元答案：ABCD解析：选项A：根据《中华人民共和国个人所得税法》第一条，个人所得税的纳税义务人包括在中国境内有住所或者无住所而在境内居住满一年的个人。选项B：根据《中华人民共和国个人所得税法》第三条，个人所得税的税率为5%至45%。选项C：根据《中华人民共和国个人所得税法》第二条，个人所得税的征税对象包括工资、薪金所得、个体工商户的生产、经营所得等。选项D：根据《中华人民共和国个人所得税法》第四条，个人所得税的免征额为每月3500元。7、下列各项中，属于企业非流动资产的有（）。A.交易性金融资产B.可供出售金融资产C.持有至到期投资D.长期股权投资答案：BCD解析：交易性金融资产属于企业的流动资产。8、下列各项中，属于企业流动负债的有（）。A.短期借款B.应付账款C.预收款项D.应付职工薪酬答案：ABCD解析：所有选项均属于企业流动负债。9、关于企业财务与会计的下列说法中正确的有：【答案】ABCD【解析】企业筹资与投资的方式包括债务筹资和投资两种方式，资金时间价值分析在企业财务与会计工作中具有非常重要的作用，会计报表的种类会随着会计科目的设置变化而有所不同，会计核算的基本原则之一是成本原则。因此，以上说法均正确。【涉及知识点】企业财务与会计基本概念、筹资与投资方式、资金时间价值分析、会计报表种类及会计核算原则等。10、关于企业所得税的相关政策，以下说法正确的有：A.企业所得税是对企业经营所得收入征收的一种税B.企业所得税的税率是固定的，不会因为企业盈利情况而变动C.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额的一定比例以内的部分可以税前扣除D.企业发生的合理工资薪金支出可以税前扣除【答案】ACD【解析】企业所得税是对企业经营所得收入征收的一种税，其税率并非固定不变，会根据国家政策和企业盈利情况进行调整。企业发生的公益性捐赠支出在一定比例内可以税前扣除，同时企业发生的合理工资薪金支出也可以税前扣除。因此，选项A、C和D是正确的。选项B描述不准确。【涉及知识点】企业所得税的基本概念、税率规定、税前扣除政策等。11、以下关于企业所得税的说法中，正确的有（）。A.企业所得税的纳税义务人是中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织B.企业所得税的税率为25%C.企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额D.企业依法清算时，应当以清算期间作为企业所得税的纳税年度答案：ABCD解析：选项A：企业所得税的纳税义务人是在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织，但不包括个人独资企业和合伙企业。选项B：企业所得税的税率为25%。符合《企业所得税法》第四条的规定。选项C：企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。这是企业所得税法的基本概念。选项D：企业依法清算时，应当以清算期间作为企业所得税的纳税年度。这符合《企业所得税法》第五十三条的规定。12、以下属于企业所得税中符合条件的免税收入的有（）。A.财政部和国家税务总局规定的税收优惠政策B.符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税C.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税D.企业取得的符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，属于免税收入答案：ABCD解析：选项A：财政部和国家税务总局规定的税收优惠政策，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税，国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税，都属于企业所得税中符合条件的免税收入。选项B：符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税，也属于企业所得税中符合条件的免税收入。选项C：国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税，同样属于企业所得税中符合条件的免税收入。选项D：企业取得的符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，属于免税收入。这是企业所得税法中关于股息、红利等权益性投资收益免税的规定。13、关于企业的投资决策，以下哪些因素应被纳入考虑？A.预期的投资回报率B.资金的流动性需求C.投资者的风险偏好D.宏观经济环境的影响E.竞争对手的投资策略选择答案：ABCD解析：企业在做投资决策时，应全面考虑各种因素。预期的投资回报率、资金的流动性需求、投资者的风险偏好以及宏观经济环境的影响都是投资决策中需要考虑的重要因素。虽然竞争对手的投资策略选择可能会影响企业的决策，但它不是投资决策的直接因素，因此E选项不是本题答案。14、在财务会计中，以下哪些项目属于资产类科目？A.银行存款B.应收账款C.固定资产折旧D.存货E.短期借款答案：ABD解析：财务会计中的资产类科目主要包括银行存款、应收账款、存货等。固定资产折旧是固定资产的会计处理内容，并不单独作为资产类科目。短期借款属于负债类科目，不属于资产类科目。因此，本题答案是A、B和D选项。15、关于企业所得税的说法，正确的有：A.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额的一定比例以内的部分准予扣除B.企业实际发生的业务招待费支出，可全额计入当期损益C.企业发生的合理的工资薪金支出准予扣除D.固定资产的大修理支出可以一次性计入成本费用扣除E.企业为职工支付的补充医疗保险可以全额在税前扣除答案：A、C。解析：A项正确，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额的12%以内的部分准予扣除。B项错误，企业实际发生的业务招待费支出应当按照规定进行限额扣除，并非全额计入当期损益。C项正确，企业发生的合理的工资薪金支出准予扣除。D项错误，固定资产的大修理支出应视具体情况进行税务处理，并非一次性计入成本费用扣除。E项错误，企业为职工支付的补充医疗保险有一定限额并在税前扣除，并非全额扣除。16、关于财务报表分析的说法，正确的包括：A.财务报表分析主要关注资产负债表、利润表和现金流量表B.财务报表分析可以忽略所有者权益变动表的分析C.财务报表分析可以帮助预测企业的未来发展趋势和财务状况D.财务报表分析是评估企业经营成果和财务状况的重要手段E.财务报表分析只关注企业的短期表现，不考虑长期发展潜力答案：A、C、D。解析：财务报表分析主要关注资产负债表、利润表和现金流量表等财务报表，涉及对企业经营成果和财务状况的评估，因此A、D两项正确。通过财务报表分析，可以帮助预测企业的未来发展趋势和财务状况，因此C项也是正确的。B项错误，因为所有者权益变动表是财务报表的重要组成部分，其分析也是必要的。E项错误，因为财务报表分析不仅关注企业的短期表现，还要考虑长期发展潜力。17、下列各项中，属于企业非流动资产的有（）。A.交易性金融资产B.可供出售金融资产C.持有至到期投资D.长期股权投资答案：BCD解析：选项A属于企业的流动资产。18、下列各项中，属于企业流动负债的有（）。A.短期借款B.应付账款C.预收款项D.应付职工薪酬答案：ABCD解析：以上四项均属于企业流动负债。19、在税务师考试《财务与会计》中，以下哪些项目属于企业的期间费用？A.销售费用B.管理费用C.财务费用D.研发费用答案与解析:选项A、B、C都属于企业的期间费用，正确答案是ABC。20、在税务师考试《财务与会计》中，下列哪项不属于企业的成本计算方法？A.品种法B.分批法C.分类法D.标准成本法答案与解析:选项D“标准成本法”不属于企业的成本计算方法，正确答案是D。三、计算题（本大题有2小题，每小题8分，共16分）第一题计算题：关于公司财务与投资分析某投资公司投资一家制造业公司，对该公司一年的盈利进行以下数据分析。已知该公司的销售收入为20,000万元，利润总额为4,500万元，投资收益为80万元，投资成本为5万元。请计算该公司的投资利润率。假设投资成本为投资支出的净额。计算结果保留两位小数。