《审计概论》课件

审计概论审计是一种独立的专业活动,通过系统地收集、分析和评价与特定经济行为或事项有关的证据,以确定这些证据是否符合既定标准的过程。什么是审计审计的定义审计是一种独立、客观的保证和咨询活动，旨在评估和改善组织的治理、风险管理和内部控制的有效性。审计的性质审计具有独立性、客观性和系统性的特点，是确保组织信息真实性和合法性的重要手段。审计的目的审计的目的是帮助组织实现既定目标，有效运营并持续改进管理水平。审计的定义独立验证审计是独立验证和客观评价一个组织的财务报表和运营情况的过程。合规性检查审计还包括检查组织是否遵守相关法律法规和内部政策的合规性。风险评估审计可以识别组织面临的主要风险,并就如何有效管控这些风险提出建议。审计的性质和目的1独立性审计工作需要保持客观公正和独立的立场,不受任何外部因素的影响。2专业性审计工作需要审计人员具备专业的知识和技能,遵循专业准则和操作标准。3全面性审计的目的是客观评价被审计单位的整体财务状况和经营情况。4及时性审计工作需要保证及时完成,以确保审计信息的有效性和实用性。审计的基本原则独立性审计人员必须保持独立、客观、公正的态度,不受任何内部或外部因素的影响。这是审计工作得以公信力的基础。真实性审计报告必须如实反映被审计单位的财务状况和经营成果,不得有虚假记载或重大遗漏。这是审计工作的出发点和落脚点。重要性审计工作应聚焦于对被审计单位财务报表和经营活动产生重大影响的领域和事项,突出重点,提高效率。系统性审计工作应遵循既定的程序和方法,全面覆盖被审计单位的各个环节,形成系统性的审计结论。审计的发展历程审计作为一种独立的经济监督职能,其历史可以追溯到远古时期。从最初简单的账目核查,到如今技术复杂、覆盖面广泛的审计活动,审计事业在不同历史时期经历了不同的发展阶段。审计的发展历程1审计起源最早起源于古埃及和古巴比伦时期的会计记录审查2工业革命时期由于企业规模扩大和股权分散,独立审计制度逐步形成3现代审计发展随着社会经济的不断发展,审计职能不断完善和拓展审计的发展经历了从最初的会计记录审查到现代全面审计的历程。经历了工业革命的推动,审计制度逐步建立和完善,审计职能也不断拓展,成为维护社会公众利益的重要手段。审计在中国的发展11978年市场经济改革开放后，审计工作开始恢复。21982年颁布《中华人民共和国审计法》，审计制度正式确立。31988年审计署正式成立，审计事业迈上新的发展阶段。42006年修订《中华人民共和国审计法》进一步健全审计制度。自改革开放以来，中国审计事业经历了从恢复、建立到不断完善的发展历程。审计在保障国家财政收支、规范公共资金管理、促进国有资产保值增值等方面发挥着重要作用，对构建法治国家、依法行政和反腐败斗争做出了重要贡献。审计的类型审计根据不同的标准可以划分为多种类型,包括外部审计、内部审计和政府审计。这些审计类型各有侧重,但都旨在确保企业和政府机构的财务和运营合规、高效和透明。外部审计外部审计师的职责外部审计师是独立于被审计单位的专业人士,负责对企业财务报表和经营活动进行客观公正的审查和评价。他们提供专业意见,确保财务信息准确可靠。审计报告的作用外部审计师出具的审计报告是公众了解企业财务状况和经营成果的重要依据。它为投资者、贷款人等提供关键决策信息。审计质量管控为确保外部审计工作的独立性和客观性,需要建立健全的审计监管体系,加强对审计师及审计机构的监督和管理。内部审计内部控制评价内部审计评估企业内部控制体系的有效性,提出改进建议。风险管理咨询帮助企业识别、评估并管控经营风险,提高企业风险管控能力。合规性审查审查企业是否遵守相关法律法规及内部制度,促进合规管理。政府审计政府审计机构政府审计是由政府设立的专门审计机构，如审计署和审计厅等，对政府部门和企事业单位的财政收支、经济活动等进行独立审计监督。政府审计报告政府审计机构会定期发布审计报告，披露审计发现的问题和建议，供政府决策参考。这有助于提高公共资金使用的透明度和效率。专业审计团队政府审计由专业的审计人员执行，他们具有专业的审计知识和技能，能够客观公正地开展审计工作。审计的一般程序审计的一般过程包括三个主要步骤:审计准备工作、审计实施工作和审计报告撰写。这些步骤确保了审计的全面性、规范性和有效性,为企业提供准确可靠的审计结论。审计准备工作了解被审单位对被审单位的组织结构、业务范围、财务状况等进行深入研究,为后续审计工作奠定基础。制定审计计划根据审计目标和要求,制定详细的审计程序和时间安排,确保审计工作高效有序地进行。收集审计证据通过查阅文件资料、实地察看、访谈等方式,收集充分、适当的审计证据,为审计结论提供依据。评估审计风险识别审计过程中可能存在的风险,采取必要的控制措施,确保审计质量。审计实施工作1收集审计证据审计人员通过各种方式获取与审计目标相关的证据,以支持审计判断和结论。2执行审计程序根据审计计划,系统地执行详细的审计程序,如实地勘查、函证、检查等。3分析审计数据对收集的审计证据进行分析和比较,识别问题,得出审计发现和结论。审计报告撰写11.审计计划制定详细的审计计划22.审计实施根据计划执行审计工作33.报告编写撰写清晰、规范的审计报告44.报告审批经过审核并获得正式批准审计报告撰写是审计工作的最后一个步骤,需要严格按照流程和要求进行。首先制定详细的审计计划,明确目标和重点。然后根据计划有条不紊地执行审计工作,对发现的问题和结论进行深入分析。最后编写清晰、规范的审计报告,经过审核和批准后正式出具。整个过程都需要高度的专业性和严谨态度。审计证据的收集与评价审计证据是审计实施和审计结论的基础。审计师需要收集充分适当的审计证据,并对其进行专业判断和评价,以确保审计结果的可靠性。审计证据的性质和特点1客观性审计证据应当是可证实的、不带主观性的事实性信息。2充分性审计证据应当能够充分支持审计结论,数量和质量均须达标。3相关性审计证据应当与审计目标和审计程序直接相关,具有一定的关联性。4可靠性审计证据应当来源于可信的渠道,能够反映真实情况。审计证据的收集方法查阅文件资料查看企业的账簿、合同、凭证等文件,以获取有关财务信息和交易记录。进行实地观察观察企业的经营场所和资产,以了解实际情况并验证记录的准确性。询问相关人员与管理层、员工等进行询问,了解企业的内部控制制度和交易细节。执行分析性程序通过比较、分析财务数据,发现异常情况并进一步验证。审计证据的评价客观性审计证据应该与被审事项的客观事实相符,不应受到个人偏好或情感的影响。充分性审计证据应当足够,能够支持审计结论,减少审计风险。相关性审计证据应与被审事项密切相关,能够为审计目的提供有价值的信息。可靠性审计证据的收集方式应该合理,来源可信,能够经得起审查和确认。审计风险及其控制审计风险是审计过程中可能发生的问题,需要通过有效的控制措施来降低其发生概率及影响。审计风险的概念风险的定义审计风险是指在审计过程中可能出现的各种不确定因素,导致审计结论存在偏差或错误。风险的来源审计风险可能源于被审单位经营环境、会计信息系统、管理层行为等各方面因素。风险的评估审计师需要评估审计风险水平,并据此确定恰当的审计策略和程序。审计风险的类型1固有风险即审计对象自身存在的在没有任何控制措施的情况下，错报或遗漏发生的可能性。2控制风险即审计对象的内部控制系统无法防止或及时发现和纠正错报或遗漏的可能性。3检测风险即审计人员无法发现企业财务报表中的重大错报或遗漏的可能性。4总体审计风险即审计人员在审计过程中无法发现企业财务报表中的重大错报的可能性。审计风险的控制完善审计制度制定系统完整的审计制度,明确审计职责和流程,增强审计的规范性和制度化。强化审计监督加强对审计过程和结果的监督检查,确保审计工作符合要求,发现问题及时纠正。提高审计人员素质培养专业能力强、职业操守高的审计人才队伍,提升审计工作的专业水平和质量。运用科技手段利用大数据、人工智能等技术手段,提高审计工作的效率和准确性,降低审计风险。审计职业道德审计人员应当遵守专业道德准则,维护审计职业的良好形象,充分发挥审计监督的重要作用。职业道德的概念定义职业道德是指从事某一职业时应当遵循的行为准则和道德规范。它体现了从业人员应遵循的专业操守和职业价值观。目标职业道德的目标是维护社会公众利益,提高职业的社会地位和公众认可度,增强从业人员的责任感和荣誉感。重要性在各种利益冲突和道德挑战中,职业道德能指导从业人员做出正确的判断和选择,为企业和社会创造价值。审计职业道德准则诚信原则审计人员必须诚实、公正、可靠,恪尽职守,在工作中展现高度的道德操守。客观公正原则审计人员应当在工作中保持客观公正的态度,不受任何不正当的影响。保密原则审计人员在工作中获知的信息属于商业机密,应当严格保密,不得泄露。独立原则审计人员应当保持独立、客观的立场,不受任何外部