财务会计管理规章制度

财务会计管理规章制度

财务会计管理规章制度「篇一」

（一）总则

1、为贯彻执行国家财经法律法规和规章制度，维护国有资产的安全与完整，

堵塞管理漏洞，提高医院财务管理水平和会计信息质量，依据《中华人民共和国会

计法》、《中华人民共和国预算法》、财政部颁发的《内部会计控制规范》、《事

业单位财务规则》、《事业单位国有资产管理暂行办法》及《医院财务制度》、

《医院会计制度》、《医疗机构财务会计内部控制规定（试行）》等法规制度，制定

本制度。

医院财务会计内部控制制度

2、院长对医院财务会计内部控制制度的建立和有效实施负责。财务科具体组

织医院财务会计内部控制制度的落实。

（二）预算控制

1、建立健全预算编制、审批、执行、调整、分析、考核等管理制度。医院一

切收入、支出必须全部纳入预算管理。

2、建立严格的预算编制制度。根据医院总体发展规划和年度事业发展计划，

科学合理地编制年度预算。建立由医院领导负责，财务部牵头，相关科室参与，分

工合作的预算管理工作机制。

3、预算按规定程序逐级上报，由上级主管部门审批。

4、医院按照批准的年度预算组织收入、安排支出，严格控制无预算支出。

5、年度预算一经批复，一般不予调整。因政策变化、突发事件等客观原因影

响预算执行的，按规定程序报批。

6、定期分析预算执行情况，及时研究预算执行中的问题，采取改进措施，确

保年度预算的完成。

（三）收入控制

1、建立健全收入、价格、医疗预收款、票据、退费管理制度及岗位责任制。

明确相关岗位的职责、仅限，确保提供服务与收取费用、价格管理与价格执行、收

入票据保管与使用、办理退费与退费审批、收入稽核与收入经办等不相容职务相互

分离，合理设置岗位，加强制约和监督。

2、制定收入管理业务流程。明确收入、价格、票据、退费管理等环节的控制

要求，重点控制门诊收入、住院结算收入。加强流程控制，防范收入流失，确保收

入的全过程得到有效控制。

3、各项收入的取得应符合国家有关法律法规和政策规定。取得的各项收入必

须开具统一规定的票据。严格按照医疗机构财务会计制度规定确认、核算收入。

4、各项收入由财务部统一核算，统一管理。其他任何部门、科室和个人不得

收取款项。严禁设立账外账和“小金库”。

5、各类收入票据由财务部统一管理。明确票据的购买、印制、保管、领用、

核销、遗失处理、清查、归档等环节的职责权限和程序，并设立票据登记簿进行详

细记录，防止空白票据遗失、盗用。

6、加强结算起止时间控制。统一规定门诊收入、住院收入的每日、每月结算

起止时间，及时准确核算收入。

7、建立退费管理制度。各项退费必须提供交费凭据及相关证明，核对原始凭

证和原始记录，严格审批权限，完备审批手续，做好相关凭证的保存和归档工作。

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《医院财务会计内部控制制度》

（四）支出控制

1、建立健全支出管理制度和岗位责任制。明确相关部门和岗位的职责、权

限，确保支出的申请与审批、审批与执行、执行与审核、审核与付款结算等不相容

职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。

2、各项支出要符合国家有关财经法规制度。严格按照医院财务会计制度的规

定确认、核算支出。

3、健全支出的申请、审批、审核、支付等管理制度，明确支出审批权限、责

任和相关控制措施。

4、审批人必须在授权范围内审批，严禁无审批支出。

5、建立重大支出集体决策制度和责任追究制度。

6、加强支出的审咳控制。完善支出凭证控制手续和核算控制制度，及时编制

支出凭证，保证核算的及时性、真实性和完整性。

7、加强成本核算与管理。规范支出预算管理，严格控制成本费用支出，降低

运行成本，提高效益。

(五)货币资金控制

1、建立健全货币资金管理制度和岗位责任制。明确岗位的职责、权限，确保

不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。

2、医院不得由一人办理货币资金业务的全过程。出纳不得兼任稽核、票据管

理、会计档案保管和收入、支出、债权、债务账目的登记工作。

3、建立严格的货币资金业务授权批准制度。明确被授权人的审批权限、审批

程序、责任和相关控制措施，审批人员按照规定在授权范围内进行审批，不得超越

权限。

4、按照规定的程序办理货币资金收入业务。货币资金收入必须开具收款票

据，保证货币资金及时、完整入账。

5、货币资金支付必须严格按规定程序办理。

(1)支付申请。用款时应当提交支付申请，注明款项的用途、金额、支付方式

等内容，并附有有效经济合同或相关证明及计算依据；

(2)支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对

不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准；

(3)支付审核。财务审核人员负责对批准的货币资金支付申请进行审核，审核

批准范围、权限、程序是否合规;手续及相关单证是否齐备;金额计算是否准确;支

付方式、收款单位是否妥当等，经审核无误后签章；

(4)支付结算。出纳人员根据经过审核的领导已签字，手续齐全的'票据办理现

金收付和银行结算业务。

6、按照《现金管理暂行条例》的规定办理现金的收支业务。不属于现金开支

范围的业务应当通过银行办理转账结算。实行现金库存限额管理，超过限额的部

分，必须当日送存银行并及时入账，不得坐支。

7、按照《支付结算办法》等有关规定加强银行账户的管理。严格按照规定开

立账户、办理存款、取款和结算;定期检查、清理银行账户的开立及使用情况;加强

对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理与控制。严禁出借银行账户。

8、加强银行存款对账控制。会计每月必须核对银行账户，并编制银行存款余

额调节表，对调节不符、长期未达的账项应及时向有关负责人报告。

9、加强银行预留印签的管理。医院财务专用章必须由专人保管;个人印章要由

本人或其授权人员保管:因特殊原因需他人暂时保管的必须有登记记录。严禁一人

保管支付款项所需的全部印章。

财务会计管理规章制度「篇二」

第一章总则

第一条为规范公司财务会计行为，依据《会计法》、《企业财务通则》和

《企业会计准则》等有关法律、法规，结合本公司的实际情况，制定本制度。

第二条公司会计工作的基本任务是贯彻执行国家财政政策和会计法规，强化

财务管理，加强财务监督，规范各项财务收支的计划控制、核算、分析和考核工

作，如实反映公司财务状况和经营成果，依法纳税，接受股东大会、董事会、监事

会等内部机构以及财政、税收、审计、证券监管等有关部门和行业主管部门的监督

检查，依法合理筹措资金，有效利用公司的各项资产，增收节支，为公司领导当好

参谋，为公司决策，为企业创造最大利润，为股东创造最大收益提供服务。

第三条公司会计工作由公司财务副总直接负责。财务副总应当根据《会计

法》的规定，确保公司会计工作和会计资料的真实性和完整性;负责公司财务计划

的制定和监督检查，协助公司制定经营方针和资本运作政策；负责公司会计机构的

设置，对财会人员的配备、热恩面和奖惩提出建议，并确保会计机构、会计人员依

法兴职责；负责协调金融、财政、税务、审计、证券监管等方面的关系。

第四条公司设立财务部，负责财务会计方面的日常工作，财务部经理负责公

司财务收支计划的执行，主管公司的会计核算和资金管理工作，主持制定公司的财

务规章制度，规范各级财务管理实施细则，统一公司会计核算办法，配合财务副总

协调外部关系。

第五条分公司设单独财务机构，配备必要的财务人员，严格执行《财务会计

制度》和公司《财务管理制度》，接受公司财务部的业务领导。必要时，根据不同

分公司的业务特点制定相应的财务管理细则。

第六条公司全资和控股子公司必须配备专职会计和出纳人员，参照本制度根

据企业性质和特点制定完整的财务制度，并接受公司财务部的业务指导U

第七条公司会计机构和会计人员应当依照会计法律法规的规定，按照真实、

完整的要求，进行会计核算，实行会计监督，并向公司董事会、总经理定期汇报会

计工作情况，报送财务会计报告和其他必要资料。

第八条公司会计年度采用公历年度，会计核算亿人民币为记账本位币，会计

记账采用借贷记账法。

第九条公司审核原始凭证、填制会计凭证、登记会计账簿、编报财务会计报

告和管理会计档案，应当遵循有关法律法规和本制度的要求。

第二章会计管理体制

第十条公司董事长、财务副总根据岗位职责分工负责本公司的财务会计工

作，并对会计工作和会计资料的真实性和完整性负责，财务部负责具体的日常会计

工作。

第十一条公私财务负责人为财务副总，依法行如下会计管理职责：

（一）依法设立会计机构、配备会计人员，并支持他们的工作，保障会计人员

依法履行职责；

（二）正确执行相关法律法规和规章制度，纠正违反财务会计制度的行为；

（三）最终审批公司所有财务支出事项：

（四）对会计工作情况及会计资料的真实性、完整性负责，签署对外公布的财

务会计报告；

（五）法律法规规定或上级主管部门授予的其他职责。

第十二条会计机构应当按照有关法律法规的规定、上级主管部门及公司主要

负责人的要求，强化会计岗位责任制度、内部控制制度和会计稽核制度。

第十三条公司领导、部门经理其他员工应当按照本制度的规定，在各自国权

限内真实、完整的审核和提供各种经济业务的‘原始资料。公司有关人员在对所管

业务的财务收支进行具体的预算管理和目标控制时，对有关的原始资料负有记录、

保管和及时进行传递的责任。

第三章会计机构和会计人员

第十四条公司财务部为依法设立的会计机构，并根据工作需要配备相应的会

计人员。财务部设经理、副经理、总账会计（或称主办会计）、会计（或称辅助会

计）、预算管理、出纳等岗位。

第十五条各分、子公司设立相应的财务机构，其财务人员根据公司业务发展

和规范管理的需要，在条件成熟时，公司可逐步实行会计派制。

第十六条公司委派的财会人员由公司与所在分公司、子公司实行双层领导,

即财会人员的日常行政管理由所在分公司、子公司负责，业务管理由公司负责。

第十七条公司委派财务人员的工资和费用一般由公司负责，不在所在分、子

公司支付。公司与相关分、子公司另有协议的，则按相关协议处理。

第十八条公司对委派财务人员实行外勤补贴。补贴标准分为公司所在市内、

市外、省外三种。具体补贴标准由公司另行规定。

第十九条在实行会计委派之前各分公司、子公司的财会人员，可参加公司专

门组织的岗位竞聘。竞聘成功的，直接由公司任命。

第一十条实行会计委派制的分公司、子公司，其委派的财会人员不影响其生

产经营的独立性。

第四章主要会计政策

第二十一条本公司执行的会计及财务制度为：《会计法》、《企业会计制

度》、《公路经营企业会计制度》等。

第二十二条以每年元月一日至十二月三十一日为一个会计年度。

第二十三条记帐原则和方法：以权责发牛制为原则，实行借贷记账法。

第二十四条企业的会计核算以人民币为记账本位币。

第二十五条公司的固定资产按直线法计提折旧。

第二十六条按照有关规定计提坏账转北，存货跌价准备和其他资产减值准

备。

第五章会计科目的设置

第二十七条公司执行财政部颁发的《企业会计制度》，《企业会计准则》和

《公司经营企业会计制度》，并根据具体经营特点选用总账会计科目，其明细科目

根据编制报表要求，按便于理解，方便管理和符合公司经济活动分析的需要合理设

置。

第二十八条财务部在具体帐务处理中必须正确使用确定的会计科•目，在实际

工作中可根据实际情况适当增设相关会计科目。

第六章会计原始凭证与记账凭证

第二十九条原始凭证是指涉及确定的经济业务并需要进行会计处理的文件、

合同、发票收据等各种书面纪录，包括文件、合同、签呈、呈批件、发票账单、结

算但、严守但、工资表、收款收据、支票存根、汇款回单等。

各项财务收支业务需要的原始记录，应当具备规定的内容，充分证明经济业务

发生的性质、原因、时间、数量和金额。所有原始记录必须做到真实、完整。

第三十条各种原始凭证必须规范，符合会计核算的要求，其应具备如下一些

内容：

（一）名称：原始凭证必须有特定的名称，文件、合同、签呈、呈批件等必须

有标题；

（-.）日期：一般是指经济业务发生的时间或文件、合同、签呈、呈批件的做

成时间；

（三）业务内容：业务内容应当清楚，并表明该记录设计的经济性质。

（四）数量；

（五）单价；

（六）金额：各原始凭证上记载的金额应当填写清楚，计算准确，大小写必须

一致，格式化的原始凭证上的金额还应当封顶；

（七）接受原始凭证的单位名称；

财务会计管理规章制度「篇三」

第1条会计档案是由会计凭证、会计账簿、财务报告等会计核算专业资料，它

是记录和反映各单位经济业务的重要史料和证据，具体包括：

1、会计凭证类:原始凭证、记账凭证、汇总凭证和其他会计凭证。

2、会计账簿类:总账、日记账、明细表、固定资产卡片、辅助账簿和其他会计

账簿。

3、财务报告类:月度、季度、年度财务报告，包括会计报表、附表附注、财务

分析及统计报表和其他财务报告。

4、其他类:银行余额调节表、银行对账单、往来对账确认表、验收回单、销售

合同、采购合同、外来文件、外发文件、内部文件、会计档案保管清单、会计档案

移交清单、会计档案销毁清单.

第2条会计档案保管期限分为永久、定期二种，定期保管期限分为3年、5

年、15年、25年，共5类。各类档案的对应保管期限阅附件。

会计档案的保管期限,从会计年度终了后的第一天算起。

会计档案保管期限必须按照国家的规定执行,凡与国家的规定有冲突的,视同自

动作废。

第3条采用电子计算机进行核算的单位，应当按照相关规定和要求打印凭证、

账簿,并按本制度进行管理。

第4条各办事处因撤销、解散或其他原因而终止的,在终止和办理注销登记手

续之前形成的会计档案，应当上交财务部。

第5条会计档案应发以下内容进行归类和编号：

1、凭证：大类编号为a。

凭证设置要结合企业实际,可按岗位对应设置,可分为:现金凭证,编号1001-1

银行凭证,编号20xx-2销售凭证,编号3001-3采购凭证,编号4001-4转账凭证,编

号5001-5可依实际情况分得更细。

2、账簿:大类编号为b。

账簿编号应当按照科目的次序进行连续编号：总账账簿编号为01:现金账簿为

02;银行账簿编号为03;以此类推。

3、财务报告:大类编号为c。

财务报告分为会计我表、财务分析和成本报表。1月会计报表编号为101。2

月会计报表编号为102,以此类推；1月财务分析编号为201,2月财务分析编号为

202,以此类推；1月成本报表编号为301,2月成本报表编号为302,以此类推。

4、应收账款往来确认:大类编号为d。

应收账款往来确认编号按照月份进行连续编号：1月有一本编号为101;2月没

有对账确认,没有编号;3月有两本编号为302-303;四月有三本编号为404-406;以

此类推。

5、应付账款往来确认:大类编号为e。

应付账款往来确认编号按照月份进行连续编号：1月有一本编号为101；2月没

有对账确认,没有编号;3月有三本编号为302-304;四月有两本编号为405-406;以

此类推。

6、验收回单:大类编号为f。

验收回单编号按照月份进行连续编号：1月有五本编号为1001-1005;2月有10

本编号为20xx-20xx;3月有八本编号为3016-3023;以此类推。

7、销售合同:大类编号为g。

销售合同编号按照签订时间顺序进行连续编号:20xx年1月3H签订第一份合

同，编号为-01；20xx年2月5日签订第二份合同，编号为-02;以此类推。

8、采购合同：大类编号为h。

采购合同编号按照签订时间顺序进行连续编号：20xx年1月6日签订第一份合

同，编号为-01；20xx年2月1日签订第二份合同，编号为-02;以此类推。

9、其他合同：大类编号为i。

其他合同编号按照签订时间顺序进行连续编号：20xx年1月6日签订第一份合

同，编号为-01；20xx年2月1日签订第二份合同，编号为-02;以此类推。其他合同

主要包括基建合同、租赁合同等。

10、银行对账单:大类编号为j。

银行对账单编号按照月份进行连续编号：1月有三张编号为1001T003;2月有

八张编号为20xx-20xx;3月有六张编号为3012-3017;以此类推°

每月银行对账单上必须有一张银行余额调节表。

11、外来文件:大类编号为匕

外来文件编号可按时间顺序并结合分类进行连续编号,如T（分类）-01。非重要

的外来文件可以不存档。

12、外发文件:大类编号为1。

外发文件编号可按发生时间顺序进行连续编号,如-01。

13、财务制度:大类编号为加

财务制度编号可按发生时间顺序进行连续编号,如-01。

14、财务通知:大类编号为n。

财务通知编号可按发生时间顺序进行连续编号，如-01。

15、审批文件：大类编号为

审批文件编号可按发生时间顺序进行连续编号,如-01。主要包括经营活动审批

文件。一般来讲,涉及与会计账务处理有关的审批文件都要将原件放入凭证里,再复

印一份存档，以便于查阅和再复印之用。

16、工作报告：大类编号为p。

工作报告编号按照发生时间顺序分两种进行独立编号:一种是向上级汇报的报

告,编号为T（向上级汇农）-01；另一种是下级或同级送财务部的报告,编号为-2（向

财务部汇报）-01。

17、内部文件:大类编号为q。

内部文件编号可按时间顺序进行编号，如-01。主要包括内部部门之间的通知、

知会书等与会计账务处理无关的重要性文件.

18、管理清单:大类编号为r。

管理清单编号按照时间顺序进行编号，如-01。主要包括档案管理目录汇总清

单、档案移交清单、档案销毁清单、档案借出登记清单、岗位档案责任管理清单

等。

财务会计管理规章制度「篇四」

一、严格执行财务保密制度，一切不宜对外或对内，泄漏会对单位利益造成不

良影响的会计费料和信息等财务机密，均属单位保密范围，未经许可不向外泄漏。

二、忠于职守，认真履行职责，提高安全意识，对未移交前由本人经手的会计

帐雹会计凭证、会计报表、收款收据、各种资料、软盘、会计资料在本人的权限范

围内，按照规定的要求，妥善保管，以确保万无一失，未经批准，以上资料不私自

外借和带回家中，对重要文件，领导批示应单独登记造册并按有关规定妥善保管。

三、对空白支票、转帐支票、汇票以及印鉴等加强的管理，未经允许不将空白

支票等票据带出财务处，以免丢失。对领用的票据，登记号码，如票据发生丢失，

立即向有关部门挂失，并向有关领导报告，及时采取补救措施。

四、严格按照会计档案管理要求，在规定的时间内将有关会计资料按规定的要

求装订整理，并及时认真办理会计资料归档手续，以防造成会计资料丢失。

五、切实加强对现金的管理，严格按《财务管理制度》执行。每日终了，出纳

人员必须清点库存现金，并在下班前，将多余的现金缴存银行，不得将大量现金存

放于保险柜中。到银行提取现金时，应做好安全防范措施，金额较大时由综治办公

室派人随同。

六、严格按会计电算化管理办法执行，对凭证输入时必须使用口令，密码。同

时，应对资料进行及时备份，确保财务资料的.安全。

七、保险柜、计算机等重要设备，在使用时认真保管，避免损坏。保险柜必须

使用密码、钥匙应随身携带，妥善保管，以防遗失或被盗。

八、每日下班，注意检查办公室门窗是否关好，电源是否关闭。发现异常，应

及时报告党政办，及时予以修复。

财务会计管理规章制度「篇五」

医疗卫生机构财务会计制度的实施与问题分析论文

自20xx年基层医疗卫生机构实施相关医疗卫生机构的财务会计管理制度以

来，为确保新的医疗卫生.机构财务会计制度顺利实施，笔者通过对新制度实施实

际，发现在新制度的实施过程中所存在问题,并且结合实际相应的提出以下看法，

以供参考交流。

一、新制度的实施效果

新制度是为了在落实责任的基础上通过对预算约束机制的强化达到对收支的合

理划分，以定位职能。通过有效的制度实施提高对医疗卫生机构的财务风险防范与

管理，能够有效地实现对医护人员的奖励与激励。

(1)盘点医疗卫生机构的资产，了解单位实际负债。在新制度的实施过程中，

能够了解医疗卫生机构的实际负债情况，对医疗卫生机构的资产进行彻底的清查盘

点，以决定相关固定资产、医疗设备、卫生用品等处理方式。新制度的实施能够发

现医疗卫生机构的现金流向，通过对相关资产的规范与核算能够有效地明确医疗卫

生机构的成本投资。

(2)制定相关的科目调整，明确资金流向。随着我国医疗卫生.机构实施药物制

度以来，约品的收治对财务统计影响已经缩小，而新制度的实施能够基于医疗卫生

机构的核算需求，针对性地进行相关科目核算，以制定符合医疗卫生机构实际发展

趋势的科目调整计划。对比新旧制度科目，并将其对应于新的会计科目，对坏账在

新制度建立完善前清理结束，通过制定相关的净资产科目等，进行相关科目调整，

根据新制度的实际要求来调整报表。

在新的财务会计制度建设的过程中，设立了关于医疗业务收费的相关科目而不

再计人传统的医疗科目中，通过结算医疗款科目的设立来统计来往科目账单，通过

应缴款项科目设立进行有效的资金流程记载，使得资金流向更为清晰，以使更加清

晰地了解单位的收支情况。

(3)明确合理的经费支出管理。设立支出科目下的相关经费支出明细科目，通

过将人员经费支出科目的合理划定归集，实现工资的按时支付，奖金指出符合实际

绩效考核、社会保险及福利有效支出等，以改变传统的经费支出科目的不科学，使

之更好地符合社会发展要求。

二、新制度实施中所带来的.问｝

新制度的设立是为了使医疗卫生机构之间建立更加明细的财务支出，以方便实

际的财务管理，从而实现对医疗卫生机构财务的统i规划。但在新制度的实施过程

中，因医院自身的实际发展现状及实际财务会计制度的不完善，而给医疗卫生机构

的新制度实施带来了问题与困惑。

(DHIS系统不能够支持新制度下的药品成本核算要求。自20xx年实施基层医

疗机构药品零差价以来，理论上虽不存在药品进价差价的问题，但在实际的操作过

程，药品调价频率过快，药品价格消息在实际的汇总中仍存在“进销差价”。而

HTS系统的开发大多是建立与原有的财务会计的核算上，通过以零售价为记录基

矶I,将零售价与成本价的差额作为进销差列示，以计明实际的药品成本核算。但

H1S系统并不能够满足现有的新制度实施的实际明细核算，对会计工作的展开产生

了困扰。而人工核算药品成本因药物组方过多、药品种类繁杂等因素影响，导致人

工核算药物成本的工作量过大，难以进行有效的药品成本核算展开。而现有的HIS

系统要想满足于新制度的有效确立必须要能够根据实际的新制度展开情况，结合新

制度要求升级实际的成本核算技术，使之能够适用于药品调价频率过快基础上的药

品成本核算。

(2)新制度改革所带来的冲突。制度改革必然会带来冲突，而在医疗卫生机构

财务会计制度的实施过程中对于费用支出管理、医疗人员收人核算、奖惩绩效核

算、医疗卫生设备支出、人工会计管理等都造成了冲突。医疗卫生机构的费用主要

来源于经营与国家补助，而在新制度中表明医疗收费的收人上缴财政，而财政会计

根据实际的任务需求下覆经费的收支，但这样的收治并不利于基层医疗卫生机构的

工作展开，使得医疗收入及支出中存在的数字混淆不清，弱化了实际的基层医疗卫

生机构意义。会计信息的功能被弱化，而实际的人员经费支出并不符合发展现状，

造成了医护人员实际收入的降低，从而引发了医护人员与财务之间的矛盾。

财务会计管理规章制度「篇六」

一、会计年度

会计年度自公历1月1日起至12月31日止。

二、记帐本位币和货币折算

会计核算以人民币为记帐本位币。

三、记帐方法、核算原则和计价基础

会计记帐采用借贷无帐法：

会计核算原则为权责发生制，收入与其相关的成本、费用应当相互配比；

计价基础为实际成本法。

四、现金等价物的确定标准

凡持有的期限短（从购买日起，三个月内到期）、流动性强、易于转换为己知

金额现金、价值变动风险很小的投资，确认为现金等价物。

五、坏帐准备核算方法

（一）坏帐的确认标准：

1、因债务人破产或死亡，以其破产财产或者遗产清偿后，仍然不能收回妁应

收帐款；

2、因债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自

然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务等，确认不能收回的应收帐款；

3、因债务人、债务单位逾期未履行偿债义务并且超过三年确实不能收回的应

收帐款。

（二）坏帐的核算：

1、采用备抵法核算坏帐损失。

2、坏帐准备按决算日应收款项帐龄分析法计提。并计入当年度损益。提取比

例为：帐龄、计提率

1年以内、0%

1~2年、10%

2~3年、20%

3年以上、50%

应收款项包括应收映款、其他应收款和预付帐款。

关联企业的经济业务不计提坏帐准备。

六、存货核算方法

存货分类为：船用燃料、库存物料。

各种存货按取得时的实际成本记帐；存货日常核算采用实际成本核算?存货发

出采用加权平均法计算。低值易耗品按一次摊销法摊销。期末存货按成本与可变现

净值孰低计价，并按单个存货项目提取存货跌价准备，计入当期损益。

低值易耗品是单位价值在200元以上（不含200元）至XXXX年元以下（含

XXXX年元）并且使用年限在一年以上的物品，在领用时采用一次摊销法进行核

算。

七、短期投资核算方法

（一）短期投资计价方法：短期投资以实际支付的全部价款（包括税金、手续

费等相关费用）减去已宣告但尚未领取的现金股利，或已到付息期但尚未领取的债

券利息后的金额入帐。

（二）短期投资收益的确认方法：短期投资持有期间所获得的现金股利或利

息，应于实际收到时，冲减短期投资的帐面价值，但收到的、已记入应收项目的现

金股或利息除外。处置短期投资时，按收到的处置收入与短期投资帐面价值的差额

确认为当期损益。

八、固定资产及其折旧核算方法

（一）、固定资产标准：

单位价值在XXXX年元以上，使用年限超过一年以上的房屋、建筑物、机器、

机械、运输工具以及其也与经营有关的设备、器具、工具等。不属于经营的主要设

备的物品，单位价值在2、000元以上，并且使用年限超过二年的均应作为固定资

产。

（二）固定资产计，介

固定资产应当按取得时的实际成本计价并予记帐（若有评估、清产核资等情形

影响实际成本计价的另予说明）。

（三）固定资产折旧方法：

固定资产折旧方法采用年限平均法，并按固定资产类别的原价、估计经济使用

年限和预计残值（原价的、5%）确定其折旧率如下：略

九、在建工程核算方法

本公司在建工程包括为建造或修理固定资产而进行的各项建筑和安装工程。

（一）用借款进行的工程发生的借款利息，属于在固定资产尚未交付使用前发

生的，计入在建固定资产的成本，固定资产交付使用后发生的，计入当期损益。

（二）工程完工交时使用（竣工验收）时，按工程的实际成本转入固定资产或

长期待摊费用。

（三）期末在建工程按帐面价值与可收回金额孰低计价，对可收回金额低于帐

面价值的差额，计提在建工程减值准备。

十、无形资产和其他资产核算方法

无形资产和其他资产按形成时发生的实际成本计价，木公司的无形资产和其他

资产具体项H及摊销情况加下：

（一）无形资产的成本，应当自取得当月起在预计的年限内分期平均摊销，计

入损益。如合同没有规定受益年限，法律也没有规定有效年限的，推销年限不应超

过十年；

（二）、经营场地的装修费用按受益期五年摊销；

（三）、筹建期内实际发生的各项费用，除应计入有关财产物资

价值者外，应当作为开办费入帐,其开办费用应当在开始经营的当月起一次性

计入当月的损益；

十一、借款费用的会计处理方法：

（-）为专门购建固定资产而发生的长期借款费用，在所购建的固定资产达到

预定可使用状态前所发生的，予以资本化，计入所购建的固定资产成本；在固定资

产达到预定可使用状态后所发生的，直接计入当期损益。

（二）对于短期借款或不是用于专门购建固定资产的长期借款，其所发生的借

款费用按月预提计入当期损益。

十二、收入确认原则

一、小企业应按以下规定确认收入实现，并将已实现的收入进入当期损益。

（一）本公司已将产品所有权上的重要风险和报酬转移给买方，并不再对产品

实施继续管理权和实际控制权,相关的收入已经收到或取得收款证据，并且与销售

产品有关的成本能够可靠地计量时，确认营业收入实现。

（二）本公司在劳务总收入与总成本能够可靠的计量，与交易相关的经济利益

能够流入本公司，劳务的完成程度能够可靠地确定的前提下确认相关的劳务收入。

（三）小企业提供劳务的收入，按以下规定予以确认：

1、在同一会计年度内开始并完成的劳务，应当在完成劳务时确认收入;

2、如果劳务的开始和完成分属不同的会计年度，可以按完工进度或完工妁工

作量确认收入。

二、小企业因让渡资产使用权而发生的使用费等收入确认：

利息收入按使用现金的时间和适用利率计算确定；发生的使用费收入按有关合

同或协议规定的收费时间和方法计算确定。上述收入的确定并应同时满足：

1.与交易相关的经济利益能够流入本公司。

2.收入的现金能够可靠的计量。

十三、税项

按税法正确计算并定时、足额缴纳营业税、企业所得税及其他附加税费；个人

所得税由公司代扣代缴；本公司所得税会计处理方法为“应付税款法”。

十四、利润分配

企业当期实现的净利润，加上年未分配利润（或减上年未弥补亏损）和其他转

入后的余额，为可供分配的利润，具体分配方案与提取法定盈余公积、法定公益金

等按照企业章程和董事会决议

财务会计管理规章制度「篇七」

总则

第一条为加强企业财务管理，根据《中华人民共和国会计法》、《中小企业

财务制度》、新《企业会计准则》及其他相关法律法规，并结合本公司具体情况，

为进一步发挥财务管理工作在公司运营管理和提高经济效益中的功效，特制定本制

度。

第二条财务会计工作必须在加强战略控制和运营执行的基础上，严格执行财

经法纪，旨在提高经济效益、壮大经济实力、全方位提高企业综合管理水平，加速

践行现代企业管理制度。财务管理工作中要贯彻“勤俭办企业”的方针，主体上，

服务于各项战略制度;细节中，勤俭节约、高效务实，在企业经营过程中及时提出

合理化建议，把控运营监控，降低费用消耗、增加积累、灵动筹资、科学投资。

一、财务机构与会计人员

第三条公司设置财务部，并设置主办会计、成本会计和出纳等会计岗位。

第四条财务部的职能：

（一）贯彻执行《会计法》及国家有关各项法规和规章制度;

（二）建立健全财务管理中的各种规章制度，配合企业年度目标任务的制订与分

解，编制并下达企业年度财务计划，编制并上报企业年度财务预算，指导企业各部

门的财务活动。参与经营核算管理，反映、监督财务计划的执行情况，自行检查监

督财务纪律；

（三）积极为经营管理提供服务，向总经理上报各项基于财务筹划的合理化建

议，促进本公司取得更好的经济效益；

（四）负责企业的财务管理、资金筹集、调拨和融通，制定资金使用管理办法，

合理控制使用资金；

（五）负责成本核算管理工作，建立成本核算管理体制，制定成本管理和考核办

法，及时探索降低目标成本的途径和方法。

（六）加强与其他各职能部门的沟通和联系，协调部门关系，指导各部门财务数

据填制的规范化、标准叱、制度化，解释财务制度中涉及到具体业务部门的操作细

节，提高经营管理效率：

（七）对工商、税务、银行、财政、审计等有关部门深入沟通，配合相关部门的

监督检查工作，主动提供有关资料，如实反映情况；

（八）完成公司交给的其他工作。

第五条主办会计岗位职责：

（一）按照国家相关的会计制度规定，记账、报账，做到手续完备，数字准确，

账目清楚，传递及时；

（二）坚持经济效益原则，定期检查，分析公司财务相关指标的执行情况，挖掘

增收节支潜力，考核资金使用效率，及时向总经理提

（一）贯彻执行《会计法》及国家有关各项法规和规章制度；

（二）建立健全财务管理中的各种规章制度，配合企业年度目标任务的制订与分

解，编制并下达企业年度财务计划，编制并上报企业年度财务预算，指导企业各部

门的财务活动。参与经营核算管理，反映、监督财务计划的执行情况，自行检查监

督财务纪律；

（三）积极为经营管理提供服务，向总经理上报各项基于财务筹划的合理化建

议，促进本公司取得更好的经济效益；

（四）负责企业的财务管理、资金筹集、调拨和融通，制定资金使用管理办法，

合理控制使用资金；

（五）负责成本核算管理工作，建立成本核算管理体制，制定成本管理和考核办

法，及时探索降低目标成本的途径和方法。

（六）加强与其他各职能部门的沟通和联系，协调部门关系，指导各部门财务数

据填制的规范化、标准化、制度化，解释财务制度中涉及到具体业务部门的操作细

节，提高经营管理效率；

（七）对工商、税务、银行、财政、审计等有关部门深入沟通，配合相关部门的

监督检查工作，主动提供有关资料，如实反映情况；

（八）完成公司交给的其他工作。

第五条主办会计岗位职责：

（一）按照国家相关的会计制度规定，记账、报账，做到手续完备，数字准确，

账目清楚，传递及时；

（二）坚持经济效益原则，定期检查，分析公司财务相关指标的执行情况，挖掘

增收节支潜力，考核资金使用效率，及时向总经理提出合理化建议，做好公司财务

管理工作；

（三）妥善保管凭证、账簿、财务报表和其他会计资料，建立健全财务管理中的

各种规章制度，制定财务计划，参与监督监督财务计划的执行情况。负责企业的财

务管理、资金筹集、调液和融通，积极与其他各职能部门及有关国家机关的沟通和

联系；

（四）完成上级交办的其他工作。

第六条成本会计岗位职责：

（一）相关成本项目凭证、账簿的编制，如，原材料、产成品等；

（二）进行产品成本分析，编制成本报表，参与项目生产管理；

（三）规范监督公司材料领用情况，复核监督仓库期末盘点，监督相关资产的安

全与完整；

（四）对职责范围内的会计资料的整理、保管，为规范公司成本核算流程，提供

建议方法解决方案；

（五）完成上级交办的其他工作。

第七条出纳岗位职责:

（一）严格执行国务院现行的《现金管理办法》，对本公司现金管理制度提出合

理化建议；

（二）认真执行库存现金限额，超过部分必须及时送存银行，不坐支现金，不得

白条抵库；

（三）建立健全现金出纳的各种账H,严格审核现金收付凭证；

（四）严格执行支票管理制度，编制支票领用登记簿，使用支票须经总经理签字

后，方可生效；

（五）及时与银行沟通，做好对账、报账工作；

（六）配合其他财务人员做好各种账务处理；

（七）完成上级主管交办的其他工作。

第八条建立健全公司内部会计控制制度，加强内部审计工作：

（一）建立健全内部会计控制制度，严格贯彻执行有关内部审计管理制度；

（二）监督公司财务计划的执行、决算、预算外资金收支与财务收支有关的各项

经济活动及其经济效益：

（三）详细核对公司的各项与财务有关的数字、金额、期限、手续等是否准确无

误；

（四）审阅公司的财务计划资料、合同和其他有关经济资料，以便掌握情况，发

现问题，积累证据；

（五）纠正财务工作中的差错弊端，进一步规范公司的经济行为；

（六）针对公司财务工作中出现问题产生的原因，提出改进建议和措施；

（七）完成上级交办的其他工作。

二、会计核算办法及细则

第九条会计年度按公元纪年法，自每年一月一日起至十一月三十一日止，记

账方法采用借贷记账法，记账原则采用权责发生制，以人民币为记账本位币。

第十条会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必须真实、准确、完

整，并符合会计制度的规定。一切会计凭证、账簿、报表中各种文字记录用中文记

我，数目字用阿拉伯数字记载，记载、书写必须使用蓝黑色钢笔或黑色签字笔，不

得用铅笔及圆珠笔书写。

第十一条财务工作人员办理会计事项必须填制或取得原始凭证，并根据审核

无误的原始凭证编制记账凭证。会计、出纳记账，都必须在记账凭证上签字。

第十二条财务工作人员应当会同总经理办公室专人定期进行财务清查，保证

账簿记录与实物、款项相符。

第十三条财务工作人员应根据账簿记录编制会计报表上报苞经理，并报送有

关部门。会计报表每月由会计编制并上报一次，会计报表须主管会计签名或盖章。

第十四条财务工作人员对本公司实行会计监督。财务工作人员对不真实、不

合法的原始凭证，不予受理;对记载不准确、不完整的原始凭证，应予以退回，要

求更正、补充。

第十五条财务工作人员发现账簿记录与实物、款项不符时，应及时向总经理

或主管副总经理书面报告，并请求查明原因，并及时作出处理。

财务工作人员对上述事项无权自行作出处理。

第十六条财务工作应当建立健全内部稽核制度，并做好内部审计工作。出纳

人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权和债务账目的登记工作。

第十七条财务审计每年一次。内部审计人员根据审计事项实行审计，并做出

内部审计报告，报送总经理。

第十八条本公司严格执行《会计人员职权条例》、《会计人员工作规则》等

行政法规，财务工作人员调动工作或者离职，必须与接管人员办清交接手续。

会计主管办理交接手续，由总经理助理、主管副总经理或指定专人监交。

其他财务人员办理交接手续，由会计主管监交。

第十九条本公司以单价20xx元以上、使用年限一年以上的资产为固定资产,

共分为五大类：

（一）房屋及其他建筑物；

（二）生产设备（生产线、设备）；

（三）电子设备（如计算机、复印机、打印机等）；

（四）运输工具；

（五）其他设备。

各类固定资产折旧年限为:

（一）房屋及建筑物20xx年；

（二）生产设备20xx年；

（三）电子设备3年；

（四）运输工具5年：

（五）其他设备5年。

固定资产以3%-5%作为净残值率，采用平均年限法计提折旧，当其购入下期计

提，固定资产提完折旧后仍可继续使用的，不再计提折旧；提前报废的固定资产以

后各期不计提。

购入的固定资产，以进价加运输、装卸、包装、保险、税负等费用合计作为原

值（税法规定用于生产的固定资产进项税额可抵扣）；需安装的固定资产，还应包括

安装费用、材料及人工费;作为投资的固定资产应以投资合同（协议）约定的价格为

原价。

固定资产必须由财务处连同其他职能部门每年至少盘点一次，对盘盈、盘亏、

报废及固定资产的计价，必须严格审查，按规定经批准后，于年度决算时处理完

毕。

第二十条所有办公用具、用品的购置统一由后勤部编造计划、报经领导批准

后方可购置。

所有用具必须统一由办公室指定专人管理，办理登记领用手续、办公柜、桌、

椅要编号，经常检查核对。

个人领用的办公用品、用具要妥善保管，不得随意丢弃和外借，工作调动时，

必须办理移交手续，如有遗失，照价赔偿。

第二十一条建立健全采购、销售与仓储管理的相关制度，明确各方的权、

责、利，切实提高购销存等各环节的管理效率，实现企业财务管理智能化。

三、现金及支票管理

第二十二条支票由出纳或总经理指定专人保管。支票使用时须

填写“支票领用单”，经总经理批准签字，然后将支票按批准金额填列，加盖

印章、填写日期、用途、登记号码，领用人在支票领用簿上签字备查。

第二十三条支票付款后凭支票存根，发票由经手人签字、会计核对（购置物品

由保管人员签字）、主管人员审批。填写金额要准确无误，完成后交出纳人员。出

纳员统一编制凭证号，定规定登记银行账号，原支票领用人在“支票领用单”及登

记簿上注销。

第二十四条对于报销时短缺的金额，财务人员要及时催办。

第二十五条公司财务人员支付（包括公私借用）每一笔款项，不论金额大小均

须总经理签字。总经理外出应由财务人员及时通知，同意后可先付款后补签。

第二十六条公司可以在下列范围内使用现金：

（一）职员工资、津贴、奖金；

（二）个人劳务报酬：

（三）出差人员必须携带的差旅费；

（四）结算起点以下的零星支出；

（五）法律法规规定的其他。

第二十七条日常零星开支所需库存现金限额为5000元（须由银行审核的，以

最总审核数为准），超额部分应及时存入银行。

第二十八条财务人员支付现金，可以从公司库存现金限额中支付或从银行存

款中提取，不得从现金收入中直接支付（即坐支）。

第二十九条公司职员因工作需要借用现金，需填写借款单（借

据），经会计审核;交总经理批准签字后方可借用。超过还款期限即转其他应收

款，在当月工资中扣还。

第三十条符合本规定第二十六条的，凭发票、工资单、差旅费单及公司认可

的有效报销或领款凭证，经手人签字，会计审核，总经理批准后由出纳支付现金。

第三十一条发票及报销单经总经理批准后，由会计审核，经手人签字，金额

数量无误，填制记账凭证。

第三十二条工资由财务人员依据总经理办公室及各部门每月提供的核发工资

资料代理编制职员工资表，交主管副总经理审核，总经理签字，财务人员按时提

款，下月初发放工资，二真制记账凭证，进行账务处理。

第三十三条差旅费及各种补助单（包括领款单），由部门经理签字，会计审核

时间、天数无误并报送总经理签字，填制凭证，交出纳付款，办理会计核算手续。

第三十四条出纳人员应当建立健全现金、银行账目，逐笔记载现金、银行收

支，账目应当日清月结，每日结算，账款相符。

四、会计档案管理

第三十五条凡是本公司的会计凭证、会计账簿、会计报表、会计文件和其他

有保存价值的资料，均应归档。

第三十六条会计凭证应按月、按编号顺序每月装订成册，标明月份、季度、

年起止、号数、单据张数，由会计及有关人员签名盖章

（包拈制单、审核、记账、主管），由会计主管指定专人归档保存，归档前应加

以装订。

第三十七条会计报表应分月、季、年报、按时归档，由会计主管指定专人保

管，并分类填制目录。

第三十八条会计档案不得携带外出，凡查阅、复制、摘录会计档案，须经总

经理批准。

五、处罚办法

第三十九条出现下列情况之一的，财务人员应予解聘。

（一）违反财务制度，造成财务工作严重混乱的；

（二）拒绝提供或提供虚假的会计凭证、账表、文件资料的；

（三）伪造、变造、谎报、毁灭、隐匿会计凭证、会计账簿；

（四）利用职务便利，非法占有或虚报冒领、骗取公司财物的；

（五）弄虚作假、营私舞弊，非法谋私，泄露秘密及贪污挪用公司款项的；

（六）在工作范围内发生严重失误或者由于玩忽职守致使公司利益遭受损失的；

（七）有其他渎职行为和严重错误，应当予以辞退的。

附则

第四十条公司共他各部门和职员在办理财务事务时，必须遵守本规定。后续

将发布实施细则，指导本制度的贯彻实施。

第四十一条本规定由公司财务部负责解释，自发行之日起执行。

财务会计管理规章制度「篇八」

为严肃财经纪律，规范企业经营和管理行为，合理筹措和使用资金，优化资金

结构，有效地规避经营风险，按照《会计法》、《企业财务通则》等国家有关财经

法规、制度的要求，特制订本制度。

一、业务性资金实行计划管理

1、年初由财务部根据公司年度工作计划和目标，编报资金使用计划、单项工

作计划表，报董事会审批后执行。

2、公司各部门计划内业务用资金，须填制资金使用申请表。由总经理审批，

特殊情况下总经理可授权执行副总经理审批。

二、费用性资金实行一支笔审批管理

1、所有费用的支出，每月均有总经理审批执行。

2、费用支出在1000元以上的由总经理或财务总监审批执行。

3、费用支出在1000元以下的由执行副总经理会同财务主管审批后执行，同时

上报总经理。

4、差旅费用的审批由执行副总经理和财务主管共同审批，同时上报总经理。

5、差旅费的开支标准由总经理或财务总监确定报董事会批准。

6、专用性票据要正规票据。

7、固定资产的购置必须经总经理审批报董事会同意后方可购置。

8、员工工资的审批由总经理审批。

三、控制现金使用范围，严格票据和现金管理。

财务人员及时做好原始票据的催缴回收工作，杜绝白条下账和抵库。

1、职工因公领用款项，一般情况下要七天内核销报账，无特殊原因，月满不

报者扣发工资顶替。

2、内部职工个人借款，未经领导批准，不得办理，经领导批准的借款，必须

注明还款日期及办法，否则财审部拒付。

3、不论支票、现金，发生费用时经办人必须要求对方开具正式发票。支票发

出时，财审部门要执行审批手续，登记支票使用备查薄。要准确填写金额，如具体

额度不确定，应限位数，使用限位数支票时，经办人应亲手填写或严格监督收方填

写，并让其在存根联上签字，以防公司受经济损失。

4、支票领用人从领用之日起，七日内必须报账，对到期不报者财务人员应及

时督促，并拒绝再发放。因此造成损失的，由支票领用人承担一切责任。

5、严禁开空头支票、远期支票。否则，出现问题纠纷、经济责任、法律责

任，由当事人自负。

6、差旅洪报销按公司规定执行.

7、职工工资及年终奖励工资由公司董事会确定标准。办公室负责填列考勤

表，后由财审部做工资表，经总经理签批后，由职工个人签领。职工工资原则上不

拖欠，适公司经济状况，最多拖欠不超过两个月工资。

8、公司销售发票由出纳保管，并在主管会计的监督下按规定使用。

四、会计工作实行规范化原则管理

1、公司每月30日结账，月末做出各项会计报表报送有关部门和篇经理、董事

会。年末做出决算报公司董事会和监事会。

2、财务部要及时期核各项财务收支手续，合理设置会计科目，正确及时记录

账薄，准确核算成本。按时同有关部门对账，做到账账相符、账表相符、账实相

符。

3、对不合理和违反财务制度的开支和违反报批程序的行为，应予以抵制，问

题严重的向领导请示处理。

4、依据《会计档案管理办法》的要求将会计凭证、账薄、各项会计报表等整

理.、立卷、归档、保管。同时积极提供会计档案资料为公司服务。向外部提供会计

档案资料时，原件不得外借，特殊需要的，须经总经理和财务总监批准后办理借阅

登记手续，按时归还后清点归档。

5、财审部必须保存各种合同文本、概预算文件一份，有关部门要积极配合，

完整提供。财审人员必须按时收集、汇总生产经营情况等方面的有关资料，分析检

查合同执行情况，为公司领导提供准确的财务信息资料和改进意见。

6、财务部库存流动资金不超过1000元，使用现金如超过规定数额时必须提前

告之。

五、公司全体员工要共同遵守以上财务制度，因违反财务制度而造成经济损

失，由当事人负全部责任。

六、本制度由董事会负责解释，于20XX年1月1日实施。

财务会计管理规章制度「篇九」

第一章

为了规范企业的会计核算，真实、完整地提供会计信息，根据《中华人民共和

国会计法》及国家其他有关法律和法规，制定本制度。

第一条会计核算应以企业发生的各项交易或事项为对象，记录和反映企业本

身的各项生产经营活动：

第二条会计核算应当以企业持续、正常的生产经营活动为前提；

第三条会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。会

计期间分为年度、半年度、季度和月度，均按公历起讫口期确定。半年度、季度和

月度均称为会计中期。

第四条企业的会计核算以人民币为记账本位币。

第五条企业的会计记账采用借贷记账法。

第二章

第六条资产，是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的,资源，该

资源预期会给企业带来经济利益。

第七条企业的资产应按流动性分为流动资产、固定资产、无形资产和其他资

第八条流动资产，是指可以在1年或者超过1年的一个营业周期内变现或耗

用的资产，主要包括现金、银行存款、应收及预付款项、待摊费用等。

第九条企业应当设置现金和银行存款日记账。按照业务发生顺序逐日逐笔登

记。银行存款应按银行和存款种类进行明细核算。

第十条应收及预付款项，是指企业在日常生产经营过程中发生.的各项债权，

包括：应收款项（包括应收票据、应收账款、其他应收款）和预付账款等。

第十一条待摊费用，是指企业已经支出，但应当由本期和以后各期分别负担

的、分摊期在1年以内:含1年）的各项费用，如低值易耗品摊销等。

待摊费用应按其受益期限在1年内分期平均摊销，计入成本、费用。如果某项

待摊费用已经不能使企业受益，应当将其摊余价值一次全部转入当期成本、费用，

不得再留待以后期间摊销。

第三章

第十二条负债，是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会

导致经济利益流出企业。

第十二条企业的负债应按其流动性，分为流动负债和长期负债C

第十四条流动负债，是指将在1年（含1年）或者超过1年的一个营业周期内

偿还的债务，包括短期借款、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应交

税金、预提费用等；

第十五条各项流动负债，应按实际发生额入账。短期借款应当按照借款本

金，按照确定的利率按期计提利息，计入损益。

第四章

第十六条所有者权益，是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为

资产减去负债后的余额。所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配

利润等。

第十七条企业的实收资本是指投资者按照企业章程，或合同、协议的约定，

实际投入企业的资本。

第十八条收入，是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活

动中所形成的经济利益的总流入，包括主营业务收入和其他业务收入。

第五章

第十九条费用，是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利

益的流出；成本，是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。

企业应当合理划分期间费用和成本的界限。期间费用应当直接计入当期损益；

成本应当计入所生产的产品、提供劳务的成本。

企业应将当期已销产品或已提供劳务的成本转入当期的费用；商品流通企业应

将当期己销商品的进价转入当期的费用。

第二十条企业在生产经营过程中所耗用的各项材料，应按实际耗用数量和账

面单价计算，计入成本、费用。

第二十一条企业应支付职工的工资，应当根据规定的工资标准，计算职工工

资，计入成本、费用。企业应当根据国家规定，计算提取应付福利费，计入成本、

费用。

第二十二条企业在生产经营过程中所发生的其他各项费用，应当以实际发生

数计入成本、费用。凡应当由本期负担而尚未支出的费用，作为预提费用计入本期

成本、费用；凡已支出，应当由本期和以后各期负担的费用，应当作为待摊费用，

分期摊入成本、费用。

第八早

第二十三条利润，是指企业在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利

润总额和净利润。

（一）营业利润，是指主营业务收入减去主营业务成本和主营业务税金及附加，

加上其他业务利润，减去营业费用、管理费用和财务费用后的金额。

（二）利润总额，是指营业利润加上投资收益、补贴收入、营业外收入，减去营

业外支出后的金额。

第二十四条企业对外提供的会计报表应当依次编定页数，加具封面，装订成

册，加盖公章。封面上应当注明：企业名称、报表所属年度或者月份、报出日期，

会计主管人员签名并盖章。

财务会计管理规章制度「篇十」

1、负责宣传贯彻执行《会计法》、《统计法》、《财务通则》、《会计推

则》，制定公司计划、统计及内部财务管理制度，认真实行统计、会计监督，严格

遵守财经纪律。

2、积极会同有关部门推行经济改革，对集团公司内建立的相对独立的经济实

体，搞好责、权、利相结合的各种经济承包责任制，正确处理国家、企业和个人三

者之间的关系。

3、负责编制年、季、月度财务成本计划、各项费用计划、资金收支计划，并

督促实施。

4、负责推行全面经济核算，协同企管办推行目标管理和双增双节工作，建立

健全组织、指标、核算、结算、分析五个体系，确保集团公司利润计划的实现。

5、负责组织制定、修订技术经济定额、费用限额、内部核算价格，并检查执

行情况，做好财务、统计资料的收集、整理、归类、汇编工作。

6严格执行成本管理条例和会计人员规则，认真审查报销单据，做到先审核后

结算，余则付款，复核后再记帐。

7、负责向金融机构的资金筹措工作。

8、严格执行资金管理制度，及时办理销售结算，配合有关部门清理债权债

务，及时上缴利税及各项基金，采取有效措施，加速资金周转。

9、负责建立健全三级核算制，加强对所属各级部门、班组经济核算员的业务

指导，建立核算台帐、图表（班组按日公布核算金额）。

10、与公司企管办共同制订目标成本管理相关考核指标及其数据的收集整理工

作。

11、参与协助物流部做好原材料、产成品的盘点工作。

12、负责做好焦炉生产的单孔测定工作。

13、加强会计核算的微机管理，负责制定会计电算化管理制度，并做好硬件的

保养及软件资料的保管、保密T作°

14、负责开展经济分析，按月检查财务及生产经营主要指标执行情况，提出经

济分析报告，提出有关增收节支措施，努力完成国家规定的各项财务指标。

15、负责编制、汇总、平衡和修订公司年、季度生产经营综合计划，统一上报

下达。

16、负责做好生产、经营进度的统计工作，按日、月、旬反映生产、经营进

度，及时编报各种生产经营报表。

17、负责监督公司所属资产的管理，做好对固定资产的盘点登记、造册、编

号、立档工作，确保公司财产完好无缺。

18、负责基建项目的财务管理，配合有关部门审议技措、技改和大修等工程计

划，合理、合法地使用各项专项资金。

19、负责公司财务帐册、凭证、报表的归类、装订和保管，做好会计档案管理

工作。

20、负责公司资产的保险工作和资产损失后的理赔工作.

21、负责对本公司及所属企业生产经营活动，财务核算工作。

22、完成公司领导交办的其他任务。

财务会计管理规章制度「篇十一」

房地产开发企业会计制度一、总说明

（一）为了规范房地产开发企业的会计核算，便于贯彻执行《企业会计准则》，

特制定本制

度。

（二）本制度适应于没在中华人民共和国境内的所有房地产开发企业。

（三）企业应按本制度的规定，设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和

会计报表指标

汇总，以及对外提供统一的会计报表的前提下，可以根据实际情况自行增设、

减少或合并某些会

计科目。

本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账

目，实行会计电

算化。各企业不得随意打乱重编。在某些会计科目之间留有空号，供增设会计

科目之用。

企业在填制会计凭证、登记账簿时，应填制会计科目的名称，或同时填列会计

科目的名称和

编号，不应只填列会计科目编号，不填列会计科目名称。

（四）企业对外报送的会计报表的具体格式和编制说明，由本制度规定;企业内

部管理需要的

会计报表，由企业自行规定。

企业会计报表应按月或按年报送当地财税机关、开户银行、主管部门。国有企

业的年度会计

报表应同时报送同级国有资产管理部门。月份会计报表应于月份终了后10