xx银行无追索权国内单保理业务操作手册

无追索权国内单保理业务操作手册

目录

第一章相关说明2

第二章市场开发4

第三章额度审批与签署合同5

第四章应收账款受让与融资8

第五章日常管理12

第六章债务人还款15

第七章应收账款催收18

第八章间接还款19

第九章应收账款回购与申请人还款20

第十章合理延期23

第十一章应收账款变更（贷项通知）24

第十二章商业纠纷处理26

第十三章担保付款27

第十四章担保付款后账款追回29

第十五章保理融资款逾期处理30

第十六章贷后管理32

第十七章记录：表单32

第一章相关说明

1、相关岗位和部门

部门/岗位职责与权限

(1)产品营销和客户选择；

(2)组织资料，进行贷前调查和授信申报工作；

(3)联系客户签订合同；

(4)落实合同条件，具体办理应收账款的转让与受让，发放保理

融资款；

(5)对保理业务进行日常管理

支行/客户经理(个人)

(6)催收应收账款等工作：

(7)定期(每周或每月)与会计人员核对保理台账；

(8)登记保理业务台账(业务部门台账)，并定期(每月)与客

户进行核对帐务(业务台账中的记录，主要核对的内容为应收

账款余额、融资余额、利息余额、还款日期、还款金额、帐务

调整内容等)；

(9)按照贷后管理的要求，做好贷后跟踪和记录工作。

(1)支持、管理客户经理进行营箱工作；

(2)负责与总行公司市场部和信贷审批部的工作协调：

分/支行主管领导

(3)经行领导同意，负责召集本行的信贷审批会议，作出初步结

论上报总行公司市场部和信贷审批部。

(1)负责保理业务在各个阶段的核算工作；

(2)负责对申请人在分/支行所有账户的监控，如有变动，马上通

分/支行会计人员

知客户经理；登记保理业务台账(会计部门用)，与业务部门

做好核对工作。

分/支行信贷审批部门负责对保理业务相关工作进行审批。

负责制定本行保理业务发展规划和政策，制定相关的业务管理

总行公司市场部

办法和操作规程；支持分/支行开展保理业务市场营销工作。

部门/岗位职责与权限

总行信贷审批部门对分/支行信贷审批部门权限范围外的业务或申请进行审批。

总行会计结算部负责业务的核算管理工作。

负责本操作规程风险控制程序的认定、业务风险管理指导等工

总行风险管理部

作。

总行法律与合规部负责业务法律文本的制定或认定等工作。

负责本业务贷后管理政策，负贡本业务五级分类的认定及督导

总行贷后管理部

本业务的贷后管理工作。

负责对本操作规程执行情况进行审计，并通过审计对本操作规

总行审计部

程实施后评价。

2、相关资金账户

我行国内保理业务涉及到的资金账户，主要包括以下几个：

1）保理特户，指我行各开展保理业务的经办行设立的专门用于收款的内部账户，该账

户是每一个开展保理业务的经办行一个账户。在应收账款通知书、应收账款回购通

知书等送达客户的文件中，以此账户作为我行指定客户还款的账户。保理特户是必

需的账户，各经办行在正式开展保理业务前必需开设保理特户。

2）保理融资专户或融资专户，指申请人在我行开设的一个结算账户。该账户有以下三

个方面的用途：

①在我行对其融资时将融资款项划拨至该账户；

②在我行结息时，从该账户扣款用于支付结息的利息；

③在申请人回购应收账款时等偿还我行保理融资款时，若申请人没有将相应的还

款资金汇至我行保理特户，也可以将资金划拨至该账户，由我行从该账户划拨

资金用于还款。

该账户内的资金申请人可以自由调拨，同时按照保理合同的约定，我行也可以

从该账户中划拨资金用于还款和还息。

该账户是必需的账户，申请人若在我行办理保理业务则必需开设该账户。若在

我行已经开设了结算账户，可以指定其中一个结算账户为保理融资账户。

3）保证金账户，指日请人在我行开设的一个结算账户。该账户专为申请人存放保证金

所用。按照保理合同的约定，在客户需要缴纳俣证金的情况卜，客户需将相应的保

证金存入该账户：并且在没有得到我行明确指示的情况下，申请人不可以随意划拨

保证金账户内的相关资金。保证金账户在保理业务中不是必需的账户，只有在申请

人信用状况不好：经办行按照规定无法为其提供保理融资的情况卜.，申请人才需要

通过设立保证金账户，并提供相应的保证金以获得保理融资等服务。

3、相关期限

我行国内保理业务涉及到的相关期限主要包括以下几个：

1）到期日：指我行与申请人签署的保理合同中约定的应收账款或申请人回购款应

付至我行指定账户（即保理特户，也是保理合同中规定的保理特户）的日期。

通常该日期应与应收账款所对应的买卖方商务合同或商业发票所确定的买方

付款口保持一致。考虑到有关交易习惯、转账时间等因素，在经我行同意的情

况下可适当晚丁买卖方商务合同中约定或商业发票所确定的买方付款口。在到

期日之前所有的保理融资的状态为正常；在到期H之后若客户没有申请合理延

期，则保理融资款为逾期状态。

2）合理延期：指我行为申请人提供的一个还款延长期限，相当于一般贷款的展期。

该期限为到期日后的一个还款宽限期。若申请人申请了该期限，并得到了批准,

则在合理延期截止前.，保理融资款的状态为正常；在该期限截止后，则未还的

保理融资款状态为逾期。

3）催账期：指我行在保理融资款进入逾期时为申请人提供的一个免起诉、免仲裁

期限。在此期限内我行不采取诉讼或仲裁等手段向申请人索偿保理融资款，在

该期限截止后，我行将视具体情况决定是否采取诉讼或仲裁等手段向申请人索

偿保理融资款。

第二章市场开发

1、巾场摸底

客户经理通过各种营销渠道（如我行现有客户、买方卖方互相介绍、参加各种会议、有

关管理部门数据库资料、电话拜访、我行客户资料档案库）取得各行业的潜在客户名单。通

过初步调查，确定潜在目标用户。潜在目标用户的判断依据主要如下：

1）客户是产品或劳务的销售方；

2）客户产品和劳务的销售方式主要为赊销方式；

3）客户产品和/或劳务销售的一般赊销回款的一般账期在3（）天以上：

4）客户存在资金周转困难或客户需要美化财务报表；

5）其他相关条件。

2、客户选择与分类

客户经理收集目标客户资料后，进行分析、筛选，形成重点开发的客户目录，并对客户

的需求做相应分类，形成分类客户。

无追索权单保理业务中，需要重点考察买方的信用情况和经营情况。

1）客户选择的主要依据;

＞买卖双方在我行信用评级一般应当在BBB级以上；且在我行开立结算账户且最

近两年没有不良融资记录。或卖方（包括目前不是我行客户）信用良好，若在

我行授信，则能够到达BBB级以上的客户。

＞买方客户在我行信用评级一般在BBB级以上。

＞或买方客户为全球50（）强企业在我国的全费或控股子公司，或我行总行级重点

目标客户。如IBM（中国）等企业。

＞或买方客户为为全球500强以外的国内知名且信用良好的大型企业（在其他银

行信用评等在A级以上）。

2）客户需求分类的主要依据

＞中小型企业资金周转存在一定困难，需要资金支持；

＞上市公司及大型企业需要美化财务报表；

3、走访客户产品初步营销

客户经理通过各种途径走访客户，尽可能多地了解其营业状况、财务状况，向企业初步

营俏“保理业务工保理业务的营销重点需要根据不同用户的实际情况分别营销。初步营销

重点在于介绍保理业务的服务构成和对企业的总体好处.

保理业务对卖方企业的好处大体如F：

1）提高资金周速度，提高平均资金收益率；

2）降低资金占压规模，扩大经营规模；

3）提高营业规模，增加市场营销能力；

4）优化财务报表，提高公司经营绩效（主要针对大型企业和上市公司）；

5）提高收款效率，降低应收账款实际周期。

其中对于对大型企业及上市公司而言，重点在于美化财务报表；对于中小企业的而言，

重点在于提高资金周转速度等方面。

4、深层营销、确定合作意向

在初步营销的基础上，客户经理需要判断客户的意向，并了解客户实际的商业贸易流程、

主要买方客户以及资金结算等方面信息。根据客户的实际情况形成大体的服务解决方案，勺

客户确定合作意向.

第三章额度审批与签署合同

1、开设账户

在客户申请保理业务和签署合同前，客户经理需要与客户确认是否已经在北京银行开设

了结算账户。

若已经开设了结算账户需请客户指定一个结算账户为其保理融资专户。

若没有开设结算账户，则要求或协助客户设立结算账户并指定一个保理融资专户。

2、合同审批

I）客户经理与客户确定合作意向后，客户经理帮助客户办理叙做保理业务的申请。

客户如果还不是我行授信客户，则需要先对客户进行一般授信，客户经理此时

按照我行规定的一般授信流程对客户进行评级授信。

客户如果已经是我行授信客户，则可以直接开始申请保理额度和保理额度总合

同签署，保理额度申请和保理合同签署流程参照我行流动资金贷款流程。完成审批

后，客户经理通知客户签署保理额度总合同。

2）我行与客户签署《无追索权保理额度主合同》可以签署一份为期一年的总合同，也

可以签署客户一笔具体贸易项下的单笔合同。在签署为期一年的总合同情况下，在

合同签署前客户还没有具体的应收账款需要转让并融资，则不需要审查应收账款相

关的资料。若客户签署的为针对某一笔/批应收账款的保理合同，则需要客户提交应

收账款的相关证明文件，具体包括：商务合同、运输单据、发票正本和我行要求的

其它材料。

3）商务合同、运输单据、发票正本的审查重点如下：

>检查商务合同的买卖双方是否与应收账款中的债权人和债务人相符:，合同标

的与发票中所列的商品名称是否相称，发票金额与合同金额是否相符：

>若为商品供销总合同，该合同项下累计所开发票金额是否在合同总金额之内，

若发票总金额超出合同总金额，是否与合同中约定的浮动比例相符；

>运输单据的收货人是否为买方企业，品名、数量与发票是否一致；

>商务合同当中是否对应收账款存在限制性条款或其他附加条件；

>应收账款的期限是否明确，以及应收账款是否逾期等期限信息。

4）在中国人民银行征信中心的“应收账款质押登记公示系统”查询、检查该笔应收账

款是否发生过质押或转让。地址为：http:〃/,用户为：密码为：。

如果在公示系统中查询到该笔应收账款已经质押或转让，则该笔发票对应的应收账

款不能在我行叙做保理业务。

5）对我行要求的其它材料的审查：该部分资料主要是客户提供的买卖双方的对账单、

双方履约的从属担保文件等，用以证明该应收账款真实性和合法性的材料，审查要

点同上。

6）完成合同审批后，与申请人签署保理合同。

7）客户经理在完成保理合同签署后（应收账款受让与融资前）通知会计部门记账，会

计人员按照保理合同的内容记账。记账内容详见本章节中帐务处理的相关内容。

8）客户经理登记保理业务台账。记账内容详见本章节中台账登记的相关内容。

3、额度说明

无追索权保理额度主合同中涉及到的额度包括以下两类额度：

1）核定给卖方企业的保理总额度，又可以称为“保理融资额度”，是指我行提供给卖方

企业保理融资款的最高限额。该额度在性质上属于授信额度。

2）针对该卖方企业在保理合同中所列的卖方的分解额度，乂可以称为“买卖方关联的

买方信用风险担保额度”,是指我行提供给该卖方对应各买方的信用风险担保的限制

额度。该额度在性质上属于授信额度，与有追索权中的分解额度性质不同。

以上两种额度均属循环额度，即客户在我行融资给客户时需要扣减以上两个额度（分别

扣减卖方企业保理总额度，同时扣减卖方针对各买方的分解额度，在出现买方还款或卖方还

款与回购的情况下，需要还原该卖方的保理总额度以及对应还款买方的分解额度）。

4、帐务处理

在完成合同审批后，客户经理将审批结果提交给会计人员，登记额度账如下：

收：60301综合授信额度（融资额度）卖方

5、台账登记

业务部门在额度合同审批通过后，根据审批文件和额度合同进行如下事项的登记：

1）合同编号：根据已审批通过的额度合同的编号进行登记：

2）录入保理合同中批复的保理总额度和按买方分配的分配额度；

3）业务类型：按是否有追索权，填写“无追索权保理”业务。

6、相关制度提示

1）若买方企业非我行授信客户，且买方企业为经营情况良好的全球500强企业或大型

公司，则采用名单制方式，由经办行申请，经总行有权评审机构审批，直接为其核

定国内保理专项授信额度，专门用于各分/支行为这些客户的上游供应商办理无追

索权保理业务时所需的信用风险担保额度。

2）若卖方企业需要增加或减少已经签署合同中的买方数量或变更已经核准的额度（实

方保理融资额度或/和买方信用风险担保额度）需要进行合同变更，合同变更操作

流程参照我行流动资金循环贷款的合同变更流程。

3）在额度有效期内若申请人发生违约行为，或我行降低对申请人的信用等级，或

申请人所在行业发生不利的政策调整，或申请人经营或财务状况发生不利变化

等情况下，我行有权随时调整申请人尚未使用的保理融资额度，并书面通知申

请人。调整的内容包括额度金额、额度期限、额度性质等内容。

4）在额度有效期内若买方发生违约行为，或我行降低对买方的信用等级，或买方

所在行业发生不利的政策调整，或买方经营或财务状况发生不利变化等情况

下，我行有权随时调整尚未被使用的买方信用风险担保额度，并书面通知申请

人。调整的内容包括额度金额、额度期限、额度性质等内容。

5）额度变更后，客户经理填写《保理额度变更通知书》并送达申请人处。若因额

度变更发生申请人发生的融资款余额超出了额度限制，则需要申请人回购超出

额度部分的应收账款，此时客户经理需同时打印《应收账款回购通知书》，并

将《保理额度变更通知书》和《应收账款回购通知书》一起送达申请人，并督

促申请人还款。

6）在额度有效期内，申请人融资金额不得超过申请人保理融资额度的余额，且对

应每一个买方的买受应收账款（即对应每一个买方的融资金额）不得超过额度

分配中分配给该买方的额度金额的余额（即买方信用风险担保额度的余额）。

7）在额度有效期以外（合同终止或额度临时冻结），且未签署新的合同之前，申

请人不得再进行新增融资。未偿还的融资继续按照融资的约定进行管理和操

作，同时客户实际占用的额度以未归还的融资金额为准。在客户还款时，还款

金额不用于额度还原，余额始终为零。

8）在签署新的保理合同之后，新合同的额度占用金额为申请人未偿还的融资金

额，额度余额为新合同的保理总额度扣除占用额度后的金额。若有客户还款，

对应的额度需还原到新合同的额度余额中。

第四章应收账款受让与融资

1、一般操作流程

1）客户填写并提交《额度支用申请书》，额度支用申请书中需要明确应收账款所对应

的商务合同、发票号码、合同金额，已经支付金额、应收账款净值等关键信息。为

便于后续会计处理和风险监控，客户经理在客户在填写额度支用申请书时需按照买

方名称进行发票号码和应收账款金额等信息的登记。

2）客户填写并提交《额度支用申请书》时，需要附上应收账款证明文件。应收账款证

明文件如第三章中的合同审批中的相关内容。

3）客户经理对《额度支用申请书》和应收账款证明文件进行审查，审查要点如第三章

中的合同审批中的相关内容。

4）客户经理审查无误后，提交上级主管审批。审批流程及权限参照我行流动资金贷款

业务的相关审批流程。

5）若审查不通过，客户根据审批意见通知客户。

6）若审查通过，则客户经理通知客户，并在中国人民银行征信中心的“应收账款质押

登记公示系统”中登记上该笔应收账款已经转让给北京银行。

7）在完成应收账款转让后，客户经理打印《应收账款转让通知书》要求申请人按照北

京银行认可的方式向买方发送通知。北京银行认可的方式包括以下三种：

a.获取买方签字盖章的回执；

b.在寄送通知时办理公证，并及时进行杳询以确保邮件送达买方；

c.经北京银行法律部门认可的符合行业惯例并能保证通知法律效力的其他方

式。

8）若客户与我行约定的保理业务为隐蔽保理，即不将客户应收账款转让事宜公开通知

债务人时，客户经理打印《账号更改通知书》并由申请人按我行认可的方式送达债

务人。对r隐蔽保理在我行保理业务开办初期，各经办行需尽量少做。如确需办理

隐蔽型保理，则应另报总行公司银行总部、评审部门批准后，报法律部门根据具体

情况审核修订有关条款后方可签订合同及使用《账号更改通知书》等方式操作。

9）在获得客户回执或按照我行认可的方式将通知书送达买方企业后，客户经理才能打

印《放款通知书》给会计进行放款。

10）在计算放款金额时，客户经理需以买方为单位，按照发票的应收账款净值和相应的

融资比例计算该笔发票对应的放款金额，然后将多笔发票的金额进行累计加总，形

成对应各买方的放款金额小计和对申请人的放款金额总计。

11）客户经理打印《放款通知书》并将审批通过的审批文件作为附件一起提交给会计人

员。

12）会计人员按照客户经理送达的审批文件，记账、放款，将资金划拨到申请人的融资

专户，并按保理合同约定扣除相应的管理费。（若客户选择先收息模式，则在划拨

资金后再从客户账户中扣除相应的先收利息）并打印相应的转账凭证、收费凭证和

/或客户回单交客户经理。

13）客户经理将会计提供的放款相关的转账凭证和/或客户回单等一起送交客户。

14）客户经理在会计人员完成放款后，需在保理业务台账中记录于何时完成保理融资款

发放、发放金额、币种、利率、期限、对应的发票号码等信息、。同时将客户提交的

申请材料和我行为审批材料存档。

15）会计人员在保理业务台账中登记相关放款信息。

2、风险控制要点

1）在应收账款转让前，客户经理需严格审查应收账款的相关证明材料；

2）融资金额不得大于客户保理融资额度的余额，且对应各买方的融资金额也不超过

该买方的信用风险担保额度余额；

3）融资的发票必须是已转计的发票,该发票未到期，口无未偿付的融资款：

4）记录每一笔已经放款的发票及放款金额，防止分次放款中出现的单笔超额放款或重

复融资。

3、额度管理

1）扣减客户保理融费额度，扣减额度金额为保理融资款金额；

2）扣减融资对应买方的信用风险担保额度，扣减金额为该买方对应应收账款项下的融

资金额。

4、会计帐务处理

1）应收账款受让的会计处理

收：74101****应收无追索权国内保理款项xx保理业务应收账款净值

2）保理融资的会计帐务处理如下：

付；60301**综合授信一一融资款金额卖家

借：14601****KX客户无追索权保理融资款

贷：单位活期存款一卖方结算账户实际付款

贷：146021000无追索权保理业务-利息调整一利息先收

同时，收取相关手续费或相关费用：

借：单位活期存款一卖方结算账户

贷：26201002保理业务手续费及佣金递延收入

5、台账登记

1）交易类型：应收账款转让与保理融资；

2）交易日期：应收账款转让日、保理融资款发放日；

3）发票号码：将本次办理保理融资业务的发票号码填入；

4）商务合同编号：将发票对应的商务合同编号填入；

5）发票日/验货日：发票出票日期或买方验货后出具验货通知的日期；

6）应收账款净值；

7）债务人付款到期口：商务合同中约定的每笔发票的付款日期：

8）到期口：指北京银行与申请人约定的本笔/批业务中，正常保理融资款最迟还款口；

9）融资金额；

10）扣减卖方融资额度、扣减对应各买方的分配额度；

11）费率：管理费比率、利率；

12）收入：管理费收入、利息收入。

6、相关制度提示

1）客户向北京银行转让商务合同下卖方的应收账款权利和利益；卖方在商务合同项下

的任何承诺、保证、义务、责任都不转让给北京银行而仍由申请人承担，北京银行

无义务予以接受或代为履行。

2）客户提交转让申请的应收账款金额以应收账款净额为认定基准。应收账款净值应为

发票票面价值扣除申请人声明给予买方的任何折扣、减让和买方已付款额后的净

值。申请人有义务在申请转让时将以上信息告斯北京侬行。

3）我行保理业务管理费在应收账款转让时一次性L攵取。为使法律关系明确清晰，我行

不从支付给申请人的保理融资款中直接抵扣管理费，但我行可以按保理合同约定从

申请人账户内主动扣收。

4）保理业务管理费在一次性收取后，原则上不再退回给申请人。即若发生申请人提前

【可购应收账款或买方提前还款等情形时，我行不退I可管理费。

5）在先收息模式下，保理融资利息在发放保理融资款后立即从申请人账户中直接扣

收，保理合同另有明确约定时也可以在支付给曰请人的保理融资款中扣除。先收的

利息原则上不再退【可给申请人，即在发生申请人或买方于到期日之前还款时，我行

不退回已经先收取的利息。

6）对于在以上保理融资额度和买方信用风险担保额度余额范围内的合格应收账

款，在满足融资比例不大于保理合同约定的硕资比例的情况下，北京限行对核

定的应收账款核定为买受应收账款，并提供相应的买方信用风险担保、保理融

资、应收账款管理和应收账款催收服务。买受应收账款之外的合格应收账款，

北京银行核定为记受应收账款，并提供应收账款管理、应收账款催收服务，不

提供买方信用风险担保和保理融资服务。

7）北京银行对申请人提供的买方信用风险担保服务是指在保理合同规定到期日

时，若买方因为合同所规定的买方信用风险而不能全额偿付应收账款，则北京

银行履行买方信用风险担保责任，履行责任的方式为不再向申请人索要相应的

保理融资款本金。若买方是因为申请人违约或者应收账款存在瑕疵，则北京不

承担买方信用风险担保责任，并有权要求申请人在本协议规定的到期日回购已

转让的应收账款并偿还相应的保理融资款和利息。

8）北京银行保理业务管理规范和法律文本中规定的信用风险是指在没有发生不可

抗力及申请人没有违反买卖方商务合同的情况下，因买方破产、倒闭、无支付能力

等原因致使买方不能在到期日全额付款的风险。

第五章日常管理

（一）应收账款监控

1、一般业务流程

1）在完成应收账款转让与保理融资后，客户经理需要根据业务台账的信息经常检查各

项应收账款的情况。

2）在商务合同中约定的债务人付款日到期前10天要重点关注这些快到期的应收账

款。在到期前五天要主动向债务人发出还款提示。

3）对于已经到期的应收账款要及时向上级领导汇报，并及时了解债务人和申请人的动

态，特别是申请人和债务之间的商业纠纷或者售货退回等相关导致应收账款金额减

少的情形。

2、风险监控要点

1）债务人信用状况；

2）其中有可能发生的商业纠纷；

3）可能发生的应收账款金额变更。

（-）放款后跟踪

1、一般业务流程

1）跟进申请人对保理融资款的使用情况及去向。

2）以保理合同中约定的“到期日”为基准，密切注意到期前10的债项信息以及债务

人经营情况。

3）对逾期债项分别从申请人、债务人角度统计分析，并提出解决方案。

4）做好对各项保理融资款的账龄分析。

2、风险监控要点

1）资金使用方向；

2）买方客户信用风险；

3）担保付款的可能性。

3、额度管理

一旦出现担保付款或影响买方经营绩效的重大事件发生，即刻上报上级领导申请临时

冻结买方的信用风险担保额度余额，并视情形向申请人送达《额度变更通知书》。

（三）后收利息计提

1、一般业务流程

1）客户经理与会计人员每个自然月的最后一天需检查保理融资中后收息的融资款，并

对这部分融资款做一次利息计算。当月发生的利息为：本金余额+当月实际账期天

数X融资利率/3£0。若保理融资发生在当月或当月已经完成过结息，则当月实际账

期天数自融资当日或结息日起至当月末期间的自然日天数。若保理融资发生日在当

月前且当月未做过结息处理，则当月的自然口天数即为当月实际账期天数。当月累

计利息余额为：当月发生利息+月初利息余额。

2）确定计提数据后，由会计人员在帐务系统中录入当月应收利息余额。

2、帐务处理

每期计提利息的会计分录：

借：133D21258保理融资款应收利息一利息后收

贷：5D1151004保理融资款利息收入

（四）费用和先收利息摊销

1、一般业务流程

1）客户经理与会计人员在每个自然月的最后一天需检查保理融资中的费用和先收取

的利息，并对这部分先收的费用和利息做一次摊销，摊销的方式为以保理融资期限

为基础按月平均摊销。即若保理融资期限横跨3个月，则按照3个月进行平均分摊,

共摊俏三次。前两次摊俏为自然月的最后一天。最后一个月，如果当月有客户还款,

则在还款时直接摊销，若没有客户还款，则在自然月的最后一天摊销。

2）确定摊销数据后由会计人员在帐务系统中录入当月摊俏利息和费用。

2、帐务处理

1）管理费摊销的会计处理：

借：262061D02保理业务手续费及佣金递延收入

贷:511101002保理业务手续费及佣金

2）先收利息摊销的会计处理：

借：146021000无追索权保理业务一利息调整

贷：501151004保理融资额利息收入

（五）结息

1、一般业务流程

1）客户经理与会计人员按照保理合同的约定，对于月结息的保理融资于每月21口,

对于季度结息的保理融资于每个季度最后一个月的21日，做一次结息利息计算。

2）结息利息数据确定后，由会计人员在帐务系统中录入并由系统自动从申请人保理融

资专户中扣除相应的利息。若申请人保理融资专户中有足够资金，则结息成功，且

形成结息帐务。若申请人保理融资专户中没有足够额资金，则结息不成功，待结息

的利息累计下个月结息或在客户还款时一并支付。

3）结息处理成功后，客户经理从会计人员处获得结息处理的相关凭证或回单，并打印

《结息回单》并视合同约定和具体情况将《结息P1单》加盖公章，送达申请人处。

2、帐务处理

1）客户保理融资专户中有足够资金、结息成功的会计处理：

借：单位活期存款卖方结算账户

贷：501151004保理融资款利息收入

2）客户保理融资专户中没有足够额资金、结息不成功的会计处理：

借：133021258保理融资款应收利息

贷：501151004保理融资款利息收入

次月，当客户保理融资专户中有足够资金，利息可以扣收时的会计处理：

借：单位活期存款卖方结算账户

贷：133021258保理融资款应收利息

第六章债务人还款

1、一般业务流程

1）在保理合同约定的到期日前及当日，如果债务人将货款资金划拨到我行保理特户则

定义为债务人还款。

2）会计人员在帐务系统当中获得保理特户有资金汇入时需及时通知客户经理了解资

金来源及用途。或客户经理从客户处获得债务人还款的信息后，需于当日于会计人

员联系确认资金是否到账。

3）客户经理需要针对这笔回款确定所对应的具体债务人和应收账款，以及该笔应收账

款项下的保理融资款金额，并进行比对。需要匕对的主要内容如下：

＞还款人与债务人是否一致：

＞还款金额与所对应的应收账款净值是否一致：

＞还款金额与应收账款、保理融资款的币种是否一致。

4）若以上比对信息存在不一致则按以下方式进行处理

＞若还款人与债务人不一致，则与客户确认原因，并形成记录；

＞若还款金额大于我行支付给申请人的保理融资款和利息的总和，则直接冲销我

行支付给申请人的保理融资款利息和本金，并结合与申请人签署的保理合同中

的约定与申请人确认原因以及处理方式。

＞若还款金额小于我行支付给申请人的保理融资款和利息的总和，则需要于还款

人及申请人我系，了解具体原因。并视保理合同的相关约定以及当时的实际情

况决定处理方式，相关的处理方式可根据本章节的相关制度提示确定。

＞若还款金额与应收账款、保理融资款的币种不一致，则按照保理合同的相关约

定进行处埋，相关的处埋方式可根据本章节的相关制度提示确定。

5）按照保理合同在我行无权要求申请人回购应收账款或追偿保理融资款情况下（即应

收账款无瑕疵，且未发生不可抗力等情况。），客户经理在确定还款信息后协助会计

人员完成对该笔还款的帐务处理。即先扣除融资利息，再扣除融资本金。（若申请

人是先收息模式，则不再扣除利息，也不将多收的利息退还给申请人，除非保理额

度主合同有明确约定要退还多收的利息）还款时利息的计算公式为：前期利息计提

余额+当期发生利息，当期发生利息=当期时间X融资利率/360）,当期时间为上

次计提日至还款到账日。

＞若有余款，则将余款转账至申请人的结算账户（即申请人保理融资专户）。

＞若余额足以偿付本金和利息，则要求申请人在保理合同规定的应收账款当期日

时偿还利息余额。即使有本金余额，也不向申请人索偿剩余的本金余额。

9）按照保理合同在我行有权要求申请人回购应收账款或追偿保理融资款情况下（即应

收账款产生瑕疵或发生不可抗力等情况），客户经理在确定还款信息后协助会计人

员完成对该笔还款的帐务处理即先扣除融资利息，再扣除融资本金（若申请人是

先收息模式，则不再扣除利息，也不将多收的利息退还给申请人，除非保理额度主

合同有明确约定要退还多收的利息）。还款时利息的计算公式为：前期利息计提余

额+当期发生利息，当期发生利息=当期时间X融资利率/360）,当期时间为上次

计提日至还款到账日。

若有余款，则余款的处理方式如下：

＞若保理合同中没有明确的约定，将余款转账至申请人的结算账户（即申请人保

理融资专户）。

＞若保理合同有明确约定我行可以将剩余资金冲销其他保理融资款项，则直接逐

一冲销其他保理融资的利息和本金。

若余额不足以偿付利息和本金，则先扣除利息再扣除本金，剩余本金继续计息。

10）客户经理在会计人员完成还款相关帐务处理后，需在保理业务台账中记录债务人还

款的相关信息。

II）客户经理打印《还款回单》，视具体需要加盖公章、送达申请人处。

12）若客户全额还款或还款，则客户经理应在人民银行“应收账款查询系统”对该应收

账款登记注销。

2、风险控制要点

1）需明确还款对应的应收账款；

2）需保持还款处理方式与保理额度主合同约定的一致性，若存在不一致的地方，需在

申请人确认同意的情况下方可执行；

3）根据我行是否有权索偿保理融资款进行不同的处理方式。

3、额度管理

1）还原申请人保理融资额度，还原金额为实际还款金额中冲销本金的那部分金额。对

于利息的还款不影响额度。

2）在我行无权向申请人索偿保理融资款的情况下，还原买方信用风险担保额度。若还

款金额大于保理融资款或在应收账款受让与融资环节中扣减的买方信用风险担保

额度，则还原之前扣减的买方信用风险担保额度。若还款金额小于保理融资款或在

应收账款受让与融资环节中扣减的买方信用风险担保额度，则还原金额为实际还款

金额。

3）在我行有权向申请人索偿保理融资款的情况卜，还原在应收账款受让与融资环节中

扣减的买方信用风险担保额度。

4、帐务处理

1）申请人保理总额度调整

收：60301**综合授信一一卖家

2）应收账款调整

付：74101****应收无追索权国内保理款项xx保理业务客户还款额

3）还款帐务处理

借：261021114待划转保理业务收款

贷：1330212S8保理融资款应收利息一利息后收

贷：14601****XX客户无追索权保理融资款

4）余额划拨给申请人

若债务人还款金额超出了我行融资的金额和利息，则将余款支付给申请人（即

卖方），同时消减转让的应收账款余额（若债务人还款金额小于实际转让的应收账款

净值，才存在应收账款余额，若不小于，则应收账款余额为零

借:261021114待划转保理业务收款

贷：单位活期存款一卖家结算账户

付：74101****应收无追索权国内保理款项xx保理业务应收账款余额

5、台账登记

1）交易类型：根据债务人还款的不同情形分别填写“债务人还款”；

2）交易R期：以会计部门进行账务处理的日期进行登记；

3）交易金额：债务人实际还款到账的金额；

3）砸资余额：在“正常金额”栏内填写实际融资金额减去累计还款金额后的余额，若

该笔发票项下债务人已按净值金额还款，则此处为零；

4）融资额度：①在“已用金额”栏内，按实际融资金额减去累计还款金额后的余额填

写，若该笔发票项下债务人已按净值金额还款，则此处为零；“可用金额”为“核定

金额”与“已用金额”的差额；②还原该买方的分解额度。

5）应收账款余额：为该发票项下应收账款净值减去该发票项下应收帐款累计收回金额。

6、相关制度提示

1）按照保理合同约定，债务人偿还北京银行承做的无追索权保理项下的应收账款优先

用于偿还北京银行核定的买受账款，多出部分用于偿还北京银行核定的记受账款。

即在按保理合同约定北京银行无权要求申请人偿还保理融资款的情况下，若债务人

在保理合同约定的到期口前还款至北京银行保理特户，则北京银行扣除申请人对应

应收账款项下的保理融资款和利息，并将余额返还给申请人。若债务人的还款不足

以偿付申请人对应应收账款项下的保理融资款和利息，北京银行先扣除融资本金，

再扣除融资利息、。不管债务人还款是否能够冲抵融资本金和融资利息，在到期口时,

北京银行仅向申请人索取相应的融资利息余额。

2）在按保埋合同约定北京银行有权要求申请人偿还保埋融资款的情况下，若债务人在

保理合同约定的到期日前还款至北京银行保理特户，则北京银行扣除申请人对应应

收账款项下的保理融资款和利息，并将余额返还给申请人。若债务人的还款不足以

偿付申请人对应应收账款项下的保理融资款和利息，则北京银行先扣除融资利息，

再扣除融资本金，并对剩余本金进行计息。

3）债务人支付的币种不是应收账款账面金额的币种时，申请人应负责兑换为与应

收账款账面金额相同的币种并转付给北京银行，并自行承担由于申请人兑换适

用的汇价和债务人付款适用的汇价不同而产生的损益，申请人完成兑换后付至

北京银行保理特户日视为实际偿付日。

第七章应收账款催收

1、一般操作流程

1）在买卖方签署的商务合同中约定的买方付款FI或申请人商'业发票中确定的买方付

款日到期前10天，客户经理应直接或委托申请人向债务人催收，要求债务人在约

定的付款日将款项付至我行保理特户。

2）必要的情况下，客户经理可以要求申请人对债务人进行催款。

3）在债务人约定付款日到期时，若债务人还不能按时付款或给出明确的付款日期，客

户经理需分析债务人的经营情况，并提出建议和解决方案。解决方案的重点内容包

括买卖双方商业纠纷的可能性分析、担保付款的可能性分析以及向买方索要应收账

款的策略和方法。

4）不管客户经理建议的是哪个方案，客户经理都应及时通知申请人债务人不能圻期还

款的事实，同时需向主管领导建议是否采用法律或其他手段向债务人索偿应收账

款。

5）在债务人约定付款日至保理合同中约定的到期日之间，客户经理需与申请人一起做

好对债务人的催款工作，并要求申请人按我行要求填写《逾期应收账款通知书》至

债务人。

2、风险控制要点

1）客户经理需做好对债务人的付款能力和拒付可能性监控与分析；

2）客户经理需做好对债务人经营状况和偿付能力的监控与分析；

3）客户经理需做好对申请人与债务人之间发生商业纠纷的监控与分析。关于出现商业

纠纷时的处理工作参见“第十二章商业纠纷处理”。

第八章间接还款

1、一般操作流程

1）当债务人将应付款项划拨至申请人其他账户（非《应收账款转让通知书》或《账户

变更通知书》中指定的收款账户，即不是保理特户）时,若申请人履行了义务通知

客户经理，或申请人未履行义务，客户经理从其他渠道获得信息（例如在债务人预

定付款日前10天客户经理需要催收，可获得相应信息）。客户经理应要求申请人将

债务人支付的全额资金划拨到我行保理特户当中。

2）若申请人按要求将全额自己划拨到我行指定的保理特户，则客户经理与会计人员按

照本文“第六章债务人还款”的操作处理相关操作。

3）若申请人不能将全额付款，只能将部分付款划拨到我行保理特户，则该部分资金需

超过我行提供给申请人的保理融资款余额与利息余额，且需征得我行同意。在我行

同意的情况卜.，申请人将该部分款项划拨到我行保理特户。则客户经理与会计人员

按照本文“第六章债务人还款”的操作处理相关操作。

4）完成操作后，客户经理需要在保理业务台账登记相关记录。

5）客户经理据在人民银行“应收账款杳询系统”对该应收账款登记注销。

2、风险控制要点

1）客户经理必须做好催款工作，以防知晓时间过晚；

2）客户经理需要关注申请人的经营情况；

3）客户经理需要经常保持与债务人的沟通。

3、额度管理

1）还原申请人保理融资额度，还原金额为实际还款金额中冲销本金的那部分金额。对

于利息的还款不影响额度。

2）在我行无权向申请人索偿保理融资款的情况下，还原买方信用风险担保额度。若还

款金额大于保理融费款或在应收账款受让与融资环节中扣减的买方信用风险担保

额度，则还原之前扣减的买方信用风险担保额度。若还款金额小于保理融资款或在

应收账款受让与融资环节中扣减的买方信用风险担保额度，则还原金额为实际还款

金额。

3）在我行有权向申请人索偿保理融资款的情况下，还原在应收账款受让与融资环节中

扣减的买方信用风险担保额度。

4、帐务处理

1）若资金划拨到保理特户则帐务处理方式和“债务人提前还款与正常还款”的相同。

2）若资金划拨到申请人保理融资专户情况下的会计帐务处理方式如下：

收：60301**综合授信一一XX综合授信卖家

借：单位活期存款卖方结算账户

贷：133021258保理融资款应收利息一利息后收

贷：14601****XX客户无追索权保理融资款

冲减应收账款：

付：74101****应收无追索权国内保理款项xx保理业务应收账款余额

5、台账登记

1）交易类型：间接还款；

2）交易日期：以会计部门进行账务处理的日期进行登记；

3）交易金额：债务人实际还款到账的金额；

3）融资余额：在“正常金额”栏内填写实际融资金额减去累计还款金额后的余额，若

该笔发票项下债务人已按净值金额还款，则此处为零；

4）融资额度：①在“己用金额”栏内，按实际融资金额减去累计还款金额后的余额填

写，若该笔发票项下债务人已按净值金额还款，则此处为零；“可用金额”为“核定

金额”与“已用金额”的差额；②还原该买方的分解额度。

5）应收账款余额：为该发票项下应收账款净值减去或发票项下应收帐款累计收回金额。

6、相关制度提示

如果债务人付款至申请人的其他账户，申请人应于当口立即无条件全额转付至北京银

行的保理特户。债务人支付的款项交付北京银行方前在申请人或其代理人/结算行控制的期

间内，应属申请人完全为北京银行的排他利益而收取和持有，有待于尽快转付给北京银行并

在无法立即转付给北京银行时需按北京银行的指令处理:

第九章应收账款回购与申请人还款

1、一般操作流程

1）当中请人主动提出回购要求时，需填写并向我行提交《应收账款回购中请书》，并需

在回购当天前将我行已付的保理融资款及利息划拨到我行保理特户，或将还款资金

划拨到申请人保理融资专户。

2）当我行依照保理合同约定要求申请人回购应收账款时，客户经理需向客户送达《应

收账款回购通知书》，申请人应按照通知书要求将我行已付的保理融资款及利息划

拨到我行保理特户。

3）若申请人将自己划拨至我行保理特户，在资金到账当天，客户经理和会计人员参照

本文“第六章债务人还款”的操作处理相关操作。

4）若申请人将资金划拨至在我行设立的保理融资专户，在资金到账当大，客户经理和

会计人员可以参照本文“第六章债务人还款”的操作程序处理，但会计帐务处理

会不同。

5）若申请人申请了合理延期，且还款资金到达我行保理特户当FI在合理延期之内，不

管是先收利息还是后收利息，均需按照先息后本的原则加扣合理延期的利息。

7）若申请人还款资金到达我行保理特户当口在合理延期之后（若无合理延期，贝!为保

理合同约定的到期日之后），则不管是先收利息还是后收利息，原则上需按照先木

后息的原则，扣除相应的融资款本金和利息。此时的利息包括逾期前利息和逾期后

利息两个部分。逾期后利息为更息计算模式，利率为逾期利率（若申请人申请并获

得了催账期，则在催账期的利率为催账期利率）。

8）完成应收账款回购处理后，客户经理在保理业务台账中录入相关信息。

9）客户经理在人民银行“应收账款杳询系统”对该应收账款登记注销。

2、风险控制要点

1）客户经理要做好对客户回购条件的认定和监控.

3、额度管理

1）在申请人主动提出的回购的情况下，还原申请人保理融资额度，还原金额为实际还

款金额中冲销本金的那部分金额。对于利息的还款不影响额度。同时还原在应收账

款受让与保理融资时扣除的买方信用风险担保额度。

2）在我行要求申请人回购的情况下，视1可购原因需要考虑是否暂时冻结申请人的保理

融资额度，并暂停为其提供保理融资服务。同时在要求申请人回购的同时，还原在

应收账款受让与保理融资时扣除的买方信用风险担保额度。

4、帐务处理

1）在申请人将还款资金划拨到我行保理特户情况下的会计帐务处理方式如下：

收：60301**综合授信——XX综合授信卖家

借：261021114待划转保理业务收款

贷；133021258保理融资款应收利息一利息后收

贷：14601****XX客户无追索权保理融资款

冲减应收账款：

付：74101****应收无追索权国内保理款项xx保理业务应收账款余额

2）在申请人将还款资金划拨到申请人保理融资专户情况下的会计帐务处理方式如下：

收：60301**综合授信一一XX综合授信卖家

借：单位活期存款卖方结算账户

贷：133021258保理融资款应收利息一利息后收

贷：14601****XX客户无追索权保理融资款

冲减应收账款：

付：74101****应收无追索权国内保理款项）:x保理.业务应收账款余额

5、台账登记

在交易类型栏内填写“申请人回购”或“申请人逾期还款”，其余要素的登记与“债务

人提前还款和正常还款”及“债务人逾期还款”的登记相同。

6、相关制度提示

1）应收账款转让的标的物是申请人对债务人的合格应收账款。申请人承诺并保证

每一笔应收账款均符合以下全部条件：

＞商务合同真实、合法，没有禁止或限制保理合同项下的应收账款转让；

＞应收账款基于善意且正常的商业交易而产生，依照中国的有关法律法规和会计

准则以及申请人应适用的其他国家/地区的法律和会计准则，应收账款于转让

FI已经被合法地确认为真实存在且其金额和应收R期以及债务人的付款义务

均属正确无误且合法有效；

＞在申请R及转让R,商务合同项下未发生任何涉及或不利于应收账款回收的违

约、争议、异议或索赔；

＞在申请日及其后的任何时候，应收账款均属合法有效且无瑕疵，不存在其他任

何第三方的权益，任何债务人都无权将应收账款用于抵销或扣减也无权主张反

诉、索赔或抗辩（无论北京银行是否已经知悉或认可）；

＞截至中请日及转让日，中请人已履行了商务合同项下的主要义务和其他已到期

的义务。

2）申请人保证转让应收账款无瑕疵，在应收账款转让后的任何时间，发生下列任

一情形的，北京银行均有权随时行使追索权，发出《应收账款回购通知书》要求申请人

回购已转让的应收账款。

＞申请人发生保理合同规定的违约事件；

＞由于不可抗力或由于申请人未能完全适当地履行其在商务合同项下的承诺、保

证、义务或责任，导致债务人提出任何异议、扣减、抗辩、抵销或反索赔，或

不支付/延期支付应收账款的仝部或任何部分的；

>应收账款的全部或任何部分被司法或行政机关采取查封、冻结、执行等强制措

施（但该等强制措施系北京银行申请采取的情况除外）；或/及申请人/债务人

声明或以自己的行动表明其将不履行商务合同项下的主要义务。

3）在保理合同约定的到期日前，申请人有权随时主动要求回购已转让给北京银行

的应收账款，并填写《应收账款回购申请书》申请人应于回购口之前提前至少五个工作

日向北京银行送达书面通知，由北京银行在回购日前书面回复确认。

4）在申请人回购应收账款前，需全额偿付保理融资款余额和利息余额。

5）申请人完全履行上述义务后，北京银行应将其仍持有的相应应收账款转回给申

请人。需要就此向债务人发送通知或出具有关证明文件的，北京银行应给予必要的配合,

有关费用由申请人承担。

第十章合理延期

1、一般操作流程

1）按照保理合同，在我行有权向申请人追索应收账款的情况下，如果申请人预先判断

自身无法在保理合同约定的到期日前将款项付至我行保理特户的情况下，可以在

到期日前15个工作日向我行提交《合理延期申请书》申请合理延期。

2）客户经理对合理延期申请书进行初步审查，审杳重点如下：

>内容填写是否完整、合规、真实；

>申请人申请延期的理由是否合理；

>申请人的经营状况是否合适给予延期；

>申请人申请延期的期限是否合适；

>申请人申请延期保理融资金额是否过大；

>其他因素。

3）我行给予申请人合作延期的必要条件包括但不限于如下几个方面：

>申请人经营情况良好；

>申请人无违约记录；

>申请人无法到期偿还保理融资款不是因为重大财务问题所致：

>申请人将能力并在申请的合理延期内偿还融资款和利息;

>申请人提供其他有效担保条件担保在合理延期内偿还融资款和利息。

4）客户经理审查确认无问题后上报上级主管领导或委员会审批。

5）上级主管领导或委员会审批通过后，客户经理打印《合理延期同意书》并盖章，然

后送交申请人。

6）《合理延期同意书》送交申请人后，合理延期正式生效。

7）客户经理需在保理业务台账中记录相关信息，并记录合理延期期间的保理融资款利

率，并将合理延期内的利率和《合理延期同意书》一同提交给会计人员。

2、风险控制要点

1）在无追索权保理业务中合理延期是指在按照保理合同我行有权向申请人索偿保理

融资款前提下，才会发生。

2）分析判断客户申请合理延期的真实原因。

3）对合理延长期的保理融资规模的控制。

3、台账登记

合理延期时，在交易类型中填写“合理延期”，并将廷期后的保理融资到期日填写在“应

收账款融资到期FI”栏内，其余要素与延期前一致。

4、相关制度提示

1）在保理合同