《浙江S锯床内部控制环境问题及优化建议》13000字（论文）

浙江S锯床内部控制环境问题及完善对策研究TOC\o"1-2"\h\u23951摘要 129184第1章绪论 233401.1研究背景 2196471.2国内外研究现状 2197931.3研究目的及意义 3302171.4研究方法 472第2章相关概念及基础理论 623712.1内部控制环境的含义 662382.2内部控制环境五要素 6187752.3内部控制环境的相关理论 717980第3章机械制造企业内部控制环境现状及问题分析 9245923.1机械制造企业内部控制环境现状分析 9248933.2机械制造企业内部控制环境问题分析 912586第4章浙江S锯床内部控制环境问题分析 12186124.1浙江S锯床简介 12100004.2S锯床内部控制环境问题及原因分析 12113264.3S锯床内部控制环境问题优化建议 1420063第5章机械制造企业内部控制环境的建议 16234685.1完善内控体制，重视控制环境 16324205.2完善公司组织结构，加强审计部门监督 168515.3加强文化建设，完善规章制度 174985.4重视人力资源管理，加强政策支持 178128结语 19摘要内部控制环境是内部控制最为重要的影响因素，良好的内部控制环境是保障企业内部控制实施的基础，是决定企业管理水平、运营方式的关键。机械制造业作为我国基础性的支柱型企业，是国民经济最重要的基础产业之一，能直接影响国民经济各行业发展。国内大多数机械制造企业缺乏内部控制环境意识，管理者不重视内控环境风险，影响内控正常发挥其作用，对企业长远发展十分不利。本文从内部控制环境含义、要素及相关理论、机械制造企业内控环境风险原因等出发，利用案例分析法和文献研究法，选取浙江S锯床为例，分析当前我国机械制造企业内部控制环境风险因素并提出具体建议，保证机械制造企业形成良好的内部控制环境并帮助其实现更理想的经营目标，使我国的机械制造类企业在激烈的市场竞争中争得一席之地。关键词：内部控制环境；机械制造企业；问题及措施第1章绪论1.1研究背景随着我国市场经济的不断发展，国内经济环境飞速变化，企业面临的内外部环境逐步趋于复杂，面对复杂多变的经济大环境，各行各业的经济发展也在高速发展。内部控制环境是企业实行内部控制的基础，它是伴随着内部控制的发展而成长起来的，而随着内部控制的不断完善，人们对于内部控制环境的认知也逐渐深刻，越来越能体会它的重要性，这期间是一个从模糊到逐渐清晰的过程。机械制造业作为我国基础性的支柱型企业，对我国的经济发展起着基础性作用，但是机械制造企业内部控制普遍缺乏一个良好的内部控制环境，使其内部控制会受到影响，从而影响企业的长远发展。1.2国内外研究现状1.2.1国外研究现状DomnisoruS,OgarcaRetal（2017）研究了内部控制和企业文化之间的关系，肯定了内部控制环境的作用，内部控制环境是为整体公司包括员工自身在内在防范风险这个方面建立了特别好的基础，有助于企业对风险意识形成深刻认知及提前做出防范；RubinoM,VitollaF,GarzoniA（2017）公司经营程度的好坏是受其内部控住环境要素影响的，内部控制环境的改善能够在很大程度上激发员工的工作热情，从而提高工作效率，对企业的长期稳定发展有着巨大的推动作用，良好的内部环境对实现企业经济利益以及帮助有效的防范经营风险提供了良好氛围[1]；Harp和Barnes（2018）认为内部环境中的有些问题会对领导层的决策产生影响，从而影响公司的日常运营和企业利润，由此可以看出内部环境对企业发展的重要作用[2]；HasanAliKhattak,MunamAliShah,SangeenKhan（2019）研究指出，内部控制环境是内部控制最重要的影响因素，同时也是其他内部控制因素的重要组成部分，和其他几个内部控制要素之间是相互协调、相互推进并相互发展的，不仅是这样，它还能够提高公司员工们工作的积极性，也让员工和上级打破之前旧规矩的局限，创造更有利于自身企业发展的工作方式成为可能。因此，反过来讲，如果企业内部没有一个良好的内部环境作为前提，那么其他的内部控制要素就很有可能受到影响，这些会导致员工工作消沉以及各种财务舞弊事件的发生，是企业发展受到阻碍的重要原因；AdewumiRomokeMargaret（2019）公共审计内部控制环境对内部控制程序的实施发挥着重要作用；通过理论分析得出的结论是：企业文化是内部控制的重要组成部分，在公司的组织运行中发挥着巨大作用和激励性，而企业文化又是内部控制环境的一个方面，也就是说，内部控制环境对企业内部控制制度的有效运行发挥着重要作用。由此可见，国外诸多学者们的相关研究成果对我国内控环境中存在问题的解决具有重大参考意义，我们应该积极借鉴国外的丰富经验和理论成果，不断发现并改进自己的不足，建立一套更加完善的内控体系。1.2.2国内研究现状董称（2017）认为企业的独立董事制度对营造良好的内部控制环境起一定作用。进而促进企业内部控制的实施独立董事的规模越大,其组织结构相对越健全，内部控制环境的构建也越完全，越能监督内部控制制度是否得到有效执行实行，企业相关环境责任的履行也越充分[5]；谢汉昌（2017）认为内部控制环境是对企业的作用不容小觑，将内部控制环境分为宏观、和微、中观三个层级，企业应该重视制度文化环境,营造良好的集团内控文化、构建分层次的公司治理结构、培养员工集团整体内控意识、制定集团整体的科学用人和奖惩激励机制[6]；王晓燕（2017）认为在内部控制理论发展进程中的各个阶段,内部控制环境一直被认为是企业内部控制实施过程中不可或缺的一部分。良好的内部控制环境氛围也使企业员工热情高涨，提高实际工作过程中的工作效率[8]；王海林（2017）指出企业文化的建设对公司内部控制的实施有着十分重要的意义，对改善公司的内部控制环境,进而提高内部控制质量以及整个企业的运营都将至关重要，它是一个企业的灵魂，对企业团队也起着凝聚作用[9]；张晓红（2017）指出企业应该重视内部控制环境，推动以市场化为核心的内部控制环境改革,重视企业内控制度的建设,建立内部控制环境和企业内部制度之间的良好互动关系,发挥内部控制对企业发展战略的促进作用，促进企业经济运营[10]；白华（2018）指出内部控制环境是审计中十分重要的概念，控制环境包括组织结构、人力资源、企业文化等很多方面，它是一个在企业内部控制程序的实施过程中对公司业务层面的控制产生普遍影响的因素，完整的内部控制环境对企业内部控制具有十分重要的作用[13]。1.2.3研究文献评述整体来看，国外内控制度理论成果较为全面，体系较为完善，其关于内部控制环境的研究也比国内更加系统和成熟；国内对内部控制环境的研究起步较晚，在理论方面的发展有所欠缺。内部控制环境是整个内部控制最为基础的影响因素，良好的内部控制环境可以推动企业的发展，同时也是其他影响因素的核心，直接决定了其他要素能否发挥其作用。1.3研究目的及意义1.3.1研究目的制造业是国民经济的基础产业，在整个国民经济中占有举足轻重的地位。其中，机械制造业作为我国基础性的支柱型企业，是国家经济实力和科技水平的综合体现，它发展的好坏直接影响到国民经济各部门的发展。内部控制环境是企业建设内部控制的基础，对企业的内部控制有着十分重要的作用，企业应对其高度重视。但机械制造类企业普遍缺乏内部控制环境意识，公司管理者不注重建设内部控制环境，无法保证内控程序有效落实，导致企业运行产生很多问题，影响企业经营目标的实现。所以本文从内部控制环境定义及重要作用、机械制造企业内控环境重要性等概念出发，分析当前我国机械制造企业内部控制环境风险因素并提出具体建议，保证机械制造企业形成良好的内控环境并帮助其实现更理想的经营目标，帮助企业实现长远发展。1.3.2研究意义（1）理论意义：目前，国内外学者对内部控制的研究较多，但是内部控制环境作为内部控制的一个基础性要素，却未被国内外学者过多关注，理论成果也相对较少且缺乏一套完整的理论体系。因此，本文结合先前的文献研究和机械制造企业的特点，探讨机械制造企业内部控制环境问题及原因，形成相关理论基础，完善企业内部控制环境理论体系，帮助机械制造企业健康持续经营创造一个良好的内部控制环境。（2）实践意义：内部控制环境作为企业内控制度的基础，对企业经济发展具有十分重要的作用。本文基于内部控制环境相关理论，以及机械制造企业的特点，选取浙江S锯床为典型代表，为本文的探究提供实践支撑。通过对浙江S锯床内部控制环境进行分析，总结出其内控环境风险成因并提出相应的解决对策，最后总结出该类企业内部控制环境存在的问题及解决对策，完善该类企业内控制度体系，构建一个良好的内控环境，提高企业的管理水平，有效防范企业经营风险，维护企业资产安全完整，做到有效经营，最终实现企业的经营目标。1.4研究方法1.4.1文献研究法文献研究法是本文研究采用的主要方法，通过查阅国内外期刊、文书档案、还有互联网的收集和整理有关内部控制环境的资料文献，了解目前内部控制环境的发展现状，确定自己的思路来进行下一步的研究。1.4.2案例分析法本文选取浙江S锯床为代表，结合机械制造企业共同特点和自身特殊性研究其内部控制环境存在的问题，并对机械制造企业提出相应建议。1.4.3经验总结法本文选取浙江S锯床为一个具体案例，对企业内部控制环境的具体情况进行分析，提出相应的该井措施并进行归纳总结，上升为一种经验，使之对整个机械制造类企业的内部控制环境具有系统理论的可参考性，帮助机械制造企业改善内部控制环境。

第2章相关概念及基础理论2.1内部控制环境的含义内部控制环境，本质上是企业维持日常健康稳定发展的一种环境氛围，是企业实行内部控制的基础。内部控制环境甚至可以左右员工的理念行为，影响内部控制其他要素作用的发挥，控制环境包括公司治理及组织结构、权责分配、员工素质及道德价值观、人力资源政策以及企业的社会责任和企业文化。控制环境的好坏会直接影响企业内部控制的贯彻与执行以及企业经营目标和整体战略目标的实现。2.2内部控制环境五要素内部控制环境的影响因素有很多，在这里提五个主要的因素：公司组织结构、人力资源、发展战略、企业文化与社会责任。2.2.1公司组织结构企业的组织结构是整个企业运转的核心，包括股东大会、董事会、监事会和经理层。四者是互相配合、互相制约的关系。在企业的日常运作中发挥着共同作用，努力实现企业的经营目标。其中，股东大会是最高的决策机构，拥有该企业的最高权力。董事会与监事会处于同一层级，二者可以互相监督对方的工作，支持并落实股东大会做出的决策。三者对于企业来说，都是企业日常经营发展不可或缺的部分。2.2.2人力资源人力资源包括企业上下所有的员工，可以说是企业所有资源中最为宝贵的资源。不同于其它静物资源，是有思想且充满创造力的，利用好人力资源可以在无形之中为企业带来巨大的效益。那么，如何利用好人力资源呢？这时候实施良好的人力资源政策就显得尤为重要了。比较完善的人力资源政策包括招聘，培训和辞退等，公司应该本着公平公正公开的原则推行科学合理的人力资源政策，他不仅能够提高企业制度的公信力，提高员工对自身素质的要求，还能调动员工对提高自身职业技能的要求，调动员工的工作积极性，之后便能促进内部控制的实施。由此我们便不难发现，实施科学有效的人力资源政策最终会促进内部控制的实行。人力资源政策所针对的目标是人，安抚好民心便实现了对人的控制，所以，人力资源政策是保障内部控制能科学制定和有效实施的最关键因素。2.2.3发展战略发展战略是指企业通过分析企业所处的微观、宏观环境现况，用合理的技术手段来预测环境的变化趋势，以此制定企业的战略规划及发展目标，保证企业能够在市场中快速、稳定的健康持续发展。发展战略若不明确，企业盲目发展将很难形成竞争力，最终会错失发展良机。发展战略若过于激进，则不符合企业的能力目标，导致扩张过度甚至危机生存。若发展战略不固定，企业决策无连贯性，导致浪费企业资源甚至经营失败，树立良好的战略目标可以为企业的发展提供有效保障，但这需要对发展环境形势有准确的预判，企业的发展环境是否预判清楚在企业可持续发展中起着至关重要的作用。将发展战略纳入内部控制环境也表现了内部控制为落实企业发展战略服务。2.2.4企业文化企业文化是指企业根据发展和环境的需要集企业经营理念、精神和集体价值观、素质于一体的人文氛围。它包括物质文化、制度文化和企业精神文化。物质文化是企业的硬件文化，比如办公室物件陈列摆放、机器设备的质量外观等。制度文化就是指企业维护日常运营所指定的行为准则及规章制度。最为重要的就是企业的精神文化，它是一个企业的核心价值观，是企业的灵魂。企业文化的形成是一个动态的过程，是企业经过不断的精炼强化而打磨出来的，这也表现了管理层在企业文化形成过程中的重要作用。虽然形成过程漫长，但其中蕴含着巨大的潜能。企业文化是将企业内部各个部门的员工凝聚起来的无形纽带，员工对企业文化的认同也伴随着对企业的认同。表现了企业文化能够以极低的成本增强各层员工之间的凝聚力和员工在企业的归属感，将企业目标当作个人目标，增加工作积极性，有利于内部控制建设实施。2.2.5社会责任企业在发展经济的同时有责任和义务保护环境并进行社会援助，社会问题的出现与经济发展有着密切联系。企业的社会责任又包括经济、法律和道德。经济责任是企业最基本的责任，是企业能够健康持续经营的前提。法律责任是企业的强制责任，经营内容和经营过程必须在法律所允许的范围之内。道德责任是指企业的经济行为要自觉接受大众的舆论监督，企业行为应该符合正确的道德观念。2.3内部控制环境的相关理论2.3.1公司治理理论公司治理和内部控制产生的背景极为相似。他们都是伴随现代企业制度的发展和公司制企业的出现产生的。公司治理与内部控制既有联系，也存在区别。公司治理和内部控制是相互制约，相互作用的。公司治理结构会对内部控制环境存在制约。2.3.2委托代理理论随着当今经济社会的不断发展，企业与企业间的交易往来逐渐增多，公司规模不断发展壮大，此时，企业所有者便由于能力和时间精力限制，无法对公司的各项日常活动亲力亲为，于是他们便雇佣那些具备组织管理技能的人对企业进行日常的操作运营，这就形成了委托代理关系，委托代理理论应运而生。股东会和董事会是委托代理关系，股东会和企业的管理人员也是委托代理关系。由于企业所有者和管理人员对获取信息的内容和含量存在差异，自身追求的福利不尽相同，管理者就很有可能会为了追求既得好处，而利用自己所拥有的指令、数据等优势以及控制优越之处使得资金注入者的利益受损，最终拉低企业的价值，并因此形成代理费用。组织架构这一要素主要就是用来平衡股、董、监、高这四者间的权利职责，从结构上化解内部控制环境问题。2.3.3控制理论控制的含义即通过监视各式各样的行径以确保系统依照流程实施，并识别改正各种偏离的必要程序。控制论是探索不同元素组成的动态体系的调整和调控的一般规律的科学，具体概括为：控制系统所共同具有的显著特点是信息间的交流互换与及时回应，对这些特质加以操纵，能够更加具体地认知、剖析并了解所使用得系统。类比内部控制环境，企业所有者、董事会、运营人员、企业的所有职工则为不同层次的控制人与受控对象，控制者与被控制者之间不断地进行指令与数据的互换、交流，利用彼此对信息的藕合作用，使整体运行达到企业总体满意程度的各式各样内部影响因素的总和。

第3章机械制造企业内部控制环境现状及问题分析3.1机械制造企业内部控制环境现状分析机械制造企业对于内部控制环境的认识停留在比较浅显的阶段，内部控制体系的建设还处于一个尝试探索的阶段,内部控制环境实施情况也并不十分理想。通过国家会计学院举办的一次调查问卷显示，在内部控制环境的五个影响因素中，企业内部控制中公司组织结构和人力资源这两个要素的重视程度要远远高于发展战略、企业文化和社会责任这三个要素，其中企业文化在内部控制环境影响因素中的得分是最低的。由此可以看出，机械制造企业的内部控制环境建设不完全，对控制环境的重视程度远远不够，距离成熟的企业文化还有很大的上升空间。该调查还显示，机械制造企业的法人治理结构得分在国内企业的平均水平以下，内部审计机构的监督效果不理想，企业内部控制决策层的制衡机制有待加强。3.2机械制造企业内部控制环境问题分析3.2.1缺乏内部控制意识，对内部控制环境不重视机械制造企业在内部控制事前控制上有着重要意义。由于重型机械的规模形状巨大，重量吨位级别高，一旦发生意外事故很有可能带来无法挽回的恶果。因此，机械制造企业的事前控制会着重强调其机械的检修、维护以及开工前的日常检查和流程装配要求。但在大多数机械企业的检修与维护中，企业通常抱着侥幸心理，减少或克扣检查维修和保养费用，这就导致企业在机械环节生产上产生一定的安全风险。在待报废的机器上，也很容易继续拖延使用，延长它们的工作寿命，以此来减少企业的固定资产报废所产生的新开支费用。在日常管理中，开工流程也常常被实际工作流程简化，省略了安全确定环节，极易发生由于制度缺乏约束力导致的意外事故，会减少内部控制对员工行为约束性。综上所述，机械制造企业拥有内部控制制度，但内控程序没有被完全落实，其管理者对内部控制环境的重视程度不够，缺乏实行内部控制制度的意识，长此以往，一定不利于机械制造企业的健康可持续发展。3.2.2缺乏健全的公司组织结构，内部审计监管不到位（1）缺乏内部控制组织机构机械制造企业不同于其他商业企业，其业务活动较为复杂，所以在实施内部控制程序时成本较高，很多机械制造企业为了节省成本，不设立单独的内部控制组织机构，对于更为复杂的机械制造企业来说并不是件好事，无形之中为企业增加了更多风险。企业想要拥有良好的内部控制环境必不可少的就是要建立独立的内部控制组织机构，而拥有了健全的内部控制组织机构又可以有效保障内部控制制度的有效实施。可见三者的关系是相互促进，相互依赖的。若没有单独设立内部控制组织机构，只由各部门领导负责执行公司日常内控制度，仅限上下级的监督和检查，内控制度无法发挥其有效作用，个人层面，会给投机取巧之人可乘之机，有很大的舞弊空间；公司层面，可能会使公司遭受不必要的财务损失，影响企业正常经营发展。（2）缺乏内部控制审计监管部门在机械制造企业的日常经营中，有没有单独的审计监管部门对车间的生产经营并没有直接影响，审计监管部门同样也不能直接为生产车间带来肉眼可见的经济效益，因此目前我国有一部分机械制造企业的高层领导为了节省人工成本支出，并不会在其企业内部设立独立的内审监督部门，如此一来，在企业日常经营运作中所产生的问题便很难被发现并无法排除。在领导层对内部审计机构不重视的这种环境氛围中长期堆积，很多问题不能传递到管理层，内部控制无法发挥其应有效果，影响企业运营，导致无法快速持续经营，甚至会给企业造成不可估计的经济损失，企业只能自食恶果。3.2.3缺乏企业文化建设，影响内部控制环境机械制造类企业的企业文化和其他类型的企业有很大区别，机械制造企业追求质量、科技、管理、创新的融合发展，追求实干高效。当今机械制造企业的企业文化发展良莠不齐，很多机械制造企业缺乏企业文化的建设。企业文化是一个企业的灵魂，对整个企业起着很重要的凝聚作用。制度文化是企业规范有序运营的保障，机械制造企业应当制定科学合理的规章制度准则，以此来促进企业的精细化管理，指导员工有序稳定的进行工作，防止管理的任意性，才可能实现企业的可持续发展。而机械制造企业的精神文化相当于员工的集体价值观，给员工打造共同归属感，增强员工的责任感，凝聚员工朝同一目标努力。由此可以得出，内部控制环境与机械制造企业的企业文化是密切连结且无法割舍的，良好的企业文化能成为内部控制环境的基础。现实中的大多数机械制造企业不重视精神层面的建设，指定的规章制度没有得到有效实施。总之机械制造企业的内部文化建设对内部控制环境的建设来说影响重大，缺乏文化建设便会影响机械制造企业的内部控制环境建设。3.2.4缺乏行之有效的人力资源政策机械制造企业需要的人才种类繁多，有业务执行人员、特勤人员、雇佣服务员、还有专门技能的工作人员，所以需要更有条理的人力资源政策，人力资源应当是机械制造企业最为珍贵的资源，它同样也是内部控制环境的影响因素之一，对内部控制环境的建设落实有着不可或缺的作用。目前很多机械制造企业的人力资源政策并不完善，没有建立配套政策，不能很好地适应该类企业的特点，只是照搬其他行业的现有政策，稍加修改便据为己用。机械制造企业内部的人才培养机制也没有与时俱进的进行更新变革，这就导致无法根据企业需要来配备人才，一定程度上形成了人才断层，无法建立适合企业发展的内部控制环境，对企业照常经营运作十分不利。企业建立激励奖罚机制的具体落实有待加强。机械制造企业只有加强人力资源管理，改革传统管理理念，才会建立一个良好的内部控制环境，落实企业内部控制，并为企业内部控制环境建设的高效执行力提供保障，使企业经济又好又快发展。总之，对机械制造类企业来说，内部控制环境与人力资源的关系相互影响，人力资源能够利用好，是整个企业最有利的武器。

第4章浙江S锯床内部控制环境问题分析4.1浙江S锯床简介浙江S锯床股份有限公司成立于2003年12月19日，注册资本为30000万元，是当今国内最大的锯床生产厂家之一，具有精良的生产设备和雄厚的技术力量，其先进的生产工艺在国内同类型的企业中目前也是领先的。公司总部位于工业重镇——壶镇，总占地面积为66000平方米，资产总值将近3亿元，拥600多名员工。企业于2014年9月在新三板挂牌开张，新三板上市总市值达1.5亿元。公司法定代表人丁泽林，证券代码：831160。公司主要经营产品是S大型立式全金属带锯床、S高速圆锯机的研发、制造和销售。旗下子公司主要有S机械有限公司、宏基橡塑有限公司、S置业有限公司和浙江仙都水泥有限公司。近年来，该公司旗下产品不仅在武钢、玉柴、中国重汽、航空航天等国内大型企业中使用，“神六”材料锯床就是S锯床的贡献，还远销泰国、香港、越南、比利时等国家和地区。公司在全国设立五十六个办事机构与售后服务中心，拥有自主研发、设计和制造能力。配备先进机械加工设备系列和CAD设计中心，严格按照ISO9001体系规范组织生产和售后服务，以保证一流产品质量及用户满意的完善售后服务。主要产品科用于传统工业、铁路机车、船舶、汽车工业、电力设备、国防工业、航空航天工业、电子信息技术工业及其他加工工业。4.2S锯床内部控制环境问题及原因分析4.2.1S锯床内部控制环境现状分析浙江S锯床公司的高层管理人员不重视内部控制环境，企业拥有内部控制制度，但内控程序没有被完全落实，其管理者对内部控制环境的重视程度不够，缺乏实行内部控制制度的意识。S锯床对于独立的内部控制组织机构和内部审计机构，并没有加大资金投入，导致组织机构不健全。该公司内部的企业文化没有形成统一认知，制度文化是企业规范有序运营的保障，该企业没有制定科学合理的规章制度准则，不利于促进企业的精细化管理。精神文化相当于员工的集体价值观，该企业企业文化不稳定，就无法给员工打造共同归属感，无法凝聚增员工，由此可以看出该企业内部控制环境现状有待加强。4.2.2组织结构不健全该企业的公司治理结构中董事会、监事会还有股东大会都设置齐全，从历年的公司财务报表来看，三会在每年也都正常召开，但是从公司章程以及公司营业执照和董事长名片来看，以前年度该企业只设置了董事会，没有设置独立董事，一直到近几年才设立独立董事。独立董事不在企业内部任职，与公司内部没有重要的业务相关联，可以对公司内部人员进行一个监督管理，所以当董事会进行重大事项决议时，就已经缺少一层监督，相当于公司内部人员的约束就少一层。除此之外，之前年度也没有职业经理人的出现。职业经理人与企业内部也无具体的重大业务往来，是不属于企业内部的专业管理人才。相比于公司内部选举上来的经理层来说，职业经理人徇私舞弊的可能性更小，更有利于企业进行内部控制。所以建立独立的组织机构，有利于企业打造更有力的内部控制环境，实行有效的内部控制，而拥有了良好的内部控制环境又可以帮助企业健全其组织结构，二者相互影响，相互促进。4.2.2缺乏内部控制意识，对内部控制环境不重视根据证监会披露，2014年9月24日到2016年4月，浙江S锯床股份有限公司（简称S锯床）与浙江S锯床集团有限公司（简称S集团）之间总共发生81笔关联资金交易，S集团占用S锯床的资金累计发生额为110,753,036.54元；2014年9月24日到2015年12月，S锯床与浙江合一机械有限公司（简称合一机械）共发生了30笔关联资金交易，合一机械占用S锯床的资金累计发生额为14,749,829.00元。对上述关联方的资金往来情况，S锯床均没按照相关规定履行必需的审议程序，未按照相关规定履行其信息披露义务。S锯床2015年的半年度报告对于关联方资金占用金额的披露不完整、不准确。S锯床的上述行为违反了《非上市公众公司监督管理办法》第20条、《全国中小企业股份转让系统挂牌公司信息披露细则（试行）》第35条、第46条规定，依据《证券法》第193条规定，浙江证监局决定对S锯床给予警告，并处以30万元的罚款；对直接负责的主管人员周杰、丁泽林给予警告，并分别处以3万元的罚款。由以上证监会披露的数据显示，S锯床公司对于S集团的资金往来情况，并没有按照相关规定履行必需的审议程序，未履行其信息披露义务。由此可知，该公司虽然拥有内部控制制度，但内控程序没有被完全落实，其管理者对内部控制环境的重视程度不够，缺乏实行内部控制制度的意识，没有做到以身作则的向员工宣传控制环境的重要性，致使员工对控制环境的重视程度也不高。长此以往，一定不利于机械制造企业的健康可持续发展。4.2.3企业文化不稳定，经营理念不清晰2017年的S锯床违规披露案——新三板挂牌企业关联方资金占用未依法披露被处罚。本案系典型的新三板挂牌公司违规披露案件，反映了部分新三板公司实际控制人和高管人员缺乏合规经营理念，随意支取公司资金，致使公司内控失序的问题。调查发现，浙江S锯床股份有限公司（简称S锯床）的关联方浙江S集团有限公司、浙江合一机械有限公司通过111笔关联资金交易，累计占用S锯床资金1.2亿元，S锯床未按规定履行审议程序，未及时、准确、完整地披露。2017年3月，浙江证监局依法对S锯床及其实际控制人、财务总监做出行政处罚。通过2017年的S锯床违规披露案可以看出，该公司的实际控制人和高管人员缺乏合规经营理念，不经过董事会的审批就将集团内部的资金随意调动，致使公司内部控制失效。由此可知，该公司内部高管人员的企业经营理念不清晰，管理企业不依靠员工，把自己定位在最高级层面，以自己的主观意见来决策公司发展方向，随意支取公共资金，缺乏稳定合理有效企业文化的指向标，没有形成稳定的企业文化，领导层的经营理念出现问题，违反了企业多年奉行的精神准则，会误导员工，给员工做出错误示范，使员工对领导的信任度下降，对以后上下级的管理有消极影响。机械制造企业的企业精神应当是实干高效的，绝不应该仅依赖于高层管理人员的单方面决策，所以企业文化方面有待加强。4.3S锯床内部控制环境问题优化建议4.3.1完善公司组织结构，建立完整监督检查制度S锯床企业领导人应该完善公司的治理结构能够促进企业正常运转，有利于建立良好的内部控制环境，促进内控制度的实施。所以S锯床公司应该完善自身组织结构，在原有公司治理结构的基础上增设独立董事和职业经理人。股东会和董事会虽然有设立，但是在实际的运作中，已经失去了它本来的意义，形成一种股东会的垄断，没有实现对董事会的控制权，因为股东会中占比较大的股东行使决策权，小股东就没有话语权了，这样显然是不可取的。应该建立独立内部控制机构，完善公司治理结构，建立完整监督检查制度，为内部控制的实施建立一个良好的外部环境，促进内控制度的实施。4.3.2领导层提高内控意识，建立良好内控环境S锯床公司的领导人要以身作则，提高对内部控制制度的认识，肯定内控制度的意义，以身作则，配合内部控制机构的监督检查，接受问题并配合整改，在决策过程中真正意识到内控工作的重要性，不为节省成本而省去必需的内部控制程序，真正把内部控制工作落到实处，为企业打造一个良好的内部控制环境。提高全体员工对内部控制制度的重视程度，提高员工参与度，强化员工内部控制意识，增强全体员工对内控管理的参与度，为内部控制制度的落实打下坚实基础。4.3.3稳定企业文化，建立共同价值观S锯床公司管理层应该注重培养好的企业文化，培养团队精神，在团队中形成一股凝聚力量，激发出员工工作的责任感，调动全体员工的参与积极性，提高日常工作效率，在该企业制定发展规划时积极建言献策，让S锯床的企业文化积极与时俱进，稳定更新，形成适合本企业内部发展需要的企业文化。除此之外，S锯床企业管理层也应该主动发现自身问题，积极更新规章制度和准则，不断精炼强化，形成适合本企业独有的企业文化准则。当该过程中形成的文化足够合适能够被企业员工奉为圭臬时，就能发挥企业文化的作用了。S锯床管理者应该将企业文化上升为一种核心价值观，让员工在企业中找到归属感，良好的内部控制环境氛围就能顺其自然建立。

第5章机械制造企业内部控制环境的建议通过分析浙江S锯床的案例总结得出机械制造企业内部控制环境存在缺乏内部控制意识、缺乏健全的公司组织结构，缺乏企业文化建设缺乏行之有效的人力资源政策等问题，查阅大量资料并通过案例分析，结合机械制造企业自身的特殊性提出下列具体建议：5.1完善内控体制，重视控制环境5.1.1管理层与员工层面首先，管理层在企业中起着领头羊的作用，机械制造企业管理层并不足够重视内部控制，再加上企业员工对内部控制管理的参与度也不足，内部控制环境不够完善，进而影响内部控制全面性。只有把重视内部控制看成自己的事情，把重视内控制度内化为企业本应该做的事情，增强自身的内控意识，才能以身作则，给员工起到一个示范作用，起到一个上行下效的局面，从而才会影响员工，提高员工的内部控制意识，人人都对内控制度心存敬畏之心，自然会形成一个良好的氛围，打造成为优质的内部控制环境。因此，机械制造企业内部控制的实施效果与企业管理层密切联系，提高管理层内部控制意识就变尤为重要了。5.1.2内控制度层面机械制造企业内部控制制度也存在不同程度缺陷，内控制度形式化，影响内部控制本身的价值。控制环境是内控制度最重要的影响因素，企业内部控制制度的实行受制于控制环境，控制环境的好坏将会影响内部控制的执行力度，进而影响企业经营目标的实现。机械制造企业必须完善内部控制制度，虽然仅仅完善内部控制制度远远不够，内部控制制度完善了，才会对制度的实施提供可能，形成一个良好的内部控制环境。5.2完善公司组织结构，加强审计部门监督5.2.1建立内控组织机构一般情况下，公司组织结构是由股东大会、董事会和监事会来构成。三者既相互配合又是相互牵制的，各自都承担着不同责任，除了这三者最基本的，为了确保内部控制制度能有效实施，还应该设置独立的内部控制组织机构，这就构成一个相对来说比较健全的内控机制。机械制造企类业应该根据自身特点，建立内控组织机构，使内控建设自上而下得到贯彻落实，完善公司治理结构，明确好公司各个层级的权利职责，董事会也能真正起到监督管理的作用，下属部门分配到个人岗位。通过这种做法，可以在全公司内部形成一个较为良好的内部控制环境，所有员工积极配合推动，做到人人都重视内部控制环境，真正把内控工作落实，在企业生产经营过程中，可以