《审计法规与实务》课件

审计法规与实务审计工作是企业有序运营和健康发展的重要保证。本课程将深入探讨审计的相关法规制度及其实践应用,助力学员全面掌握审计的理论知识和操作技能。课程导言课程概述本课程将深入探讨审计法规和实务的核心内容,包括审计法规体系、审计准则、审计风险管理等方面。学习目标通过本课程的学习,学生将掌握审计法规的相关知识,并能够运用审计准则和技术,提高审计工作的专业性。课程重点课程内容涵盖审计准则的体系和应用、审计风险的识别与控制、审计证据的获取与评价等关键话题。审计法规体系概述审计法规体系是指一系列相互关联的、有机结合的法律、法规和政策性文件。它包括国家层面的基本法律法规,如《会计法》、《审计法》等,以及针对具体审计实践的各类专业准则和实施细则。这些法规为审计活动的有序开展奠定了坚实的法律基础,确保了审计的规范性、权威性和有效性。审计法规的概念和特点概念审计法规是指国家制定的规范审计活动的法律、法规、规章和规范性文件的总称。其包括宪法、法律、行政法规、部门规章以及相关司法解释等。特点规范性强强制性高严肃性大实践性强审计法规的分类1国际审计准则包括联合国国际审计准则、国际会计师联合会发布的国际审计准则等。2中国审计法规体系主要由《中华人民共和国审计法》及配套法规、部门规章等构成。3行业专业准则针对特定行业或专业领域制定的审计实务指引和操作标准。4企业内部审计制度根据企业自身需求和内控要求而建立的内部审计规程。审计法律法规的内容10+法律包括会计法、审计法等核心法律法规。100+行政法规涉及税收征管、企业财务等广泛领域。1000+部门规章审计准则及专业执业标准等专业性规范。审计法律法规涵盖政府、企业和社会各个层面，包括基本法律、行政法规和专业规范等。确保审计执业合法合规是审计工作的基本要求。会计法和审计规则会计法的基本原则会计法规定了会计工作的基本原则和准则,为会计活动提供了法律依据。它涉及会计核算、财务报告等内容,是会计实践的基础。审计规则的作用审计规则包括注册会计师执业准则、政府审计准则等,对审计工作的各个环节提出了具体要求,确保审计质量和审计效率。会计师在审计中的责任注册会计师在执行审计任务时,应当遵守法律法规和专业准则,维护公众利益,对审计结果承担相应的法律责任。注册会计师法和执业准则注册会计师法规定了注册会计师的准入条件、职责权限和执业行为规范。执业准则制定了从业务受理到报告出具的具体操作指引，确保审计工作规范有序。职业道德要求注册会计师恪尽职守、独立客观、诚实守信，维护公众利益。税收征管法和发票管理税收征管法税收征管法规定了税务机关征收和管理税款的原则和程序。它确保了税收活动的合法性和规范性,保护纳税人权益,维护国家税收利益。发票管理发票是企业开具的证明商品销售和劳务提供的凭证。发票管理法规定了发票的开具、使用和保管等要求,确保发票信息的真实性和合法性。《审计准则》体系审计准则体系是会计师事务所在开展审计业务时必须遵循的一系列原则、标准和指引。它涵盖了审计业务的各个环节,为注册会计师提供了明确的指引和要求。该体系包含了总体准则、具体审计准则以及相关实务公告,为审计过程的各个环节提供了规范性指引。它确保了审计工作的质量和一致性,提高了审计效率。审计准则的概念和地位审计准则的概念审计准则是指对审计人员在执行审计工作时应遵循的基本原则和行为准则。它为审计的实施提供了标准和指引。审计准则的地位审计准则在审计实务中具有重要地位,是保证审计质量、提高审计效率的基础。遵循审计准则可以确保审计过程的合法性和审计结论的正确性。审计准则体系审计准则体系包括基本准则、具体准则和操作准则,形成了一个完整的、系统性的指引体系。它为审计实务提供了广泛的指导。审计准则的分类和体系1类型分类审计准则可根据不同标准分为总体准则、现场审计准则、报告准则等。2体系结构审计准则构成了一个由基本准则、实施准则和报告准则组成的有机整体。3层次关系基本准则确立了审计工作的基本原则,实施准则规范了具体操作步骤,报告准则规定了审计报告编制要求。审计准则的编制和修订立项与研究审计准则编制始于行业研究、问题识别和立项。充分调研和问题分析是关键。起草与征求意见根据研究结果起草新准则,广泛征求业内和公众的意见和建议。征求意见是保证准则质量的关键环节。评估与审定组织专家对征求意见稿进行深入分析和评估,评估其可行性和适用性,最终形成审定稿。发布与实施审定稿经过严格审批后正式发布执行。为确保准则顺利实施,还需制定配套指引和培训。持续修订审计实践中发现的问题和新要求会驱动准则的及时修订,确保其与时俱进、切合实际。审计准则具体内容及应用1审计目标与基本原则审计准则明确了审计的基本目标、指导审计人员开展审计工作的基本原则。2审计风险管理审计准则规定了审计风险的评估和应对措施,指导审计人员有效管控风险。3审计程序与证据审计准则详细规定了审计程序、证据收集及评价的具体要求。4审计报告编制审计准则明确了审计报告的种类、内容、格式等要求,确保报告质量。审计风险的识别与控制1识别风险通过分析业务活动、企业特点等,发现审计中可能存在的风险。2评估风险对已识别的风险进行定量或定性分析,确定其发生的可能性和潜在影响。3应对风险针对不同风险水平,采取相应的控制措施,如规避、转移、减少或承担。审计风险管理是审计工作的关键环节,需要全程识别、评估和应对可能存在的各类风险,确保审计结果的质量和可靠性。审计风险的概念和类型审计风险定义审计风险是指审计人员在提出错误审计意见的情况下,对财务报表中存在重大错报不能及时发现和纠正的可能性。内在风险内在风险是指由于被审单位的特点和所处行业环境导致的财务报表存在重大错报的可能性。控制风险控制风险是指由于被审单位内部控制系统的局限性而导致的财务报表存在重大错报的可能性。检测风险检测风险是指审计人员没有发现客观存在的重大错报的可能性。审计人员应当采取恰当的审计程序来降低这一风险。审计风险评估及应对1识别审计风险全面分析可能产生的各种审计风险2评估审计风险估计风险发生的可能性和潜在影响3制定应对策略根据风险性质采取适当的应对措施审计风险评估是一个连续的过程,从风险的识别和分析,到对风险进行评估和选择应对策略。关键是要全面考虑各类审计风险,结合具体情况做出合理的评估,并采取恰当的应对措施,以最大限度地控制和降低审计风险。内部控制评价与测试1目标确定确立内部控制的目标和要求2风险评估识别和分析可能影响目标实现的风险3控制设计设计和实施针对风险的控制活动4运行评价评估内部控制的设计和执行情况5持续改进持续监督和改进内部控制系统内部控制评价和测试是确保内部控制有效性的关键步骤。通过目标确定、风险评估、控制设计、运行评价和持续改进的循环过程,企业可以建立健全的内部控制体系,有效防范风险,促进目标顺利实现。审计证据的获取与评价1确定适当的证据类型根据审计目标和风险评估,确定需要获取的审计证据的类型,如实物、账簿记录、外部证实、管理层声明等。2实施审计程序运用各种审计程序,如检查、观察、询问、分析性复核等,获取足够、适当的审计证据。3评价审计证据评估所获取的审计证据是否充分、恰当,能够支持审计结论。必要时进一步补充或修正审计程序。审计证据的定义和种类文件证据包括各类会计凭证、合同、协议等书面材料。是最常见、最直接的审计证据。询问证据通过对管理层、员工等进行访谈获得的信息。可以弥补文件证据的不足。观察证据通过亲身观察经营活动、内部控制等获得的信息。可以直观了解实际情况。分析证据运用分析性程序获得的信息。可以验证账务记录的合理性和准确性。审计程序与取证技术1审计程序审计程序包括实质性程序和内部控制测试程序。选择合适的审计程序以获取充分、适当的审计证据。2取证技术审计取证技术包括观察、询问、检查、分析、重新计算等。运用不同的取证技术以获取可靠的审计证据。3审计工具利用现代信息技术辅助审计,如数据分析、电子工作底稿等,提高审计效率和有效性。4证据评价审计师应当综合评价所获取的审计证据,判断其是否充分、适当,为得出审计意见提供依据。审计报告的编制与表述选择合适的审计意见根据审计工作的结果,选择恰当的审计意见类型,如无保留意见、带强调事项段的无保留意见等。撰写审计报告内容包括审计对象概况、审计目标和范围、审计程序和方法、审计发现及其评价等。语言表述规范性保持审计报告的专业性、客观性和简洁性,使用恰当的专业术语并遵循审计报告编写规范。审计报告的特点和分类报告结构审计报告通常包括标题、收件人、报告内容、审计意见以及签发日等部分。报告质量审计报告应当客观、公正、准确，并符合相关法律法规和准则的要求。报告分类常见的审计报告分类包括标准无保留意见、带强调事项段的无保留意见、保留意见、否定意见以及无法表示意见。审计意见类型及选择无保留意见审计师认为财务报表在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况和经营成果。这是审计意见最高档次。保留意见审计师认为除了某些特定事项外,财务报表在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况和经营成果。否定意见审计师认为由于某些重大问题,财务报表整体上没有在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况和经营成果。无法表示意见审计师由于无法获取充分、适当的审计证据,无法对财务报表发表审计意见。案例分析与讨论通过分析实际审计案例,深入探讨审计法规与实践的应用,加深对审计理论与实务的理解。案例一：财务报表审计财务报表审计是审计工作的核心内容,涉及资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表的全面检查和评价。审计师需要根据审计准则,运用恰当的审计程序,获取充分适当的审计证据,评价财务报表的真实性和合理性。财务报表审计的重点包括但不限于:会计政策和会计估计的恰当性、交易记录的合法性、资产和负债的存在性和完整性、收入和费用的确认和计量等。审计师应当根据具体情况,设计和执行针对性的审计程序,得出恰当的审计意见。内部控制审计内部控制审计是检查和评价企业内部控制系统是否健全、有效的一种审计活动。主要包括对企业内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督等机制的评价。审计过程中要注重收集相关证据,并依据审计准则提出合理的审计意见。案例三：政府审计政府审计是指审计机关对政府及其相关主体的财政收支、资产负债、效率效果等进行审查核实的活动。它有助于提高政府公信力和财政管理水平,促进廉洁政治建设。政府审计包括预算执行审计、决算审计、专项资金审计等内容。政府审计注重对公共资金的使用效果进行评价,检查预算完成情况,发现管理漏洞与缺陷,提出改进建议。审计报告将反映政府工作的实际情况,增强群众对政府的信任。绩效审计案例分析绩效审计是监督和评估公共资源使用效率和效果的重要方式。案例