《PD ISO IWA 48-2024 环境、社会和治理（ESG）原则实施框架》专业解读与实践应用指南之1：引言（概述）-雷泽佳编制（2024A0）

《PDISOIWA48-2024环境、社会和治理（ESG）原则实施框架》专业解读与实践应用指南之1：概述-附标准中文版原文IIIPDISOIWA48:2024©IWA48:2024IPDISOIWA48:2024©IWA48:2024雷泽佳译环境、社会和治理（ESG）原则实施框架Frameworkforimplementingenvironmental,socialandgovernance(ESG)principles（雷泽佳译，2024年11月）Q/ZS20111-2003—Q/ZS20120-2003（1.0）国际专题组协议(IWA)PDISOIWA48:2024第1版2024-11目次TOC\o"1-3"\h\u7850前言 33304引言 4260341范围 8130722规范性引用文件 81533术语和定义 8204454ESG的原则与实践 925514.1总体原则 9127934.2风险与机遇 9110614.3担责与透明度 13202654.4相关方的识别与参与 13189454.5重要性 1592964.6ESG标准化报告的关键绩效指标（KPI）测量框架 17307334.7更多信息 18192725环境 1917144 1912721 199813 21326195.4环境关键绩效指标（KPIs） 2289175.5更多信息 23290606社会 24194326.1总则 24219786.2社会框架 24264536.3与社会方面相关的可采取行动示例 25299166.4社会关键绩效指标（KPIs） 28221656.5更多信息 29250747治理 29327537.1概述 29124487.2治理框架 29239947.3基于治理方面的行动示例 31152097.4治理关键绩效指标（KPIs） 33194737.5领导力 33212287.6组织文化和承诺 36128217.7ESG沟通 3778987.8更多信息 39188138合规与合格 4019738.1总则 4081528.2合规与合格的区别 40305898.3合格评定 4018129报告 42288449.1总则 4258839.2报告原则与质量 42138779.3鉴证 47122249.4ESG报告方案/指引 48216059.5更多信息 491173410持续改进 496609附录A（资料性附录）鉴证和合格评定 5119595附录B（资料性附录）专题组撰稿人 5617833参考文献 58PDISOIWA48:2024环境、社会和治理（ESG）原则实施框架前言国际标准化组织（ISO）是由各国标准化团体（ISO成员团体）组成的世界性的联合会。制定国际标准工作通常由ISO的技术委员会完成。各成员团体若对某技术委员会确定的项目感兴趣，均有权参加该委员会的工作。与ISO保持联系的各国际组织（官方的或非官方的）也可参加有关工作。ISO与国际电工委员会（IEC）在电工技术标准化方面保持密切合作的关系。制定本标准及其后续标准维护的程序在ISO/IEC指引第1部分均有描述。应特别注意用于各不同类别ISO文件批准准则。本标准根据ISO/IEC导则第2部分的规则起草（见/directives）。本标准中的某些内容有可能涉及一些专利权问题，对此应引起注意。ISO不负责识别任何这样的专利权问题。在标准制定期间识别的专利权细节将出现在引言/或收到的ISO专利权宣称清单中（/patents）。本文件所使用的商品名称均为方便用户而提供的信息，并不构成认可。ISO与合格评定相关的特定术语和表述含义的解释以及ISO遵循的世界贸易组织（WTO）贸易技术壁垒（TBT）原则，相关信息访问以下URLL：/iso/foreword.html.国际专题组协议IWA48于2024年7月和10月由巴西技术标准协会（ABNT）、英国标准协会（BSI）和加拿大标准委员会（SCC）联合主办的虚拟研讨会上获得批准。有关本文件的任何反馈或问题，请直接向用户的国家标准机构提出。这些机构的完整列表可在/members.html上找到。引言什么是环境、社会与治理（ESG）？环境、社会与治理（ESG）是一个战略和运营框架，旨在帮助各种规模和类型的组织实施并报告其活动、产品、服务以及对支持实现可持续发展、社会公正和良好治理的承诺。采用ESG可使组织更加清晰地关注其对环境和社会的影响（包括为实现联合国（UN）可持续发展目标（SDGs）[1]所作的贡献）并评价环境和社会对组织的影响。ESG之所以对组织具有独特性，部分原因在于它将决策者的注意力集中在组织对社区、环境和日常生活的影响及责任上。监管机构、政策制定者和投资者对环境、社会和公司治理特别感兴趣，正是因为这个原因，也因为每个人都有可能成为环境、社会和公司治理活动结果的相关方。对组织的各个方面保持开放、诚实和实事求是的态度，是一种积极的ESG特质，这种特质奠定了良好治理（ESG中的“G”）的基础。良好治理充分考虑组织活动、产品和服务对个人和集体的直接及间接最终结果，并考虑到外部影响，无论其来源、类型、规模或管辖范围如何，包括其供应链和客户。ESG涉及对财务和非财务重大影响的准确和定期报告，但ESG不仅仅是报告。本文件的重点是在整个组织文化和活动中实施和融入ESG实践和价值观。ESG涉及对财务和非财务重大影响的准确和定期报告，但ESG不仅仅是报告。本文件的重点是在整个组织的文化和活动中实施和嵌入ESG实践和价值观。示例1：ESG可包括：环境（E）：减缓与适应气候变化、可持续资源利用与能源效率、循环经济、污染防治与废物管理、环境保护、生物多样性保护与自然栖息地恢复。社会（S）：内部和外部社会因素及影响，包括人权、劳工实践、体面工作、消费者问题、社区关系与参与（包括参与、影响和融入组织的ESG活动）、隐私与数据保护、健康、福祉与安全、供应链管理以及其他人力资本和社会公正问题。组织治理（G），包括对环境（E）和社会（S）类别的治理：企业董事会组成和结构、战略可持续性监督与合规、高管薪酬、反腐败、负责任的政治参与、公平竞争、促进价值链中的社会责任、尊重财产权以及与社区和社会的相互关系。ESG借鉴并支持联合国可持续发展目标[1]，以帮助明确积极的社会和环境结果。此外，ESG可被视为与可持续发展相关联且、相融合。ESG借鉴并支持联合国可持续发展目标[1]，以帮助确定积极的社会和环境结果。此外，ESG可被视为与可持续发展相关并相一致。示例2：可持续发展目标6是确保为所有人提供水和卫生设施并对其进行可持续管理。对于组织及其所参与的社区而言，获得安全饮水、卫生设施和个人卫生可能是一项重要考虑。ISO46001[2]可以帮助那些严重依赖水资源活动的组织或社区证明其ESG资质。本文件旨在帮助各组织考虑17个可持续发展目标的影响，以及如何在选定的可持续发展目标背景下优化ESG活动之间的联系。注：国际标准化组织（ISO）与联合国开发计划署（UNDP）合作制定了促进联合国可持续发展目标（SDGs）的指南（ISO/UNDPPAS53002）[3]。ESG概况ESG的广泛视角需要一套更广泛的报告标准，既包括财务标准，也越来越多地包括非财务标准，这些标准使组织能够证实其在ESG方面的当前状况、进展或成熟度，并确保一定程度的监管合规性或符合国家或国际公认的ESG标准。许多相关方需要能够依赖和理解ESG报告。因此，比以往任何时候都更需要以标准化、可信和可验证的方式对环境和社会结果进行测量和报告。与以往相比，现在更需要以标准化、可信和可验证的方式对环境和社会结果进行测量和报告。目前，ESG领域错综复杂。存在众多相互重叠且相互竞争的ESG标准和框架，有些是强制性要求，有些是自愿性的，有些是商业性的。不同的测量方法和形式、不同的定义以及相互竞争的方法造成了混乱，这破坏了人们对ESG宣称的信任，进而往往阻碍了组织对ESG的投资和进一步参与。不断演变的ESG格局随着全球范围内关于ESG的监管和立法不断发展，人们越来越意识到，围绕ESG结果、影响、风险和机遇的强制性披露和市场透明度将继续扩大。未来几年，ESG和可持续性报告及披露要求的持续扩大可能会使组织将注意力集中在如何管理日益增长的需求上。例如，随着新要求的不断出台，大公司的高级财务和可持续性管理人员越来越认识到有必要为ESG报告做好充分准备。ESG的整体格局正在不断演变和扩展：高层管理人员认识到，满足ESG要求需要与广泛的相关方积极参与。虽然ESG要求通常来自投资者、董事会成员、股东和客户，但考虑所有相关方的利益至关重要，包括员工、客户、供应链和价值链合作伙伴、监管机构以及企业所在和服务的社区。越来越多的股东（包括更积极的股东）要求更加重视可持续性和ESG影响；ESG所涵盖的组织数量正在扩大，包括规模较小的相关方（如中小型企业[SMEs]），他们正在自愿寻求或制定与大型企业类似ESG目标，与那些强制报告和披露信息的组织一样，他们同样需要得到更多的支持、指导和关注；目前的趋势是主要关注与气候相关风险、资源利用和循环性，例如实现净零排放和其他环境报告要求。在企业环境中，关注环境在ESG中占据主导地位。鉴于认识到环境和社会因素必须共存并纳入组织的治理，社会和治理因素日益需要加强；人们认识到ESG信息和框架是如何实施和实践的。各种类型和规模的组织都在确定如何建立ESG信息。组织的重要方向包括：如何最大限度地发挥ESG数据和信息的潜力，以建立组织ESG概况、管理影响、提高可持续性并为职能问责提供证据；监视和评价其ESG绩效的质量；改进其决策；识别趋势并利用分析方法来监视其ESG改进的政策和方向。通过制定与环境、社会价值观和条件相关的政策和实践，实施ESG框架可以改进和加速组织在可持续性方面的战略和行动。采用ESG框架所带来的增值通过ESG战略、行动以及ESG报告的编制方式得以证实。因此，ESG加强了组织和社区。人们越来越认识到，ESG能够而且应当被视为组织成功的核心手段，通过扩大其经济、环境和社会发展途径，建立竞争优势，加速可持续性和繁荣。ESG框架本文件作为ESG框架，为ESG提供了总体原则、连贯的结构和指导，以确保所有相关方都能确信他们是在同一套原则下工作的。本ESG框架旨在具有灵活性，以便能够适用于各种规模、行业和司法管辖区的组织，同时反映出ESG领域内可能出现的更广泛的重点变化。本文件考虑了地区和经济差异，包括对发展中地区和资源有限的组织的灵活性。例如，本框架旨在使发达国家和发展中国家的中小企业和组织都能使用，无论它们是被要求报告ESG还是自愿参与ESG。本文件为监管监督或技术能力有限的组织提供了渐进式路径，使所有组织都能参与ESG实践。ESG战略及其实施旨在推动可持续发展。遵循本文件的ESG原则，可以为组织在以下方面增加重大价值：筹集资金：ESG可以作为要求/评级标准；监管关系：“绿色”标签和营销已经或正在受到监管，并且许多组织的气候相关信息披露要求可能会增加；客户：越来越多的客户会基于ESG“价值观”来决定是否购买或继续合作；员工：被具有亲ESG文化的组织所吸引；股东：潜在的更高回报、面向未来、降低声誉风险；资源利用：提高有限资源的循环性；气候减缓和适应行动：促进气候转型，增强韧性。本文件的目的是尽可能广泛地帮助相关方，并帮助各种类型和规模的组织以清晰、易懂且直接的方式启动、深化或完善其ESG之旅。ESG框架旨在与现有的自愿和监管报告框架互补和互用，以促进全球ESG原则和方法的协调和统一。ESG框架（见图1）借鉴了现有的相关国际标准，而没有对其进行改写，而是将可信的材料整合到一个由原则和跨领域主题组成的总体结构中，并辅以关键绩效指标（KPI）。本文件直接回应了相关方（包括企业、投资者、社区、政府和消费者）的确定需求，而这些相关方反过来又需要回应监管要求。本文件以结果为导向且基于绩效，采用整体和可测量的方法，促进可持续变革。本文件中的原则框架侧重于宣称、报告和披露的非财务方面，而不仅仅是会计实务。有形资产和无形资产应纳入风险和机遇评价。本文件的主要内容见图1。成熟度ESG框架超越了报告范畴，认识到如果在整个组织中融入支持性的ESG文化，那么积极的结果将更有效、更有成效和可持续。良好的治理（G）有助于发展协调一致的ESG文化。ESG并非一个以及格和不及格为结果的固定状态，而是一个不断成长和深化ESG成熟度、融合持续改进的过程。7.6中包含了一个成熟度矩阵，显示了社区（社会）和环境在四个成熟度级别上的不同成果。本文件旨在为那些刚刚开始其ESG之旅的组织、那些正在进行但不确定下一步该怎么走的组织以及那些有一些经验但希望继续前进或突破界限、成为该领域领导者的组织提供帮助。考虑如何将ESG的可信度和信任度融入时，也应关注成熟度。ESG宣称和报告应当真实、公正且不具有误导性（见9.2.3）。ESG的实施应始终遵循相关宣称、要求、规则、法律或规范的意图（即精神），而不仅仅是其字面理解。在应对环境和社会影响方面，无论是在组织层面，还是在外部对更广泛的社区和环境而言，ESG的更高成熟度应带来更大的价值和更多的创新。环境、社会和治理（ESG）原则实施框架范围本文件提供了一个高层级框架和一套原则，就如何在组织文化中实施和融入ESG提供指导，以支持ESG绩效的管理、测量和报告，实现全球ESG报告和实践的一致性、可比性和可靠性。本文件提供了指导，确定了涵盖ESG所有要素的高层次原则和思路，从而提供了包含可测量的关键绩效指标（KPIs）的综合解决方案，以支持对组织内成熟度水平的评价。本文件适用于全球范围内各种类型和规模的组织，包括中小型企业和中低收入国家的组织。它与现有的自愿性和监管报告框架互补互用，以促进全球在ESG原则和方法上的协调和统一，但其本身并不是一个报告框架。规范性引用文件无规范性引用文件。术语和定义下列术语和定义适用于本标准。ISO和IEC设有用于标准化的术语数据库，地址如下：ISO在线浏览平台：/obpIEC电力维基百科：/可持续性sustainability全球系统（包括环境、社会和经济方面）的状态，在这种状态下，既能满足当代人的需求，又不损害后代人满足其需求的能力。[来源：ISO导则82:2019，4.3.1，已修改——删除了注1和注2]可持续发展sustainabledevelopment既满足当代人需求又不损害后代人满足其需求的能力的发展。[来源：ISO26000:2010[5]，2.23，已修改——删除注1]。相关方/预期使用者interestedparty；stakeholder;intendeduser可影响决策或活动、受决策或活动影响，或自认为受决策或活动影响的个人或组织。示例：顾客、所有者、组织内的人员、供方、银行、监管机构、工会、合作伙伴以及可包括竞争对手或相对立的社会群体。[来源：ISO9000:2015，3.2.3，已修改——增加了“预期使用者”，并删除了注1]人员personnel在国家法律或惯例中确认为工作关系的个体，或依赖于与组织活动建立的任何合同关系的个人。[来源：ISO37301:2021[7]，3.22]ESG的原则与实践总体原则以下原则是ESG发展的核心，并应在其应用、报告和评估过程中始终加以应用：诚信：在所有ESG决策和报告中，应用共同的道德规范，利用独立、客观、公开和透明等要素；并基于健全的领导力、系统和控制（包括相关方的反馈），建立有效的问责机制；注重结果：识别、评价和管理直接与间接的战略与运营结果，以及基于决策和活动的环境和社会影响结果，包括对组织自身以及由组织产生的预期和非预期后果；公平：在确保考虑长期和短期风险与机遇、资源可用性等实际情况、重要性维度以及包括子孙后代在内所有相关方的利益的前提下，尽可能以客观、公平和公正的方式确保共同的价值观并平衡各相关方的利益；风险与机遇：将识别、理解和管理风险与机遇融入ESG战略和运营中，包括整个价值链以及对环境和社会的更广泛影响；基于证据：尽可能以科学或分析的方式识别并评价结果，使用可靠、可验证的证据，并优先考虑外部和内部的风险与机遇及其重要性；成熟度：持续改进、融入并更新良好实践，将ESG作为组织内部的核心价值观，进行有效的风险与机遇管理、测量和报告，确保ESG成为组织基因、核心价值观、驱动力和学习的一部分得到整合和拥有，而非外部的一次性、勾选式要求。风险与机遇总则在考虑ESG对组织的影响或由组织所产生的ESG影响时，识别和理解ESG相关的风险与机遇至关重要，这应由为组织定下基调的高级管理层来掌控。一旦识别并理解这些风险与机遇，组织应对其进行管理，或针对已确定为重大的风险与机遇制定相应的流程和程序来应对。许多风险管理专家认为风险同时包括正面风险和负面风险，因此使用“风险”一词来统称风险与机遇（见ISO31000[8]）。就本文件而言，为了帮助理解风险和机遇，本文将风险界定为负面因素，将机遇界定为正面因素（例如，洪水导致生命或财产损失的风险即为负面因素）。洪水所带来的机遇（正面因素）可能是开发新的防洪机制、销售更多的防汛沙袋或建立更多天然防洪设施，从而有效促进栖息地的恢复。风险和机遇与不确定的事件或状况有关，如果发生，可能会改变ESG的一个或多个因素或影响的效果。机遇作为风险的一种类型，可以代表产生积极结果或收益的潜力。如果风险和机遇将产生重大影响，则应识别或确定并评估其不确定性。风险与机遇的重要性和规模决定了是否需要采取进一步行动。在ESG环境中进行的风险与机遇评估，可能会导向减轻、适应后果或接受后果（包括不采取行动可能导致的潜在后果）。风险与机遇的阈值因个体和组织而异，因此，在给定的时间范围内，对风险与机遇（包括某事件发生的可能性）的识别与评估可能带有主观性。对评估的响应可通过以下方式确定：对评估结果进行评价；取决于做出决策的组织或个人的风险和机遇偏好；通过参与，考虑并尊重所有相关方对风险和机遇的认识和理解（见4.4.3）；考虑系统（如组织、过程、环境、社会系统）的固有特性：即系统性属性；对所采取（或不采取）行动的后果采用系统思维方法，即理解连锁反应（例如，减轻或适应某一区域的洪水风险会对上游或下游集水区产生影响）。ESG风险和机遇是在以下环境中确定的：ESG因素及其相关影响；重要性（财务重要性和/或影响重要性，内外影响）；每种影响的重要性和程度；无论是直接影响还是间接影响；有关相关方对于实际和/或感知到的风险与机遇的看法；机遇及其相关益处。在组织活动中融入基于战略、风险和机遇的ESG方法，通常与可持续发展一起，有助于在管理短期、中期和长期的负面和正面结果方面进行有效而连贯的策划。风险和机遇应在整个组织、整个产品、服务生命周期和价值链、内部和外部加以考虑。风险和机遇及其后果都可以通过风险和机遇评估或重要性评估来识别。当识别出风险时，决策者应处理直接原因、根本原因或间接原因；当识别出机遇时，决策者应积极主动地寻找新出现的机遇。在这两种情况下，ESG框架都有助于制定解决方案。原则和框架原则风险与机遇原则基于价值的创造和保护。有效且高效的风险与机遇管理的特征已被确定为具有以下方法：整合：综合考虑组织活动与社会和环境的关系；结构化和全面性：有助于获得一致的和可比较的结果；定制化：组织根据自身ESG目标所对应的环境，定制设计并与之相称；包容性：确保相关方适当且及时地参与，在制定和实施ESG相关战略和行动时听取并考虑他们的意见；动态性：实时并根据情况预测、发现、确认和应对这些变化，并根据情况需要，记住及时报告改变重大影响程度的重大变化；最佳可用信息：尽可能使用科学和可靠的信息，同时识别并传达假设、局限性和不确定性；人为和文化因素：考虑到行为和文化对风险和机遇评估具有重大影响，这种影响涉及所有层级（例如个人、团队或群体、组织、社会、文化）和阶段（例如识别、评估、缓解或应对、沟通），包括组织外部和地理区域的因素；持续改进：利用学习和经验来改进风险和机遇的评估、战略以及行动的实施。注：见ISO31000[8]。框架.1总则ESG为风险与机遇及其管理增加了新的维度：组织应识别、评估或评价、管理（并报告）组织给环境和社会带来的风险和机遇，尤其是组织直接关联且可能广泛受到其活动影响或支持的社区带来的风险和机遇。风险与机遇管理框架的一个关键方面是促进与相关方的参与和分析，将其观点和期望融入重要活动、职能和系统思维中，为决策提供信息并驱动战略结果。管理风险和开发机遇的有效性将取决于与相关方积极参与的有效性。风险与机遇管理应借鉴所有相关方的不同观点。当组织开展与ESG相关的活动和报告时，这不仅应反映组织自身面临的风险和机遇，还应反映可能受影响的其他相关方面临的风险和机遇。高层管理者应承诺提供充分的资源，以确保对危害进行安全管理并抓住适当机遇。稳健的ESG路线图应支持决策者根据ESG需求分配资源。有许多国际标准可帮助组织管理风险和机遇（见4.2.4）。在评估ESG风险和机遇时，如果明确地采用面向外部的视角，因此需要额外的工具来界定和评价可能受影响的环境和社区（例如，环境风险评估和/或社会影响评估）。鉴于ESG的许多方面（尤其是社会影响），对组织来说可能是新的，因此更有必要与该行业的组织共同合作。决策者需要评价行业内以及更广泛相关方的影响。首先，要建立可靠和可信的证据来源；其次，要确定如何测试和评价共享的数据和信息。创新型组织将遵循ESG框架，准备并优化与关键绩效指标（KPIs）相关的新数据集，学习如何剔除错误数据或不合适的结果。前瞻性分析至关重要，因为监管要求、社会期望以及普遍认可的规范都有可能持续演变并改变关注重点。市场扫描、趋势分析、预测建模和预测也有助于确定组织面临新兴或可预见的ESG风险和机遇的敞口。应对气候变化、生物多样性、人权、现代奴隶制、平等、多样性和包容性等方面进行评价，这些方面不仅与组织相关，还与其价值链和客户（即上游和下游）相关。组织与相关方进行适当的沟通并使其积极参与，应使这些相关方能够成为价值创造和保护过程中的积极贡献者。.2风险与机遇框架的制定风险与机遇框架的制定是良好治理的职能，制定时应考虑：领导力和承诺：高层管理者/治理和监督机构（如适用）应是一支充满活力和积极主动的力量，并确保在ESG相关风险和机遇周期的每个阶段和层级提供适当的资源，包括根据具体情况及时且适当地进行沟通；整合：了解组织的组织结构、风险文化和环境，并利用这些了解将风险和机遇的评价与管理整合到组织的各个方面，包括考虑外部的环境和社会因素及其影响；设计：风险和机遇评价、战略和实施计划（包括沟通和参与）需要考虑所有相关的ESG因素和影响（理解环境），并分配负责和可问责的个人和/或团队来管理工作量；实施：基于决策过程和组织的ESG风险偏好，并考虑相关方的意见，制定适当的计划、政策和程序，并提供充分的资源和授权，以确定并实施强化、缓解、适应、可持续以及其他主动行动来实现目标；评价：建立对风险和机遇框架有效性的定期评审机制，同时确保在出现重大风险和机遇时能够进行干预。改进：在快速发展的ESG和可持续性领域，根据新的认识调整和实施经验教训，是风险与机遇创造和价值保护的重要方面。有关风险的更多信息，请参见ISO31000[8]。风险与机遇治理涉及对组织的持续风险与机遇识别、应对以及必要时向相关方沟通所选方法承担责任。为确保组织实现其宗旨并达成预期的战略结果，治理机构（或领导层）应：为组织建立管理风险与机遇方面的文化；确保治理机构（或领导层）在做出决策时，对面临的风险与机遇的性质和程度进行评估、处理、监视和沟通；监督组织的风险与机遇管理活动。有关治理的更多信息，请参见ISO37000[9]。基于风险与机遇的方法为确保对ESG进行最佳的风险与机遇管理，组织可实施以下过程：确定组织的战略和优先级：管理组织内部和外部的ESG风险与机遇；识别ESG风险与机遇：识别可能影响组织及其相关方的具体ESG风险与机遇；评价ESG风险与机遇：分析和验证风险与机遇发生的可能性，并评估其对组织短期、中期和长期结果的影响，包括对所有相关方的任何影响；应对ESG风险与机遇：在组织的风险与机遇偏好范围内，选择适当的风险与机遇策略（接受、调整、避免、升级、创新、减轻、监视、降低、转移等），并部署必要的工具（如工件、控制措施、政策、程序等）以有效应对ESG风险与机遇；监视与报告ESG风险与机遇：组织应对ESG风险与机遇进行系统和持续的监视；确保定期进行评审，以监视其风险与机遇，并识别任何超出风险与机遇承受范围和容忍度的风险与机遇。在这种情况下，应对这些风险与机遇进行管理，使其回落到风险承受/模型范围内。应定期向组织的治理机构（或领导层）以及（在适当情况下）监管机构和其他相关方提交报告。更多信息有关风险和机遇的更多信息，请参阅ISO31000[8]、IEC31010[10]、ISO31073[11]和IWA31[12]。担责与透明度担责与透明度是ESG的关键原则，强调需要了解外部观点，并在外部相关方的参与和支持下，调整组织活动以说明和发布外部社会和环境结果。组织应披露其运营、价值链、绩效以及对ESG因素的影响等相关重要的信息。透明度和担责能够建立信任，有助于管理声誉风险，并增强投资者和其他相关方的信心。鼓励组织发布年度/定期ESG和/或可持续发展报告，详细介绍其ESG举措、进展和未来目标。缺乏足够的透明度可能会对相关方的信任和组织声誉构成重大风险。为减轻或应对这种风险，组织应实施明确的沟通策略，并确保所披露信息的准确性（见7.7和）。相关方的识别与参与总则ESG相关方是在组织的任何ESG决策或活动中有一项或多项利益的组织或个人。关系的建立是由于存在着受影响的利益，即使这些组织或个人并未意识到。因此，重要的是要识别相关方（见图2），并就实际或可能成为诉求基础的利益使他们参与进来。注：此处的“主张”并非指合格评定诉求，也非指主张无须涉及财务要求或法律权利，而是要求组织倾听的权利（参见ISO26000:2010[5],5.3.2）。相关方需求和期望相关方需求和期望合作伙伴/供方社会员工股东顾客其他持续的合作关系环境保护和社会责任休面的工作和工作生活质量持续增长和盈利能力产品和服务质量适宜的行业或其他相关方来源：改编自ISO9004:2018[13]图2。图2相关方及其需求和期望的示例相关方的识别相关方的识别应确保所有被识别为相关方的人都能代表所追求的利益。在识别与ESG有关相关方时，应提出以下问题：谁会受到决策或活动的影响，包括价值链中的相关人员，同时需记住影响可能是直接的或间接的、感知的或实际的、过去的、现在的或未来的，并且可以量化和/或定性评估吗？如何识别所有相关利益，以及哪些人可能会表达关切？表达关切的人是否在发出代表性的声音，是否有任何利益被遗漏、处于不利地位或被不恰当地排除在外？在需要解决类似关切时，谁曾参与过？谁能帮助解决具体影响？谁能影响组织以负责任的方式行事的能力？法律要求和其他要求是什么？相关方的参与相关方的参与是ESG相关问题中的关键要素。相关方的参与可以增进相关方的理解和关系，他们可以从其他角度补充被忽视或遗漏的观点，从而加强解决方案。就相关方而言，应仔细考虑其相关性，确保透明，并与ESG相关的影响相适应。当相关方通过其他方（如协会、社区领袖、咨询顾问和非政府组织等）间接代表时，组织应尽一切努力确保这些代表他们的人应尽可能拥有代表相关方发言或主张的权力、知识和理解力。注：这种代表方式可以平衡各种代表性意见。这种参与应当遵循结构化、公正和透明的过程。参与过程应促进相关方能够达成共识和进行无缝沟通（例如，不给那些不具备或可能不具备技术专业知识的人造成不必要的信息传递复杂性）。组织有多种理由推动相关方参与。采用与ESG相关的参与方式的理由可能包括：提高透明度；增进对组织决策和活动对特定相关方影响的理解和认识；确定最佳方法，以增加组织决策和活动的积极影响，并减少消极影响；确保宣称被视为可信；强调任何利益冲突，并通过基于证据的报告来调和冲突；履行法律义务。相关方参与可采取多种形式，根据参与方式和所需信息的背景，可以包括以下一种或多种形式：调查和问卷；焦点小组；公众咨询；相关方小组或咨询委员会；研讨会和圆桌会议；伙伴关系和合作；访谈和一对一会议；公开报告和披露。相关方的参与是一个双向过程。重要的是要让那些将实施变更以及受变更影响的相关方参与进来。应考虑所有意见。这可以确保全面识别和评估其影响的重要性及发生可能性。相关方的参与应具有代表性和包容性，以便能够平衡地看待ESG，特别是受干预或活动影响的所有群体的社会价值。应考虑到子孙后代的环境条件和社会福祉。不同相关方群体的特定利益可能各不相同，但可遵循图2中概述的广泛范围。在选择、使用和解释参与方法时，应考虑是否会引入偏见或系统误差。决策者应在活动开展之前、期间和之后认识和了解所使用的每种方法的局限性和优势。重要性总则ESG中的重要性指ESG因素及其影响所具备的一种属性，这种属性使组织能够识别并确定影响（积极或消极影响，或两者兼而有之）的优先次序，制定战略和行动计划，并实施变革，同时使组织和其他相关方（包括预期使用者），能够对组织及其产品/或服务做出决策和判断。重要性影响的选择和优先排序可能会影响投资者和其他相关方的决策。依赖性：对自然资源（如水、贵金属）和人员（如员工、社区）的依赖可能会影响投资者或被纳入法规和框架中。依赖性还可能包括在法治和稳定经济的地区运营，这可能会因中断和韧性降低而造成影响。并非所有相关方都能对组织施加影响，因此组织自身需要考虑如何减少/最小化或消除对他人的影响。重要性评估用于确定哪些影响对组织而言具有重大意义，包括内部（如组织内部）和外部（如预期使用者和相关方）的影响。大多数报告和披露要求期望组织能够在一致和透明的基础上哪些影响是重要的，并据此采取相应行动。重要性评估为识别和评估相关影响以及这些影响对组织、环境及/或对社区和社会的重要性提供了一种系统方法（见4.5.2）。重要性评估应基于与ESG影响相关的最新数据和信息。重要性评估和宣称的可信度与所用数据和信息的质量、准确性、及时性和有效性密切相关。因此，从重要性评估过程一开始就获得可靠的数据和信息，并提供这些数据和信息的可追溯性和透明度，同时对其进行评审以确保其保持最新状态，这一点至关重要。这不仅提高了重要性评估过程的可信度和信心，还确保了能够在报告周期内以及报告周期之间及时识别并妥善处理重要性的变化。重要性影响可能随时发生（例如洪水、野火、劳资纠纷），组织应建立定期评审和评估ESG影响的过程和程序，以确定其对组织、供应链或其他相关方的重要性。一旦识别出这些影响，应考虑并采取必要的行动（见4.5.3）。重要性可能因实体、行业或相关方的不同而有所差异。组织应首先识别所有影响，并在进行重要性评估时避免不当的选择性（例如，避免忽视相关方关注但组织宁愿忽视的重大影响）。关键和重大影响可能是感知到的或实际的、直接的或间接的，并且可能发生在过去、现在或未来。重要性关键概念在确定重要性时，有两个主要概念：区分组织对外部的影响（“由内向外”）和外部对组织的影响（“由外向内”）。这包括两个方向的ESG影响。“由内向外”和“由外向内”的影响通常比下文b）中所述的影响更为广泛，因为它们通常是从可持续性的角度来考虑的，包括经济因素，例如组织的活动是否或可能影响相关方（包括地球、环境和社会）的福祉；这些影响包括组织通过其对环境和社会的影响而间接产生的结果；基于会计的方法区分了财务风险和非财务风险。财务重要性考虑所有影响或可能影响组织财务状况的因素，例如与气候相关的洪水、干旱或野火导致的食品和能源成本上升。非财务风险可能是由于未达到组织宣称的温室气体（GHG）排放目标（如果是非强制性的）而造成的声誉损害，但这也可能产生间接的财务影响，如品牌受损或监管执法行动（包括罚款、拒绝颁发许可证、无资格获得公共或其他具有特定ESG要求的合同）。间接影响的另一个例子是在伐木后重新种植森林，但使用不支持当地社区食物来源的物种，或像以前的树种那样重建生物多样性生态系统。注：在b）中，当这两个概念一起使用时，按照欧洲联盟《公司可持续发展报告指引》（CSRD）的要求，这被视为“双重重要性”。对于其他ESG框架，如国际可持续发展准则委员会（ISSB）制定的国际财务报告准则基金会的《可持续发展披露准则》，其重点主要是与可持续发展相关的财务信息。虽然这些概念略有不同，但它们的共同目标是支持组织考虑其ESG影响，制定战略和行动计划，实施积极变革，并准确披露其状况以及在环境和社会责任方面的治理安排。应对重大影响的可行方法在进行重要性评估时，识别并解释所有影响，即使这些影响随后被忽略或定义不充分，并且应记录所有重大影响，无论是否报告。全面且详尽的报告表明，已经对重要性进行了充分的识别和记录。对于报告和披露，组织应确保其报告其重大的重要影响，并应解释是否对确定的报告影响进行了优先排序或部分选择。虽然不必报告所有影响，但是重要性识别和评估应列出所有重要性问题。确定重大影响的可行方法应包括：从过程一开始让就所有相关方参与进来，以识别潜在的ESG因素（例如，不分行业、特定行业、特定实体的因素）；对用于证据基础和决策（由任何相关方进行）的数据和信息的识别、管理、透明度和可信度，包括但不限于其准确性、完整性、相关性、可访问性、可复现性和可重复性及其性质（科学/非科学、经同行评审、行业惯例等）；对每个已识别的ESG影响及其相关风险和机遇进行描述（考虑该议题的重要性和成熟度）；采用一致的方法对ESG影响、风险和机遇进行评估。建立一个重要性矩阵，证实所有已识别重要因素中最重大的影响。这种方法有助于筛选和优先排序各种影响；定期并持续地评审和更新战略、风险与机遇偏好及行动。重要性评估的频率取决于组织要求及其预期使用者的信息周期（如年度报告）、监管要求（如适用）、投资周期以及重大影响的变化。注：重要性矩阵是组织用来识别并优先排序可能对组织及其相关方产生重大影响的ESG因素的战略工具。ESG重要性评估重要性评估应考虑评估的预期用途和相关方，以及组织旨在实现的ESG最终结果。ESG重要性评估应：规定范围和目标：描述评估的主要目标以及进行评估的原因。包括确定评估的边界（例如，列出业务部门、地理区域和时间框架）；识别需涵盖的相关ESG影响：通过研究、标杆对比，使用行业标准和规范、同行实践以及监管要求，来识别相关影响。这应提供一个涵盖所有三个ESG要素（的潜在ESG影响汇总表；让相关方参与：确定要参与的相关方以及参与的最佳方法（如调查、研讨会、协商）和策略。重要的是要让所有相关方都发表意见（这并不意味着每个人都必须参与进来，而是要听取意见，即使尤其是与组织不一致的意见）。列出参与的目的，并记录所有参与的结果和获得的关键见解；评估和优先排序ESG影响：建立可信、透明的评估准则（描述所使用的过程和评分准则）。该准则应能够对ESG影响进行优先排序（例如，对组织的影响程度、相关方的关切、与组织战略的一致性）。重要性矩阵是绘制结果的有用工具；审定结果：将内部评审结果提交相关高级管理层和部门审定。通过相关方对结果的评审和/或审定来进行外部审定。以下相关活动完成了重要性评估并形成了闭环：融入战略和报告：为优先的ESG影响制定行动计划。将重要性影响活动和因素纳入透明的组织战略、风险和机遇管理以及报告过程中。确保清楚地了解谁负责什么、何时以及使用什么资源；沟通与报告：报告和披露（在适当情况下）应纳入重要性评估过程和结果，以便所有有关相关方能够解释和理解组织的方法和结果；评审与更新：应按策划的间隔进行重要性评估[在必要时，当情况发生变化时进行中期评估]。每次评估的方法应保持一致，以确保趋势和可比性，以便分析趋势和进行比较。评审与更新是持续改进和发展组织ESG成熟度的一部分。更多信息如需获取关于重要性的更多信息，请参见参考文献[14]至[20]。ESG标准化报告的关键绩效指标（KPI）测量框架总则标准化的定量数据和可评估的定性信息在全球ESG领域发挥着至关重要的作用，只有通过一套全球标准化、完全可量化/可评估的指标才能建立信任。根据关键绩效指标（KPIs）生成的高质量数据和信息，使组织能够了解和报告其状况、设定目标、做出明智决策、吸引投资、管理风险和机遇、吸引员工和相关方积极参与，并满足相关的合规要求，同时在组织内部和外部根据ESG原则推动积极变革。本文件开始了制定通用ESG关键绩效指标（KPIs）的之旅。随着时间的推移，这将推动更多一致且可基准化的标准化通用及特定行业的关键绩效指标（KPIs）。理论基础ESG关键绩效指标（KPIs）对于越来越多地在ESG框架下运营的组织至关重要。数据生成：证据可以从许多来源获得。数据尤其可能来自数字来源，并为关键绩效指标（KPIs）提供输入。这可以实现实时KPI跟踪，为收集、分析和解读KPI的ESG绩效报告提供更快、更可靠的数据点；测量与报告：数据有助于组织测量和报告其在各个ESG领域的绩效。它使组织能够评估其环境影响、社会包容性和治理实践。通过收集和分析相关数据，组织可以追踪其进展、设定目标并透明地报告其成就；决策与规划：数据驱动的洞察对于明智的决策和有效的战略规划至关重要。ESG数据使组织能够确定其在可持续性、社会公平和治理实践方面可以改进的领域。准确、一致且可重复的数据结果可确定各项举措的优先次序、分配资源并制定战略，以应对特定的挑战或抓住特定的机遇；相关方参与：组织使各种相关方参与。ESG数据为对话提供了共同的语言和框架。它有助于组织沟通其可持续性目标、展示进展，并促使相关方共同参与，合作解决共同的ESG优先事项；推动增长与投资：优先采取ESG举措的组织往往受到投资者、其他企业和客户的高度评价。以数据为驱动来证明组织的可持续发展绩效、社会包容性和治理承诺，可以提高组织的声誉和竞争力。ESG数据有助于组织展示其对可持续发展的承诺，从而增加投资、促进经济增长和创造就业机会。全球标准化的ESG数据能够增强组织的信用评级和在全球债券市场的地位；风险与机遇管理：ESG数据使组织能够识别并管理与ESG因素相关的风险和机遇。例如，关于气候变化影响的数据可以帮助组织制定韧性计划、减轻或处理风险，并适应不断变化的条件。社会数据可以凸显差异和社会挑战，促使组织解决不平等之类的问题。关键绩效指标（KPI）指导说明本ESG标准化报告的关键绩效指标（KPI）测量框架旨在指导组织逐步建立可信赖的、全球标准化的数据，无论其规模、地理位置和收入如何。ESG的每个支柱都包含一组KPI，这些KPI是为整个ESG测量框架而建立的。这组关键绩效指标（KPI）旨在作为组织报告其ESG绩效的起点。下一步，组织或使用者应根据其自身具体情况以及行业和部门的特殊性，开发适当的数据和信息子集以及定制化的KPI集。这套定制化的KPI应与组织的整体ESG目标和优先事项保持一致。鉴于本ESG标准化报告的关键绩效指标（KPI）测量框架是为各种规模、地域和收入的组织设计的，因此本文件首先为每个报告组织提供了一组概况指标。概况指标确保数据得到正确解释和情境化，并且可以在特定的同行群体之间进行比较。由于本KPI测量框架是为各种规模、地域和收入的组织设计的，因此文件首先为每个报告组织提供了一套概况指标。概况指标可确保数据得到正确解释，符合实际情况，并可在特定的同行群体中进行比较。这些概况指标应作为ESG测量框架的一部分进行报告，并包括：按全职等效（FTE）人员数量划分的组织规模（范围待定并补充）；按年收入划分的组织规模（范围待定并补充）。组织所在地：国家和地理区域（待补充官方全球区域分组）；按气候类型划分的组织所在地（待列出气候类型）；按行业分类/部门划分的组织类型（应包含部门类别和分类体系）。本ESG测量框架中的关键绩效指标（KPI）按子条款列出：环境方面见5.4，社会方面见6.4，治理方面见7.4。更多信息如需更多信息，请参见表1中列出的参考文献。表1：关于通用ESG事项的ISO和IEC文件示例事项ISO和IEC文件担责和透明度ISO37000[9],ISO37001[21],ISO/IECTR38502[22]相关方的识别与参与ISO9001[23],ISO10018[24],ISO14001[25]关键绩效指标（KPIs）ISO14031[26],ISO37005[27],ISO37122[28],ISO37124[29],ISO50006[30]环境ESG的环境考虑因素与组织活动相关的环境风险、机遇及影响，以及采用建设性挑战方法（见7.5.2）对组织、产品和服务产生的任何相关影响。此方法能够识别环境活动在多个维度上的风险和机遇，包括但不限于临时活动、产品或服务的全生命周期、地理范围内的活动、资产及资产寿命的考虑、财务/所有权的考虑，以及组织的供应链考虑。示例与风险和机遇相关的生命周期考虑因素可能包括从资源开采或发电到回收或最终报废的全过程；地理考虑因素可能包括该地区或区域的水资源可用性；资产考虑因素可能包括所使用的能源类型以及该资产与新技术相比的能源效率。组织的活动会以不同的方式受到环境的影响，并可能对环境产生影响。对环境的影响可能是严重的，对多个地方生态系统的影响可能是累积性的，也可能作为气候变化的一部分在全球范围内产生更广泛的影响。注：ESG环境因素的一个重要因素是减少温室气体排放。ISO《净零排放指南》IWA42[31]支持在这方面向全球努力的科学转型。ISO的伦敦宣言（/ClimateAction/LondonDeclaration.html）旨在通过将气候科学纳入新标准和修订现有标准，支持到2050年实现净零排放。框架根据第4章中确定的原则、4.2.3中的基于风险和机遇的方法以及系统思维方法，环境方面的简单框架如下所示：识别环境风险和机遇：对环境风险和机遇进行分类。理解相关方的关切和需求。确定环境重要性的领域。识别风险和机遇的容忍度和脆弱性。记录证据、理由和结果。评价环境影响：建立准确、可信、基于科学和证据的风险与机遇评估方法以及行动计划；在必要时，使用环境评估工具，确定已识别影响的重要性、严重程度、等级和可能性；根据报告的观察结果或评估结果，选择优先关注的重要性领域；开发并管理证据、信息和数据管理系统，包括在不确定性、假设、使用的方法和指标方面的透明度；识别驱动或影响环境因素的依赖关系，以及环境因素反过来对这些依赖关系的影响，同时考虑社会因素和治理因素。确定期望的结果并实施战略和计划/行动：确定基线（以挑战性的目标为目标）和基准并说明理由，根据这些基准确定成功与否；确定短期、中期和长期目标、度量标准和关键成功因素；使用或开发分析（基于数据或决策）工具、方法和技术来测量和监视绩效，并将其作为迭代过程的一部分。记录成就、障碍以及克服这些障碍的方法。所使用的方法可以基于科学。此类方法通常具有相关性因子或误差估计，或提供替代系统或工程检查，并有助于确保对数据质量和完整性的评审。报告、披露和沟通环境信息：使用可解释和可重复的方法，以评估、审定和/或核查的宣称形式确保结果；通过提供报告和适当的基础证据、方法等，确保保持透明度和可信度；尽快更正错误、遗漏和误报，并将更正情况告知所有相关方。初步界定环境因素的范围并识别这些因素（包括边界）有助于理解直接和间接重要性因素在重要性和规模方面的表现。有多种有效的工具可用于帮助识别环境风险和机遇，包括但不限于：生命周期评估（LCA）、环境影响评估（EIA）、水足迹（WF）、大气排放研究、能源和物料平衡、碳足迹（CF）、生物多样性净增益（BNG）以及生态足迹（EF）。基于注重结果、循证、可持续和具有韧性（见4.1）的原则制定的行动计划，为组织内拟议和采用的环境计划实施提供了一种结构化的方法。环境监管合规是治理模式（见7.2）的结果。环境数据、记录和考虑因素应保持信息纳入、数据收集方法和有效的记录保存，以确保结果的透明度、可解释性、可复现性、可重复性和互用性：这些都是组织环境可信度和可靠性的重要方面。需考虑的领域包括但不限于：制定现实且实用的准则；气候变化，包括温室气体排放；碳抵消、碳固存和碳信用额的使用；对供应链、客户（在整个生命周期中）的影响；对废物管理和处置要求的影响；对生物多样性、土地管理和土壤健康的影响；对废物管理的影响以及循环经济的潜力；局限性或边界考虑；水源和能源类型；相关方的期望，包括公平和公正地使用资源；趋势和未来考虑；材料来源和运营的变化；技术和人工智能（AI）方案。上述许多考虑应纳入4.5中的重要性决策中。然而，这些类型的准则有助于确保环境风险和机遇与组织治理、愿景以及ESG目标相一致。表2提供了一些可采取的行动示例。表2：与环境考虑因素相关的可采取的行动示例环境因素预期结果/目标行动示例对产品的能源使用、分配和消耗进行监控和管理。实施ISO50001，提高能源效率，改善能源绩效。提高能源效率和能源绩效。利用能源审计确定机会，参见ISO50002[增加现场可再生能源发电（如光伏阵列、电池储能、热泵）在可能的情况下，只购买可再生能源生产的能源进行水足迹分析，并制定相关的减少计划每年将生产中的循环水含量提高x%实施可持续发展目标管理系统环境关键绩效指标（KPIs）总则这套环境（E）关键绩效指标涵盖以下主题：碳强度；可再生能源；消耗（水和能源）；废物管理；生物多样性影响；生态系统和气候韧性；供应链可持续性和负责任采购；生态效率提升；环境管理；环境合规性。每个主题都对环境绩效的不同方面提出了见解，并支持各组织确定需要改进的领域和跟踪进展情况。此主题领域下的关键绩效指标（KPIs）为评估和提升组织的（环境）绩效提供了一个框架，并划分了优先级。首要优先指标旨在适用于全球大中小型组织。次要优先指标可能不是所有组织在其ESG历程的初始阶段都可以报告的，但它们具有前瞻性，可以随着时间的推移进行更深入的报告。首要优先KPI1：现场可再生能源占能源消耗的百分比。KPI2：标准化用水量。KPI3：范围1、2和3的温室气体排放量。注：部分采用者可能没有范围3排放的数据。可以要求范围1和2的数据，范围3的数据可选。KPI4：按类型划分的废弃物总量（危险废弃物与非危险废弃物）。KPI5：运营废弃物中未进入填埋场、焚烧厂等处理设施的比例。KPI6：标准化能源消耗量。KPI7：组织用于气候韧性的年度支出占年度总支出的百分比。次要优先KPI8：采购预算中用于可持续供方或那些致力于长期发展可持续实践的供方的比例。KPI9：组织年度支出行动计划中用于改善当地生物多样性的部分占年度总支出的百分比。KPI10：组织名下建筑中获得自愿性环境绩效计划认证的比例。KPI11：采用基于科学的温室气体减排目标的供方比例。更多信息如需更多帮助组织了解环境因素的信息，请参见表3中的参考文献。表3：环境因素相关的ISO和IEC文件示例表1：关于通用ESG事项的ISO和IEC文件示例事项ISO和IEC文件人为影响/材料社会总则ESG的社会考虑可分为以下三类：——第1类：内部：工作人员的工作条件、权利及公平待遇（示例见表5）。——第2类：直接相关方：客户的公平对待、供方/第三方的活动（示例见表6）。——第3类：更广泛的社区/社会：地方或偏远社区，集体条件和结果的直接和间接影响以及对组织的影响。这些影响可能与环境影响的间接影响一起放大或汇总，环境影响改变了整个社区、地区或全球的生态系统（在气候变化、资源可用性方面，如水、食物、污染），从而影响人们的个人和集体生活（见表7中的例子）。尽管现有的国际标准已经解决了第一类中的许多问题，但第三类仍需要组织对其ESG方法给予额外的关注和理解。组织和个人需要紧密合作。可能需要新的关键绩效指标（KPI）测量措施（见4.6），并且治理需要思维和文化的转变（见7.6）。第三类的一个重要方面是组织识别可能受其活动影响的特定个人或群体的能力。然而，更通常的情况是，组织应考虑其对整体的影响，即整个（当地）社区或社会。组织应对支持社区运作方式、社区间的相互联系、社区文化、愿望、需求、价值观和利益的ESG活动有一定的理解、认识以及采取行动的能力。作为组织重要性评估的一部分，明确其能够利用的最具影响力或最关键的手段，以产生广泛且可持续的积极结果，从而改善社区/社会状况，或降低风险并防止危害，这将是很有帮助的。在所有这三类中，尤其是第三类，组织可能需要采用新的方法、多样化的思维方式和问题解决方案来校准社会影响，并确定投资方案以及评估干预措施。这些因素往往是相互依存的，例如，一个建设项目可能会带来健康（心理和生理）改善方面的社会效益，但同时也可能产生不利的环境影响，如洪水风险、水质或水量受损、废物管理问题或土壤化学污染。社会价值模型和社会成本效益分析为管理组织内部、组织与社区、供方、客户、环境和经济事项以及更广泛的相关方之间的关系提供了基础。清晰的沟通有助于这些过程的进行（见7.7）。向外部相关方报告社会结果不太可能恰好符合常规的会计周期，并且某些结果的明确可能需要相当长的时间。也就是说，如果社会影响已被确定为具有足够的重要性以至于需要报告或披露，那么报告或披露应提供有关进展的信息和更新，可能还包括调查信息，以支持信息的透明性和清晰性（见）。社会框架应用第4章中确定的原则、4.2.3中基于风险和机遇的方法以及系统思维方法，社会影响方面的简单框架如下所示：识别社会风险和机遇：识别、评价和对社会风险和机遇进行分类；理解相关方的关切和需求。确定社会重要性的领域。记录证据、理由和结果。评价和评估社会影响：为风险和机遇评价建立准确、可信、基于证据的方法和行动计划；在必要时，使用风险和机遇评估以及社会评估工具，并确定已识别风险和机遇的重要性、重要程度和等级；选择重要性领域或相关的关键成功因素以确定优先级；开发和管理证据、信息以及数据管理系统，包括假设、使用的方法和度量标准。确定预期结果及实施战略和方案/行动：确定短期、中期和长期目标、度量标准以及关键成功因素；使用或开发分析工具、方法和设备来测量和监视绩效；记录成就、障碍以及克服这些障碍的案例研究。报告、披露和沟通社会信息：使用可解释和可重复的方法，以评估、核查和/或审定的宣称形式确保结果；通过提供报告和适当的基础证据、方法等，确保保持透明度和可信度；尽快更正错误、遗漏和误报，并将更正情况告知所有相关方。与社会方面相关的可采取行动示例表4提供了一些可采取的行动示例。表4：与社会方面相关的可采取行动示例社会方面类别1：尊重差异与包容所有人员和申请者都应得到平等和尊重的对待人力资源部确保通过公平、公开的竞争，所有人员都能基于教育、能力和经验获得各个职位级别的机会类别2：劳动薪酬与实践基于工作职责、技能以及与职位相关的能力实行薪酬平等提供面向所有人的培训机会类别3：弱势消费者保护排除未成年赌徒，并为所有人提供控制手段在整个组织内评审并实施薪酬等级制度类别4：现代奴役与剥削性雇佣基于人员构成、薪酬和条件对供方进行审计为所需的薪酬调整增加预算项目类别5：致力于减少压力和暴力减少由家庭虐待造成的伤害设置每日消费限额，具备屏蔽特定网站或阻止向特定组织付款的能力，以满足客户需求类别6：本土化：重建地方经济与社区增加当地就业机会、提升本地供应，并降低运输和能源成本拒绝与那些忽视员工健康和权利、强制低薪或无薪的供方签订合同表5提供了6.1中第一类事项的示例。表5：与识别社会风险和机遇有关的事项示例主题事项组织治理鼓励组织以透明和道德的方式运营，为员工的健康和福利做出贡献人权强调尊重人权的重要性，并认识到其在企业环境中的重要性，例如平等、尊重差异和包容劳工实践解决与劳工实践相关的问题，包括体面工作、员工权利、薪酬平等、健康和安全的工作条件及实践、公平工资以及结社自由的权利公平运营实践专注于与其他组织交往中的道德行为，如反腐败措施、公平竞争以及促进负责任的政治参与表6提供了6.1第二类事项的示例。表6：与社会影响评价和评估有关的事项示例主题事项公平对待消费者提供安全、可靠、公平的产品和服务，关注消费者健康，同时提供产品相关的信息和教育营销与广告确保所有ESG或绿色/可持续性宣称均真实、公平且不误导供应链中员工的条件阐明组织如何展示和采用健康、安全的劳工实践，以避免员工陷入贫困循环、现代奴役和童工劳动弱势客户确保尽可能多的消费者，包括那些更容易受到误解、误导销售和有害结果影响的消费者，能够获取和使用服务或产品；帮助消费者控制自己对服务的访问，不公平地惩罚消费者（如通过施加经济处罚、提高成本或限制转换能力）；提供多种沟通格式和支付方式；敏感地处理投诉、延迟和不付款问题；为员工提供额外培训，设立专门团队进行转介，谨慎处理数据保护并监测进展情况。注：这些内容改编自ISO26000[5]和ISO22458[75]表7举例说明了6.1第三类事项。表7：与预期结果和实施战略及计划/行动有关的事项示例主题事项相互依存与互惠循环经济、本地采购、本地交易/货币、本地产品论坛、社区市场/定价、翻新与再利用、食品安全、原产地标识、本地宽带网络、最小化运输和浪费（如食品里程或汽车共享）、社区利益公司。健康与福祉采取行动促进社区关怀、改善公共开放空间、提供社区参与机会（如访问和使用组织的设施：医疗保健设施、会议室和体育设施）、设计安全可靠的公共空间、替代出行方案、通勤方案（如汽车共享）、积极出行选择、提高生活质量和环境品质。文化与社区认同保护遗产、传统、身份认同、归属感和地域感，促进不同文化和地区之间的交流，增强文化多样性。坚持原则的本地化，支持社区社团、自治组织、宗教团体、慈善机构、道德计划和社区信托。社会凝聚力为包括弱势群体、边缘群体和原住民在内的所有人提供平等和开放的活动与机会。代际公平、可负担的住房、可行的本地服务以及对社会和物理可持续基础设施的投资。创新、创造力与研究鼓励创新、创造力和研究，建立创新集群，提供实体和虚拟交流场所。投资各种形式的教育，建设本地能力和实力。注：这些内容改编自ISO37104[76]。第三类的所有实例均应得到鼓励和资源的支持，以参与正式和非正式的地方治理、磋商和反馈。应根据所采用的社会计划和活动考虑的领域包括：制定公平运营实践的标准，包括安全和健康的劳动实践、人权平等、尊重差异和包容性；社会价值识别、评估和行动计划的准则；对健康和福祉的影响；对社会边界考虑的限制；考虑数字技术和人工智能方案及其影响；考虑社区参与；风险和声誉管理，包括应急计划（例如，当员工感到自己不被重视或建筑无法用于组织活动时[如工厂被洪水淹没数月]，如何有效运营组织）。社会关键绩效指标（KPIs）总则这套社会（S）关键绩效指标涵盖了以下主题：员工满意度；多样性；健康与安全；员工培训与发展；员工参与度；社区投资；人权合规；企业无障碍举措和运营对当地客户及社区福祉的社会影响。此主题领域下的关键绩效指标为评估组织的社会包容性提供了框架。为指导实践，关键绩效指标已分为首要优先和次要优先。首要优先指标旨在适用于全球大中小型组织。次要优先指标可能不是所有组织在其ESG历程的初始阶段都可以报告的，但它们具有前瞻性，可以随着时间的推移进行更深入的报告。首要优先KPI1：每年与工作相关的歧视、仇恨和暴力事件数量。KPI2：性别薪酬差距。KPI3：满足高级管理层能力要求的不同群体人员的比例。KPI4：提供的产品和服务中符合无障碍标准的比例。KPI5：每年参与定期绩效和职业发展评估的人员百分比。KPI6：女性在高级管理层中的比例。KPI7：平均带薪育儿假的总周数。KPI8：代表不同群体的人员比例。KPI9：参与关于其工作场所体验的面试或满意度调查的人员比例。次要优先KPI10：年度慈善捐款中用于当地社区和区域社区的比例。KPI11：人员参与组织主导的志愿活动和/或慈善倡议的工时占总工时的比例。更多信息有关帮助组织了解社会因素的更多信息，请参见表8中列出的参考文献。表8：可用于社会因素的国际标准示例事项国际标准[5]ISO20121[77],ISO22458[75],ISO37101[68],ISO37104[76],ISO45001[78],ISO45004[79][9],[27]注：BS895[80]也可帮助实现社会价值。治理概述ESG的治理考虑因素可分为三个层面：组织的战略治理，融合从宗旨和原则到实践和报告的各个层面；管理ESG结果的具体治理；组织的运营治理，包括支持和整合环境（E）和社会（S）的系统和控制。伦理、价值创造、ESG政策、风险与机遇、符合与合规（以及超越最低要求）以及担责是常见治理方法的核心。有许多国际标准可帮助各种类型和规模的组织建立综合治理框架和实践，通过这些框架和实践，组织可以披露良好的治理做法，包括环境和社会因素的治理。国际标准的灵活性足以使用户能够满足地方、特定行业以及国际的治理准则和法规。ISO37000（该标准为组织治理提供指导）为第7章提供了基础，并得到了一系列质量标准（如ISO9001[23]）的支持（另见7.8）。治理框架ESG治理因素的简单框架如下所示：建立或优化治理框架：治理的总体和具体目标：披露组织的总体治理目标以及实现这些目标的过程，以确保组织的可信度、可靠性和可持续性；创建或优化综合治理框架：这适用于任何组织。若设有监督委员会，其部分成员应完全独立，并在风险与机遇管理、财务与审计、提名与薪酬委员会等方面具备广泛的能力和经验。这些领域应分别由独立的董事会成员担任主席。此外，还应具备：简短的报告过程；清晰的职责划分；有效的关键绩效指标（KPIs）；战略、规划与政策；问责制的机制与控制；记录与报告；培训与持续改进；设定、引领和监督愿景、价值观以及伦理准则的资源；充分的合规监视资源（包括网络安全、数据保护、贿赂与腐败、欺诈以及洗钱等方面）。确定并对治理风险与机遇进行分类，特别突出那些与ESG具体相关的风险与机遇。培养良好的治理文化，包括管理变革的障碍与激励措施，并提出关切，如使用举报热线或其他机制来表达关切（见ISO37002[81]）。利用独立的第三方机构对重大风险（危害）进行审计，特别是当组织可能犯下重大违规行为时。评价与治理相关的风险和机遇的影响：对风险和机遇进行量化，例如对不同社区和环境产生的影响、可能性以及程度；在适当情况下，确定风险和机遇的固有风险值和剩余风险值，如“高”“中”或“低”；在已定义的风险和收益偏好范围内，决定并记录风险和机遇策略；任命董事会成员任期有限，并定期评审董事会绩效，偶尔由独立人员进行定期评审。确定期望的ESG结果以及实施战略和计划/行动：这些内容包括：董事会多样性和高管薪酬（针对所有员工和供方）；反欺诈、反洗钱、反腐败、反市场滥用和反贿赂；数据隐私；股东和相关方参与；道德规范，包括培训和准则/政策；董事会和领导层的独立性和诚信；透明度和披露；风险与机遇管理的有效性；资源利用和管理（包括能源效率、水资源、废弃物和循环性）；排放识别与减排策略。问责与报告：根据组织所在行业的特性和业务性质，以及适当的方法论，选择相关的治理披露主题，包括相关方的主题。适当的选择方法包括尽职调查、头脑风暴、市场调研等；为治理设定总体和具体目标，并披露组织为实现ESG目标所做努力的具体过程和最终结果；公正性：确保报告、披露和沟通在描述组织治理情况时做到事实、真实、准确和完整，不隐瞒事实。以公正、及时的态度，并考虑相关方的关切，做出准确地宣称、报告、披露和沟通。在报告、披露和沟通之前、期间和之后，获取相关方的意见和建议，包括但不限于组织合作伙伴和监督职能部门的意见；检查实际结果与期望结果以及实施战略和计划/行动之间的一致性；创建并保持一种组织记忆与学习的文化；向所有相关方解释组织结果以及相关决策和行动的原因；及时性：根据报告的频率、风险/机遇的性质和后果，设定风险/机遇披露的时间间隔和时机，并对可能给相关方造成重大损失或带来重大机遇的紧迫和关键风险/机遇进行立即披露。基于治理方面的行动示例表9：举例说明了可以采取的行动。表9：基于治理方面的行动示例治理因素预期成果/目标行动示例董事会多样性、独立性和高管薪酬董事会构成需覆盖必要的能力范围，并反映受影响相关方的多样性实现董事会中x%的代表来自不同群体实现董事会中x%为女性实现高管薪酬比率x%：高管薪酬中位数与人员薪酬中位数的比率实现高管薪酬增长率x%：高管薪酬的年度百分比变化实现x%的执行董事和高级管理人员薪酬与组织绩效/可持续绩效挂钩实现董事会中x%为独立董事实现董事会中x%为非执行董事报告董事会构成的胜任能力矩阵报告董事会构成的胜任能力矩阵跟踪董事会中不同群体的代表性报告高管薪酬与平均人员工资和组织绩效的关系跟踪董事会中独立董事的比例，并报告任何利益冲突反腐败和贿赂每年涉及贿赂/腐败相关处罚或解雇的案件数量实现x%的第三方关系经过尽职调查检查，并符合反腐败政策跟踪反腐败法规的遵守情况法规遵守不遵守行业或监管标签和/或营销规范的事件数量报告因违反适用法律法规而产生的罚款、赔偿、补偿和损害所占年度收入的x%跟踪适用法律法规的遵守情况跟踪合规趋势和监管要求的变化隐私和数据管理每年导致客户数据丢失的客户隐私数据泄露的百分比实现x%的人员需完成网络安全培训，并完成每季度全公司的网络钓鱼测试跟踪调查和解决的数据泄露和违规行为数量，以了解组织对解决风险、潜在不当行为和维持数据完整性的承诺相关方参与实现x%的股东出席率，以各种形式参与不同形式和方法的相关方参与实现x%的相关方参与度跟踪股东参与会议和与组织互动的情况跟踪相关方参与和组织互动的情况道德培训和政策每年完成道德培训计划的人员比例达到x%实现道德政策违规率x%：每年违反组织行为准则的人员百分比监督道德培训计划的实施，并制定道德准则和行为规范透明度和披露实现披露合规率x%：在相关监管机构或其他要求披露方规定的截止日期内，按要求进行的披露的年度百分比每年提出的正式申诉数量实施财务和非财务报告，以确保准确、及时地披露信息风险管理有效性修复被评估为存在风险的x%的运营或资产将x%的总收入投资于气候和/或灾害风险缓解活动组织业务连续性计划覆盖的x%的资产和业务活动实施稳健的风险管理框架，以识别、评估和减轻或处理风险，促进韧性重大固有风险与机遇议题：根据相关方的需求和期望，筛选并披露重大固有风险与机遇议题，包括但不限于反腐败、道德与行为规范、不正当竞争、投资者关系管理、产品或服务机遇以及环境事件。风险/机遇管理：披露某一议题或相关风险/机遇的不确定性是否已得到有效且充分的管理，例如，通过报告故障率、暴露程度、风险、威胁和脆弱性，以及为保护场所和场所内或场所上的人员而采取的控制措施和保障措施。鉴证：在必要时，与具有足够公信力的鉴证机构合作，对组织在治理方面的披露进行鉴证。反馈与评审：披露后，核对实际结果与实施策略及方案/行动与治理框架7.2中c）和d）步骤所期望的一致性，同时考虑相关方对该议题的意见。治理关键绩效指标（KPIs）总则这套治理（G）关键绩效指标包括以下主题：风险与机遇管理框架，以促进韧性提升；数据管理；道德培训与政策；健康与安全；安全防护（实体与网络）；法规合规；反腐败规定。每个主题都提供了对治理绩效各个方面的深入见解，帮助组织跟踪进展并确定需要改进的领域。此主题领域下的关键绩效指标为评估组织的治理实践提供了框架。为指导实践，关键绩效指标已分为首要优先和次要优先。首要优先指标旨在适用于全球大中小型组织。次要优先指标可能不是所有组织在其ESG历程的初始阶段都可以报告的，但它们具有前瞻性，可以随着时间的推移进行更深入的报告。首要优先KPI1：客户隐私数据泄露年报数量（需报告/重大事件）。KPI2：涉及贿赂/腐败相关处罚或解雇的年度案件数量。KPI3：违反当地环境