2023年初级审计师《审计理论与实务》考前押题题库（三百题）

2023年初级审计师《审计理论与实务》考前押题题库(三百题)

一、单选题

1.下列各项中，属于被审计单位虚增营业收入的是：

A、对合格品和残次品的销售，均确认为营业收入

B、对主产品和副产品的销售，均确认为营业收入

C、采用预收款销售方式的，在收到贷款时确认营业收入

D、销售商品涉及商业折扣的，按照扣除商业折扣后的金额确认营业收入

答案：C

解析：采用预收款方式的销售，在收到货款时，销售交易还没有发生，不能确认

为营业收入。

2.审计机关公布审计结果的内容不包括的信息是：

A、被审计单位基本情况

B、审计机关的基本情况

C、被审计单位的整改情况

D、审计建议

答案：B

3.审查现金收付业务是否合法，应检查库存现金日记账的要点是()o

A、检查对应科目栏

B、审阅摘要栏

C、检查发生额

D、检查每日余额

答案：B

解析：A项，检查对应科目栏，检查各项现金收付业务的账务处理是否正确；B

项，检查现金日记账摘要栏，看其现金收付业务是否合法；C项，检查现金日记

账金额栏，看其现金收付金额是否过大；D项，检查库存现金每日余额，看其是

否超过了规定的限额。

4.审计人员在审查被审计单位采购与付款循环的职责分工时，发现批准请购与采

购职责未能相互分离，这种情况可能导致：

A、采购部门购入过量或不必要的物资

B、未按实际收到的商品数额登记入账

C、应付账款记录不正确

D、未及时向特定债权人支付货款

答案：A

解析：批准请购与采购部门相互独立，以防止采购部门购入过量或不必要物资而

对企业整体利益产生损害。

5.审查销售折扣账务处理时，可确认为正确的是()o

A、作为主营业务收入的抵减项目

B、冲减主营业务收入并同时冲减主营业务成本

C、冲减主营业务收入并同时增加产成品成本

D、不必进行账务处理

答案：A

解析：销售折扣是指销售方为鼓励购货方多购买其货物而给予的折扣，账务处理

为直接按折后价处理，不体现折扣金额，按折后金额开具发票，即主营业务成本

的金额不变，只是主营业务收入的金额减少，故可作为主营业务收入的抵减项目。

6.（2016年）下列有关审计机关审计档案管理的表述中，正确的是：

A、删除审计项目组在项目最终完成时的合并立卷

B、审计文件材料归档工作实行审计组组长负责制

C、同一审计组当年完成的同类型的审计项目可合并立卷

D、审计复议案件的资料应并入审计项目档案中统一管理

答案：B

解析：选项A,不能随意删除审计文件；选项C,审计文件材料按审计项目立卷，

不同审计项目不得合并立卷；选项D,审计复议案件的文件材料由复议机构逐案

单独立卷归档。

7.在对被审计单位存货进行监盘时，审计人员应当做的是：

A、指挥盘点工作的进行

B、作为盘点小组成员进行盘点

C、监督盘点工作的进行

D、亲自编制盘点表

答案：C

解析：审计人员必须到现场，自始至终地监督盘点工作的进行；监盘可以证实资

产是否真实存在，而不能证实资产的所有权和报表中资产的披露和分类是否正确。

8.下列有关内部审计报告的表述，错误的是:

A、内部审计人员除提交最终的审计报告之外，可以根据实际情况在审计过程中

提交阶段性审计报告

B、内部审计因其处于组织内部，其报告内容无须包括审计概况和审计依据

C、内部审计报告中应包括针对被审计单位经营活动和内部控制缺陷提出的审计

建议

D、被审计单位对内部审计报告持有异议的，审计项目负责人及相关人员应进行

研究、核实，必要时应修改审计报告

答案:B

解析：审计概况和审计依据都是审计报告中的主要内容，不能减少。

9.在电子数据审计中，审计人员对于从被审计单位采集的格式不一致的数据，可

以进行的操作是。。

A、转换

B、删除

C、加密

D、验证

答案：A

10.当注册会计师发现财务报表存在重大错报但被审计单位拒绝更正时，注册会

计师应当根据错报的严重程度出具审计报告的意见类型是（）。

A、无法表示意见

B、保留意见或否定意见

C、保留意见或无法表示意见

D、带强调事项段的无保留意见

答案：B

解析：当注册会计师认为错报单独或汇总起来对财务报表影响重大但不具有广泛

性时出具保留意见，认为错报单独或汇总起来对财务报表的影响重大且具有广泛

性时应当发表否定意见。

11.查验固定资产所有权时，审计人员应采取的审计程序是()。［2008年初级、

2009年中级真题］

A、将固定资产原值与全年总产量的比率与上年度该比率相比较

B、检查使用的折旧率是否正确

C、检查固定资产账、卡的设置情况

D、检查相关契约、财产税单和发票等凭证

答案：D

解析：对实存于企业的固定资产，审计人员需收集各种凭证，如契约、产权证明

书、财产税单、发票等，以确定固定资产确实属企业所有。A项用于查明有无已

减少的固定资产未在账面上注销或查明有无闲置的固定资产等问题；B项用于审

查折旧额的计算是否正确；C项用于检查固定资产相关的内部控制是否健全、有

效。

12.审计产生和发展的社会基础是()o

A、社会生产力

B、受托经济责任关系

C、国家权力

D、资产私有制

答案:B

解析：审计是经济社会发展到一定阶段的产物，是在受托经营、受托管理所形成

的经济责任关系下，基于经济监督的需要而产生的。受托经济责任关系的确立是

审计产生的前提条件。这里所说的受托经济责任关系，是指在受托管理和受托经

营条件下，受托人在管理或经营方面对委托人承担义务和职责。

13.下列情形中，不违背“不相容岗位相互分离”原则的是()。

A、出纳人员兼任会计档案保管工作

B、出纳人员保管签发支票所需全部印章

C、出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作

D、出纳人员兼任固定资产明细账及总账的登记工作

答案：D

解析：按规定，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债

权债务账目的登记工作。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。

14.下列各项中，可以选作审计标准的是()。［2009年初级真题］

A、国家审计准则

B、社会审计准则

C、内部审计准则

D、企业会计准则

答案：D

解析：审计人员在调查了解被审计单位及其相关情况的过程中，通常选择的审计

标准包括：①法律、法规、规章和其他规范性文件；②国家有关方针和政策；③

会计准则和会计制度；④国家和行业的技术标准；⑤预算、计划和合同；⑥被审

计单位的管理制度和绩效目标；⑦被审计单位的历史数据和历史业绩；⑧公认的

业务惯例或者良好实务；⑨专业机构或专家的意见；⑩其他标准。ABC三项均属

于审计准则。

15.被审计单位在分配材料成本差异时，有意少摊借方额，如果相关产品当期完

工且销售，这一做法必然导致当期的。。

A、利润虚减

B、资产虚减

C、存货虚增

D、负债虚增

答案：C

解析：材料成本差异借方登记的是超支额，即实际成本大于计划成本的差异。如

果相关产品当期完工且销售，且有意少摊借方额，就会导致当期结转的营业成本

减少，剩余的存货成本会虚增，资产会相应虚增，当期利润会虚增。

16.内部审计机构在。的领导下开展工作。

A、本单位财务部门

B、本单位信息技术部门

C、本单位主要负责人或者权力机构

D、本单位实际控股股东

答案：C

解析：内部审计机构在本单位主要负责人或者权力机构的领导下开展工作。

17.下列不属于按控制的目的对内部控制进行分类的是（）。

A、预防式控制

B、财产物资控制

C、会计信息控制

D、经营决策控制

答案：A

解析：内部控制按控制的目的，可以分为：①财产物资控制，指为了保护财产物

资的安全完整所实施的控制；②会计信息控制，指为保证会计信息的真实可靠所

实施的控制；③经营决策控制，指为保证经营决策的贯彻执行所实施的控制。A

项属于按控制的功能分类。

18.下列各项中，属于审计质量控制要求的是。。

A、选择简单易审的项目进行审计

B、对所有审计项目都进行内部控制测试

C、对所有审计事项都采用详查法

D、对所有审计工作底稿进行复核

答案：D

解析：A项，选择简单易审的项目进行审计不符合职业谨慎的原则；B项，内部

控制测试并不是必须要执行的程序，只有在满足一定的条件下才会实施：C项,

并不是所有事项都适用详查法，详查法一般适用于经济业务比较简单的被审计单

位。内部控制比较薄弱的被审计单位以及可能存在重大违反财经法纪行为的被审

计单位，也可考虑采用详查法。

19.下列关于审计工作底稿作用的表述，错误的是：

A、控制审计工作质量的手段

B、明确被审计单位责任的依据

C、编写审计报告的依据

D、提供行政诉讼的佐证资料

答案：B

20.对审计全过程中各种风险因素进行充分评估分析的为基础的审计取证模式是

A、账目基础审计

B、制度基础审计

C、风险基础审计

D、数据基础审计

答案:C

21.下列有关实质性测试的表述中，正确的是：

A、财务报表审计必须执行实质性测试程序

B、实质性测试必须采用详查法

C、分析性复核是实质性测试中必须使用的方法

D、审计人员只有在实质性测试时才需要编制审计工作底稿

答案：A

解析：参见教材实施阶段中实质性测试的规定。

22.为确定应收账款的可实现价值，审计人员应实施的审计程序是（）。

A、将应收账款明细表与应收账款总账、明细账进行核对

B、将应收账款总账余额与财务报表中应收账款余额进行核对

C、取得或编制应收账款账龄分析表

D、抽取应收账款明细账个别记录，追查至有关原始凭证

答案：C

解析：审计人员通过取得或编制应收账款账龄分析表，确定应收账款的可实现价

值。审计人员应向财会部门索取或自己编制应收账款账龄分析表。除了查明应收

账款占用的资金数额以外，还要审查应收账款可能收回和不能收回的情况。账龄

越长，可能发生坏账的百分比越大，反之越小，据此确定应收账款可实现价值。

23.审计机关和审计人员开展的下列工作中，适用国家审计准则的是：

A、执行专项审计调查任务

B、与有关部门共同办理检查事项

C、配合有关部门查处案件

D、承办不属于法定审计职责范围的事项

答案：A

解析：国家审计准则总则中规定，我国国家审计准则适用于各级审计机关和审计

人员执行的各项审计业务和专项审计调查业务。

24.将固定资产采购与睑收的职责相互分离，所要达到的目的是（）。

A、防止篡改会计记录

B、保证设备购置符合采购合同

C、防止不合理的采购申请

D、防止使用部门低价变卖

答案：B

解析：采购与验收入库两者职责分离，主要是使采购人员按照合同的要求进行购

入，使验收部门可以根据合同的要求对采购部门购进的固定资产进行审核。若两

者没有职责分离，则很可能采购部门购入不合要求的设备，出现舞弊的情形。

25.下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是:

A、审计工作底稿是作出审计决定的依据

B、审计工作底稿是联结整个审计工作的纽带

C、审计工作底稿是考核审计人员的依据

D、审计工作底稿不能用于行政复议

答案：D

解析：本题考查审计工作底稿的含义知识点。审十工作底稿记录了被审计单位的

基本情况以及审计的情况，记录了审计查出的问题及相应的审计证据，因此一旦

发生行政复议或诉讼，审计工作底稿可为复议机关或法院的审理提供重要资料依

据。

26.下列各项中，可用于证实现金收支截止期正确的审计程序是。。

A、对库存现金实施监督盘点

B、核对现金日记账余额和总账余额

C、审查资产负债表日前后一段时间的现金收支原始凭证

D、分析比较当年各月现金余额变动趋势的合理性

答案：C

解析：C选项审查资产负债表日前后一段时间的现金收支原始凭证，如果属于日

后事项的需要对日后事项进行调节，所以可以检查现金收支的截止期。其他3

个选项均达不到目的。

27.审计人员在审查被审计单位应纳税所得时发现下列支出项目在税前作了扣除,

其中正确的是：

A、税收滞纳金

B、向下属公司的捐赠

C、非法经营的罚款支出

D、占年度利润总额2%的公益性捐赠

答案：D

解析:税收滞纳金，向下属公司的捐赠，非法经营的罚款支出应计入应纳税所得。

28.下列审计程序中，能够确定当年新购置固定资产的计价是否正确的是：

A、计算固定资产原值与产品产量的比率，并进行分析

B、检查购置固定资产的授权批准文件

C、核对购货合同、发票、保险单及发运凭证等文件

D、检查与在建工程相关的记录，并检查竣工决算、验收报告是否正确

答案：C

解析：选项A主要发现闲置或减少固定资产未在账上注销的问题；选项B主要确

定固定资产购置业务的真实性；选项D确定在建工程计价的正确与否。

29.对被审计单位注销应收某客户95万元账款，审计人员应重点审查的内容是:

A、注销坏账的审批文件

B、赊销政策

C、全年销售计划

D、坏账准备的计提政策

答案：A

解析：对被审计单位注销应收某客户95万元账款，审计人员应重点审查的内容

是注销坏账的审批文件。

30.在判断审计事项是非、优劣时应以审计事项发生时适用的法规、制度等作为

衡量标准，这是审计标准特点的()。

A、行业性

B、时效性

C、层次性

D、地域性

答案：B

解析:时效性是指在判断审计事项是非、优劣时应以审计事项发生时适用的法规、

制度等作为衡量标准，而不能以审计时现行的法规、制度等作为衡量标准。

31.下列内部控制措施中，属于察觉式控制的有0o

A、授权审批控制

B、原材料消耗定额控制

C、职责分工控制

D、固定资产盘点控制

答案：D

解析:察觉式控制是指为了及时查明已发生的错弊所实施的控制。例如实物盘点、

会计记录核对等。AC两项属于预防式控制。B项属于经营决策控制。

32.最高人民法院《关于受理证券市场因虚假陈述引发的民事赔偿案件的若干规

定》内容涉及了审理证券虚假陈述案件的诸多方面，第二十四条指出“专业中介

服务机构及其直接责任人违反证券法第一百六十一条和第二百零二条的规定虚

假陈述，给投资人造成损失的，就其负有责任的部分承担赔偿责任。但有证据证

明无过错的，（）。”

A、应予免责

B、承担连带赔偿责任

C、承担双倍赔偿责任

D、取决于投资人决断

答案：A

解析：《规定》第二十四条指出：“专业中介服务机构及其直接责任人违反证券

法第一百六十一条和第二百零二条的规定虚假陈述，给投资人造成损失的，就其

负有责任的部分承担赔偿责任。但有证据证明无过错的，应予免责。”

33.对固定资产审查的主要目标不应包括（）。

A、确定折旧额计算是否正确

B、确定折旧政策是否符合会计准则

C、确定折旧方法是否得到一贯执行

D、确定固定资产增减是否符合预算

答案：D

解析：固定资产的审计目标包括：①证实固定资产的真实性；②证实固定资产的

完整性；③确定固定资产的所有权；④证实固定资产分类的正确性；⑤证实固定

资产计价正确性；⑥证实固定资产交易事项的合法性；⑦证实固定资产折旧方法

选用的合规性及其计算的正确性。

34.下列各项中，不属于内部审计机构职责的是0o

A、对本单位无形资产投资项目进行审计

B、对本单位及所属单位预算内、预算外资金的管理和使用情况进行审计

C、对本单位及所属单位内部控制情况进行评审

D、对本单位及所属单位经济管理和效益情况进行审计

答案：A

解析：选项A,应当是对本单位固定资产投资项目进行审计

35.销售与收款循环业务的起点是：

A、发运商品

B、批准赊销

C、客户提出订货要求

D、向客户开出账单并登记销货业务

答案：C

解析：客户提出订货要求是整个业务循环的起点。

36.下列各项中，属于会计信息控制的是：

A、材料的验收和领用制度

B、会计凭证的复核制度

C、生产计划控制

D、固定资产的定期盘点制度

答案：B

37.下列各项中，不属于审计组成员职责的是：

A、遵守国家审计准则，保持审计独立性

B、编制或者审定审计实施方案

C、按照分工完成审计工作，获取审计证据

D、如实记录实施的审计工作并报告工作结果

答案：B

解析：审计组成员的职责包括：遵守国家审计准则，保持审计独立性；按照分工

完成审计工作，获取审计证据；如实记录实施的亩计工作并报告工作结果。选项

B属于审计组组长的工作职责。

38.下列选项中，属于采购与付款业务循环信息传递程序控制的是（）。

A、内部检查与有关执行和记录工作相互独立

B、只有经过授权的人员才能提出采购申请

C、应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产

D、限制非授权人员接近各种记录和文件

答案:B

解析：信息传递程序控制包括：①授权程序；②文件和记录的使用；③凭证的预

先编号及对例外报告的跟进处理；④独立检查。AC两项属于职责分工，D项属于

实物控制。

39.按照国家审计准则的规定，应当对审计项目总体质量负责的是：

A、审计组成员

B、审计组主审

C、审计组组长

D、审计机关业务部门

答案：C

40.下列关于审计机关向社会公布审计结果的说法中正确的是：

A、审计机关向社会公布审计结果应在审计结论性文书生效后进行

B、审计机关向社会公布审计结果应该独立进行，不论其可能产生的社会影响如

何

C、审计组可以自行决定向社会公布审计结果

D、所有向社会公布的审计结果都应报经本级人民政府批准

答案：A

解析：审计机关向社会公布审计结果，应当在审计意见书、审计决定书等审计结

论性文书生效后进行，选项A正确；审计机关向社会公布审计结果，应当依法保

守国家秘密和被审计单位及相关单位的商业秘密，并充分考虑可能产生的社会影

响，选项B不正确；审计机关向社会公布审计结吴，必须经审计机关主要负责人

批准；涉及重大事项的，应当报经本级人民政府同意，选项CD不正确。

41.下列情形中，审计人员应扩大应收账款函证范围和数量的是。。［2011年

初级真题］

A、采用肯定式函证

B、相关内部控制有缺陷

C、应收账款占资产总额比重较低

D、以前年度函证结果良好

答案：B

解析：函证的范围和对象视应收账款内部控制的可靠性、函证方式、以前函证结

果、应收账款的重要性而定。如果内部控制有缺陷，以前函证发现重大差异或采

用否定式函证，则增大函证范围和数量。

42.（2017年）下列有关国家审计法律责任的表述中，正确的是：

A、以民事责任为主

B、以刑事责任为主

C、以赔偿责任为主

D、以行政责任为主

答案:D

解析：国家审计人员的法律责任。国家审计是以行政责任为主的法律责任，也包

括相应的刑事责任，但不包括民事责任。

43.（2016年）审计人员发现一笔210万元的应付账款账龄2年，经审阅原始单

据，询问被审计单位有关人员，均未能有效证实其真实性，审计人员应进一步采

取的措施是：

A、函证债权人

B、核对总账和明细账

C、作出账实不符结论

D、要求在报表附注中予以说明

答案：A

解析：应当首先选择函证，并对函证结果进行评价

44.下列各项中，属于会计信息控制的是（）。［2011年初级真题］

A、材料的验收和领用制度

B、会计凭证的复核制度

C、生产计划的过程

D、固定资产的定期盘点制度

答案：B

解析：按控制的目的，内控可以分为财产物资控制、会计信息控制和经营决策控

制。会计信息控制是指为保证会计信息的真实可靠所实施的控制。例如会计凭证

的复核制度、会计记录的定期核对制度等。

45.对两次发出肯定式询证函后仍未得到回复的某笔应收账款,审计人员应当()。

A、将该笔应收账款应确认为坏账

B、认定被审计单位虚陶应收账款户名，捏造应收账款

C、查阅有关销货合同,发货单，验证应收账款的真实性

D、编制应收账款账龄分析表

答案：C

解析：肯定式询证函若未能在规定时期内回复，应再寄出第二次询证函，二次发

出后仍一直不回复，要做具体分析与调查。如果经过多次发函后，仍没有回复,

审计人员可考虑实施替代审计程序来验证这些应收账款的真实性与正确性。如审

查相关合同、订单、销售发票副本、发运单、现金收入，以及客户与其客户之间

的书信往来，证实应收账款真实性。

46.下列情况中，可以采用内部审计机构负责人批准送出日的是：

A、采纳组织主管人员的某些修改意见

B、内部审计人员在本机构负责人审批后又发现被审计单位存在新的重大问题

C、内部审计报告存在重大疏忽

D、内部审计人员在本机构负责人审批前又发现被审计单位存在新的重大问题

答案:D

47.在销售与收款循环审计中，审计人员现场观察对账单的寄出情况，其目的是

()O

A、证实应收账款是否真实存在

B、证实应收账款的完整性

C、证实主营业务收入的截止期

D、测试该环节控制的执行情况

答案：D

解析：观察、询问是否按期编制并向客户寄出对账单是控制测评程序。

48.在现代审计实务中，最能体现审计的经济评价职能的是：

A、财政审计

B、财务审计

C、财经法纪审计

D、效益审计

答案:D

解析：效益审计是最能体现审计的经济评价职能。

49.审计机关对被审计单位违反国家规定的财政财务收支行为，依法做出处理处

罚的书面文件是：

A、审计决定书

B、审计报告

C、审计结果公告

D、审计工作报告

答案：A

50.下列各项中，属于运用分析方法检查固定资产折旧费用合理性的是()。

A、核对累计折旧账户明细账与总分类账

B、计算本年度计提折旧额占固定资产原值的比例，并与上年度相比较

C、审查折旧费用账务处理的正确性

D、审查财务报表附注中披露的折旧方法

答案：B

51.下列各项中，属于社会审计特有程序的是。。［2010年初级、中级真题］

A、制定审计计划

B、测试内部控制

C、签订审计业务约定书

D、编制审计报告

答案：C

解析：审计业务约定书是会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审

计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任及报告的格式等事项的

书面协议。它也是一份具有法律约束力的书面文件。会计师事务所承接任何审计

业务，都应与被审计单位签订审计业务约定书。

52.2018年3月，中共中央印发了《深化党和国家机构改革方案》，明确规定,

组建中央审计委员会。中央审计委员会办公室设在（）O

A、全国人民代表大会

B、审计署

C、财政部

D、全国人民代表大会常务委员会

答案：B

解析：为加强党中央对审计工作的领导，构建集中统一、全面覆盖、权威高效的

审计监督体系，更好发挥审计监督作用，组建中央审计委员会，作为党中央决策

议事协调机构。中央审计委员会办公室设在审计署。

53.（2013年）下列各项中，属于专门的计算机盲计技术方法的是（）。

A、嵌入审计模块法

B、外部调查法

C、统计抽样法

D、比率分析法

答案：A

解析：选项B、C、D属于传统审计方法，计算机审计中仍然使用，但不是专门的

计算机审计技术方法。

54.社会审计组织接受委托执行审计业务中，对委托人示意作不实或者不当证明

的，（）。

A、必须接受其要求出具报告

B、有权拒绝出具有关我告

C、应立即向相关执法部门举报

D、应立即向中国注册会计师协会举报

答案：B

解析：《中华人民共和国注册会计师法》第二十条规定：“注册会计师执行审计

业务，遇有下列情形之一的，应当拒绝出具有关报告：①委托人示意其作不实或

者不当证明的；②委托人故意不提供有关会计资料和文件的；③因委托人有其他

不合理要求，软件考前更新，致使注册会计师出具的报告不能对财务会计的重要

事项作出正确表述的。”

55.下列有关审计方法的表述中，错误的是。。［2010年中级真题］

A、顺查法是指从检查原始凭证入手的审计方法

B、顺查法一般适用于业务规模较小、会计资料较少的被审计单位

C、逆查法是指从分析检查财务报表入手的审计方法

D、逆查法一般适用于存在问题较多的被审计单位

答案：D

解析:顺查法是指按会计核算程序，从检查会计凭证开始，按顺序核对记账凭证、

账簿、报表的一种检查方法。顺查法的优点是可以比较系统地了解法人和其他组

织核算的全过程，漏查的可能性较小。顺查法一般适用于业务规模较小、会计资

料较少、存在问题较多的被审计单位。逆查法是指按照会计业务核算相反的顺序

依次进行审查的方法。即从审阅、分析报表着手，根据发现的问题和疑点，确定

审计重点，再审查核对有关的账簿和凭证。逆查法主要适用于业务规模较大，内

部控制系统比较健全，管理基础较好的被审计单位。

56.下列关于审计独立性的表述，错误的是0

A、独立性是审计的本质特征

B、独立性表现在组织机构、业务工作、经济来源

C、经济来源上的独立是审计工作保持独立性的物质基础

D、业务工作上的独立是指审计工作不能受任何部门、单位和个人的干扰

答案:B

解析：独立性是审计的本质特征，表现在组织机构、业务工作、经济来源和人员

上的独立等多方面。其中，组织机构的独立是审计工作独立性的保障。经济来源

上的独立是审计工作保持独立性的物质基础。

57.下列关于选择绩效审计项目应考虑因素的表述，正确的是（）。

A、公众关注程度越低的项目，被选作绩效审计项目的机会越大

B、缺乏统一明确评价标准的项目，被选作绩效审计项目的机会越大

C、项目的管理风险越小，被选作绩效审计项目的机会越大

D、项目的资金规模越大，被选作绩效审计项目的机会越大

答案:D

解析：A项，预计的审计效果越大、影响力越强，被选择作为审计项目的机会越

大，因而公众关注度高的项目被选作绩效审计项目的机会大。B项，审计成本和

可操作性越强，被选择作为审计项目的机会越大，因而缺乏统一明确评价标准的

项目被选作绩效审计项目的机会小。C项，管理风险越大，被选中作为绩效审计

项目的机会越大。D项，资金规模越大，被选择作为绩效审计项目的机会越大。

58.下列有关审计风险的表述，不正确的有()。

A、审计活动自始至终存在着审计风险

B、固有风险和检查风险合并称为被审计单位的重大错报风险

C、审计风险是客观存在的，但具有潜在性

D、审计风险可以控制，但不能完全消除

答案：B

59.审计人员发现被审计单位的存货实物盘点数量超过账簿记录数量，其可能的

原因是()

A、部分存货项目未纳入存货盘点范围

B、销售的货物已退回但尚未登记入账

C、采购的货物已退货但尚未登记入账

D、盘点日的在途材料尚未登记入账

答案:B

解析：选项AC实物盘点数量小于账簿记录数量；选项D对账实数量没有影响。

60.下列有关固定资产核算的错误舞弊中，无法通过清查盘点程序予以证实的是

()O

A、虚增固定资产

B、固定资产不入账

C、多计提固定资产折旧

D、已完工自行建造工程未及时结转固定资产

答案：C

61.下列有关审计准则的表述中，正确的是()。［2008年初级真题］

A、审计准则是对审计实践中的特色做法进行的归纳和总结

B、审计准则规定了审计职业责任的最高要求

C、审计准则是审计人员在实施审计时可以参考的行为规范

D、审计准则是衡量审计质量的尺度

答案：D

解析：AC两项，审计准则是对审计业务中一般公认的惯例加以归纳而形成的，

是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范，是评价审计质量的依据。B

项，审计准则规定了审计职业责任的最低要求。

62.分析性中间表的主要目的是：

A、清理、转换和验证电子数据

B、实现分析模型，得到审计结果

C、删除与审计无关的字段

D、建立表与表之间的连接

答案:B

解析：分析性中间表的主要目的是实现分析模型，得到审计结果。

63.内部控制测评的正确步骤是（）。

A、调查了解内部控制一对内部控制进行初步评价-如果决定依赖内部控制，实

施内部控制测试T对内部控制进行再评价

B、对内部控制进行初步评价T调查了解内部控制T如果决定依赖内部控制，实

施内部控制测试T对内部控制进行再评价

C、对内部控制进行初步评价T调查了解内部控制T对内部控制进行再评价T如

果决定依赖内部控制，实施内部控制测试

D、对内部控制进行初步评价-如果决定依赖内部控制，实施内部控制测试一调

查了解内部控制一对内部控制进行再评价

答案：A

解析：内部控制测评的四步骤为：调查了解内部控制T对内部控制进行初步评价

T如果决定依赖内部控制，实施内部控制测试T对内部控制进行再评价。

64.在电子数据审计中，对于被审计单位的源数据存在类型不一致、格式不一致

的情况，审计人员应该进行（）。［2009年中级真题］

A、数据采集

B、数据清理

C、数据转换

D、数据验证

答案：C

解析：B项，数据清理是对所采集到的被审计单位的源数据，进行一系列的操作，

使之规范化的过程。数据不规范的情形包括：①值缺失；②数据值为空；③冗余

数据；④数据值明显错误。C项，数据转换是指对数据清理后得到的数据进行语

法和语义上的转换，得到适合审计分析数据的过程。数据转换的情形包括：①数

据类型不一致；②数据格式不一致；③字段名和字段不能一一对应；④事先设定

的代码；⑤数据库加密措施。

65.下列各项中，属于内部控制中控制活动要素的是（）。

A、独立检查

B、责权配置

C、风险评估

D、员工素质

答案：A

解析：选项B、D属于控制环境的内容。选项C是内部控制的基本要素之一。

66.（2012年）下列各项中，符合生产与存货循环内部控制职责分工要求的是（）。

A、产成品由生产部门检验，合格产品移交仓储部门保管

B、生产计划由各车间拟定，经车间主任批准后执行

C、存货保管由仓储部门负责，永续盘存记录由财务部门负责

D、存货盘点计划由公司经理批准，盘点工作由仓储部门负责实施

答案：C

解析：选项A,产成品应当由验收部门验收；选项B,生产计划由计划部门根据

客户订单或销售预测制定，并由相关授权人员审批；选项D,存货的盘点应当由

保管人员之外的其他部门人员负责实施。

67.下列有关审计分类的表述中，正确的是。。

A、全部审计可以查出被审计单位存在的所有差错

B、绩效审计与统计部门所进行的经济活动分析性质相同

C、就地审计是指审计人员对正在进行的经济业务开展的审计

D、与绩效审计相比较，财经法纪审计更加突出合法性目标

答案:D

解析：解题关键——正确理解各种审计分类的分类标准。

68.对关联交易审查时，审计人员应审查的主要内容是()o

A、关联方的权利和义务

B、关联方的真实性

C、关联方交易信息的披露

D、关联方交易价格的公允性

答案：C

解析：对关联交易审查时，审计人员应重点审查关联方交易信息是否披露，企业

报表中应充分披露所有关联方关系及其交易的相关信息。

69.审计机关按年度对审计项目和专项审计调查项目预先做出的统一安排，制为

()O

A、审计策划

B、审计方案

C、审计项目计划

D、定期审计项目

答案：C

解析：审计项目计划是审计机关根据年度审计任务的安排，需要实施的所有审计

项目的计划。审计项目计划是审计机关的主要工作计划，其中规定了审计机关年

内具体的基本工作任务、时间和审计人员安排，所以该计划是审计机关指导审计

业务活动的主要依据，也是检查、评价审计机关工作任务完成情况的依据。

70.下列有关国家审计法律责任的表述中，正确的是：

A、以民事责任为主

B、以刑事责任为主

C、以赔偿责任为主

D、以行政责任为主

答案:D

解析：国家审计人员的法律责任。国家审计是以行政责任为主的法律责任，也包

括相应的刑事责任，但不包括民事责任。

71.审计机关受本级人民政府委托提出的审计工作报告的报告对象是：

A、审计机关负责人

B、本级人民政府

C、上一级审计机关

D、本级人大常委会

答案:D

解析：审计工作报告是向本级人大常委会提出的关于审计上一年度本级预算执行

和其他财政收支审计工作情况的报告。

72.下列各项中，审计人员认为即使不披露也不会损害财务报告内容完整性的是:

A、会计政策变更

B、会计估计变更

C、会计差错更正

D、会计软件变更

答案：B

73.审计人员编制的银行存款余额调节表属于()o

A、实物证据

B、亲历证据

C、内部证据

D、外部证据

答案:B

解析：审计人员编制的银行存款余额调节表属于亲历证据。

74.下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是0o

A、审计工作底稿是控制审计质量的手段

B、审计工作底稿是明确审计人员责任的依据

C、审计工作底稿是编写审计报告的依据

D、非重大事项的审计工作底稿不需要进行审核

答案：D

解析：考点涉及审计工作底稿的作用和审计工作底稿的审核。为保证审计工作底

稿的质量，除要求审计人员按编制要求认真编制之外,还应建立严格的审核制度。

审计工作底稿作用：1.审计工作底稿是编写审计报告的依据。2.审计工作底稿是

联结整个审计工作的纽带。3.审计工作底稿是控制审计工作质量的手段。

75.下列有关审计取证方法的表述中，错误的有0o

A、询问本身不足以测试内部控制运行的有效性

B、盘点有形资产属于观察的取证方法

C、重新操作是指对有关业务程序或者控制活动独立进行重新验证

D、函证回函来自独立第三方，因此具有较高的可靠性

答案：B

解析：B.属于检查

76.审计人员对被审计单位进行存货监盘可以达到的审计目标是：

A、证实存货计价的合理性

B、证实存货账务处理的正确性

C、证实存货采购成本的正确性

D、证实存货的存在性

答案：D

解析：存货监盘可以证实存货的存在性。

77.(2012年)根据生产与存货业务循环内部控制的要求，负责存货永续盘存记

录的部门应当是()。

A、验收部门

B、生产部门

C、财务部门

D、采购部门

答案：C

78.关于现金监盘，下列做法中正确的是。。［2008年初级真题］

A、事先通知出纳员

B、审计人员亲自查点现金的数量

C、监盘时会计主管人员在场

D、仅监盘保险柜内现金

答案：C

解析：A项，库存现金的监盘，应采取突击式监盘；B项，出纳员填制“现金出

纳报告书”或“现金余额表”后，应在会计主管人员和审计人员在场的情况下清

点现金，并做出记录；D项，审计人员应充分了解企业除封存在保险柜的现金外，

是否还有现金存入在办理现金收付业务的其他部门，或其他人员手中。对于所有

的库存现金，无论存放何处，应同时全面地进行清点。

79.财务报表审计目标中，截止期正确性指的是0o

A、实际存在或发生的金额均已记录或列报

B、各类业务记录于正确的会计期间

C、记录或列报的金额经过正确的计量、计算或分摊

D、记录的各类业务符合法律法规的规定

答案：B

解析：A：完整性。0：计价和正确性。D：合法性。

80.下列各项测试程序中，不属于销售与收款循环内部控制测评的是()o

A、验证坏账冲销是否经过收款业务、记账业务以外的人员批准

B、了解应收款项账簿记录人员与出纳员的职责分工

C、审核坏账损失的账簿记录及相应的手续

D、分析、计算折让、圻扣比例的合理性

答案：D

解析：销售与收款循环内部控制测评的内容包括：①走访、观察信用部门与销售

部门是否独立，或分别由不同的人员负责；②抽取销售退回或折让发票，审查其

是否由业务记录以外的人员批准；③验证坏账冲销是否经过收款业务、记账业务

以外的人员批准；④了解应收款项账簿记录人员与出纳员的职责分工。D项属于

实质性测试程序。

81.下列关于审计种类的表述，正确的是（）。

A、效益审计与由统计、财会等部门所进行的经济活动分析和检查性质相同

B、就地审计也称事中审计，是指审计人员对正在进行的经济业务进行的审计

C、与财政财务审计相比，财经法纪审计主要以合法性为目标

D、全部审计就是详细审计，可以查出被审计单位存在的所有差错

答案：C

解析：效益审计与由统计、财会等部门所进行的经济活动分析和检查，在性质上

截然不同，前者是一种具有独立性的经济监督评价活动，而后者则是有关部门结

合自身业务工作所进行的一种管理活动，选项A错误。就地审计是按执行审计的

地点对审计的分类，事中审计是按实施审计的时间对审计的分类，选项B错误。

由于被审计单位的精心设计，可能全部审计也不能查出被审计单位存在的所有差

错，选项D错误。

82.（2016年）下列各项中，不属于社会审计实施阶段工作的是：

A、签订审计业务约定书

B、重新确定重要性水平

C、对内部控制进行测试

D、对财务报表项目进行实质性测试

答案：A

解析：社会审计实施阶段工作有：①对内部控制进行内部控制测试；②对财务报

表项目进行实质性测试；③重新确定重要性水平。选项A属于准备阶段的事项。

83.审计人员审查材料采购成本时，下列各项中，不应审查的内容是：

A、材料采购成本的构成是否完整

B、材料采购费用分配比例是否合理

C、发出材料的计价方法是否遵循一贯性原则

D、材料采购成本的计算方法是否符合有关规定

答案:C

解析：选项C属于材料计价的审查。

84.下列选项中，不属于控制环境的是()。

A、人力资源制度

B、组织结构

C、职责分工

D、员工的素质

答案：C

解析：职责分工属于控制活动要素。

85.下列各项中，符合货币资金业务内部控制要求的是()o

A、财务主管统一保管支票和相关印章

B、出纳员负责登记现金日记账和总账

C、出纳员负责编制银行存款余额调节表

D、内部审计人员对货币资金业务进行审查

答案：D

解析：A项财务主管统一保管支票和相关印章不符合相关职务分离制度，B出纳

员负责登记现金账，总账应由会计来登；C会计编制银行存款余额调节表；内部

审计人员对货币资金业务进行审查属于审计人员职责。

86.对有因果关系的两类或多类经济数据之间的关系进行分析，推导出相应的因

果模型或回归方程的绩效审计分析方法是（）。

A、内容分析法

B、回归分析法

C、价值分析法

D、成本效果法

答案：B

解析：A项，内容分析法是对来源于多个渠道、源于多种目的、甚至是不连贯或

者有交叉和重叠的信息进行梳理，归纳总结出一个客观、明确的观点或者陈述。

C项，价值分析法是用成果的功能与成本的比值来衡量所得到的价值（价值=功

能/成本），目的在于用最低的成本实现或获取所要具备的必要功能。D项，成

本效果法是通过分析成本和效果之间的关系，以每单位效果所消耗的成本来评价

项目效益。

87.下列有关信息系统测试方法的表述中，错误的是0o

A、虚拟实体法是对测试数据法的改良

B、受控处理法测试的数据都是虚拟的数据

C、平行模拟法的优点是不会干扰被审计单位信息系统的运行

D、嵌入模块法只能审查事先考虑到的程序处理和控制功能有关的情况

答案:B

解析：受控处理法是指审计人员对被审计单位的真实业务数据在处理之前先进行

核实，核实之后在被审计单位的信息系统上监督处理或亲自处理，其测试的数据

不是虚拟的。

88.为了审查应收账款可能收回或不能收回的情况，审计人员需要编制或检查的

凭证是()o

A、销售单

B、银行存款余额调节表

C、银行对账单

D、应收账龄分析表

答案：D

89.由验收部门填制的有关收到商品的名称、种类、数量、供应商名称和订单号

等资料的凭证是。。

A、出库单

B、订购单

C、订货合同

D、验收单

答案:D

解析：A项，出库单由发运部门开具；B项，订购单由采购部门根据批准的请购

单签发；C项，订货合同由采购部门经授权审批后与供货方签订。

90.下列关于审计管理的表述，错误的是。。

A、审计管理的客体是审计业务活动及其相关的职能活动

B、审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率

C、审计管理贯穿于审计业务活动的始终

D、审计管理只注重对审计人员的管理

答案:D

解析:提高审计人员的素质，培养其对工作的责任感,发挥审计人员主观能动性，

是审计管理中至关重要的内容。

91.对有因果关系的两类或多类经济数据之间的关系进行分析，推导出相应的因

果模型的效益审计分析方法是（）。

A、内容分析法

B、回归分析法

C、价值分析法

D、成本效果法

答案：B

定里分析法法内容

比率分析法最常用的分析方法

比较分析法将若干个有关的可比数据进行比较

时间序列分析法将数据按时间先后顺序排列进行分析

描述性统计分析

标明变里的所有数值的图表（柱状图和曲线）来表示

法

对有因果关系的两类或多类经济数据之间的关系进行分

回归分析

析

在分析计算成本与效益的基础上，比较成本与效益之间

成本效益分析

的货币金额关系

通过分析成本和效果之间的关系，以每单位效果所消耗

成本效果法

的成本来评价项目效益

价值分析用成果的功能与成本的比值来衡里斫得到的价值

对被审计单位或审计项目目标的科学性、合理性、可计

目标评价

量性进行评价

根据实际产出成果评价被审计单位或审计项目的目标是

目标成果法

否实现

事前事后法将项目或措施实施前后的状况进行对照

将被审计单位的产品、服务、管理等方面与同类事项中

标杆法

一直领先或做得最好的同类单位或部门相对照

预先确定若干评价项目（内容），然后按评价标准评

评分法

解析:分，最后按评分多少进行评价

92.在国家审计准则中，审计工作底稿专指。。

A、调查了解记录

B、执行审计措施记录

C、审计计划记录

D、重要管理事项记录

答案：B

解析：在国家审计准则中，审计工作底稿专指执行审计措施记录，与调查了解记

录、重要管理事项记录统称为审计记录。

93.财务审计一般审计目标中的总体合理性是指0o

A、各类业务记录于正确的会计期间

B、实际存在或发生的金额均已记录或列报

C、记录或列报的金额是实际存在或发生的

D、记录或列报的金额在总体上的正确程度

答案:D

解析：财务审计一般审计目标的总体合理性是指记录和列报的金额在总体上的正

确性程度。通常是指审计人员使用分析性复核方法或实施恰当的审计程序后对被

审计单位所记录或列报的金额在总体上的正确性程度所做的估计。

94.下列关于审计职业道德的作用表述不正确的是()。

A、有利于为解决审计争议提供依据

B、是充分发挥审计职能的必要条件

C、有利于审计人员树立良好形象

D、是审计行业管理的重要组成部分

答案：A

解析：审计职业道德是具有审计职业特征的道德准则和行为规范，是审计行业管

理的重要组成部分，遵守审计职业道德是审计人员坚持依法独立审计、保证审计

执业水准的决定性因素之一。保持合理的职业谨慎、严格遵守职业道德规范是审

计人员树立良好形象、保持良好信誉的重要措施，也是充分发挥审计职能的必要

条件。

95.下列各项中，属于审计质量控制措施的是：

A、选择简单易审的项目进行审计

B、对所有审计项目都进行内部控制测试

C、对所有审计事项都采用详查法

D、对所有审计工作底稿进行复核

答案：D

解析：选项A,不符合职业谨慎的原则；选项B,内部控制测试并不是必须要执

行的程序，只有在满足一定的条件下才会实施；选项C,对于由少量项目构成的

项目可以采用选取全部项目进行审计的方法，全部的审计事项。

96.下列各项中，符合生产与存货循环内部控制职责分工要求的是（）。

A、产成品由生产部门检验，合格产品移交仓储部门保管

B、生产计划由各车间拟定，经车间主任批准后执行

C、存货保管由仓储部门负责，永续盘存记录由财务部门负责

D、存货盘点计划由公司经理批准，盘点工作由仓储部门负责实施

答案：C

解析：存货保管由仓储部门负责，永续盘存记录由财务部门负责，选项C正确。

97.财务审计项目的一般审计目标中，记录或列报的金额是实际存在或发生的指

的是（）。

A、真实性

B、完整性

C、截止

D、权利和义务

答案：A

解析：真实性是指记录或列报的金额是实际存在或发生的。

98.下列有关审计证据相关性的提法中，错误的是（）

A、审计证据应与审计事项的某一具体审计目标密切相关

B、审计证据的相关性是指审计证据的数量要足以证明审计事项的真相以及支持

审计意见和审计决定

C、审计证据与证实某一审计目标的其他证据有相互印证关系时，能够产生联合

证明力

D、审计证据与审计目标或其他证据的内在联系越强，审计证据的质量越好

答案：B

解析：选项B,属于充分性，不属于相关性。

99.审计组的审计报告送达被审计对象征求意见后，被审计对象提交书面意见的

时限是接到审计报告之日起()o

A、5日内

Bx10日内

Cx15日内

D、30日内

答案：B

解析：审计组的审计报告按照审计机关规定的程序审批后，以审计机关的名义征

求审计对象的意见。审计对象在接到审计组的审计报告之日起10日内，将其书

面意见送交审计组。审计对象自收到审计报告之日起10日内没有提出书面意见

的，视同无异议，并由审计人员予以注明。

100.下列各项中，超出审计机关权限的是()。

A、要求被审计单位提供财务报表

B、要求被审计单位提供在金融机构开立账户的情况

C、制止被审计单位正在进行的违反国家规定的财务收支行为

D、废止被审计单位主管部门制定的与国家法律相抵触的财政财务收支规定

答案：D

解析：审计机关认为被审计单位所执行的上级主管部门有关财政收支、财务收支

的规定与法律、行政法规相抵触的，应当建议有关主管部门纠正；有关主管部门

不予纠正的，审计机关应当提请有权处理的机关依法处理，但不是直接废止，所

以选项D符合题意。

101.（2012年）通过现金监盘，审计人员在保险柜中发现有丙公司职工张英的

借条一张，金额2000元。该借条未经领导批准，也未说明用途。审计人员对发

现的职工张某的借条，应采取的措施是（）。

A、要求丙公司及时入账

B、要求张某立即归还所借现金

C、要求丙公司在资产负债表相关附注中列示

D、在“库存现金盘点表”中注明借条抵库，并进一步调查取证后再作判断

答案：D

102.（2017年）下列有关信息系统测试方法的表述中，错误的是（）。

A、虚拟实体法是对测试数据法的改良

B、测试数据法的受控处理法测试的数据都是虚拟的数据

C、平行模拟法的优点是不会干扰被审计单位信息系统的运行

D、嵌入模块法只能审查事先考虑到的程序处理和控制功能有关的情况

答案：B

解析：受控处理法是审计人员在对被审计单位的真实业务数据在处理之前先进行

核实。不是虚拟的数据。

103.下列各项审计证据中，属于实物证据的是：

A、计算机中储存的资料

B、与当事人谈话的录音带

C、被审计单位的库存现金

D、经济业务发生时现场的录像带

答案：C

解析：实物证据是通过实际观察或盘点取得的，用以确认实物资产的存在。包括

固定资产、存货、有价证券和现金等。视听或电子证据是指以录音带、录像带、

磁盘及其他电子计算机储存形式存在的用于证明审计事项的证据。例如，与审计

事项相关的当事人讲话的录音带（选项B）、经济业务发生时现场的录像带（选

项D）、计算机中储存的资料（选项A）等。

104.建立适当的防范措施以限制非相关人员接近奏产或记录的控制活动属于。

A、业务授权控制

B、职责分工控制

C、凭证与记录控制

D、实物控制

答案：D

解析：参见实物控制定义。实物控制是指对接触、使用资产和各种记录，均应当

有适当的防范措施。

105.确定控制测试的抽查范围时，可选择的方法是。。

A、函证

B、全部检查法

C、统计抽样法

D、重复执行法

答案：C

解析：控制测试抽查范围确定方法：统计抽样法；经验估计法。

106.下列有关内部审计报告的说法中，错误的是：

A、内部审计报告应当声明内部审计是按照审计法的规定实施的

B、内部审计报告应当对所发现的事实的具体情况、应遵照的标准、事实与标准

的差异、已经或可能造成的影响以及产生原因做出说明

C、审计意见是针对审计发现的主要问题提出的处理意见

D、审计意见的权威性取决于组织适当管理层对内部审计机构的授权

答案：A

解析：本题考查内部审计报告的含义和质量要求知识点。内部审计报告应当声明

内部审计是按照内部审计准则的规定实施的，若存在未遵循该准则的情形，应当

做出解释和说明。

107.财务审计项目的具体审计目标中，真实性指的是（）。［2011年中级真题］

A、记录或列报的金额是实际存在或发生的

B、实际存在或发生的金额均已记录或列报

C、各类业务记录于正确的会计期间

D、记录或列报的金额确属本单位所有或所欠

答案:A

解析：真实性指报表反映的事项真实存在，有关业务在特定会计期间确实发生,

并与账户记录相符合，没有虚列资产、负债余额和收入、费用发生额。

108.将本期现金流量表某项目数据与前期现金流量表相同项目数据进行比较，以

揭示项目本身及其所反映经济内容的合理性，这种分析方法是：

A、趋势分析法

B、比率分析法

C、金额验证法

D、回归分析法

答案：A

解析：参见教材相关定义。

109.下列关于选择效益审计项目应考虑因素的表述，正确的是（）。

A、公众关注程度越低的项目，被选作效益审计项目的机会越大

B、缺乏统一明确评价标准的项目，被选作效益审计项目的机会越大

C、项目的管理风险越小，被选作效益审计项目的机会越大

D、项目的资金规模越大，被选作效益审计项目的机会越大

答案：D

解析：预计的审计效果越大，被选择作为审计项目的机会越大。资金规模越大,

被选择作为绩效审计项目的机会越大。管理风险越大，被选中作为绩效审计项目

的机会越大。影响力强的审计项目容易被选中作为绩效审计项目。审计成本和可

操作性强的绩效审计项目，容易被选中作为绩效审计项目。

110.审计人员在审查被审计单位采购与付款循环的职责分工时，发现验收部门与

财会部门未能相互分离，这种情况可能导致（）。

A、内部检查缺乏独立性和有效性

B、未按实际收到的商品数额登记入账

C、应付账款记录不正确

D、未及时向特定债权人支付货款

答案：B

111.下列情况中，应当将相关账户或交易的控制风险评估为低水平的是()。

A、相关内部控制设计有效，但是运行失效

B、难以评价相关内部控制的有效性

C、相关内部控制有效

D、相关内部控制设计不健全

答案：C

解析：选项A、B和D中，注册会计师应当将控制风险评估为高水平。

112.审计人员发现被审计单位多笔销售业务的记账日期为2016年12月末，但相

关销货发票和发运货凭证日期为2017年1月初，该情况将导致被审计单位：

A、2016年的营业成本被低估

B、2016年的营业收入被高估

C、2017年的营业成本被低估

D、2017年的营业收入被高估

答案：B

解析：与销售交易相关的原始凭证日期是在2017年，说明这些交易是在2017

年才真实发生的，将其记录在2016年，会导致营业收入被高估，成本被高估。2

017年营业收入被低估，营业成本被低估。

113.下列关于我国国家审计总目标的表述，正确的是。。

A、真实性是指财政财务收支以及有关经济活动遵守法规的情况

B、合法性是指反映财政财务收支以及有关经济活动的信息与实际情况相符的程

度

C、效益性是指财政财务收支以及有关经济活动实现的经济效益、社会效益和环

境效益

D、真实性是最终目标，是在合法性和效益性基础上才能达到的

答案：C

解析：真实性是指反映财政收支、财务收支以及有关经济活动的信息与实际情况

相符合的程度。合法性是指财政收支、财务收支以及有关经济活动遵守法律、法

规或者规章的情况。效益性是指财政收支、财务收支以及有关经济活动实现的经

济效益、社会效益和环境效益。其中，真实性是基础、合法性是基本要求、效益

性是最终目标。

114.审计人员发现被审计单位某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账

余额不符时，应采取的最有效审计程序是（）

A、抽查支票和汇票有无及时解缴银行

B、分析定期存款占银行存款的比例

C、抽查大额银行存款支出业务的资金去向

D、检查该银行账户的银行存款余额调节表

答案：D

115.社会审计人员在财务报表审计中对内部控制进行初评后，认为应该测试为部

控制有效性的情况是（）。

A、内部控制的设置极不健全

B、内部控制风险极低

C、内部控制风险较高

D、难以对内部控制的健全性做出评价

答案：B

解析：参见教材控制风险水平的分类。若审计人员认为内部控制完全不能预防或

发现错误，就应将控制风险定为100%。内部控制越有效，控制风险就越低。

116.下列有关审计证据的表述中，错误的是()o

A、审计证据是形成审计意见的基础

B、审计证据是评价审计事项的事实依据

C、获取更多的审计证据可以弥补其质量上的缺陷

D、审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少

答案：C

解析：审计证据的数量不能弥补质量上的缺陷。

117.下列有关审计取证模式的提法中，不正确的是()。

A、账目基础审计直接从会计资料的审查入手

B、制度基础审计从被审计单位内部控制的测评入手

C、风险基础审计融合了风险控制方法与传统审计方法

D、风险基础审计能够将审计风险降低为零

答案：D

解析：选项D,无论账目基础审计、制度基础审计还是风险基础审计，都存在审

计风险，而且都无法降低为零。

118.下列有关审计取证模式的表述中，正确的是()o

A、应用制度基础审计模式需要大量采用详查法

B、制度基础审计模式直接解决了全部审计风险问题

C、账目基础审计以对内部控制系统的检查和评价为基础

D、风险基础审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价

答案:D

解析：A项，账目基础审计下，审计人员需要运月详细审计方法；B项，制度基

础审计的缺点之一即为不能直接解决全部审计风险问题；C项，制度基础审计以

对内部控制系统的检查和评价为基础；D项，风险基础审计是指审计人员在对审

计全过程中各种风险因素进行充分评估分析的基础上，将风险控制方法融入传统

审计方法中，进而获取审计证据，形成审计结论的一种审计取证模式。

119.在电子数据审计中，对于被审计单位的源数据存在类型不一致、格式不一致

的情况，审计人员应该进行的是：

A、数据采集

B、数据清理

C、数据转换

D、数据验证

答案:C

解析：数据转换是指对数据清理后得到的数据进行语法和语义上的转换，得到适

合审计分析数据的过程。

120.（2013年）对于多次发函后仍无法收到回函的应收账款，为验证其真实性，

审计人员可采取的替代审计程序是（）。

A、将本期应收账款余额与上期比较，分析变动是否异常

B、审查与应收账款相关的坏账注销申请报告和审批文件

C、审查与应收账款相关的销货合同、发货凭证等

D、重新测试相关的内部控制

答案：C

121.审计人员确定某个企业是否应纳入被审计单位财务报表合并范围的依据是

（）O

A、该企业资产规模大小

B、该企业盈利能力大小

C、该企业与被关联单位关联交易是多少

D、被审计单位对该企业是否拥有控制权

答案：D

解析：被审计单位对该企业是否拥有控制权是是否应纳入被审计单位财务报表合

并范围的依据。

122.下列各项中，不属于审计组织审计质量控制措施的是（）。

A、建立严格的专业培训和继续教育制度

B、在实施审计之前编制切实可行的审计方案

C、对被审计单位提出完善内部控制的建议

D、建立审计工作底稿的分级复核制度

答案：C

解析：选项D,审计质量控制的目的在于规范审计人员的审计行为，并非是对被

审计单位的规范。

123.下列各项中，不属于信息系统测试方法的是（）。［2010年中级真题］

A、测试数据法

B、平行模拟法

C、图形描述法

D、虚拟实体法

答案:C

解析：信息系统测试法主要是一些计算机辅助方法，包括：①测试数据法；②平

行模拟法；③嵌入审计模块法；④虚拟实体法；⑤受控处理法；⑥受控再处理法；

⑦程序代码检查法。

124.被审计单位“销售费用明细账”记录以下费用项目，应予以确认的是：

A、生产车间领用的产品包装费

B、为购货单位垫付的云杂费

C、管理部门人员工资

D、常设销售机构经费

答案：D

解析:选项A应计入存货成本，选项B应计入应收账款,选项C应计入管理费用。

125.下列各项中，属于内部控制中实物控制的是

A、顾客赊销限额的批准

B、凭证的预先连续编号

C、实施定期或不定期的财产清查盘点制度

D、重大资产购置的授权

答案：C

126.在下列有关被审计单位营业外收支业务中，审计人员认为不正确的是：

A、将业务招待费列入营业外支出

B、将公益救济性捐赠列入营业外支出

C、将合同违约金列入营业外支出

D、将固定资产的报废损失列入营业外支出

答案：A

解析：业务招待费列入管理费用。

127.限制非相关人员接近资产的控制活动属于()o[2009年初级、中级真题]

A、凭证和记录控制

B、职责分工控制

C、独立检查控制

D、实物控制

答案：D

解析：控制活动一般包括业务授权控制、职责分工控制、凭证与记录控制、实物

控制和独立检查等内容。实物控制是指对接触、使用资产和各种记录，均应当有

适当的防范措施，以限制非相关人员接近资产或接近重要的记录，从而保护资产

和记录的安全。它包括实物的防护措施和人员的防护措施。

128.在现代审计实务中，