第16课 中国赋税制度的演变 课件高二上学期历史统编版（2019）选择性必修1VIP

新课导入【学习目标】了解中国古代赋税制度的演变；了解关税、个人所得税制度的产生及其在中国的实行。本课线索第部分壹中国古代的赋役制度赋役制度赋税徭役田赋(租)：以田亩为依据的土地税丁税：

以人丁为依据的人头税户税（调）：以户为依据的财产税其它杂税兵役力役（庸）杂役中国古代土地税的开端：春秋时期:齐国“相地而衰（cuī）征”鲁国“初税亩”以成年男子为依据，为封建国家无偿从事劳动的劳役概念解释赋役制度：统治者以土地和人口为依据，向人民征收一定数量的田赋、人头税、征发徭役而形成的基本制度。赋役的征发是统治阶级赖以维持其统治的基础，具有无偿性、强制性、固定性。体现封建政府对农民的人身控制一·先秦时期（1）西周：贡赋制度材料：方里而井，井九百亩，其中为公田，八家皆私百亩，同养公田，公事毕，然后敢治私。——《孟子·滕文公上》贡赋制度：诸侯缴纳贡赋；为王室服役，实行劳役地租，役重于赋。分封制下诸侯的义务：服从命令；镇守疆土；随同作战；朝贡述职；井田制（土地国有制）：农民为领主服力役，并向领主交纳田赋。中国古代赋税制度变化的基础：土地制度变化背景随着生产力发展，春秋铁犁牛耕出现，井田制逐步瓦解，私田出现。表现齐国管仲提出“相地而衰征，”把公田分配给农户耕种，根据土地多少和好坏征收赋税，以实物税代替劳役税。鲁国前594年“初税亩”是指无论公私田，按亩收税秦国商鞅变法：重农抑商，奖励耕织；废井田，开阡陌，承认土地私有

实质客观上承认土地私有制影响①加速了井田制的瓦解和地主土地私有制的形成；②推动社会转型：由奴隶社会向封建社会转变；③是中国古代土地税的开端。（2）春秋战国秦汉田赋口赋徭役“收泰半之赋”，需缴纳田地产量的三分之二“与民休息”，田赋税率大大降低。高祖：十五税一；景帝：三十税一向人民征收极重的口赋，即人头税，“二十倍于古”口赋（7-14岁）；算赋（15-56岁），商人和奴婢的算赋钱加倍。更卒：法定服务期限是一个月，服役地点是在本郡或本县，承担修筑城垣、道路、河渠、宫室、陵寝，以及运输粮食等繁重劳动；正卒：是指到郡国和京城服兵役，役期一般是两年；戍卒：是指到边塞屯戍，役期一般是一年。二·秦汉时期编户齐民制度：政府把农民编入户籍（称为编户），实行按编户征收租赋和征收徭役、兵役的制度。阅读教材，填写下表。田赋、人头税、徭役【思考】根据材料分析汉朝赋税制度的特点及说明的问题。以汉朝为例，农户一般为5口之家拥有70亩土地财产税：按当时的生产力水平大约可产粮150石，以1/30的税率计算，须缴纳田赋5石，其间粮价平均为每石80钱，5石粮折价400钱。除粮食外，还有稿自之征，所要缴纳的稿自折价不到50钱。两者折价合计不到450钱人头税：单就更赋一项来计算，5口之家须缴纳更赋者平均有1.5人每人每年须缴纳过更、践更两赋2300钱，1.5人须缴纳3450钱特点：秦：赋税极重；汉：田租较轻，但人头税很重（舍地而税人）。说明：政府对人丁的控制较强。汉朝的那些赋役措施体现了“重农抑商”政策？汉朝对车船征税、对商人和高利货者征收算缗钱、对财产总额征收“税民资”、甚至农民饲养六畜都要缴税。重农抑商政策赋税演变历程魏晋隋：租调役唐：租庸调制隋朝两税法魏晋：租调制780年907年618年581年唐朝魏晋隋唐时期的赋役制度创新：以庸代役；纳绢或布代役三·魏晋南北朝时期魏晋南北朝时期——租调制北魏均田制：指政府不触动原有私有土地的基础上，把无主荒地分配给无地或少地农民耕种，接受土地的农民要向国家交纳赋税和服役，土地只允许使用不允许买卖，实际上是一种封建土地国有制。含义：影响：北魏孝文帝改革，颁布均田令，以户为单位，规定一夫一妇每年纳粟为租，纳帛或布为调，受田农民承担定额租调，成年男子负担一定徭役。①使土地制度和赋税制度结合得更加紧密。②有利于赋税收入，恢复和发展农业生产。租（田亩税）：粮食调（人头税）：帛或布租调制：以均田制为基础，按户征收赋税的赋税制度四·隋唐时期演变情况：租调制(北魏)——租调役(隋)——租庸调制(唐前期)——两税法(唐中后期)1、隋朝：租调役沿用北魏的租调制，并规定50岁以上可以缴纳一定绢代替劳役，叫“庸”，后发展、完善为租庸调制。（1）唐初：租庸调制2、唐朝

1）基础：2）对象：3）内容：庸：用帛或布代徭役国家向成年男子授田的均田制。针对21-59岁之间成年男子征收。“租”：成年男子每年向官府缴纳一定的谷物；“调”：缴纳定量的绢和布；“庸”：代役税。成年男子服役期间不去服徭的可以纳绢或布代役，称之为庸。作用：保障了政府赋税收入；以庸代役保证农民生产时间，促进农业发展。"有田则有租，有家则有调，有身则有庸”问题思考：结合材料和所学知识评价租庸调制租庸调制积极：①改变了混乱的赋税，减轻了农民负担；②以庸代役保证农民有较充分的生产时间，有利于农业生产发展，也减轻了对农民的人身控制，保障了政府税收。局限：租庸调制的基础是均田制，一旦均田制遭到破坏，租庸调制就无法维持。由租调制到租庸调制的转变，标志着从劳役地租到实物地租的转变；（2）唐中后期：两税法1）背景：唐朝中期，土地兼并导致均田制遭到破坏。2）实施：780年，唐朝政府废除租庸调，改行两税法。3）内容：①户不分主户和客户，以当时的居住地，编入户籍；②每户按人丁和资产缴纳户税（纳钱），按田亩缴纳地税（米粟）；③取消租庸调和一切杂税、杂役；④一年分夏季和秋季两次纳税；⑤中央根据财政支出定出总税额，分配到各地征收；⑥贵族、官僚、商人都要交税。“惟以资产为宗，不以丁身为本”从人丁为主到财产为主从不定时到基本定时特点：量出为入；人丁税转为财产税；简化名目；扩大收税对象；◎杨炎材料：“两税法”颁布以后，到建中末年，就有了1300多万的两税收益……两税法规定“以钱谷定税，临时折征杂物”，具体征收时采用货币与实物结合的方式，这种做法在国家税收领域引入了货币税，改变了传统的纯粹实物税历史，货币税的推行，不仅适应了商品经济的发展，也加速了货币、商品意识的推广。自唐以后，以土地和财产为基础的税收制度逐渐占据了国家税收的主导地位，而以人丁为基础的税收制度逐渐退出了历史舞台。

—摘编自邱作文《唐朝中期两税法改革简析》积极：①简化税收名目，扩大收税对象，保证国家的财政收入。②创新：改变了自战国以来以人丁为主的赋税制度，减轻了政府对农民的人身控制。

征收货币，促进商品经济发展：

基本定时，规范税制；局限：两税法并未能遏制土地兼并，唐后期土地兼并越来越严重，大地主隐瞒财产转嫁赋税现象增多，农民负担更加沉重，社会矛盾加剧。问题思考：根据材料及两税法的内容，分析两税法的影响。五·宋元明清时期1、宋朝的赋役制度①宋承唐制，征收两税，但附加税繁杂多变，往往超过正税数倍。②除了征收类似唐朝的庸一样的代役金外，还经常再派发各种徭役。③因为徭役扰民严重，北宋中期王安石推行募役法，百姓缴纳免役钱、助役钱，官府募人代役。◎宋代土地政策是“不抑兼并”，导致土地买卖频繁，不利税收。募役法原本百姓按户等轮流到州县当差役的方法，改为州县官府出钱雇人应役。募役费用由当地主户按户等分担，称“免役钱”，原本免役的僧侣、官户等，也需要缴纳“助役钱”。募役法使原来轮流充役的农民回乡务农，保证了劳动时间，促进了生产发展，官府也因此增加了财政收入。2、元朝的赋役制度北方：租庸调，征丁税、地税；南方：两税法，征夏税、秋粮；新增科差：按户之上下征收丝与银两。历史解释：

科差是中国唐宋元历代封建政府征收的代徭税。相似于更赋、力庸。初兴于唐宋，但征收面不广，代役税之外仍有徭役。降至元代遂成正式赋税项目。征收内容有包银、俸钞、丝料、户钞。一般按户摊征，并视情况有所区别，其时，力役、职役仍与科差并征。3、明朝的赋役制度明朝赋役制度演变：明初两税法→正统年间“金花银”→明后期一条鞭法（1）明初：赋税分夏税、秋粮两次征收，所征主要是米麦实物。（2）正统年间：江南部分税粮折银征收送赴北京，称“金花银”。（3）明朝后期：张居正在全国推行一条鞭法。1）背景：2）内容：商品经济的发展与白银流通量的增加①赋役合并，一概折银，即不但赋税折银征收，而且役也改为丁、田共同承担，折成银两，统一征收。②政府所需的役，由政府从税银中拿出一部分统一雇人。特点：❏赋役合一

❏以银交纳

❏程序简化

❏官收官解①是我国赋税制度的一次重大改革，由实物税转向货币税。②简化税制，相对减轻了农民的负担，缓和社会矛盾；③赋役征银，有利于商品经济和资本主义萌芽的发展；④取消力役，改为雇役，农民的人身依附关系松动；⑤增加了政府的财政收入。4、清朝的赋役制度1）演变：2）评价：①康熙年间(1712年)：康熙帝规定以前一年（1711年）的丁银作为定额，不再增加，称“滋生人丁，永不加赋”。②雍正：把丁税摊入田赋中，征收统一赋税，叫做“摊丁入亩”和“地丁银”。①彻底废除了中国历史上长期存在的人头税，封建国家对百姓的人身束缚进一步减弱；②避免了隐匿人口现象，促进了人口的增长；③有利于商品经济及资本主义萌芽发展；④减轻了无地或少地农民的负担，有利于经济恢复与发展；⑤税制的简化，有利于政府的征收。小结：古代赋税制度演变的趋势朝代赋役制度发展演变趋势秦田赋、人头税、徭役①征税标准：以人丁为主→以土地为主；服徭役和兵役→纳绢代役。（以两税法为标志）②交纳形式：以实物为主→以货币为主。（以两税法和一条鞭法为标志）③征税时间：不定时→基本定时（以两税法为标志）。④征收种类：繁杂→简单；商品税逐渐加重。（以一条鞭法为标志）⑤人身依附关系：农民对国家的人身依附关系逐渐松弛。⑥重农抑商，对商品征收重税。汉田赋、人头税、徭役、财产税、编户齐民魏晋租调制唐朝初期租庸调制晚期两税法宋方田均税法、募役法元租庸调（北）、两税法（南）、“科差”明一条鞭法；赋役合并，一概折银清滋生人丁，永不加赋；摊丁入亩（雍正）对中国古代赋税制度演变的认识：①从总体趋势看，税制改革大都围绕着税制的公平、简化方向进行；②中国古代赋税制度演变的实质是封建生产关系的调整；③封建国家对农民人身控制的松弛是历史发展和进步的必然结果；④用银两收税是封建社会后期商品经济发展和资本主义萌芽的反映；⑤随着王朝兴衰，赋税制度相应地一次又一次从轻徭薄赋、与民休息，到“民力殚残”，直至王朝崩解。（史实：秦朝和隋朝沉重的赋税和徭役导致社会矛盾激化，使王朝灭亡；西汉和唐朝采取轻徭役薄赋政策则出现了“盛世”。）第部分贰关税和个人所得税制度的起源与演变关税：海关代表国家，依据国家的关税政策、税法及进出口税则，对进出关境的物品征收的税，称为“关税”。关税关税主权：是指一个国家不受外界因素影响、独立自主地处理有关本国海关税收事务的权力。独立自主地制定本国关税制度的权力管理海关行政的权力独立处理关税收支的权力

作用：①维护国家主权和经济利益；②保护生产，调节经济；③增加财政收入。概念解释关税主权西周货物通过边境的“关卡”要被征税汉国内开关梁；在西北丝绸之路主要城市设置关隘或关卡，稽查商旅和通关文牒，征收关税和市租唐在安南、广州二地设市舶使进奉海外珍品、后增加征税功能宋先后设密州、两浙路、福建路、光南路市舶司，管理海外贸易元于泉州置市舶提举司，掌海外贸易查禁，课植等事；后颁布《市舶则法》，为现存最早最完整的市舶管理法则明隆庆元年宣布解除海禁，在福建漳州府月港设立督饷馆，负责管理私人海外贸易并征税清康熙二十二年(1683)开海禁，设立闽、粤、江、浙四大海关。乾隆年间(1757年)，只留下粤海关允许西方人贸易，立公行专办夷船货税一·关税（1）中国古代关税制度的起源与演变特点：国内关税、国境关税并立，享有完全的关税自主权2、近代关税自主权的丧失。①《南京条约》：协定关税，开始丧失；②《望厦条约》《黄埔条约》：进一步丧失；③片面最惠国待遇:失去自主调整税率的权力；④列强长期把持海关大权（赫德）；历史纵横：

晚清中国海关总税务司赫德罗特·赫德，英国人。他于1854年来到中国，1863年正式担任海关总税务司，1908年离职回国。赫德担任晚清海关总税务司近半个世纪，任内创建了税收、统计、浚港、检疫等一整套海关管理制度和现代邮政系统。他把持中国海关大权，一定程度上维护了英国等西方列强的利益。问题思考：赫德长期把持海关大权有何消极影响？经济：便利了列强向中国倾销商品，中国传统的经济遭到冲击；政治：破坏了国家主权，加深了中国的半殖民地化程度3、收回关税自主权的斗争①国民革命时期：中共和国民党都提出废除不平等条约，要求关税自主。②国民政府时期：A.1927年：南京国民政府公布《进口税暂行条例》，宣告关税自主；B.1928年：国民政府发表“改订新约”的对外宣言，关税自主为其主要内容。C.至1930年：先后与美、意、英、法、西、日等国重新签订新约，关税自主取得进展，但仍不能完全自主地制定税率。思考：南京国民政府发起“改定新约”运动的原因及影响民族资本主义的发展增加财政收入的需要意识觉醒，主权意识增强树立国家独立形象的需要增加了关税及财政收入促进民族资本主义发展增强民族自尊心、自信心提高国民政府的国际地位时期建设成就意义改革开放前改革开放后②重要地位：中华人民共和国第一部独立的专门的海关税法，统一了全国关税制度①制度创立：1951年《中华人民共和国海关进出口税则》及其实施条例。①原因：新时期国家经济体制改革和对外开放的需要。②表现：1985年《中华人民共和国进出口关税条