管理会计 教学课件 作者 孙秀丽-大学课件-

管理会计作者：翁玉良责任编辑：孙秀丽出版日期：2010年7月IDPN：308-2010-62课件章数：9模块三预测分析知识目标１.了解预测分析的基本程序；２.掌握预测分析的方法及其特点；

３.掌握销售预测的各种方法；４.掌握目标利润的预测方法；５.熟悉成本预测和资金需要量预测的主要方法。能力目标１.能够运用定性和定量相结合的预测方法,对产品销售量进行预测分析；２.能够运用预测分析的基本原理,进行目标利润预测,对目标利润的实现措施进行具体分析；３.能够运用预测分析的基本原理,进行成本预测和资金需要量预测。项目一 销售预测任务一 预测的基本程序与方法一、预测的概念和基本程序所谓预测,是根据反映客观事物的资料信息,运用科学的方法来预计和推测客观事物发展的必然趋势和可能性。其主要特点是,根据过去和现在预计未来,根据已知推测未知。预测的基本程序确定预测目标收集整理资料选择预测方法综合分析预测计算预测的误差二、预测的方法及其特点定性分析法定量分析法趋势预测法任务二 预测方法在销售预测中的应用一、销售的定性预测法1.相关推断法2.对比类推法二、企业集体经验判断法三、销售的定量预测法（一）趋势预测分析法2.移动加权平均法3.平滑指数法预测销售量＝平滑指数×上期实际销售量＋（１－平滑指数）×上期预测销售量（二）因果预测分析法因果预测分析法的步骤第一,确定影响销售的主要因素。第二,根据有关资料确定销量Y与X间的数量关系,建立因果预测模型。第三,根据未来有关自变量X的变动情况,预测销售量。因果预测法的方法项目二 利润预测任务一 目标利润的预测分析一、目标利润预测的原则①可行性②客观性③严谨性④指导性二、目标利润预测步骤1.调查研究,确定利润率标准第一,从可供选择的利润率的计算口径来讲,主要包括销售利润率、产值利润率和资金利润率等。第二,从可供选择的利润率指标的时间特征上讲,主要包括近期平均利润率、历史最高水平的利润率和上级指令性利润率。第三,从可供选择的利润率指标的空间特征上讲,主要包括国际、全国、同行业、本地区及本企业的利润率。2.计算目标利润基数确定目标利润修正值下达目标利润,分解落实,纳入预算体系任务二 利润敏感度分析一、各因素单独变动对利润的影响

１.单价变动对利润的影响２.销售变动对利润的影响３.单位变动成本变动对利润的影响

４.固定成本总额变动对利润的影响二、各因素变动对利润影响的基本规律根据本—量—利分析的基本公式:利润＝销售收入－变动成本总额－固定成本总额＝（单价－单位变动成本）×销售量－固定成本总额＝单位边际贡献×销售量－固定成本总额各因素变动对利润的影响如下:利润增长额＝销售收入×单价增长率利润增长额＝变动成本总额×单位变动成本降低率利润增长额＝边际贡献总额×销售量增长率利润增长额＝固定成本总额×固定成本降低率项目三 成本预测成本预测的意义成本预测有利于加强事前成本管理成本预测的利于加强目标管理成本预测有利于加强成本控制成本预测有利于制定经营决策一、目标成本预测法1.以目标利润为基础2.以先进的成本水平为基础二、历史成本预测法（一）高低点法:y=a+bx（二）因素变动预测法1.直接材料变动对成本的影响2.工资费用变动对成本的影响在生产工人工资不变时,劳动生产率变动对成本的影响。生产工人工资和劳动生产率同时变动对成本的影响