2021年中级审计师《审计理论与实务》考试题库（含答案）

2021年中级审计师《审计理论与实务》考试题库（含答案）

单选题

1.下列各项中，属于货币资金完整性审计目标的是：

A、已收到的货币资金确实为被审计单位所有

B、与货币资金有关的经济业务已全部登记入账

C、货币资金在财务报表中的列示符合会计准则要求

D、已入账的货币资金确实为被审计单位实际收到的货币资金

答案:B

解析：选项A属于所有权的审计目标；选项B属于完整性的审计目标；选项C

属于合法性的审计目标；选项D属于真实性的审计目标。

2.责任保险的免赔额通常是（）o

A、累计免赔额

B、责任免赔额

C、相对免赔额

D、绝对免赔额

答案:D

解析：责任保险的免赔额（率）通常是绝对免赔额（率），免赔额（率）以内的

损失均由被保险人自己负责。保险人承担的赔偿责任是超过免赔额（率）之上且

在赔偿限额之内的赔偿金额。

3.在电子数据审计中，审计人员对于从被审计单位采集的格式不一致的数据，可

以进行的操作是Oo

A、转换

B、删除

C、加密

D、验证

答案：A

4.审计人员根据营业收入明细账中的记录抽取部分销售发票，追查销货合同、发

货单等资料，其目的是（）

A、证实营业收入的完整性

B、证实营业收入的真实性

C、证实营业收入的总体合理性

D、证实营业收入的披露充分性

答案：B

解析：根据营业收入明细账中的记录抽取部分销售发票，追查销货合同、发货单

等资料可以证实营业收入是真实发生的，也就是证实营业收入的真实性。

5.下列关于内部审计机构的表述中，不正确的是（）。

A、对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计属于社会审计机构的职责

B、内部审计机构在本单位主要负责人或者权力机构的领导下开展工作

C、内部审计人员办理审计事项，应当严格遵守内部审计职业规范，做到独立、

客观、公正、保密

D、内部审计机构需要对本单位及所属单位内部控制制度的健全性和有效性以及

风险管理进行评审

答案：A

解析：内部审计是指对本单位及所属单位财政财务收支'经济活动、内部控制、

风险管理实施独立'客观的监督、评价和建议，以促进单位完善治理、实现目标

的活动。对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计属于内部审计机构的职

责。

6.下列有关审计分类的表述中，正确的是（）。

A、全部审计可以查出被审计单位存在的所有差错

B、绩效审计与统计部门所进行的经济活动分析性质相同

C、就地审计是指审计人员对正在进行的经济业务开展的审计

D、与绩效审计相比较，财经法纪审计更加突出合法性目标

答案：D

解析：解题关键——正确理解各种审计分类的分类标准。

7.下列选项中，不属于国家审计中审计人员对被审计单位相关内部控制及其执行

情况需要了解的内容的是（）。

A、控制环境

B、风险评估

C、控制活动

D、风险应对

答案：D

解析：国家审计中审计人员对被审计单位相关内部控制及其执行情况需要了解:

相关内部控制及其执行情况；（控制环境；风险评估；控制活动；信息与沟通;

对控制的监督）

8.针对现金流量表内容的特殊性，需采用一些专门的审计方法。其中不包括（）。

A、检查核对法

B、分析性复核法

C、金额验证法

D、审阅法

答案：D

解析：现金流量表的审计方法包括：①检查核对法。使用这种方法的目的是验证

报表资料来源的可靠性。②分析法。它包含趋势分析法和比率分析法两种具体方

法。③金额验证法。验证的方法包括检查被审计单位的有关会计账户资料和利用

公式进行计算。

9.职业责任保险的保险期通常为（）o[2005年真题]

A、4年

B、3年

G2年

D、1年

答案：D

10.下列抽样风险中，抽样结果表明总体金额存在重大错误而实际上不存在重大

错误的可能性是：

A、信赖过度风险

B、误拒风险

C、误受风险

D、信赖不足风险

答案：B

解析：在实施实质性审查时，注册会计师推断某一重大错报存在而实际上不存在

的风险（误拒风险）。

11.审计人员抽取了同一月份的若干张销货单，检查销售业务处理程序执行情况,

该内部控制测试的方式是（）。

A、业务程序测试

B、实质性测试

C、了解测试

D、功能测试

答案：A

解析：业务程序测试（简称业务测试），即选择若干具体的典型业务，沿着业务

处理过程检查业务处理程序中的各项内部控制是否得到执行。这种测试常被看成

是一种纵向的内部控制测试。

12.将固定资产采购与验收的职责相互分离，所要达到的目的是（）。

A、防止篡改会计记录

B、保证设备购置符合采购合同

C、防止不合理的采购申请

D、防止使用部门低价变卖

答案：B

解析：采购与验收入库两者职责分离，主要是使采购人员按照合同的要求进行购

入，使验收部门可以根据合同的要求对采购部门购进的固定资产进行审核。若两

者没有职责分离，则很可能采购部门购入不合要求的设备，出现舞弊的情形。

13.在销售与收款业务循环内部控制中，发送商品与记账职责相互分离主要是为

了防止（）。［2009年中级真题］

A、盗窃商品并通过篡改记录加以掩饰

B、贪污客户所付款项并通过篡改记录加以掩饰

C、贪污已做坏账处理后又收回的应收账款

D、放宽信用标准而导致企业信用风险增加

答案：A

解析：B项，收取货款与销售收入、应收账款记录相互独立，是为了防止客户所

付款项被贪污并篡改加以掩饰；C项，批准坏账与收款业务、记账业务相互独立，

是为了防止不符合规定的坏账被批准，收到的款项被贪污；D项，批准赊销信用

与销售相互独立，是为了防止销售部门为增加业绩而放宽信用标准，导致企业信

用风险增大。

14.财务报表审计目标中，截止期正确性指的是()o

A、实际存在或发生的金额均已记录或列报

B、各类业务记录于正确的会计期间

C、记录或列报的金额经过正确的计量、计算或分摊

D、记录的各类业务符合法律法规的规定

答案：B

解析：A：完整性。C：计价和正确性。D：合法性。

15.针对审计标准，以下说法不正确的是()o

A、当标准不一致时，应当采用权威的和公认程度高的标准

B、审计中发现的重大问题，没有明确审计标准的，应当请示本级人民政府

C、审计人员在审计实施过程中需要持续关注标准的适用性

D、审计标准的相关性是指用作审计标准的文件、资料应与审计事项密切相关

答案：B

解析：B：审计中发现的重大问题，没有明确审计标准的，应当请示本级人民政

府或上级审计机关。

16.审计人员分析发现，被审计单位2014年度营业收入及毛利率明显高于2013

年度，下列审计程序对检查虚增收入最为有效的是：

A、抽查销售发票、发运凭证等原始凭证

B、将2014年度营业成本率与下年第一季度比较

C、函证大额应收账款

D、从应收账款明细账选取样本检查至销售发票、发运凭证等原始凭证

答案：C

解析：选项CD均可以证实应收账款的真实性，外部获取的证据可靠性高于内部

获取的证据，因此选项C的证明力最强。

17.审计人员初步判断被审计单位采购部人员在采购与付款方面存在舞弊，以下

审计程序对于收集审计证据最为有效的是（）。

A、检查异常供应商的验收单和其他凭证

B、抽查上季度已付款业务的审批手续

C、抽查上季度购货发票、授权文件、验收单据

D、抽查验收单据，追查付款审批文件

答案：A

解析：采购与付款环节可能存在重大错报风险，则应该检查此环节的异常情况,

核实相关的原始凭证。

18.对采购与付款循环内部控制测评的过程中，发现采购部主任在批准采购申请

时，有一次没有取得可以比较的进货价格资料。这一发现能够支持以下结论。。

A、在审计报告中反映这一情况

B、相关内部控制不可信赖

C、采购部主任没有执行采购程序

D、可能发生多次类似采购行为

答案：D

解析:抽查中出现一次这样的情况，由此可以推断总体中可能还存在这样的情况。

19.为确保抗震救灾资金和物资按要求及时到位、严格管理和合理使用，审计机

关对救灾款物进行审计，体现的审计职能是（）。［2008年初级真题］

A、经济监督职能

B、经济评价职能

C、经济鉴证职能

D、经济调控职能

答案：A

解析：经济监督是审计的基本职能。审计的经济监督职能是由审计的性质所决定

的。它主要是通过审计，检查和督促被审计人的经济活动在规定的范围内沿着正

常的轨道健康运行，检查受托经济责任人忠实履行经济责任的情况，借以揭露违

法违纪，制止损失浪费，查明错误弊端，判断管理缺陷，进而追究经济责任。

20.下列有关受托经济责任的表述中，错误的是（）。［2009年初级真题］

A、受托经济责任是审计产生的客观基础

B、受托经济责任是指受托人在管理或经营方面所承担的义务和所应履行的职责

C、受托经济责任在不同的历史条件下有着相同的内涵

D、现代受托经济责任的内容不局限于单纯的财务责任

答案：C

解析：C项，受托经济责任是不断演进的，它是审计产生和发展的客观基础。经

济责任这一概念在不同的历史条件下有着不同的内涵和外延，其内容是从单纯的

财务责任，逐渐向更为广泛的经营责任、管理责任方面纵深扩展，进而形成包括

环境责任和社会责任等在内的现代经济责任的完整概念。

21.（2012年）根据生产与存货业务循环内部控制的要求，负责存货永续盘存记

录的部门应当是（）。

A、验收部门

B、生产部门

C、财务部门

D、采购部门

答案：C

22.审计人员依法取得的用以证明审计事项真相并作为形成审计结论基础的证明

材料是（）。

A、审计证据

B、审计资料

C、审计建议书

D、审计约定书

答案：A

解析：审计证据是指审计人员为了得出审计结论、形成审计意见而使用的全部信

息，包括审计人员调查了解被审计单位及其相关情况和对确定的审计事项进行审

查所获取的信息。审计证据是评价审计事项的事实根据，是形成审计意见或做出

审计决定的基础。

23.（2012年）审计人员发现被审计单位某银行账户的银行对账单余额与银行存

款日记账余额不符时，应采取的最有效审计程序是（）。

A、抽查支票和汇票有无及时解缴银行

B、分析定期存款占银行存款的比例

C、抽查大额银行存款支出业务的资金去向

D、检查该银行账户的银行存款余额调节表

答案：D

24.审查银行存款余额时，银行存款余额调节表可由审计人员自行编制或向被审

计单位索取，究竟选用哪种方式取决于（）。

A、审计人员的业务能力

B、被审计单位的会计人员的素质

C、被审计单位内部控制的健全程度

D、审计人员是否遵守审计准则

答案：C

解析：审查银行存款余额调节表是证实银行存款账面余额是否存在的重要程序。

审查中可采取编制银行存款余额调节表或复核被审计单位自行编制的余额调节

表的方法。选用哪一种方法，取决于企业内部控制的健全程度。如果企业的货币

资金内部控制可以信赖，审计人员可采取复核企业自编的银行存款余额调节表的

方法；反之，如果内部控制不可靠，审计人员则需要采取自行独立编制银行存款

余额调节表的方法，对银行存款余额加以验证。

25.下列各项中，符合国家审计人员职业道德要求的是：

A、接受被审计单位招待

B、提前透露审计结果

C、在履行职责时，做到独立、客观、正直和勤勉

D、在审计报告中根据被审计单位的意愿披露相关事项

答案：C

26.审计人员审查应付账款时，发现应付某公司账款210万元，账龄已有2年。

但通过审阅凭证、询问有关人员,均未能取得证据来证实该项应付账款的存在性。

审计人员应：

A、作出账实不符结论

B、核对账表

C、函证债权人

D、直接调整账项

答案：C

解析：函证对象：内控有缺陷；无对账单；应付账款金额较大；欠账时间较长;

核对时发现账证不符；余额为零；往来频繁；变动很大的账户以及其他有代表性

的账户进行函证。

27.在生产与存货业务循环中，下列各项中不属于生产成本控制措施的是：

A、审核领料凭证

B、控制厂部办公经费开支

C、制订成本计划

D、编制成本预算

答案：B

解析：控制厂部办公经费开支属于管理费用。

28.审查库存现金时，由出纳员清点库存现金以后，填制“库存现金盘点表”的

人员应是（）。

A、审计人员

B、出纳员

C、会计主管

D、财务经理

答案：B

解析：出纳员清点库存现金以后，应由其填制“库存现金盘点表”，该表由出纳

员'会计主管、审计人员共同签字，作为审计工作底稿。库存现金盘点表应反映

实际库存现金监盘数，当日现金日记账结余数，账实是否相符即有无溢缺等情况。

29.在财务报表审计中，重大错报风险是指（）。

A、财务报表在审计后存在重大错报的可能性

B、财务报表在审计前存在重大错报的可能性

C、固有风险和检查风险的总和

D、控制风险和检查风险的总和

答案：B

解析：重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。认定层次的

重大错报风险又可进一步细分为固有风险和控制风险。

30.针对抽样风险，下列说法正确的是（）。

A、抽样结果使审计人员没有信赖实际上应予以信赖的内部控制，由此产生信赖

不足风险，影响审计效果

B、抽样结果表明总体金额存在重大错误而实际上不存在重大错误，由此产生误

受风险

C、审计人员在运用抽样技术对存货计价进行测试过程中，由于执行额外审计程

序而降低了审计效率的抽样风险是误受风险

D、可以通过扩大样本规模降低抽样风险

答案：D

解析：选项A,信赖不足风险影响的审计效果；选项B,抽样结果表明总体金额

存在重大错误而实际上不存在重大错误的可能性是误拒风险；选项C,在实质性

程序中，降低审计效率的风险是误拒风险。

31.审计人员运用系统选样法从10000张销售凭证中抽查200张。如果以第137

号凭证作为起点，下列样本号码中一定会被选中的是：

A、157

B、167

C、177

D、187

答案：D

解析：选样间距10000/200=50,137+50=187

32.审计人员审查库存现金时，发现账面结存4298.20元，实际库存3028.20

元，另有已支付的150元劳务费和已报销的520元差旅费单据未入账。审计人员

由此可以得出的结论是（）

A、库存现金短缺1270元

B、库存现金短缺670元

C、库存现金短缺600元

D、库存现金溢余600元

答案：C

解析：4298.20-150-520-3028.20=600元。

33.为加强和规范内部审计工作，2003年3月4日审计署发布了（）。

A、《内部审计工作条例》

B、《内部审计基本准则》

C、《审计署关于内部审计工作的规定》

D、《审计署关于内部审计若干问题的暂行规定》

答案：C

解析：2003年3月4日审计署发布了《审计署关于内部审计工作的规定》（审

计署令2003年第号），原1995年7月14日发布的《审计署关于内部审计工作

的规定》（审计署令1995年第1号）同时废止。

34.下列有关审计管理的表述中，错误的是：

A、审计管理要服从审计目标

B、审计管理要注重对审计人员的管理

C、审计管理主要在审计实施和审计报告阶段执行

D、审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率

答案：C

解析：审计管理的特征：审计管理要贯穿于审计业务活动的始终。

35.()贯穿于单位的所有层次和各个职能部门，是内部控制的主要组成部分。

A、控制环境

B、风险评估

C、控制活动

D、信息与沟通

答案：C

解析：控制活动是企业根据风险评估的结果，采用相应的控制措施，将风险控制

在可承受度之内。控制活动贯穿于企业的所有层次和各个职能部门，是内部控制

的主要组成部分。

36.(2013年)下列各项中，属于专门的计算机审计技术方法的是。。

A、嵌入审计模块法

B、外部调查法

C、统计抽样法

D、比率分析法

答案：A

解析：选项B、C、D属于传统审计方法，计算机审计中仍然使用，但不是专门的

计算机审计技术方法。

37.产出与投入之间的关系，包括以最小的投入取得一定的产出或是以一定的投

入取得最大的产出，指的是()o

A、经济性

B、效率性

C、效果性

D、合规性

答案：B

解析：效率性，是指产出与投入之间的关系，包括以最小的投入取得一定的产出

或者是以一定的投入取得最大的产出，简单地说就是支出是否讲究效率。例如，

项目运作方式方法是否最为合理，职责分工是否存在不必要的重复，内部机构之

间相互协作的状况，是否存在必要的激励机制等。

38.建立适当的防范措施以限制非相关人员接近资产或记录的控制活动属于（）。

A、业务授权控制

B、职责分工控制

C、凭证与记录控制

D、实物控制

答案：D

解析：建立适当的防范措施以限制非相关人员接近资产或记录的控制活动属于实

物控制。

39.审计人员检查被审计单位外币账户余额是否正确折合为记账本位币金额，是

为了查明（）。

A、外币资金的所有权

B、外币资金计价的正确性

C、外币资金收付业务记录的完整性

D、外币资金收付业务的合法性

答案：B

40.下列测试程序中，不属于采购与付款循环内部控制测评程序的是O。

A、检查购入材料的发票、货运单据等原始凭证的金额是否与材料计价一致

B、核对请购单与订购单是否一致

C、检查签发的支票是否有被授权人的签字

D、追查材料采购明细账户、原材料账户与应付款项账户的过账是否正确

答案:A

解析：A项属于核对采购业务核算的计价是否正确。

41.下列有关审计目标的提法中，正确的是()o

A、审计目标在不同历史时期是相同的

B、根据审计目标的不同可将审计业务划分为不同的类型

C、我国国家审计的总目标包括真实性、公允性和效益性

D、在财务审计项目的一般审计目标中，完整性指的是各类业务记录于正确的会

计期间

答案：B

解析：选项A,审计目标具有局部性和阶段性；选项C,我国国家审计的总目标

包括真实性'合法性和效益性；选项D,完整性指的是各类业务均已记录或列报。

42.对外提供合并财务报表时，下列有关关联方披露的提法中，正确的是()。［2

010年中级真题］

A、仅披露与合并范围外的各关联方之间的关系

B、仅披露本年度发生关联方交易的关联方关系

C、应当披露所有的关联方关系

D、由企业根据重要性原则，选择需要披露的关联方关系

答案：C

解析：按照有关规定，当关联方为企业，并且存在控制与被控制关系时，无论关

联方有无交易，均应在会计报表中披露关联企业的详细资料，具体资料内容在企

业会计准则中有明确规定。当存在共同控制'重大影响时，在没有发生交易的情

况下，可以不披露关联方关系，在发生交易时，应当披露关联方关系的性质。对

于关联方交易的披露内容和原则，企业会计准则有详细明确的要求。

43.按照《中华人民共和国国家审计准则》的规定，下列各项中，不属于审计组

主审工作职责的是()。

A、起草审计实施方案、审计文书和审计信息

B、对主要审计事项进行审计

C、审核审计工作底稿和审计证据

D、配置和管理审计组的资源

答案：D

解析：审计机关业务部门统一组织审计项目的，应当承担编制审计工作方案，组

织'协调审计实施和汇总审计结果的职责。

44.下列各项中，属于生产成本实质性审查程序的是()。

A、查阅存货保管与领用制度

B、检查材料领用有无经授权批准

C、检查成本开支的合法性

D、检查不相容职责的分离

答案：C

解析：ABD为控制测试程序。

45.企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理

确定应对策略是()o

A、风险评估

B、控制活动

C、信息与沟通

D、监督

答案:A

解析：风险评估是指企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相

关的风险，合理确定应对策略。

46.（2012年）进行信息系统测试时，审计人员设计一套虚拟的业务数据，将其

输入到计算机中，观察比较输出是否与预期相符。这一方法是（）。

A、A测试数据法

B、B虚拟实体法

C、C平行模拟法

D、D受控处理法

答案：A

47.我国最早用“审计”一词命名审计机构的朝代是（）。

A、宋朝

B、汉朝

C、唐朝

D\西周

答案：A

解析：我国最早用“审计”一词命名审计机构的朝代是宋朝。

48.下列各项中，可以用来调查了解内部控制的方法是（）。

A、分析

B、观察

C、函证

D、重新计算

答案：B

解析：选项A针对的是数据间的勾稽关系进行分析，寻找差异，不适用于了解内

部控制；选项C和D属于实质性审查的方法。

49.审计人员审查年度资产负债表日前后的营业收入记录，并核对相关销售发票、

运单等原始凭证，其主要目的是：

A、证实营业收入的合理性

B、证实营业收入的完整性

C、证实营业收入的合法性

D、证实营业收入的截止期

答案：D

解析：对营业收入截止期审查：审查时可从明细账为起点追查决算日前后会计凭

证。

50.审查应付账款期末余额变动合理性时，审计人员可采用的分析方法不包括。。

A、将本期各主要应付账款账户余额与上期余额进行比较

B、检查应收账款明细表上有无贷方余额

C、计算并对比分析应付账款占当年流动负债的比率

D、计算并对比分析应付账款占采购金额的比率

答案：B

51.（2017年）下列各项中，符合审计职业道德要求的是：

A、注册会计师对其能力进行广告宣传

B、审计人员根据被审计单位的意愿形成审计意见

C、审计人员的客观性受到严重影响时停止参与有关审计业务

D、审计人员知悉被审计上市公司内幕消息后告知亲属购买该公司股票

答案：C

解析：审计人员应该遵守诚信、客观和公正原则，保持专业胜任能力，保持独立

性等。四个选项中只有C是符合的。

52.下列关于审计目标的说法中，错误的是()o

A、审计目标在审计项目的全过程中起了决定性作用

B、审计目标决定了采取什么样的审计程序和方法

C、审计目标决定了采取什么样的审计证据

D、审计目标具有全面性和长期性

答案：D

解析：审计目标是审计行为的出发点，是审计活动要达到的境地，是目的的具体

化。目的具有全面性与长期性，目标具有局部性和阶段性。

53.财务报表审计中，审计人员在对内部控制进行初评后，应当实施内部控制测

试的情形是()o

A、进行内部控制测试成本较高

B、内部控制设计存在重大缺陷

C、内部控制设计合理且预期运行有效

D、难以对内部控制的健全性和有效性作出评价

答案：C

解析：经过初步评价，审计人员认为存在下列情形之一的，应当测试相关内部控

制的有效性：一是某项内部控制设计合理且预期运行有效，能够防止重要问题的

发生；二是仅实施实质性审查不足以为发现重要问题提供适当、充分的审计证据。

54.上市公司年度财务报告的审计是（）。

A、国家审计

B、非法定审计

C、法定审计

D、财经法纪审计

答案：C

解析：上市公司年度财务报告的审计是法定审计（证券法规定）。

55.内部控制的重要载体是：

A、组织结构

B、责权配置

C、人力资源制度

D、管理当局的观念和经营风格

答案：A

解析：内部控制的重要载体为组织结构。

56.绩效审计中，审计人员按照既定标准和合理的控制模式对管理程序进行检查

和分析的方法是：

A、内容分析法

B、程序分析法

C、案例研究法

D、逻辑模型法

答案：B

解析:本题考查定性分析方法知识点。程序分析法——通常,在绩效审计过程中，

审计人员应该按照既定标准和合理的控制模式对管理程序进行检查，并对其进行

分析。

57.下列各项中，属于判断审计事项是非优劣准绳的是0。

A、审计证据

B、审计程序

C、审计标准

D、审计记录

答案：C

解析：审计标准是进行审计时判断审计事项是非'优劣的准绳，是做出审计决定

的依据。

58.下列关于全部审计的表述，正确的是()o

A、适用于业务复杂、业务量大的单位

B、既可运用详查法，也可运用抽查法

C、与详细审计的含义相同

D、审查重点突出，针对性强

答案：B

解析：全部审计是指对被审计单位审计期内的全部财务收支及有关经济活动的真

实性、合法性和效益性进行审计。但是，取证方法不一定是详细审计。

59.下列有关审计取证方法的表述中，错误的有()。

A、询问本身不足以测试内部控制运行的有效性

B、盘点有形资产属于观察的取证方法

C、重新操作是指对有关业务程序或者控制活动独立进行重新验证

D、函证回函来自独立第三方，因此具有较高的可靠性

答案：B

解析：B.属于检查

60.审计人员发现被审计单位多笔销售业务的记账日期为2016年12月末，但相

关销货发票和发运凭证日期为2017年1月初，该情况将导致被审计单位

A、2016年的营业成本被低估

B、2016年的营业收入被高估

C、2017年的营业成本被高估

D、2017年的营业收入被高估

答案：B

61.被审计单位采购与付款循环的下列措施中，最有利于预防员工贪污、挪用资

金的是：

A、由不同人员记录应付账款和应付票据的总账和明细账

B、建立付款审批制度

C、由不同人员记录应付款和应收票据的总账与明细账

D、货款到期立即支付

答案：B

62.从检查被审计单位内部控制入手，根据对内部控制评审的结果，确定实质性

测试的审查范围'数量和重点，根据检查结果形成审计意见和结论的审计取证模

式是（）。

A、财务收支审计

B、账目基础审计

C、制度基础审计

D、风险基础(导向)审计

答案：C

解析：制度基础审计是指从检查被审计单位内部控制入手，根据对内部控制评审

的结果，确定实质性测试的审查范围、数量和重点，根据检查结果形成审计意见

和结论。

63.被审计单位为了保证既定目标得以顺利实现而制定并执行的各项控制政策和

程序，属于内部控制要素中的()o

A、控制环境

B、风险评估

C、控制活动

D、信息与沟通

答案：C

解析：控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在

可承受度之内。这些政策和程序是针对企业在实现其既定目标过程中可能遭遇到

的风险所建立的各种必要的防范措施。A项，控制环境是指对企业设置和实施内

部控制有重大影响的因素的统称。B项，风险评估是指企业及时识别'系统分析

经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。D项，信

息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企

业内部'企业与外部之间进行有效沟通。

64.(2012年)下列各项中，属于运用分析方法检查固定资产折旧费用合理性的

是()。

A、核对累计折旧账户明细账与总分类账

B、计算本年度计提折旧额占固定资产原值的比例，并与上年度相比较

C、审查折旧费用账务处理的正确性

D、审查财务报表附注中披露的折旧方法

答案：B

65.下列内部控制活动中，属于察觉式控制的是（）。

A、银行印鉴和空白支票分由不同的会计人员保管

B、每月的最后一天对仓库中的存货进行全面盘点

C、财务软件自动检查每笔录入系统的凭证是否借贷方金额相等

D、只有经过会计主管复核之后的会计凭证才能在系统中实现过账

答案：B

解析：察觉式控制是指为了及时查明已发生的错弊所实施的控制，例如实物盘点、

会计记录核对等。ACD三项均属于预防式控制。

66.审计人员拟对被审计单位管理费用合理性审查，对费用的相关凭证检查后，

发现明细账与总账相符，而且管理费用比例与上年相近，以下各项审计手续效果

最差的是（）。

A、随机抽查管理费用各明细项目

B、复核管理费用计算准确性

C、进行趋势分析

D、运用货币单位抽样法抽查管理费用

答案：C

解析：趋势分析法是通过对连续若干期某一财务报表项目的变动金额及其百分比

的计算，分析该项目的增减变动方向和幅度，以获取有关审计证据的一种技术方

法。题目中已经说明管理费用比例与上年相近，所以运用趋势分析不能发现异常

的波动，该程序无效。

67.下列各项中，不属于审计组成员职责的是：

A、遵守国家审计准则，保持审计独立性

B、编制或者审定审计实施方案

C、按照分工完成审计工作，获取审计证据

D、如实记录实施的审计工作并报告工作结果

答案：B

解析：审计组成员的职责包括：遵守国家审计准则，保持审计独立性；按照分工

完成审计工作，获取审计证据；如实记录实施的审计工作并报告工作结果。选项

B属于审计组组长的工作职责。

68.下列有关销售与收款循环中的主要文件的相关表述，错误的是：

A、应收账款账龄分析表按年编制，反映年末尚未收回的应收账款总额的账龄，

并详细反映每个客户每年尚未偿还的应收账款数额和账龄

B、转账凭证是指记录转账业务的记账凭证，它是根据有关转账业务的原始凭证

编制的

C、贷项通知单是一种用来表示由于销售退回或经批准折让而引起的应收账款减

少的凭证，其格式与销售发票相同

D、客户对账单是一种按月定期寄送给客户的用来核对账目的凭证，凭证上注明

应收账款的月初余额、本月各项销货业务的金额'已收到的货款、各个贷项通知

单的数额和月末余额等内容

答案：A

解析：选项A,应收账款账龄分析表按月编制，反映月末尚未收回的应收账款总

额的账龄，并详细反映每个客户每月尚未偿还的应收账款数额和账龄。

69.（2012年）通过对财务报表中某一项目的金额与相关的另一项目的金额相比

所得的值进行分析，以获取审计证据的方法是（）。

A、回归分析法

B、比率分析法

C、价值分析法

D、趋势分析法

答案：B

解析：选项B,通过对财务报表中的某一项目同其相关的某一项目相比所得的值

进行分析，以获取实际证据的审计方法属于比率分析法。

70.下列各项中，不属于内部控制中控制环境要素的是：

A、管理当局的观念和经营风格

B、责权配置

C、信息与沟通

D、人力资源制度

答案：C

解析：内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和对控制的监

督五个要素。信息与沟通同属于内部控制要素。

71.审计人员审查应付账款时，发现应付某公司账款210万元，账龄已有2年。

但通过审阅凭证、询问有关人员,均未能取得证据来证实该项应付账款的存在性。

审计人员应：

A、作出账实不符结论

B、核对账表

C、函证债权人

D、直接调整账项

答案：C

解析：函证对象：内控有缺陷；无对账单；应付账款金额较大；欠账时间较长；

核对时发现账证不符；余额为零；往来频繁；变动很大的账户以及其他有代表性

的账户进行函证。

72.下列各项中，属于货币资金完整性审计目标的是:

A、已收到的货币资金确实为被审计单位所有

B、与货币资金有关的经济业务已全部登记入账

C、货币资金在财务报表中的列示符合会计准则要求

D、已入账的货币资金确实为被审计单位实际收到的货币资金

答案：B

解析：选项A属于所有权的审计目标；选项B属于完整性的审计目标；选项C

属于合法性的审计目标；选项D属于真实性的审计目标。

73.下列针对审计的发展，说法不正确的是。。

A、西周设有“宰夫”一职，是我国国家审计的萌芽

B、秦、汉两代都曾采用“上计制度”，以审查监督财物收支有无错弊

C、宋代设立审计司和审计院，标志着我国用“审计”一词命名的审计机构的产

生

D、明朝出现专职独立常设的比部审计制度

答案：D

解析：唐朝出现专职独立常设的比部审计制度

74.（2017年）下列有关财务审计一般审计目标的表述中，正确的是：

A、一般审计目标与管理层财务报表认定密切相关

B、一般审计目标是指按每个审计项目分别确定的目标

C、一般审计目标中的“披露正确性”是指记录的各类业务符合法律法规的规定

D、一般审计目标中的“分类正确性”是指实际存在或发生的金额均已记录或列

报

答案：A

解析：选项B,一般审计目标是进行相关项目审计时均应达到的目标，个别审计

目标是按每个审计项目分别确定的目标；选项C,是合法性；选项D,是完整性。

75.被审计单位内部控制设置比较健全，但未能有效执行，导致大部分经济业务

失控，应将其内部控制风险评估为()。［2009年初级'中级真题］

A、低水平

B、中等水平

C、高水平

D、无风险

答案：C

解析：高控制风险是指内部控制设置极不健全，或虽设计了良好的内部控制，但

却未予有效执行，从而导致经济业务和会计资料大部分失控。

76.其他审计组织承办审计机关审计事项时，应当遵循的准则是()o［2010年

初级真题］

A、内部审计准则

B、社会审计准则

C、国家审计准则

D、国际会计准则

答案：C

解析：《中华人民共和国国家审计准则》规定，我国国家审计准则适用于各级审

计机关和审计人员执行的各项审计业务和专项审计调查业务。同时，其他组织或

者人员接受审计机关的委托'聘用，承办或者参加审计业务，也应当适用国家审

计准则。

77.社会审计人员在财务报表审计中对内部控制进行初评后，认为应该测试内部

控制有效性的情况是

A、内部控制的设置极不健全

B、内部控制预期运行有效

C、管理当局极不重视内部控制建立工作

D、难以对内部控制的健全性做出评价

答案：B

78.审查销售折让账务处理时，审计人员认为下列做法正确的是：

A、作为营业收入的抵减项目

B、冲减营业收入并同时冲减营业成本

C、冲减营业收入并同时增加产成品成本

D、不必进行账务处理

答案：A

解析：销售折让是对售价降低，与营业成本和产品成本无关。

79.（2017年）采购与付款环节的下列单据中，可能不需要连续编号的是：

A、请购单

B、订购单

C、验收单

D、付款凭单

答案：A

解析：请购单只有经过审批通过才会生效，没有经过审批的请购单没有归档和保

存的价值。

80.（2010年）销售与收款业务循环中，用来表示由于销售退回或经批准折让而

引起的应收账款减少的凭证是（）。

A、销货合同

B、销货单

C、货项通知单

D、客户订货单

答案：C

81.下列各项中，可以选作审计标准的是（）。［2009年初级真题］

A、国家审计准则

B、社会审计准则

C、内部审计准则

D、企业会计准则

答案：D

解析：审计人员在调查了解被审计单位及其相关情况的过程中，通常选择的审计

标准包括：①法律、法规、规章和其他规范性文件；②国家有关方针和政策；③

会计准则和会计制度；④国家和行业的技术标准；⑤预算、计划和合同；⑥被审

计单位的管理制度和绩效目标；⑦被审计单位的历史数据和历史业绩；⑧公认的

业务惯例或者良好实务；⑨专业机构或专家的意见；⑩其他标准。ABC三项均属

于审计准则。

82.下列有关内部审计的报告的表述中，错误的是：

A、应当在正式出具之前征求被审计单位意见

B、应当提交被审计单位适当管理层，并要求在规定的期限内整改

C、应当包括针对被审计单位经营活动和内部控制缺陷提出审计建议

D、应当清楚表达对被审计单位账务报表的意见，并向社会公开审计结课

答案：D

解析：选项D属于社会审计审计报告的相关内容。

83.下列有关审计证据相关性的说法中，错误的是:

A、审计证据应与审计事项的某一具体审计目标密切相关

B、审计证据的相关性是指审计证据的数量要足以证明审计事项的真相以及支持

审计意见和审计决定

C、审计证据与证实某一审计目标的其他证据有相互印证关系时，能够产生联合

证明力

D、审计证据与审计目标或其他证据的内在联系越强，审计证据的质量越好

答案：B

解析：选项B,属于充分性，不属于相关性。

84.审查现金收付业务是否合法，应检查库存现金日记账的要点是（）。

A、检查对应科目栏

B、审阅摘要栏

C、检查发生额

D、检查每日余额

答案：B

解析：检查现金日记账摘要栏，看其现金收付业务是否合法；检查现金日记账金

额栏，看其现金收付金额是否过大；检查对应科目栏，检查各项现金收付业务的

账务处理是否正确；检查库存现金每日余额，看其是否超过了规定的限额。

85.下列各项中，属于社会审计组织业务范围的是：

A、对未来事项可实现程度做出保证

B、代行被审计单位的部分管理职能

C、验证企业资本，出具验资报告

D、对被审计单位违反会计准则的事项进行处罚

答案：C

解析：社会审计组织不对未来事项可实现程度做出保证，也不能代为行使管理职

能和对被审计单位的违反准则事项进行处罚的，选项ABD不正确。验证企业资本,

出具验资报告是社会审计组织的具体业务之一。

86.审计管理应注重对（）的管理。

A、审计机关

B、社会审计组织

C、审计人员

D、内部审计机构

答案：C

解析：审计管理要注重对审计人员的管理。实施审计业务要靠审计人员，审计业

务的质量高低和审计工作效率的高低在很大程度上取决于审计人员的素质高低。

所以,提高审计人员的素质，培养其对工作的责任感,发挥审计人员主观能动性，

是审计管理中至关重要的内容。

87.下列有关审计证据相关性的提法中，错误的是（）。［2010年中级真题］

A、审计证据应与审计事项的某一具体审计目标密切相关

B、审计证据的相关性是指审计证据的数量要足以证明审计事项的真相以及支持

审计意见和审计决定

C、审计证据与证实某一审计目标的其他证据有相互印证关系时，能够产生联合

证明力

D、审计证据与审计目标或其他证据的内在联系越强，审计证据的质量越好

答案：B

解析：相关性是指用作审计证据的信息与审计事项及其具体审计目标之间的逻辑

联系。审计证据应与审计事项的某一具体审计目标密切相关。审计人员取得的审

计证据，必须与审计事项某一审计目标密切相关，或与证实某一目标的其他证据

有相互印证关系，才能产生联合证明力。审计证据的这种内在联系性越强，证明

力就越强，证据的质量就越好。与审计事项无关的资料和情况不能作为审计证据。

B项，充分性是指审计证据的数量要足以证明审计事项的真相以及支持审计意见

和审计决定。

88.确认应收账款无法收回时，经管理当局批准后将其注销，冲减相应应收账款

的应是（）。

A、信用管理人员

B、营销人员

C、财会人员

D、审计人员

答案：C

解析：被审计单位负责按适用的会计准则处理会计账务、编制会计报表，负责会

计账务处理的为被审计单位的财会人员。

89.针对应收账款的审计目标，下列说法中不正确的是（）。

A、确定应收账款账面余额是否真实存在，记录的金额是否是实际发生的金额，

有无虚挂账面的情况，用于证实应收账款的真实性

B、对决算日前后发生的应收账款审查，确认其是否记录于正确的会计期间，用

于证实应收账款记录截止期的正确性

C、确定销售退回、折让与折扣的合法性，用于证实应收账款是否合法

D、检查应收账款是否均已入账，用于证实应收账款的准确性认定

答案：D

解析：D：检查应收账款是否均已入账，用于证实应收账款的“完整性”认定。

90.审计证据按其来源进行分类，可以分为

A、实物证据、书面证据和口头证据

B、环境证据、鉴定和勘验证据

C、亲历证据、内部证据和外部证据

D、基本证据和辅助证据

答案：C

91.下列各项中，属于生产成本审计实质性测试程序的是()o

A、对成本项目进行分析

B、审查有关凭证是否经过适当审批

C、审查有关记账凭证是否附有顺序编号的原始凭证

D、询问和观察存货的盘点及接触、审批程序

答案：A

解析:生产成本审计实质性测试程序的内容包括:①运用分析方法进行总体判断;

②抽查成本计算单，检查成本开支合法性，直接材料'直接人工、制造费用、辅

助生产费用归集和分配正确性；③抽查复核产品成本计算正确性。BCD三项均属

于内部控制测试内容。

92.下列有关审计人员选择审计标准的做法中，错误的是

A、选择媒体的相关消息和报道作为审计标准

B、选择行业协会确定的技术规范作为审计标准

C、选择被审计单位的生产经营计划作为审计标准

D、选择行业管理部门制定的规章制度作为审计标准

答案：A

解析：审计人员选择审计标准时不得以报纸'杂志等消息报道为依据，选项A

表述错误。

93.审计人员在判断企业财务报表的编制是否真实公允时，通常使用的审计标准

是：

A、被审计单位的计划

B、被审计单位的预算

C、同行业的技术指标

D、企业会计准则

答案：D

解析：审计标准是进行审计时判断审计事项是非优劣的准绳，是做出审计决定的

依据。选用适当的审计标准，要考虑审计标准的客观性、适用性、相关性和公认

性。审计人员在调查了解被审计单位及其相关情况的过程中，可以选择下列标准

作为职业判断的依据：法律、法规、规章和其他规范性文件；国家有关方针和政

策；会计准则和会计制度；国家和行业的技术标准；预算'计划和合同；被审计

单位的管理制度和绩效目标；被审计单位的历史数据和历史业绩；公认的业务管

理或良好实务；专业机构或者专家的意见；其他标准等。在判断反映经济活动的

财务报表和其他经济资料的真实性时,要以公认的会计准则和财务制度作为衡量

的标准。在判断财务报表和其他经济资料所反映经济活动的合法性时，要以国家

的法律'法规和有关规章制度为衡量标准。在判断经济活动的效益性时，要以计

划、预算、技术指标等作为衡量的标准。

94.审查固定资产真实性时，对于安装使用的设备类固定资产，可以()o

A、在小范围内抽查

B、在较大范围内抽查

C、详细审查

D、不必审查

答案:A

解析：法律意义上归属于企业的各项固定资产是否确实存在，须通过监盘加以证

实。固定资产的监盘程序与存货的监盘基本相同。但固定资产不像存货集中存放

在库中，而是分散在不同的使用地点。一般对房屋、建筑物等无移动性的固定资

产，可以重点抽查验证；对安装使用设备，可以在小范围内抽查验证；对可移动

的固定资产，需在较大范围内抽查验证。

95.在生产与存货业务循环中，下列各项中不属于生产成本控制措施的是：

A、审核领料凭证

B、控制厂部办公经费开支

C、制订成本计划

D、编制成本预算

答案：B

解析：控制厂部办公经费开支属于管理费用。

96.下列有关审计准则的表述中，正确的是()o[2009年中级真题]

A、审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范

B、审计准则是审计人员为证明审计事项而收集的证明材料

C、审计准则是衡量和评价审计事项是非优劣的标准

D、审计准则是审计机关进行处理处罚的唯一依据

答案：A

解析：B项，审计证据是审计人员为证明审计事项而收集的证明材料；C项，审

计标准是衡量和评价审计事项是非优劣的标准。

97.函证作为一种有力的审计证据，可主要用来证实()o

A、财产的存在性

B、财产的价值

C、往来账项

D、财产的完整性

答案：C

解析：函证主要用来核实往来账目，借以补充通过检查和询问等审计方法取得的

不完整证据。审计人员应当对银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息

进行函证。在对银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息进行函证时,

审计人员应当了解被审计单位实际存在的银行存款余额'借款余额，以及抵押、

质押、担保情况。

98.审计人员对被审计单位进行存货监盘可以达到的审计目标是（）。

A、证实存货计价的合理性

B、证实存货账务处理的正确性

C、证实存货采购成本的正确性

D、证实存货的存在性

答案：D

解析：存货监盘是检查被审计单位实物斐产的一种方法，是为了确定被审计单位

的有形资产是否真实存在，并且与账面记录相符，查明有无短缺'毁损及贪污'

盗窃等问题。监盘可为其存在性提供可靠的审计证据。

99.以下属于专门的计算机审计技术方法的是。。

A、嵌入审计模块法

B、分析

C、监盘

D、检查

答案：A

解析：测试信息系统的方法是信息系统审计独有的。测试信息系统主要是一些计

算机辅助方法，如测试数据法、平行模拟法、嵌入审计模块法、虚拟实体法、受

控处理法、受控再处理法、程序代码检查法等。嵌入审计模块法是在被审计单位

的信息系统中加入为审计而编写的程序代码，嵌入的模块成为信息系统的组成部

分，并可以在特定的时间间隔或是条件触发时为审计人员提供有关数据和报告。

BCD三项均为人工审计方法。

100.下列有关固定资产核算的错误舞弊中，无法通过清查盘点程序予以证实的是

0O

A、虚增固定资产

B、固定资产不入账

C、多计提固定资产折旧

D、已完工自行建造工程未及时结转固定资产

答案：C

101.下列关于内部审计结果运用表述不正确的是（）

A、国家审计机关、事业单位、社会团体等单位应当建立健全审计发现问题的整

改机制，被审计单位负责人为整改第一责任人

B、审计机关应对内部审计计划、工作总结、审计报告、整改情况以及发现的重

大违法违纪问题线索进行分析，并作为编制年度审计项目计划的参考依据

C、内部审计结果及整改情况应当作为考核、任免、奖惩干部和相关决策的重要

依据

D、单位对内部审计发现的重大违纪违法问题线索，应按照管辖权限及时移送国

家审计机关处理

答案：D

解析：D.单位对内部审计发现的重大违纪违法问题线索，应按照管辖权限依法

依规及时移送纪检察机关、司法机关。

102.审计证据按其相关关系分类可以分为的是：

A、基本证据和辅助证据

B、内部证据和外部证据

C、书面证据和口头证据

D、实物证据和环境证据

答案：A

解析：证实某一审计目标需要一系列的证据，按这些证据的关系可将证据分为基

本证据和辅助证据。

103.审计准则要求审计人员应保持合理的职业谨慎,就是要求审计人员必须（）。

A、具备从事审计工作必要的技能和知识

B、保持超然独立的态度

C、严格遵循审计准则的各项要求

D、谨慎小心地从事审计工作

答案：C

解析：公认审计准则所规定的合理的职业谨慎的含义就是遵循执业准则进行审计,

因此只要切实遵照这些规则进行审计，就可以避免法律诉讼案的发生，即便受到

牵连，也可以据此抗诉。

104.有关应付账款函证程序表述错误的是（）。

A、函证程序适用于证实应付账款入账的完整性

B、应付账款函证方式为肯定式函证

C、应付款项余额为零、业务往来频繁的账户有必要进行函证

D、在内部控制健全有效、卖方对账单齐备的情况下可不必函证

答案：A

解析：由于多数企业对应付款项进行舞弊的目的是低估应付款项，手段以漏记赊

购业务为主，因此，进行函证不能完全查明未入账的应付款项，函证程序是用于

证实应付账款入账的真实性，不适用于证实应收账款的完整性。

105.已确认的政府补助需要退回的，当不存在相关递延收益时，应：

A、直接计入当期损益

B、冲减预收账款

C、冲减应付账款

D、计入营业外支出

答案：A

106.下列各项中，可以用来调查了解内部控制的方法是（）。［2011、2009年初

级真题］

A、计算

B、监盘

C、观察

D、函证

答案:C

解析：审计人员可以采用以下方法，对内部控制进行调查了解：①询问；②检查；

③观察；④追踪有关业务的处理过程。

107.（2017年）下列有关审计职能的表述中，正确的是：

A、经济评价是审计的基本职能

B、绩效审计最能体现审计的经济监督职能

C、注册会计师接受委托对财务报表审计并出具审计报告，体现了审计的经济鉴

证职能

D、审计机关依法检查'评价并做出审计处理处罚决定，体现了审计的经济评价

职能

答案：C

解析：选项A,经济监督是审计的基本职能。选项B,绩效审计最能体现审计的

经济评价职能。选项D,体现了经济监督职能。

108.下列关于社会审计组织的设置的表述，不正确的是：

A、从事社会审计工作的组织形式为会计师事务所

B、会计师事务所是社会中介组织

C、注册会计师只要取得证书就可以执业

D、我国注册会计师不能个人设置独资会计师事务所

答案：C

解析：注册会计师只有加入会计师事务所才能执业。

109.为了证实被审计单位应付账款期末余额的真实性，审计人员应实施的审计程

序是：

A、检查订购单是否连续编号

B、计算当年应付账款占流动负债的比率，并与上年相比较

C、抽查应付账款明细账并追查至相关的原始凭证

D、抽查请购单是否经过适当审批

答案：C

解析：为了证实被审计单位应付账款期末余额的真实性，审计人员应实施审计程

序抽查应付账款明细账并追查至相关的原始凭证。

110.对于《审计法》所规定的审计法律责任，下列提法中正确的是

A、法律责任主体包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员

B、适用于各类审计主体

C、以行政责任为主，也包括民事责任

D、以行政责任为主，不包括刑事责任、民事责任

答案：A

111.下列有关审计风险的表述中，正确的是()o[2010年初级真题]

A、审计风险就是指重大错报风险

B、审计风险仅存在于审计报告编制阶段

C、审计风险可分为固有风险和控制风险两种

D、审计风险虽然存在，但可以加以控制

答案：D

解析：AC两项，审计风险可分为固有风险、控制风险和检查风险，前两种风险

也可合并称为被审计单位的重大错报风险；B项，审计活动自始至终存在着审计

风险，审计人员选择被审计单位不当，制定审计计划和审计方案不周，配备审计

人员不能胜任工作，收集审计证据不充分，编制审计报告有误等都会导致最终的

审计风险。

112.下列有关我国国家审计准则的表述中，正确的是：

A、规定了审计机关的管理体制

B、明确了审计人员的基本职业道德

C、是衡量审计事项是非优劣的评价标准

D、适用于社会审计和内部审计

答案：B

解析：国家审计准则总则中，对审计机关和审计人员执行审计业务时应当具备的

资格条件和职业要求做出了明确的规定。

113.下列各项中，属于国家审计在宏观调控中发挥的作用是：

A、促进被审计单位提高管理水平

B、监督被审计单位建立健全内部控制

C、追踪反馈国家重大方针政策的执行情况和效果

D、提供关于被审计单位财务信息公允性的鉴证报告

答案：C

解析：国家审计的作用包括：（1）为宏观政策的制定提供决策依据；（2）维护

财经法纪，监督、保障和促进各项宏观调控政策的贯彻落实；（3）追踪反馈宏

观调控政策的运行效果。

114.（2012年）下列各项中，能够有效测试存货截止期的是（）。

A、计算分析存货周转率

B、审查存货发出的计价方法

C、检查存货业务不相容职务的分离

D、抽查决算日前后的购货发票和验收单

答案：D

115.审计人员检查被审计单位外币账户余额是否正确折合为记账本位币金额，是

为了查明（）o

A、外币资金的所有权

B、外币资金计价的正确性

C、外币费金收付业务记录的完整性

D、外币资金收付业务的合法性

答案：B

解析：有外币交易的企业要根据有关规定，在编制财务报表时，将外币现金、外

币银行存款的账户余额，按照月末的外汇市场价格正确折合为记账本位币金额。

审计人员通过审查该金额对其正确性加以证实，并揭露在外币折算中的舞弊行为。

116.下列有关审计准则的表述中，正确的是：

A、审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范

B、审计准则是审计人员为证明审计事项而收集的证明材料

C、审计准则是衡量和评价审计事项是非优劣的标准

D、审计准则是审计机关进行处理处罚的唯一依据

答案：A

解析：根据审计准则定义判断。

117.责任保险的保险标的是指被保险人在法律上应负的（）。

A、民事损害造成的财产损害责任

B、民事损害造成的人身损害责任

C、刑事责任

D、民事损害赔偿责任

答案：D

解析：责任保险是以被保险人依法应负的侵权损害赔偿责任和依据合同约定应负

的违约赔偿责任为保险标的，当被保险人因此而遭受损失，保险人根据保险合同

约定承担赔偿责任的一种财产保险。且责任保险通常只承保民事法律责任引起的

风险。

118.以下针对审计证据的说法中，不正确的是（）。

A、审计证据的质量越高，需要的审计证据数量可能越少

B、如果审计证据的质量存在缺陷，可以通过获取更多的审计证据弥补其质量上

的缺陷

C、从被审计单位财务会计资料中直接采集的审计证据比经被审计单位加工处理

后提交的审计证据更可靠

D、审计人员不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序

答案：B

解析：B：如果审计证据的质量存在缺陷，仅靠获取更多的审计证据可能无法弥

补其质量上的缺陷。

119.新中国注册会计师制度开始起步重建的标志是()。

A、《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法实施细则》

B、《关于成立会计顾问处的暂行规定》

C、《中华人民共和国注册会计师法》

D、《中华人民共和国会计法》

答案：B

解析：1980年12月23日，财政部发布《关于成立会计顾问处的暂行规定》，

标志着新中国注册会计师职业逐步重建。

120.下列有关审计方法的表述中，错误的是：

A、顺查法是指从检查原始凭证入手的审计方法

B、顺查法一般适用于业务规模较小、会计资料较少的被审计单位

C、逆查法是指从分析检查财务报表入手的审计方法

D、逆查法一般适用于存在问题较多的被审计单位

答案：D

解析：逆查法一般适用于管理基础较好的被审计单位。

121.关于产品责任保险费率的厘定，下列说法不正确的是()o

A、产品的数量和价格与保险费呈正相关关系

B、产品的数量和价格与保险费率呈负相关关系

C、产品责任保险费率的厘定主要考虑赔偿限额的高低

D、出口产品的责任事故风险比较国内销售的产品的责任事故风险小

答案：D

解析：产品责任保险费率的厘定，主要考虑以下因素：①产品的特点和可能对人

体或财产造成损害的风险大小，如药品、烟花'爆竹等产品发生责任事故的概率

和损害程度往往比农副产品大；②产品的数量和产品的价格，通常与保费成正相

关关系，同保险费率成负相关关系；③承保的地区范围，承保的地区范围越大，

风险也就越大，另外各个国家和地区对产品责任的法律规定不同；④产品生产者

的技术水平和质量管理情况；⑤赔偿限额的高低；⑥投保产品以往事故（包括召

回）记录及赔偿金额。

122.为了加强应收账款管理，被审计单位财会部门应定期编制并向客户寄送应收

账款对账单，与客户核对账面记录，还要编制O。

A、主营业务收入明细表

B、应收账款账龄分析表

C、销售费用明细表

D、存货周转分析表

答案：B

解析:财会部门应定期编制并向客户寄送应收账款对账单，与客户核对账面记录，

保证所有的收款、折扣、折让都能正确地记录，如有差异，应及时查明原因并调

整。财会部门还要编制应收账款账龄分析表，对已超过正常信用期限、长期拖欠

货款的客户还要以各种方式催收货款，并通知信用管理人员。

123.外部调查取得的审计证据作为一种有力的审计证据来源，可主要用来证实（）。

A、财产的存在性

B、往来账项

C、财产的价值

D、财产的完整性

答案：B

解析：外部调查，是指向与审计事项有关的第三方进行调查。根据调查方式的不

同，外部调查可分为现场调查和函证。审计人员应当对银行存款、借款及与金融

机构往来的其他重要信息进行外部调查。ACD三项均通过检查、询问'重新计算

等其他审计程序证明。

124.下列各项中，不符合内部审计人员职业道德要求的是：

A、不得从事损害所在组织利益的活动

B、保持合理的职业谨慎，并合理使用职业判断

C、在履行职责时，做到独立、客观、正直和勤勉

D、在审计报告中依据被审计单位的意愿披露相关事项

答案：D

解析：选项D不符合审计的客观原则。

125.地方各级审计机关每年向本级人民政府和上一级审计机关提出的，关于审计

本级预算执行和其他财政收支情况的报告是（）

A、审计结果公告

B、审计结果报告

C、审计工作报告

D、审计决定书

答案：B

解析：地方各级审计机关对本级预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督,

向本级人民政府和上一级审计机关提出审计结果报告。所以选项B正确。

126.对存货进行实地监盘时，审计人员应当()o

A、安排盘点计划，对盘点的结果负责

B、作为盘点小组成员参加盘点

C、收集盘点单，编制盘点表

D、根据监盘情况进行抽查

答案：D

解析：A项，被审计单位安排盘点计划，审计人员参与盘点计划的制订，包括确

定盘点的目标、范围、重点'方法与时间安排、人员分工；B项，审计人员监督

盘点工作的进行；C项，被审计单位编制盘点单和盘点表。

127.下列有关我国国家审计准则的表述中，正确的是：

A、规定了审计机关的管理体制

B、明确了审计人员的基本职业道德

C、是衡量审计事项是非优劣的评价标准

D、适用于社会审计和内部审计

答案：B

解析：国家审计准则总则中，对审计机关和审计人员执行审计业务时应当具备的

资格条件和职业要求做出了明确的规定。

128.内部控制测试后，对于列入审计重点的项目，审计人员一般采用的实质性程

序方法是Oo

A、统计抽样

B、经验估计

C、详细审计

D、小规模样本审查

答案：C

解析：利用内控测试结果确定实质性程序方法