2021年税务师《涉税服务实务》考试题库（含答案）

2021年税务师《涉税服务实务》考试题库(含答案)

单选题

1.甲企业2019年8月签订一份以货易货合同，以一批价值600万元的货物换取

乙企业一批价值500万元的材料，取得差价款100万元；当月将换入的材料移送

丙企业，委托丙企业加工服装一批，双方签订的合同中注明丙企业提供辅料20

万元，收取加工费200万元。甲企业当月应缴纳印花税()元。

A、3400

B、3600

G4400

D、4700

答案：C

解析：在商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，按合同

所载的购、销金额合计数，依照“购销合同”计税贴花；对于由委托方提供主要

材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅料金额是否分

别记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照“加工承揽合同”计税贴花。甲

企业当月应缴纳印花税=(600+500)X10000X0.3%。+(20+200)X10000X0.5%。

=4400(元)o

2.业务工作底稿的所有权属于()o

A、委托方

B、税务师事务所

C、项目负责人

D、税务机关

答案：B

解析：业务工作底稿的所有权属于税务师事务所。

3.某装潢公司为增值税小规模纳税人，取得装修不含税销售额30万元，自行开

具了增值税专用发票，在填写增值税纳税申报表时，应当将当期开具增值税专用

发票的销售额，填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》（）相应栏

次中。

A、第2栏税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额“货物或劳务”的本期

数

B、第2栏税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额“服务、不动产和无形

资产”的本期数

C、第5栏税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额“货物或劳务”的本期

数

D、第5栏税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额“服务、不动产和无形

资产”的本期数

答案：B

解析：该装潢公司提供的是装修服务，适用3%的征收率，因此，应将不含税销

售额30万元应填写在第2栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”

“服务'不动产和无形资产”的本期数栏中。

4.在涉税专业服务法律关系中，涉税专业服务行为发生的主体是特定的，作为服

务的一方必须是从事涉税专业服务的税务师、税务师事务所和其他涉税专业服务

机构及其涉税服务人员。这体现的税务师行业特点是（）o

A、法律约束性

B、主体的特定性

C、执业活动的知识性与专业性

D、涉税专业服务活动的公正性

答案：B

解析：选项B符合题意。

5.下列咨询方式中，主要用于比较简单明了的税务问题咨询服务的是()o

A、书面咨询

B、电话咨询

C、晤谈

D、网络咨询

答案:B

解析：电话咨询又可称为口头咨询，它主要用于比较简单明了的税务问题的咨询

服务，通过电话中的交谈就能给纳税人'扣缴义务人一个简要的答复。

6.纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在()到税务机关申请延长停

业。

A、停业期满后

B、停业期满前

C、停业期满后30天内

D、停业期满后60天内

答案：B

解析：纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前到税务机关

申请延长停业。

7.下列关于职工教育经费列支标准的说法中，不正确的是()o

A、软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，可以全额在企业所得

税前扣除

B、航空企业实际发生的空勤训练费用，可以作为航空企业运输成本在税前扣除

C、核力发电企业为培养核电厂操纵员发生的培养费用，可作为企业的发电成本

在税前扣除

D、企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；

超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

答案：D

解析：企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣

除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

8.下列土地中，免征城镇土地使用税的是()o

A、营利性医疗机构出租的土地

B、公园内附设照相馆使用的土地

C、生产企业使用海关部门的免税土地

D、公安部门无偿使用铁路企业的应税土地

答案：D

解析：选项A,对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构

自用的土地，免征城镇土地使用税；对营利性医疗机构自用的土地，自取得执业

登记之日起3年内免征城镇土地使用税；选项B,公园自用的土地免征城镇土地

使用税，但公园内附设照相馆使用的土地，属于经营性用地，应照章征税；选项

C,纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。

9.下列关于企业所得税境外所得应纳税额抵免限额的计算，表述错误的是()

A、纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，低于按规定计算的抵免限额，

可从应纳税额中据实抵免

B、纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过抵免限额的，其超过部

分不得在本年度应纳税额中抵免

C、纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过抵免限额的，其超过部

分可作为费用列支

D、纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过抵免限额的，其超过部

分可用以后年度税额扣除的余额补抵，补抵期限最长不得超过5年

答案：C

解析：纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过抵免限额的，其超过

部分不得在本年度应纳税额中抵免。

10.下列各项属于消费税纳税义务人的是（）。

A、进口金银首饰的外贸企业

B、受托加工烟丝的工业企业

C、生产护手霜销售的工业企业

D、将自产卷烟用于抵债的卷烟厂

答案：D

解析：选项A：金银首饰只在零售环节缴纳消费税，进口环节不缴纳消费税。选

项B：受托加工烟丝的工业企业为消费税的代收代缴义务人，不是纳税义务人。

选项C：护手霜不属于消费税征税范围，生产销售环节不需要缴纳消费税。

11.自2018年5月1日起,增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额（）。

A、200万元及以下

B、300万元及以下

C、500万元及以下

D、800万元及以下

答案：C

解析：自2018年5月1日起，增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额

500万元及以下。

12.下列关于企业开具和使用发票的说法中，正确的是（）。

A、属于民族自治区的企业，必须同时使用中文和民族文字开具发票

B、取得发票时，可以要求变更品名和金额

C、发票的字迹可以涂改，但金额绝对不能涂改

D、发票联和抵扣联均要加盖发票专用章

答案：D

解析：选项A,可以同时使用当地通用的一种民族文字，而不是必须同时使用;

选项B,取得发票时，不得要求变更品名和金额；选项C,发票填开时，字迹与

金额均不得涂改。

13.在纳税检查中，发现企业以前年度少计收益多计费用的情况时，应在（）科

目进行反映。

A、借记“利润分配——未分配利润”

B、借记“以前年度损益调整”

C、贷记“以前年度损益调整”

D、贷记“应交税费——应交所得税”

答案：C

解析：选项C符合题意。

14.下列关于冠名发票管理的有关规定，错误的是（）。

A、用票单位可以书面向税务机关要求使用印有本单位名称的发票

B、冠名发票尚未纳入增值税发票管理新系统

C、纳税人申请印有本单位名称的发票只限于增值税普通发票

D、使用印有本单位名称的增值税普通发票的企业，按规定与发票印制企业直接

结算印制费用

答案：B

解析:纳税人通过增值税发票管理新系统开具印有本单位名称的增值税普通发票。

15.某餐厅2019年12月允许抵扣的进项税额为30万元，由于管理不善霉烂变质

的原料转出的进项税额为3万元。该餐厅当期可抵减加计抵减额为（）万元。

A、2.7

B、2.82

C、4.05

D、3.17

答案：C

解析：纳税人应按照当期可抵扣进项税额的15%计提当期加计抵减额。已计提

加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期，相

应调减加计抵减额。

16.企业的下列账务处理中，在进行企业所得税清算时应作纳税调减的是（）。

A、企业取得财政拨款记入“营业外收入”科目

B、企业发生的业务招待费记入“管理费用”科目

C、企业将支付给关联企业的管理费记入“管理费用”科目

D、企业将被税务机关征收的滞纳金记入“营业外支出”科目

答案：A

解析：企业取得的财政拨款属于不征税收入，所以选项A应纳税调减；企业发生

的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得

超过当年销售（营业）收入的5%。；而企业之间支付的管理费和税收滞纳金不得

税前扣除，所以选项BCD应纳税调增。

17.下列关于基本医疗保险的说法，正确的是。。

A、基本医疗保险的缴费主体包括企业、机关事业单位、灵活就业人员及城乡居

民四类

B、2019年4月以后，基本医疗保险缴费基数上下限的核定，应以本省城镇私营

单位就业人员平均工资为基数

C、用人单位和职工个人均应按规定缴纳生育保险费

D、缴费人数、缴费基数和缴费比例是基本医疗保险和生育保险的申报代理与审

核的重点

答案：D

解析：选项A,基本医疗保险的缴费主体包括城镇职工和城乡居民两大类，基本

养老保险从缴费主体上可分为企业、机关事业单位、灵活就业人员及城乡居民四

类；选项B,2019年4月以后，基本医疗保险缴费基数上下限的核定，应以本省

城镇非私营单位就业人员平均工资和城镇私营单位就业人员平均工资加权计算

的全口径城镇单位就业人员平均工资为基数；选项C,生育保险的缴纳主体是用

人单位，职工个人不缴纳生育保险费。

18.机关事业单位职工在参加基本养老保险时，由单位和个人共同缴费，其中个

人缴费基数的上下限是当地上年度在岗职工平均工资的Oo

A、50%~300%

B、60%~300%

G50%~200%

D、60%~200%

答案：B

解析：个人基本养老保险缴费基数的下限是当地上年度在岗职工平均工资60%,

上限是当地上年度在岗职工平均工资300%

19.下列各项中，不属于税款征收方式的是。。

A、查账征收

B、查验征收

C、代收代缴

D、邮寄申报

答案：D

解析：选项D：邮寄申报属于纳税申报的方式，不属于税款征收的方式。

20.对税务机关委托的单位和个人的代征行为不服的，申请税务行政复议的以（）

为被申请人。

A、委托税务机关

B、被委托的单位和个人

C、委托税务机关的上一级税务机关

D、委托税务机关和被委托的单位和个人

答案：A

解析：对税务机关委托的单位和个人的代征行为不服的，申请税务行政复议的以

委托税务机关为被申请人。

21.下列不属于在境内提供公路或内河货物运输服务纳税人，可就近向税务机关

申请代开增值税专用发票的地点是Oo

A、税务登记地

B、货物起运地

C、运输业务承揽地

D、货物运达地

答案：D

解析:纳税人在境内提供公路或内河货物运输服务，需要开具增值税专用发票的,

可在税务登记地、货物起运地、货物到达地或运输业务承揽地（含互联网物流平

台所在地）中任何一地，就近向税务机关申请代开增值税专用发票。

22.设置简易账和复式账的个体工商户都要求编报的会计报表是()o

A、资产负债表

B、留存利润表

C、应税所得表

D、现金流量表

答案：C

解析：设置简易账和复式账的个体工商户都要求编报的会计报表是应税所得表。

23.根据房产税的相关规定，下列关于房产原值的表述中，不正确的是()o

A、纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值

B、对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减

原来相应设备和设施的价值

C、对附属设备和配套设施中易损坏，需要经常更换的零配件，更新后不再计入

房产原值，但可以扣减原零配件的原值

D、对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价

答案：C

解析：选项C：对附属设备和配套设施中易损坏，需要经常更换的零配件，更新

后不再计入房产原值，原零配件的原值也不扣除。

24.(2015年)甲税务局委托乙保险公司代征税款，纳税人对代征税款不服提出

复议，复议机关为Oo

A、甲税务局上级税务机关

B、甲税务局

C、乙保险公司

D、乙保险公司上级机构

答案：A

解析：对税务机关委托的单位和个人的代征行为不服的，委托税务机关为被申请

人。对应的复议机关应该为其上级的税务机关。

25.（2018年）“五证合一”登记制度改革后，下列关于新开设企业税务登记表

述准确的是（）。

A、取消税务登记，以营业执照替代税务登记证

B、仍办理税务登记，并核发税务登记证件

C、向税务机关完成信息补录，仍核发税务登记证件

D、只向税务机关完成信息补录，不再核发税务登记证件

答案：D

解析：企业到税务机关办理涉税事宜时，在完成补充信息采集后，凭借加载统一

社会信用代码的营业执照就可以替代税务登记证使用。

26.土地增值税纳税申报表（一）中，“与转让房地产有关的税金”中不包括（）。

A、增值税

B、地方教育附加

C、城市维护建设税

D、教育费附加

答案：A

解析：增值税是价外税，增值税不计入土地增值税的应税收入，也不得作为与转

让房地产有关的税金扣除。

27.个体工商户的所得税，应单独填报《个体工商户所得税年度申报表》，它要

依据应税所得表按月填报并附送有关财务报表，在年度终了后（）内汇算清缴,

实行多退少补。

A、1个月

B、3个月

C、4个月

D、5个月

答案：B

解析：个体工商户的所得税，应单独填报《个体工商户所得税年度申报表》，它

要依据应税所得表按月填报并附送有关财务报表，在年度终了后3个月内汇算清

缴，实行多退少补。

28.根据税收票证管理的规定，下列说法不正确的是（）o

A、税收票证仅包括纸质形式

B、税收票证是纳税人实际缴纳税款或者收取退还税款的法定证明

C、税收票证包括税收缴款书、税收收入退还书、税收完税证明、出口货物劳务

专用税收票证、印花税专用税收票证以及国家税务总局规定的其他税收票证

D、税务机关、代征代售人征收税款时应当开具税收票证

答案:A

解析：税收票证包括纸质形式和数据电文形式。

29.一般纳税人发生进项税额转出的情况,在会计核算时，下列处理正确的是（）。

A、借记相关科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”

B、借记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”，贷记相关科目

C、借记“应交税费——应交增值税（销项税额）”，贷记相关科目

D、借记相关科目，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”

答案：A

解析：一般纳税人发生进项税额转出的情况，在会计核算时，应借记相关科目,

贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”。

30.高级工程师张某于2018年从某集团公司退休后到某外商投资企业担任工程

总监职务，任期三年。税务师受理其2019年度个人所得税申报代理，经了解20

19年张某每月收入是由退休工资'从外商投资企业取得的工资两部分构成，每

月代理申报正确的做法是（）o

A、仅就从外商投资企业取得工资按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税

B、仅就从外商投资企业取得工资按“工资薪金所得”缴纳个人所得税

C、退休工资按“工资薪金所得”缴纳个人所得税，从外商投资企业取得的工资

按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税

D、因张某已退休，所以他从外商投资企业取得工资和取得的退休工资均不缴纳

个人所得税

答案：B

解析：选项B符合题意。

31.鉴证人获取涉税鉴证业务证据不可以用的方法是（）o

A、偷拍偷录

B、审阅书面材料

C、检查盘点实物

D、询问或函证事项

答案：A

解析：鉴证人可以通过下列途径，获取涉税鉴证业务证据：（1）委托人配合提

供的鉴证材料；（2）被鉴证人协助提供的鉴证材料；（3）鉴证人采取审阅、查

阅'检查和盘点、询问或函证、记录及其他方法取得的鉴证材料。

32.税务师事务所、会计师事务所、律师事务所应当于完成专业税务顾问、税收

策划、涉税鉴证、纳税情况审查业务的次年O前，向主管税务机关报送《专项

业务报告要素信息采集表》。

A、3月31日

B、5月31日

C、6月30日

D、9月30日

答案:A

解析：税务师事务所、会计师事务所、律师事务所应当于完成专业税务顾问、税

收策划'涉税鉴证'纳税情况审查业务的次年3月31日前，向主管税务机关报

送《专项业务报告要素信息采集表》。

33.甲厂系由乙公司和丙商场共同投资的食品生产企业。因经营情况变化，经投

资双方协商，丙商场将其持有甲厂的全部股权转让给乙公司，并签订转让协议,

于2020年2月18日向产权转移中心和市场监管部门办理了相关的登记手续。甲

厂投资主体变化后，有关各方的税务登记，正确的做法是()。

A、甲厂、乙公司和丙商场分别办理变更税务登记

B、甲厂应办理变更税务登记；乙公司和丙商场不需要办理任何税务登记手续

C、甲厂应先办注销税务登记，再办设立税务登记；乙公司和丙商场分别办理变

更税务登记

D、甲厂应先办注销税务登记，再办设立税务登记；乙公司和丙商场不需要办理

任何税务登记手续

答案：B

34.下列收入，免征个人所得税是()o

A、职工个人参加单位集资取得的利息所得

B、工会组织活动时给职工的奖励

C、储蓄存款利息所得

D、职工个人出资交纳的风险抵押金存款取得的利息收入

答案：C

解析：自2008年10月9日起，对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税。

35.下列关于税务师代理范围和税务师权利和义务的表述，正确的是（）。

A、税务代理公司可以从事专业税务顾问'税收策划、涉税签证、纳税情况审查

业务

B、税务师应当对业务助理人员的工作进行指导与审核，但不必对其工作结果负

责

C、税务师可以代委托人办理减免退税申请

D、税务师对纳税人'扣缴义务人违反税收法律、法规行为的委托，无权拒绝

答案：C

解析：选项A,专业税务顾问、税收策划'涉税鉴证、纳税情况审查业务，只能

由具有税务师事务所、会计师事务所'律师事务所斐质的涉税专业服务机构从事,

税务代理公司等其他涉税专业服务机构不能从事；选项B,税务师应当对业务助

理人员的工作进行指导与审核，并对其工作结果负责；选项D,税务师对委托人

违反税收法律、法规行为的委托，有权拒绝。

36.下列涉税会计分录，使用正确的是（）。

A、上年度管理费用错列入了在建工程，该在建工程尚未完工，调账分录应借记

“在建工程”，贷记“管理费用”

B、企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，应借记“应付职工薪酬”，

贷记“应交税费——应交个人所得税”

C、如果企业当月多缴了增值税，应根据多缴税额借记“应交税费——应交增值

税（转出未交增值税）”，贷记“应交税费——未交增值税”

D、企业收到返还的消费税，应借记“银行存款”，贷记“其他收益”

答案：B

解析：选项A,跨年度损益类错账，通过“以前年度损益调整”调账；选项C,

应借记“应交税费——未交增值税”，贷记“应交税费——应交增值税（转出多

交增值税）”；选项D,企业收到返还的消费税，应借记“银行存款”，贷记“税

金及附加”。

37.下列关于代理建账记账业务的说法，符合有关规定的是（）o

A、税务师代理记账不包括代理制作原始凭证

B、税务师为个体工商户建账时，应严格按个体工商户会计制度的规定，不得自

行减少会计科目

C、税务师可代理登记现金日记账

D、税务师可代理登记银行存款日记账

答案：A

解析：选项A,税务师代理记账但不代客户制作原始凭证，仅指导其正确填制或

依法取得有效的原始凭证；选项B,税务师可以根据个体工商户的实际情况自行

增加、减少或合并某些会计科目；选项CD,现金日记账和银行存款日记账，应

由纳税单位的出纳人员登记，税务师审核有关凭证和登记内容。

38.某食品加工厂（增值税一般纳税人）2019年8月从农业生产者手中购进自产

水果用于生产水果罐头，收购凭证上注明金额是10000元；支付运费，取得运输

公司（增值税一般纳税人）开具的增值税专用发票上注明运费1000元，其水果

入库时，正确的账务处理是（）。A.借：原材料11000应交税费——应交增值税

（进项税额）90贷：银行存款11090B.借：原材料10000应交税费——应交增值

税（进项税额）1090贷：银行存款11090C.借：原材料10100应交税费——应交

增值税（进项税额）990

A、贷：银行存款11090

B、借：原材料9800

C、应交税费——应交增值税（进项税额）1300

D、贷:银行存款11100

答案：C

解析：自2019年4月1日起，纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物

的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。购入时先按9%的税率计算进项税

额，待领用用于生产水果罐头时再加计抵扣1%。所以水果入库时：进项税额=

10000X9%+1000X9%=990（元）采购成本=10000X91%+1000=10100（元）

借：原材料10100应交税费——应交增值税（进项税额）990贷：银行存款110

90

39.纳税人因有些特殊困难，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期纳税

款，但是最长不得超过（）个月。

A、1

B、2

C、4

D、3

答案：D

解析：为了照顾纳税人的某些特殊困难，经省'自治区、直辖市税务局批准，可

以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。

40.（2017年）下列选项中应征消费税的是（）o

A、涂料

B、高档家用电器

C、电动自行车

D、实木家具

答案:A

解析：选项B、C、D不属于消费税的征税范围。

41.下列属于涉税鉴证业务的特点的是（）。

A、委托人不是唯一的服务对象

B、范围和项目宽泛

C、因委托人自身需求触发

D、不一定出具涉税鉴证业务报告

答案：A

解析：与涉税服务其他业务相比，涉税鉴证业务具有如下特点：（1）委托人不

是唯一的服务对象，作出的评价或证明的结论，一般为委托人以外的部门或人员

使用；（2）限定于规定的涉税鉴证项目；（3）因外部需求触发涉税鉴证；（4）

应出具规定种类的业务报告。

42.甲烟丝厂为增值税一般纳税人，2020年1月发生如下业务：1月5日销售20

0箱自产烟丝，每箱不含税价格为18000元；1月20日销售300箱自产烟丝，每

箱不含税价格为16000元；1月25日用自产烟丝100箱抵偿债务。已知烟丝适

用的消费税税率为30%,则甲烟丝厂当月用100箱自产烟丝抵偿债务应缴纳增值

税和消费税合计（）元。

A、789600

B、810000

G758400

D、846000

答案：C

解析：纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的自产

应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消

费税；增值税的计税依据为同类货物的平均销售价格。甲烟丝厂当月用100箱自

产烟丝抵偿债务应缴纳消费税和增值税合计=100X18000X30%+100X（200X18

000+300X16000）/（200+300）X13%=758400（元）。

43.2009年12月2日，国家税务总局发布了（）,完善了税务师执业规范体系，

明确了涉税专业服务的业务标准，保障了涉税服务当事人的合法权益，促进了涉

税专业服务市场的健康发展。

A、《注册税务师资格制度暂行规定》

B、《税务代理试行办法》

C、《关于印发注册税务师执业基本准则的通知》

D、《涉税专业服务监管办法（试行）》

答案：C

解析：2009年12月2日，国家税务总局发布了《关于印发注册税务师执业基本

准则的通知》，完善了税务师执业规范体系，明确了涉税专业服务的业务标准,

保障了涉税服务当事人的合法权益，促进了涉税专业服务市场的健康发展。

44.（2018年）纳税人因有些特殊困难，经省、自治区、直辖市税务局批准，可

以延期纳税款，但是最长不得超过（）个月。

A、1

B、2

C、4

D、3

答案：D

解析：为了照顾纳税人的某些特殊困难，经省、自治区、直辖市税务局批准，可

以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。

45.委托方将收回的委托加工应税消费品，用于连续生产应税消费品（属于允许

抵扣范围），其由受托方代收代缴的消费税的会计处理应是（）。A.借：委托加

工物资贷：银行存款B.借：委托加工物资贷：应交税费一应交消费税

A、借：应交税费一应交消费税

B、贷：银行存款

C、借：税金及附加

D、贷：应交税费一应交消费税

答案：C

解析：委托加工产品收回后用于连续生产应税消费品且属于扣税范围的，应将受

托方代收代缴的消费税计入“应交税费一应交消费税”科目的借方，不计入委托

加工应税消费品的成本中。

46.(2017年)企业处置资产的下列情形中，应视同销售确认企业所得税应税收

入的是()o

A、将资产用于股息分配

B、将资产用于生产另一产品

C、将资产从总机构移送至境内分支机构

D、将资产由自用转为经营性租赁

答案:A

解析：选项B、C、D,资产所有权没有发生转移不属于视同销售范围。

47.某家电生产企业为增值税小规模纳税人,2019年8月销售500件自产的家电,

取得含税收入123600元；将2件自产的同类型的家电赠送客户；将自己使用过

的一台旧设备出售，取得含税收入15450元，该企业未放弃减税；本月外购原材

料取得增值税专用发票上注明价款226元。则该家电生产企业当月应缴纳增值税

()元。

A、3588.4

B、3888.4

C、3914.4

D、3616.4

答案：C

解析：该家电生产企业当月应缴纳增值税=1236000500X（500+2）4-（1+3%）

X3%+154504-（1+3%）X2%=3614.4+300=3914.4（元）。

48.下列关于变更税务登记的说法，正确的是。。

A、“多证合一”纳税人，核算方式、从业人数'办税人等登记信息发生变化的，

应向主管税务机关办理变更登记

B、“多证合一”纳税人，生产经营地址、财务负责人等登记信息发生变化的，

应向设立登记机关（如市场监督部门）办理变更登记

C、资料齐全'符合法定形式、填写内容完整的，税务机关受理后于7个工作日

办结

D、纳税人只对报送材料的真实性承担责任

答案：A

解析：选项B,“多证合一”纳税人，生产经营地址、财务负责人、核算方式、

从业人数、办税人等登记信息发生变化的，应向主管税务机关办理变更登记，除

上述信息以外的其他登记信息发生变化的，应向设立登记机关（如市场监督部门）

办理变更登记；选项C,资料齐全、符合法定形式、填写内容完整的，税务机关

受理后于即时办结；选项D,纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。

49.某百货商店直接从服装厂购进各种服装销售，2019年销售额600万元，但未

申请一般纳税人资格登记；2020年5月份购进各种服装价款400000元，取得专

用发票上的税金为52000元，该店当月销售收入（含税）678000元，该店当月

应纳增值税税额（）元。

A、20340

B、16000

C、19747.57

D、78000

答案：D

解析：应纳增值税=678000。(1+13%)X13%=78000(元)

50.下列业务中，委托方为消费税纳税义务人的是()。

A、委托加工木制一次性筷子，原材料由委托方提供，受托方只收取加工费

B、委托加工高档香水精，受托方提供主要材料并收取加工费，委托方提供部分

辅助材料

C、委托加工小汽车，受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工收取加工

费

D、委托加工高尔夫车，主要材料由委托方提供，受托方代垫部分辅助材料并收

取加工费

答案：A

解析：选项ABC：委托加工的应税消费品是指由委托方提供原料和主要材料，受

托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品；对于由受托方提供原

材料生产的应税消费品，或者受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的

应税消费品，以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品，不论纳

税人在财务上是否作销售处理，都不得作为委托加工应税消费品，而应当按照销

售自制应税消费品缴纳消费税。所以，选项A的消费税纳税人是委托方，而选项

BC的消费税纳税人是受托方。选项D：高尔夫车不属于消费税的征税范围，所以

委托方不是消费税的纳税义务人。

51.根据国家税收法律、法规或政策规定的税率差异，选择税率较低的经营、投

资、理财等活动的方案，以减轻税收负担的方法是()o

A、退税方法

B、分割方法

C、税率差异方法

D、扣除方法

答案：C

解析：税率差异方法是指根据国家税收法律'法规或政策规定的税率差异，选择

税率较低的经营、投资'理财等活动的方案，以减轻税收负担的方法。

52.某软件开发企业按照增值税的有关规定，收到按即征即退方式退还的增值税,

该企业正确的账务处理为（）。

A、借：银行存款贷：补贴收入

B、借：银行存款贷：利润分配——未分配利润

C、借：银行存款贷：其他收益

D、借：银行存款贷：以前年度损益调整

答案：C

解析：与经营活动有关的返还增值税用“其他收益”科目，选项C符合题意。

53.纳税信用等级A级的纳税人，可一次领取不超过（）的增值税发票用量。

Av1个月

B、2个月

C、3个月

D、半年

答案：C

解析：对于纳税信用A级的纳税人，按需供应发票，可以一次领取不超过3个月

的发票用量。纳税信用B级的纳税人可以一次领取不超过2个月的发票用量。

54.某企业为小规模纳税人，2019年12月进口一批高档香水精，成交价折合人

民币200万元，支付境外运费和保险费人民币5万元。已知关税税率20%,高档

化妆品适用的消费税税率为15%,则该企业进口环节应缴纳增值税（）万元。

A、32.17

B、43.41

C、37.62

D、10.54

答案：c

解析：组成计税价格=(200+5)X(1+20%)/(1-15%)=289.41(万元)，该企

业进口环节应缴纳增值税=289.41X13%=37.62(万元)。

55.关于代理记账操作规范，下列说法正确的是()。

A、税务师代理记账包括代客户制作原始凭证和记账凭证

B、记账凭证可以根据每一张原始凭证单独填制，也可以按反映同类经济业务的

若干原始凭证汇总填制

C、银行存款日记账一般采用活页式账簿

D、明细分类账一般采用借、贷、余额三栏式订本账簿

答案：B

解析：选项A,税务师代理记账但不代客户制作原始凭证，仅指导其正确填制或

依法取得有效的原始凭证；选项C,银行存款日记账采用订本式账簿；选项D,

明细分类账一般采用活页式账簿，其格式可选择三栏式、数量金额式或多栏式明

细分类账。

56.在企业任职的员工取得的下列收入，属于工费、薪金所得计算缴纳个人所得

税的是。。

A、独生子女补贴

B、差旅费津贴

C、托儿补助费

D、午餐补助

答案：D

解析：下列不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不征收个人所得税：（1）独

生子女补贴；（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额

和家属成员的副食品补贴；（3）托儿补助费；（4）差旅费津贴、误餐补助。注

意，午餐补助属于工费、薪金性质的补贴、津贴。

57.土地增值税纳税申报表（一）中，“与转让房地产有关的税金”中不包括（）。

A、增值税

B、地方教育附加

C、城市维护建设税

D、教育费附加

答案：A

解析：增值税是价外税，增值税不计入土地增值税的应税收入，也不得作为与转

让房地产有关的税金扣除。

58.（2016年）某企业2015年8月11日开业，填报2015年度企业所得税年度

申报表封面“税款所属期间”时，应填写为（）O

A、2015年8月11日至2015年12月31日

B、2015年9月1日至2015年12月31日

C、2015年8月1日至2015年12月31日

D、2015年1月1日至2015年12月31日

答案：A

解析：正常经营的纳税人，填报公历当年1月1日至12月31日；纳税人年度中

间开业的,填报实际生产经营之日至当年12月31日；纳税人年度中间发生合并'

分立'破产'停业等情况的，填报公历当年1月1日至实际停业或法院裁定并宣

告破产之日；纳税人年度中间开业且年度中间又发生合并、分立、破产、停业等

情况的，填报实际生产经营之日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日。

59.下列关于涉税专业服务关系变更的说法，表述错误的是（）。

A、委托项目发生变化，将导致涉税专业服务关系变更

B、涉税专业服务人员发生变化，将导致涉税专业服务关系终止

C、由于客观原因，需要延长完成协议时间的，将导致涉税专业服务关系变更

D、涉税专业服务关系变更时，必须先修订涉税专业服务协议书，并经过委托方

和受托方共同签章后生效

答案：B

解析：选线B,涉税专业服务人员发生变化，将导致涉税专业服务关系变更。

60.从事生产'经营的纳税人自其领取工商营业执照之日起。日内按照国务院

财政、主管税务部门的规定设置账簿。

Av10日

Bv15日

C、30日

D、45日

答案：B

61.某工业企业与销售公司签订一份设备购买合同，合同上注明A牌设备金额为

1000万元，企业为购买此设备与银行签订1年期的借款合同，借款金额1000万

元，利息金额20万元；因A牌设备质量不合格等原因，经双方协商，原购销合

同作废。则上述业务中，该工业企业应缴纳印花税合计（）元。

A、500

B、510

G3500

D、3510

答案：C

解析：该工业企业应缴纳印花税=1000X10000X0.3%。+1000X10000X0.05%。=3

500（元）o

62.下列各项中，不属于行业专业发票的是。。

A、银行的转账凭证

B、公路的客运发票

C、商品房销售发票

D、航空运输电子客票行程单

答案：C

解析：目前常见的行业专业发票有金融企业的存贷、汇兑、转账凭证；公路、铁

路和水上运输企业的客运发票；航空运输企业提供航空运输电子客票行程单等。

63.银行及其他金融机构未按照《中华人民共和国税收征收管理法》规定在从事

生产经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码的，税务机关除责令其限期改

正，可并处（）的罚款。

A、2000元以上1万元以下

B、2000元以上2万元以下

C、1万元以上5万元以下

D、2000元以上5000元以下

答案：B

解析：银行及其他金融机构未依照《税收征管法》的规定在从事生产、经营的纳

税人的账户中登录税务登记证件号码，或者未按规定在税务登记证件中登录从事

生产、经营的纳税人的账户账号的，由税务机关责令限期改正，处2000元以上

2万元以下的罚款；情节严重的，处2万元以上5万元以下的罚款。

64.某有进出口经营权的外贸公司，2020年6月从国外进口卷烟200箱(每箱2

50条，每条200支)，支付买价3600000元，到达我国海关前的运输费20000

元，保险费8000元，假定进口卷烟关税税率20%,则该批卷烟在进口环节应缴

纳的消费税为()元。

A、5078275

B、1107257.14

C、5073571.43

D、5609127.27

答案：D

解析：找税率组成计税价格=(3628000+3628000X20%+200X150)/(1-36%)

=6849375(元)6849375/(200X250)=136,99>70,税率为56%组成计税价格

=(3628000+3628000X20%+200X150)/(1-56%)=9962727.27(元)消费税

=9962727.27X56%+200X150=5609127.27(元)

65.下列发票可以作为抵扣增值税进项税额凭证的是()o

A、增值税电子普通发票

B、门票

C、定额发票

D、农产品销售发票

答案：D

解析：选项D,农产品销售发票可以作为抵扣增值税进项税额的凭证。

66.下列关于鉴证业务报告的表述，不正确的是()。

A、无保留意见的鉴证业务报告，应当以积极方式提出鉴证结论，对鉴证对象信

息提供合理保证

B、保留意见的鉴证业务报告，应当以消极方式提出鉴证结论，对鉴证对象信息

提供合理保证，并对不能确认金额的部分涉税事项予以说明，提请预期使用者决

策

C、无法表明意见的鉴证业务报告，应当以消极方式提出鉴证意见，对鉴证对象

信息提供有限保证，并说明涉税鉴证事项无法表明意见的依据

D、否定意见的鉴证业务报告，应当以消极方式提出鉴证意见，对鉴证对象信息

提供有限保证，并说明持否定意见的依据

答案:B

解析：保留意见的鉴证业务报告，应当以积极方式提出鉴证结论，对鉴证对象信

息提供合理保证，并对不能确认金额的部分涉税事项予以说明，提请预期使用者

决策。

67.下列涉税会计分录，使用错误的是（）

A、企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，应借记“应付职工薪酬”，

贷记“应交税费——应交个人所得税”

B、如果企业当月多缴了增值税，应借记“应交税费一应交增值税”，贷记“应

交税费——未交增值税”

C、企业按规定应缴的矿产资源补偿费，应借记“管理费用”，贷记“应交税费

——应交矿产资源补偿费”

D、企业按规定减免的增值税额，应借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”，

贷记“其他收益”或“营业外收入”

答案：B

解析：如果企业当月多缴了增值税，应借记“应交税费一未交增值税”，贷记“应

交税费一应交增值税（转出多交增值税）”

68.（2015年）关于一般程序的税收保全措施的说法错误的是（）o

A、税收保全措施必须经县以上税务局（分局）局长批准

B、纳税人在规定期限内缴纳税款的，税务机关必须立即解除税收保全措施

C、个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施范围之

内

D、有人居住的住房不适用税收保全措施

答案：D

解析：有人居住的住房不一定是维持生活必需的，因此选项D错误。

69.下列关于个人独资企业计算个人所得税时有关扣除项目的表述，正确的是（）。

A、企业发生的工会经费、职工福利费扣除比例分别是14%、2.5%

B、投资者及职工工资不得在税前扣除

C、企业年度内发生的业务招待费超出当年销售收入5%。的部分，可在以后纳税

年度内扣除

D、企业计提的各种准备金不得在税前扣除

答案：D

解析：选项A,个人独资企业发生的工会经费、职工福利费扣除比例分别是2%、

14%；选项B,投资者工资不得在税前扣除，职工工资可以在税前扣除；选项C,

个人独资企业发生的业务招待费，按照实际发生额的60%扣除，但最高不得超过

当年销售（营业）收入5%。。

70.某企业以100万元的价格购入面值为100万元的国债，年利率4.25%,持有1

83天后以104万元的价格转让。在计算缴纳企业所得税时应该纳税调减（）万

兀°

A、0

B、1.87

C、2.13

D、4

答案：C

解析：国债利息收入=国债金额x（适用年利率+365）X持有天数=100X（4.2

5%4-365）X183=2.13（万元）。

71.企业本年度发生的调整以前年度损益的事项，应通过“以前年度损益调整”

科目核算，经过调整后，应将“以前年度损益调整”科目余额转入（）科目。

A、本年利润

B、营业外支出

C、递延所得税负债

D、利润分配——未分配利润

答案：D

解析:企业本年度发生的调整以前年度损益的事项，应通过“以前年度损益调整”

科目核算，经过调整后，应将“以前年度损益调整”科目的余额转入“利润分配

——未分配利润”科目。

72.某企业（一般纳税人）2020年6月16日销售一台旧机器设备，取得含增值

税销售收入64200元，该设备为2012年5月购入，购入时抵扣了进项税额，则

该项销售行为应纳增值税为（）。

A、0

B、1153.85

C、7385.84

D、9328.21

答案：C

解析:应纳增值税=64200/（1+13%）X13%=7385.84（元）。

73.纳税人未按规定的期限申报办理税务登记、变更或注销登记的，情节严重的，

处以（）的罚款。

A、2000元以上5000元以下

B、1000元以上10000元以下

C、2000元以上10000元以下

D、1000元以上5000元以下

答案：C

74.税务师事务所在开展业务中项目组内部产生分歧，下列对意见分歧的处理正

确的是（）。

A、项目组成员之间、项目组与被委托人之间发生意见分歧，税务师事务所应当

终止执业

B、税务师事务所应制定意见分歧解决制度，以解决项目组成员之间'项目组与

业务质量监控人员之间产生的意见分歧

C、项目负责人与业务质量监控人员之间产生意见分歧，项目负责人书面保证承

担一切后果的，可以出具报告

D、产生分歧的执业服务不得出具报告

答案：B

解析：选项C,项目组成员之间、项目组与被委托人之间'项目负责人与业务质

量监控人员之间产生意见分歧，得到解决以后，项目负责人方可提交服务成果;

选项A、D,项目组内只要分歧得以解决，可以继续执业，也可以出具报告。

75.纳税人在开具差额征税发票时，计算的税额系统自动填写于“税额”栏，全

部含税价款与税额的差额系统自动填写于“金额”栏，“税率”显示Oo

A、0

B、免税

C、不征税

D、***

答案：D

解析：在开具差额征税发票时，计算的税额系统自动填写于“税额”栏，全部含

税价款与税额的差额系统自动填写于“金额”栏，“税率”显示“***”。

76.甲家电生产企业（增值税一般纳税人）2020年6月向乙商场销售一批家电,

货物发出时由甲企业代乙商场向承运方丙运输公司（增值税一般纳税人）支付含

税运费10900元，丙公司开具的增值税专用发票抬头为乙商场，甲企业将此发票

转交给了乙商场。下列关于甲家电企业支付代垫运费的账务处理，正确的是（）O

A.借：应收账款——乙商场10900贷：其他业务收入10000应交税费——应交增

值税（销项税额）900B.借：其他应收款——乙商场10000应交税费——应交增

值税（进项税额）900贷：银行存款10900

A、借：其他应收款——乙商场10900

B、贷：银行存款10900

C、借：其他应收款——乙商场10000

D、贷:银行存款10000

答案：C

解析：同时符合以下条件的代垫运输费用，不作为价外费用并入销售额计征增值

税：（1）承运部门的运输费用发票开具给购买方的；（2）纳税人将该项发票转

交给购买方的。此项代垫运费应作为往来款记入“其他应收款”科目。

77.年度关联交易金额符合下列条件之一的企业，应当准备本地文档的是。。

A、有形资产所有权转让金额小于2亿元

B、金融资产转让金额超过4000万元

C、无形资产所有权转让金额超过1亿元

D、其他关联交易金额合计超过2000万元

答案：C

解析：年度关联交易金额符合下列条件之一的企业，应当准备本地文档：（1）

有形资产所有权转让金额（来料加工业务按照年度进出口报关价格计算）超过2

亿元。（2）金融资产转让金额超过1亿元。（3）无形资产所有权转让金额超过

1亿元。（4）其他关联交易金额合计超过4000万元。

78.下列关于代理建账记账业务的说法，符合有关规定的是（）o

A、税务师代理记账不包括代理制作原始凭证

B、税务师为个体工商户建账时，应严格按个体工商户会计制度的规定，不得自

行减少会计科目

C、税务师不得代理客户进行对账和结账工作

D、税务师可代理登记银行存款日记账

答案：A

79.某商业企业（增值税一般纳税人）2019年度批发货物取得不含税收入7900

万元，对消费者零售取得的含增值税价款为2260万元（增值税税率13%）；汽

车对外出租取得不含税收入20万元；以成本价为550万元，对外不含税销售价

为800万元的货物对外投资。该企业2019年业务招待费为98万元。A公司在填

写A105000《纳税调整项目明细表》时，在“业务招待费”的第2列“税收金额”

处填写（）万元。

A、44.4

B、53.6

C、58.8

D、98

答案：B

解析：销售（营业）收入=7900+2260/1.13+20+800=10720（万元）销售营

业收入的5%o=10720X5%=53.6（万元）实际发生额的60%=98X60%=58.8（万

元）税前允许扣除53.6万元。

80.（2017年）根据土地增值税的规定，下列说法错误的是。。

A、土地增值税实行四级超率累进税率

B、将房产无偿转移给法定继承人不征税

C、取得的收入为外国货币的，应当以取得收入当天或当月1日的国家公布的市

场汇价折合成人民币确认

D、房地产评估增值应征收土地增值税

答案：D

解析：房地产评估增值，没有发生房地产权属的转让，不属于征收土地增值税的

范围。

81.（2019年）发生发票丢失情形时，应当于发生发票丢失的（）向税务机关书

面报告。

A、当日

B、2日

C、3日

D、5日

答案:A

解析：使用发票的单位和个人应当妥善保管发票。发生发票丢失情形时，应当于

发现丢失当日书面报告税务机关。

82.某增值税一般纳税人转让一台使用过的机器设备，该设备2007年8月购入,

原价800万元，未抵扣进项税额，现在以30.9万元售出，账务处理正确的是（）。

A.借：银行存款309000贷：固定资产清理303000应交税费——简易计税6000B.

借:银行存款309000贷：固定资产清理303000应交税费——未交增值税6000C.

借：银行存款309000贷：固定资产清理303000

A、应交税费——应交增值税（销项税额）6000

B、借:银行存款309000

C、贷:固定斐产清理300000

D、应交税费——应交增值税9000

答案：A

解析：选项A符合题意。

83.某企业职工刘某于2020年1月办理了提前退休手续，距离法定退休年龄尚有

36个月，当月领取工资4500元（不考虑专项扣除及专项附加扣除）和一次性补

偿款收入90000元。刘某1月份应缴纳个人所得税（）元。

A、0

B、30

C、45

D、2685

答案：A

解析：1月工资4500元，低于费用扣除标准，1月的工资、薪金所得不需要缴纳

个人所得税。［（900004-3）-60000］小于0,所以一次性补偿收入也不需要缴纳

个人所得税。

84.（2017年）下列选项所涉及的证照全部应缴纳印花税的是。。

A、商标注册证、卫生许可证、土地使用证、营运许可证

B、房屋产权证、工商营业执照、税务登记证、营运许可证

C、房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证

D、土地使用证、专利证、特殊行业经营许可证、房屋产权证

答案：C

解析：房屋产权证、土地使用证、工商营业执照、商标注册证、专利证，不包括

卫生许可证、营运许可证等。

85.出售旧房及建筑物计算土地增值税的增值额时，其扣除项目金额中的旧房及

建筑物的评估价格应按照（）计算。

A、账载余额

B、重置成本

C、账载原值乘以成新度折扣率

D、重置成本价乘以成新度折扣率

答案：D

解析：出售旧房及建筑物计算土地增值税的增值额时，其扣除项目金额中的旧房

及建筑物的评估价格应按照重置成本价乘以成新度折扣率计算。

86.（2015年）下列关于延期缴纳税款的说法正确的是（）。

A、经县以上税务局（分局）局长批准，可以延期缴纳税款

B、延期缴纳税款期限最长不得超过60日

C、特殊困难包括当期货币资金在扣除应付账款、应付工资和社会保险费后，不

足以缴纳税款的

D、经税务机关批准延期缴纳税款的，在批准的期限内不予加收滞纳金

答案：D

解析：选项AB,因特殊困难不能按期缴纳的，经省、自治区、直辖市税务局批

准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。选项C,特殊困难包括当期

货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。

87.下列关于增值税纳税申报代理的规定，表述不正确的是（）。

A、纳税人的具体纳税期限由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定

B、纳税人以1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税

C、纳税人以1个月为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1

日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款

D、纳税人以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起

5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款

答案：C

解析：纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申

报纳税。

88.以下关于总分类账的审查与分析不正确的是()o

A、可以从总体上了解企业财产物资、负债等变化情况，从中分析审查，找出查

账线索

B、审查总分类账时，应注意总分类账的余额与资产负债表中所列数字是否相符

C、特别是对与纳税有关的经济业务，应根据总账的有关记录，进一步审查有关

明细账户的记录和相关的会计凭证

D、审查和分析总分类账簿的记录，能作为定案处理的根据

答案：D

解析：由于总分类账户提供的是总括的资料，一般金额比较大，如果企业某些经

济业务有问题，但金额较小，在总分类账中数字变化不明显，则审查时不容易发

现。考前超压卷，软件考前一周更新，因此，审查和分析总分类账簿的记录，只

能为进一步审查提供线索，不能作为定案处理的根据。

89.外籍个人在境内担任企业的董事长，并同时担任企业直接管理职务，取得下

列收入应并入工资薪金所得计税的是()。

A、转让专利使用权获得的收入

B、董事费收入

C、房产出租收入

D、股息收入

答案：B

解析：个人在公司（包括关联公司）任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将

董事费'监事费与个人工资收入合并，统一按工资、薪金所得项目缴纳个人所得

税。

90.下列各项中，不属于税务行政复议定案证据的特点的是（）。

A、合法性

B、真实性

C、关联性

D、及时性

答案：D

解析：税务行政复议定案证据应当具有合法性、真实性和关联性。

91.下列不属于税收政策运用方面的咨询的是。。

A、减免税的会计处理

B、税收政策条款的理解及执行要点

C、税款计算方法的确定

D、纳税义务发生时间的确定

答案：A

解析：选项A属于涉税会计处