2020年注会CPA税法考点重点知识总结全重难点

专题一增值税法

第二部分：计算及综合题夺分攻略

子专题一普通综合——火锅串串香

【重要提醒】一一关于如何高效考试，避免踩雷

【做题步骤】

1.先点开扫一下问题—心中有数

2.带着问题读题和标记题目重点信息——扫雷

机考界面_

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⑴铸雪一杜刎,限白计2260万元.区需斯谈天内何家.给予贻㈱谢2100万元

(2)硝研#户艮供5醛物；谢确朋，取得30万元

(3)向*内客气供会5膨由鄙责Et继24万元.

(4)>5-睡珏*明公演外出用.以万元，加201注耿，岁II砥计在>1E.

(5)药5;费宁非像不甥犷新博包300万元.

(6)他直使用诩■稣备二年采翊J设的窃2菅锐法项髓调,取译含鞋数103万元,或买方襄求开JWI就专用叉票，

(7)55让位三市幽T厂房息福含配线1M)万元.该厂房201g购人,*200万元.他穗戚5?”.虎受雷易方法计征!》1比

3.开始做题，复制重要数据，不要自己打字，以免弄错。

4.特别注意含税还是不含税。

【益处】

1.避免掉入陷井

2.提高做题准确性

e3.节约时间

【不做的危害】

¥1.前后出错

/2.效率低下

3.时间不够

4.越做做慌

【真题精练】(2019年综合)位于市区的某集团总部为增值税一般纳税人，拥有外贸进出口资格。2019年

6月经营业务如下：

(1)内销一批服装，向客户开具的增值税发票的金额栏中分别注明了价款300万元、折扣额30万元。

(2)取得统借统还利息收入50万元、保本理财产品利息收入10.6万元。

(3)转让其100%控股的一家非上市公司的股权，初始投资成本2000万元，转让价5000万元。

(4)在境内开展连锁经营，取得含税商标权使用费106万元。

(5)转让位于市区的一处仓库，取得含税金额1040万元，该仓库2010年购入，购置价200万元，选择简

易计税方法计征增值税。

(6)向小规模纳税人销售一台使用过的设备，当年采购该设备时按规定未抵扣进项税额，取得含税金额10.3

万元，开具增值税普通发票。

(7)聘请境外公司来华提供商务咨询并支付费用20万元，合同约定增值税由支付方承担。

(8)进口3辆厢式货车，关税完税价格40万元/辆；其中--辆用于本企业生产经营，其余两辆待售。

(9)发生其他无法准确划分用途支出。取得增值税专用发票注明税额22.6万元。

1

(其他相关资料：销售货物的增值税税率为13%,进口厢式货车的关税税率为15%,当月未取得代扣代缴税

款的完税凭证，进口业务当月取得海关进口增值税专用缴款书，上述业务涉及的相关票据均已申报抵扣)

要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。

【练习时步骤】

1.理消思路

2令的哪个考点

2.她雷在璐里

3.开始做

4.复盘:错在曦里?为什么错,如何避免下

次再错？

增值税一般计税藏宝图i.w^a.魁.我板

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增值税简易计税藏宝图

小规模纳税人=含税侑售放一般纳税人特殊情形=含税销售额

+(1+征收率)X征收率+(1♦征收率)X征收率

【注意】

1.四大行业(老项目)，异地堂筑、房地产

1.小规模纳税人不得抵扣进顶销售新房.一般销售房屋、租房

2.精窗旧货、固定资产3%和2»注意预撤.申报

2.高速公路、一二级公路、桥闸通行费

3.固定资产(未抵扣过迸项税8()、旧货3%、

2«

4.个人出租住房1.5»

(1)计算业务(1)的销项税额。

(2)判断业务(2)是否应缴纳增值税，如应缴纳增值税，计算业务(2)增值税销项税额。

(3)判断业务(3)是否应缴纳增值税并说明理由。

(4)计算业务(4)的销项税额。

(5)计算业务(5)应缴纳的增值税额。

(6)计算业务(6)应缴纳的增值税额。

(7)计算业务(7)当期应代扣代缴的增值税额。

(8)计算业务(8)进口厢式货车应缴纳的关税、车辆购置税和增值税额。

(9)根据业务(9)计算当期不可抵扣的进项税额。

(10)回答主管税务机关是否有权对企业按月计算得出的不可抵扣进项税额调整；如果有权调整，应如何调

整。

(11)计算当期应向主管税务机关缴纳的增值税额。

(12)不考虑扣缴因素，计算当期应缴纳的城市维护建设税额、教育费附加及地方教育附加。

【答案及解析】

(1)业务(1)的销项税额=(300-30)X13%=35.1(万元)

【地雷预警】三折销售要分清。

(2)统借统还利息收入免征增值税。保本理财产品利息收入按照贷款服务缴纳增值税。

业务(2)的销项税额=10.6+(1+6%)X6%=0.6(万元)

(3)业务(3)不需要缴纳增值税。

理由：转让非上市公司股权不属于增值税的征税范围，不征收增值税。

【链接提升】——易错易混知识点

2

类别税务处理备注

非上市非上市企业未公开发行股票，其股权不属于有价证

公司股权券，转让非上市公司股权不属于增值税征税范围

上市公司转让上市公司股权(股票)应按照金融商品转让税个人从事金融商品

股票目征收增值税转让免征增值税

(4)业务(4)的销项税额=106+(1+6%)X6%=6(万元)

(5)业务(5)应缴纳的增值税额=(1040-200)4-(1+5%)X5%=40(万元)

(6)业务(6)应缴纳的增值税额=10.3+(1+3%)X2%=0.2(万元)

【地雷预警】开具增值税普通发票，应按2%处理。

10.34-(1+2%)X296X

★★★10.3+(1+3%)X2%

(7)业务(7)当期应代扣代缴的增值税额=20义6%=1.2(万元)

(8)进口厢式货车应缴纳的关税=40X3X15%=18(万元)

进口厢式货车应缴纳的车辆购置税=40X(1+15%)X10%=4.6(万元)

进口厢式货车应缴纳的增值税=40X3X(1+15%)X13%=17.94(万元)

进口厢式货车应缴纳的关税、车辆购置税和增值税额合计=18+4.6+17.94=40.54(万元)

[地雷预整]]

a.此题族税、车辆购置税和增值税相结合考查，注意三个税种处理的细微差别，车辆自用才交车辆购置

税。

b.进口环节必考关税，关税完税价格一关税一增值税及车辆购置税是否正确，因此特别注意掌握关税完税

价格知识点。

对于豆类一步错，步步错的知识点一定要格外重视，否则一个小错误，一丢三五分。

[地雷预壁2]

车辆购孤注意只有自用才需缴纳,待售无需缴纳

(9)业务(9)当期不可抵扣的进项税额=22.6X[50+10.34-(1+3%)+(1040-40-200)]4-[50+10.34-(1+3%)

+(1040-40-200)+(300-30)+10.64-(1+6%)+1064-(1+6%)]=15,67(万元)

【提示】按比例分摊不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额X(当期简易计税方法计税项目销

售额+免征增值税项目销售额)+当期全部销售额

(10)主管税务机关可以依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。这是因为对于纳税人而言，进项税

额转出是按月进行的，但由于年度内取得进项税额的不均衡性，有可能会造成按月计算的进项税转出与按年度

计算的进项税转出产生差异，主管税务机关可在年度终了对纳税人进项税转出计算公式进行清算，可对相关差

异进行调整。

'【考点提示】近两年综合题的趋势，相关规定以文字形式进行考察。

(11)当期应向主管税务机关缴纳的增值税额=35.1+0.6+6-(22.6-15.67)-17.94+40+0.2=57.03(万元)

(12)当期应缴纳的城市维护建设税额、教育费附加及地方教育附加合计=57.03义(7%+3%+2%)=6.84(万

元)。

【真题分析与启示】

(-)本题主要考查知识点：

L增值税一般计税方法(其中含特殊销售中的折扣销售)；

2.简易计税方法：差额计税(出售不动产)、销售使用过的固定资产；

3.增值税的征税范围、税收优惠；

4.扣缴计税；

5.发生其他无法准确划分用途支出不得抵扣进项税：

6.进口环节增值税与车辆购置税、关税结合起来考察，以业务为主线，跨章节串联知识点，综合性强。

(-)本题考核的角度及方式

本题12小问中11间考查计算，1问以文字形式进行考察，紧密结合实务，此为近两年综合题出题趋势。

(三)应对方法及攻略：三个重点一个练

重者恒重，特高频、高频知识点重点掌握；

新增变化知识点重点关注；

基本征管规定重点阅读，并能以文字形式流畅表达；

多做练习，培养题感。

3

一题多做

通关晋级

Lefsgojojo!

一易楣易温、前后串联、新熠知识点应用

变形1：

业务（1）如为现金折扣、折扣销售、销售折让、平销返利应如何处理？一一易错易混知识点

【答案】

类别税务处理举例

大风厂防晒服不含税售价100元/

销售额和折扣额在同一张发票上件，购买5件以上（含）8折优惠，

折扣销售的“金额”栏分别注明的，可按折一次销售5件，请计算其销项税

（商业折扣）扣后的销售额征收增值税。否则，额

折扣额不得从销售额中减除【答案】销项税额=100X5X80%

X13%=52（元）

大风厂采用买5送1的方式销售

防晒服，单件产品不含税售价100

折扣销售实物折扣：按视同销售中“赠送”元。销售5件送1件，收取价款

（商业折扣）处理500元，请计算销项税额

【答案】销项税额=100X6X

13%=78（元）

大风厂收取不含税销售价款500

元，购货方及时付款，给予5%的

销售折扣不得从销售额中减除现金折扣额。折扣，实收475元。请计算销项

（现金折扣）现金折扣计入“财务费用”税额

【答案】销项税额=500X13%=65

（元）

大风厂收取不含税销售价款500

元，购货方因货物瑕疵要退货，

按规定开具红字发票，可以从销售经协商，实收400元。请计算销

销售折让

额中减除折让额项税额。

【答案】销项税额=400X13%=52

（元）

【特别提示】销货折让、中止或退回涉及销项税额和进项税额的税务处理

因销货折让、中止或退回而退还给购买方的增值税额，应从当期的销项税

销售方

额中扣减

因销货折让、中止或退回而收回的增值税额，应从当期的进项税额中扣减

购买方

一如未扣减，造成不纳税或者少纳税的，认定为逃避缴纳税款行为

（2）平销返利税务处理如下：

对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，按平销返利行为的有关规定冲减

当期进项税额。

当期应冲减进项税金=当期取得的返还资金+（1+所购货物适用增值税税率）义所购货物适用增值税税率

商业企业向供货方收取的各种返还收入，一律不得开具增值税专用发票。

【易错示例1】内销一批服装，向客户开具的增值税发票的备注栏中分别注明了价款300万元、折扣额30

万元。

【易错示例2】内销一批服装，向客户开具的增值税发票，价款300万元、客户提前付款，给予折扣6万元.

变形2

业务（6）向一般纳税人销售一台使用过的设备，当年采购该设备时按规定未抵扣进项税额，取得含税金额

10.3万元，开具增值税专用发票，请计算应缴纳的增值税一一易错易混知识点

【答案】业务（6）应缴纳的增值税额=10.3+（1+3%）X3%=0.3（万元）。

【链接升级】销售自己使用过的固定资产★★★

4

纳税人类别分类税务处理

销售使用过的、已抵扣进项(1)按适用税率征收增值税

一般纳税人税额的固定资产销项税额=含税售价/(1+税率)X税率

销售使用过的其它物品(2)可以开具增值税专用发票

(1)依照3%征收率减按2%征收增值税

销售使用过的、不得抵扣且应纳税额=含税售价/(1+3%)X2%

一般纳税人或未抵扣进项税额的固定资产(2)只能开普票，不得开专票

小规模纳税人【提示】这里是针对一般纳(1)可以放弃减税

税人而言的应纳税额=含税售价/(1+3%)X3%

(2)可以开专票

销售旧货(不能放弃减税)：

无需区分纳税

依照3%征收率减按2%征收增值税

人身份

应纳税额=含税售价/(1+3%)X2%

变形3.业务(7)如代扣企业所得税如何处理？一一前后串联知识点

【答案】当期应代扣代缴的企业所得税=20义10脏2(万元)

【提示】题目中出现此类代扣代缴业务，可将各类税种串联，同时也是国际税收出题的主要模式。注意多串

联的熟练应用及掌握。

变形4.业务(8)如购入固定资产兼用免税及应税产品，应如何处理，如购入其它权益性无形资产兼用免

税及应税产品应如何处理？一一易错易混知识点

【答案】

(1)自2018年1月1日起，纳税人购入(或租入)固定资产、不动产，既用于一般计税方法计税项目，又

用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额准予从销项税额中全额

抵扣。

(2)纳税人购进其他权益性无形资产无论是专用于上述项目，还是兼用于上述项目，均可以抵扣进项税额。

【总结】各类抵扣情况总结

用于一专用于简易、免既用于-一般，又用于免

类别般计税税、个人消费、税、简易、个人消费、

项目集体福利集体福利

购入其他权益性无形资产V7

购入固定资产、无形资产(不含

其他权益性无形资产)、不动产；VXV

租入固定资产、不动产

原材料、包装物等VX按销售额分摊抵扣

【解题步骤】进项税额能否抵扣

进项税额

步骤进项税额不能抵扣

可能抵扣

1.小规模纳税人

2.一般纳税人

1.看资格一般

①一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资

条件纳税人

料的

②应当办理一般纳税人资格登记而未办理的

取得的扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管

2.看凭证凭证合规

部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣

用于简易计税、免税项目、集体福利、个人消费的购进货物、

加工修理修配劳务、服务、固定资产、无形资产和不动产，

3.看用途其他用途其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述

项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、

不动产

4.看购进

其他服务购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务

项目

专题一增值税法

第二部分：计算及综合题夺分攻略

子专题一综合一一火锅串串香

一题多做通关晋级一一易错易混、前后串联、新增知识点应用

5

变形5.收到本单位员工李某出差报销差旅费，机票费用（含燃油附加费0.38万，民航发展基金0.05万）

2.45万元，劳务派遣员工肖某报销标注员工信息的公路票费用1.7万元，出租车票0.3万元，为独立董事刘某、

张某报销来集团开会高铁票费用0.15万元。如何抵扣进项税额？一一新增知识点

【答案】（2.45-0.05）+1.09X9%+1.7+1.03义3%=0.198+0.050=0.248（万元）

【提示】非本单位员工发生的购进运输服务、未注明旅客身份信息的出租车票不得抵扣进项税额。

【链接升级】关于购进国内旅客运输服务进项抵扣相关规定。

自2019年4月1日起，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。（2020年新

增）★★★

（1）抵扣要求：

要点具体说明

限于与本单位签订了劳动合同的员工，以及本单位作为用工单位

人员要求

接受的劳务派遣员工发生的国内旅客运输服务

时间要求2019年4月1日及以后

实际发生，并取得合法有效增值税扣税凭证注明的或依据其计算

的增值税税额（增值税专用发票或增值税电子普通发票及符合规

定的客票）：纳税人购进国内旅客运输服务，以取得的增值税电

凭证规范要求

子普通发票上注明的税额为进项税额的，增值税电子普通发票上

注明的购买方“名称”“纳税人识别号”等信息，应当与实际抵

扣税款的纳税人一致，否则不予抵扣

（2）税额抵扣:

类别简

类别扣税

称

专用发

增值税专用发票发票上注明的增值税额抵扣进项税额

票

普通发

增值税电子普通发票发票上注明的增值税额抵扣进项税额

票

取得注明旅客身份信息的航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附

航空

航空运输电子客票行程单加费）-T（1+9%）X9%

取得注明旅客身份信息的铁路旅客运输进项税额=票面金额+

铁路

铁路车票（1+9%）X9%

公路水取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他旅客运输进项税额=

路公路、水路等其他客票票面金额+（1+3%）X3%

【精准辩析】

情形可以扣不可扣

主体一般纳税人可扣小规模纳税人不可扣

时间2019年4月1日以后2019年4月1日以前

（员工+派遣员工）不是本单位员工（如经销商、客户、关系户、

员工身份

可以扣，手写无效外聘专家、独立董事等）不可以扣

运输范围国内运输国际运输

航空运输电子

其它的项目不可扣，如：民航发展基金、机

客票行程单可票价+燃油附加可扣

场建设费、保险费等

扣除的项目

简易计税、免税、集体福利（为员工提供的

与生产经营相关的（如因

用途探亲假的报销车票、外出旅游的车票）、个

公出差）可以扣

人消费业务（如业务招待类）不可以扣

增值税电子普通发票上

注明的购买方“名称"''纳

凭证要求税人识别号”等信息，应不一致的不得抵扣

当与实际抵扣税款的纳

税人一致

6

符合要求的才可以抵扣客票未标明员工信息不得抵扣，如：出租车

客票需标明员工信息票、公交车票

增值税发票上有税额可如发票标明“不征税”项目，无税额不得抵

以抵扣扣

【同类例题精练1】长城电子公司（一般纳税人）2019年5月收到各类报销费用如下：

总经理A报销当月差旅费，其中含4月5日新加坡机票一张，金额5890元（含燃油附加费50元，机场建

设费100元）；4月13日德国机票一张，金额7990元（含燃油附加费50元，机场建设费100元）；营销部员

工B报销当月差旅费，具体如下：其中机票4540元（含燃油附加费150元，机场建设费300元，保险费240

元）；营销部员工C报销2019年1-3月差旅费，火车票票面日期均为13月期间，金额为4500元。收到劳务

派遣员工D报销公路客票500元，标明D信息；报销技术部去云南集体旅游的铁路票6600元；住宿费3300元,

门票费1200元；报销研发部员工E大巴票850元，其中大巴票未标明旅客信息；报销邀请某咨询公司专家团来

公司开展ERP流程再造差旅费，其中含高铁票3400元，报销生产部员工G出租车机打票据1200元；公交卡充

值票据570元，取得发票票面注明不征税；报销行政办5名员工探亲的高铁票6500元，报销某重要客户来上海

参加进口博览会高铁票880元，请计算当月可抵扣进项税额。

【答案】员工B：（4540-300-240）+（1+9%）X9%+员工D：500+（1+3%）X3%=330.28+14.56=344.84

（元）。

【解析】纳税人购进国内旅客运输服务可以抵扣进项，国际运输不可以抵扣，2019年4月1日及以后实际

发生，并取得合法有效增值税凭证才可以抵扣进项税额，员工C报销2019年1-3月的客票，不得抵扣进项税额。

非本公司员工、与生产经营活动不相关、未标明旅客信息的客票涉及的购进国内旅客运输服务的进项不得抵扣。

【同类真题精练2】（2018年考题改编）某市一家进出口公司（外贸公司）为增值税一般纳税人，2020年7

月发生以下业务：

（1）从国外进口中档护肤品一批，该批货物在国外的买价为200万元人民币，由进出口公司支付的购货佣

金10万元人民币，运抵我国海关卸货前发生的运输费为30万元人民币，保险费无法确定。该批货物已报关，

取得海关开具的增值税专用缴款书。

（2）从境内某服装公司采购服装一批，增值税专用发票上注明的价款和税金分别为80万元和10.4万元。

当月将该批服装全部出口，离岸价格为150万元人民币。

（3）将2017年购置的一处位于外省某市的房产出租，取得收入（含增值税）109万元。

（4）在公司所在地购置房产一处，会计上按固定资产核算，取得的增值税专用发票上注明的价款和税金分

别为1500万元和135万元。

（5）从某境外公司承租仪器一台，支付租金（含增值税）174万元人民币，扣缴税款并取得完税凭证。该

境外公司所属国未与我国签订税收协定，且未在我国设有经营机构，也未派人前来我国。

（6）当月将业务（1）购进的护肤品98%销售，取得不含增值税的销售收入300万元，2%作为本公司职工的

福利发放。

（其他相关资料：销售货物、提供有形动产租赁服务的增值税税率为13%,出口货物的退税率为13%,不动

产租赁服务的增值税税率为9乐进口护肤品的关税税率为10%,期初留抵税额为0,相关票据均在本期申报抵

扣）

要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。

(1)计算业务(1)应缴纳的进口关税。

(2)计算业务(1)应缴纳的进口环节增值税。

(3)计算业务(2)的出口退税额。

(4)计算业务(3)在不动产所在地应预缴的增值税和应预缴的城市维护建设税。

(5)计算业务(4)当月允许抵扣的进项税额。

(6)计算业务(5)应扣缴的增值税。

(7)计算业务(5)应扣缴的企业所得税。

(8)计算业务(6)的增值税销项税额。

(9)计算当月允许抵扣的进项税额。

（10）计算当月合计缴纳的增值税（不含预缴或扣缴的增值税）。

【答案及解析】

（1）购货佣金不计入关税的完税价格；保险费无法确定或未实际发生的，按照“货价加运费”两者总额的

3%。计算保险费。应当缴纳的进口关税=（200+30）X（1+3%。）X10%=23.07（万元）。

【地雷预警】购货佣金和中介佣金要分清。

7

（2）应缴纳的进口环节增值税=（200+30）X（1+3%。）X（1+10%）X13%=32.99（万元）。

（3）出口退税额=80义13%=10.4（万元）。

【地雷预警】外贸企业与生产企业出口退税要分清。

（4）在不动产所在地应预缴增值税=109+（1+9%）X3%=3（万元）

纳税人跨地区出租不动产的，应在不动产所在地预缴增值税时，以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴

增值税所在地的城市维护建设税适用税率就地计算缴纳城市维护建设税。

在不动产所在地应预缴的城市维护建设税=3X7%=。.21（万元）。

预缴增值税和预缴城建税合计=3+0.21=3.21（万元）。

（5）业务（4）当月允许抵扣的进项税额=135（万元）。（购入不动产分期抵扣政策从2019年4月1日起

失效，因此按新政策计算）

（6）应扣缴的增值税=174+（1+13%）X13%=20.02（万元）.

（7）应扣缴的企业所得税=174+（1+13%）X10%=15.40（万元）。

【地雷预警】扣缴计税考频很高，各类税种如何代扣代缴一定要会计算。

（8）业务（6）的增值税销项税额=300X13%=39（万元）。

（9）当月允许抵扣的进项税=（业务1）32.99><（1-2%）+（业务4）135+（业务5）20.02=32.33+135+20.02=187.35

（万元）。

（10）当月的销项税额=109+（1+9%）X9%+39=48（万元）

当月合计缴纳的增值税=48-187.35-3=742.35（万元）。

一题多做通关晋级一一易错易混、前后串联、新增知识点应用

变形1.业务（1）如为买方负担的向中介机构支付的经纪费10万，请问如何处理？一一易错易混知识点

【答案】买方负担的向中介机构支付的经纪费10万应计入关税完税价格计算缴纳关税。

【总结】完税价格的构成★★★

计入完税价格的因素不计入完税价格的因素

（1）货物进口后发生的建设、安装、维

基本构成：货价+至运抵口岸的运费及其他修、技术援助等费用，但保修费用除外

费用+保险费（2）货物运抵境内输入地点起卸后发生

综合考虑可能调整的项目：的运输费用、保险费

（1）买方负担、支付的除购货佣金以外的（3）进口关税、进口环节海关代征税及

佣金、经纪费其他国内税

（2）买方负担的包装、容器等的费用（4）为在境内复制进口货物而支付的费

（3）买方付出的其他经济利益用

（4）与进口货物有关的且构成进口条件的（5）境内外技术培训及境外考察费用

特许权使用费（6）同时符合下列条件的利息费用：

（5）与生产和销售相关的，买方以免费或①利息费用是买方为购买进口货物而融

低于成本提供的并按适当比例分摊的料资所产生的；②有书面的融资协议；③

件、工具等的价款，以及在境外开发、设利息费用单独列明；④纳税人可以证明

计等费用有关利率不高于在融资当时当地此类交

（6）卖方直接或间接从买方对该货物进口易通常应当具有的利率水平，且没有融

后转售、处置或使用所得中获得的收益资安排的相同或类似进口货物的价格与

进口货物的实付、应付价格非常接近的

运费和保险费按实际支出费用计算；无法准确确定运费和保险费用估算方法：运费按照该货物进口同期的

正常运输成本审查确定；保险费可按照“货价加运费”的3%。计算。

变形2.业务（4）如果此房产为2019年7月购入，请问应如何处理？一一新增知识点

【答案】自2019年4月1日起，增值税一般纳税人取得不动产的进项税额不再分两年抵扣，而是在购进不

动产的当期一次性抵扣进项税额。前期购入尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2019年4月税款所属期起，

增值税一般纳税人自行选择申报月份从销项税额中抵扣。

子专题二改错型综合题一一麻辣串

【真题精练】（2014年考题改编）位于县城的某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2019年8月生产经营

业务如下：

（1）进口仪器设备一台，国外买价64000元，运抵我国入关前支付的运费4200元、保险费3800元；入关

后运抵企业所在地，取得运输公司开具的增值税专用发票，注明运费1600元、税额144元。

8

(2)外购食用酒精100吨,每吨不含税价8000元,取得的增值税专用发票上注明金额800000元、税额104000

元；取得的运输业增值税专用发票上注明运费金额50000元、税额4500元；取得的增值税专用发票上注明装卸

费30000元、税额1800元。

(3)销售A型粮食白酒60吨给某专卖店，每吨销售价格26000元、增值税销项税额3380元，共计应收含

税销售额1762800元。由于专卖店提前支付价款，企业给予专卖店3%的销售折扣，实际收款1709916元。另外,

取得运输公司开具的增值税专用发票，注明运费120000元、税额10800元。

(4)用B型粮食白酒50吨交换生产资料一批，当月B型白酒每吨平均售价20000元，最高价为26000元。

(5)直接零售给消费者个人薯类白酒25吨，每吨售价22600元并开具普通发票,共计取得含税销售额565000

元。

(6)月末盘存时发现，由于管理不善当月购进的酒精被盗2.5吨，经主管税务机关确认作为损失转营业外

支出处理。

(其他相关资料：关税税率12%,白酒消费税税率20%加0.5元/500克，上述业务涉及的相关票据均在本月

申报抵扣)

该白酒生产企业自行计算8月应缴纳的各项税费如下：

A.进口设备应缴纳增值税=(64000+4200+3800+1600)X(1+12%)X13%=10716.16(元)

B.发生的进项税额=10716.16+144+104000+4500+1800+10800=131960.16(元)

C.销项税额=(1709916+1000000+565000)X13%=425739.08(元)

D.损失酒精转出进项税额=2.5X8000X13%=2600(元)

E.应缴纳增值税=425739.08T31960.16+2600=296378.92(元)

F.应缴纳的消费税=(1709916+1000000+565000)X20%+(60+50+25)X2000X

0.5=654983.2+135000=789983.2(元)

G.应缴纳城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加=(296378.92+789983.2)X(7%+3%+2%)=130363.45

(元)

要求：根据上述相关资料，按顺序回答下列问题，如有计算，每间需计算出合计数。

(1)按A至G的