2020年CPA注会税法考点重点知识习题强化练习题

第一章税法总论

一、单项选择题

1.下列属于税收地方规章的是（）。

A.《税务代理试行办法》

B.《企业所得税法实施条例》

C.《房产税暂行条例实施细则》

D.《资源税暂行条例》

2.国际重复征税的前提条件是（）。

A.各国行使的税收管辖权的重叠

B.纳税人所得或收益的国际化和各国所得税制的普遍化

C.地域管辖权与地域管辖权的重叠

D.复合税制度的普遍化

3.下列属于中央政府与地方政府共享收入的是（）。

A.车辆购置税

B.增值税

C.房产税

D.关税

4.下列各项中，（）是对课税对象质的界定。

A.纳税义务人

B.征税对象

C.税率

D.税目

二、多项选择题

5.根据税法的适用原则，下列说法正确的有（）。

A.新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法

B.根据法律优位原则，税收法律的效力高于税收行政法规的效力，但税收行政法规的效力与税收行

政规章的效力相同

C.程序法优于实体法是指在诉讼发生时，税收程序法优于税收实体法

D.根据特别法优于普通法的原则，居于特别法地位级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的

级别较高的税法

6.下列税法要素各项中，表述正确的有（）。

A.对于累进税率，一般情况下，课税数额越大，适用税率越高

B.比例税率是对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例

C.税目反映具体的征税范围

D.纳税义务人或纳税人又叫纳税主体

7.下面关于我国税收立法原则的公平原则说法错误的有（）。

A.负担能力大的应多纳税，负担能力小的应少纳税或不纳税

B.客观环境优越而取得超额收入或级差收益者应多纳税，反之少纳税

C.不同地区、不同行业间及多种经济成分之间的实际税负必须公平

D.这个公平是一个相对公平的概念

8.下列项目中，属于税收地方规章的有（）。

A.城市维护建设税暂行条例实施细则

B.税收征收管理法实施细则

C.增值税暂行条例实施细则

D.房产税暂行条例实施细则

9.目前世界上的税收管辖权大致可以分为（）。

A.居民管辖权

B.地域管辖权

C.公民管辖权

D.法人管辖权

答案部分

一、单项选择题

L【正确答案】C

【答案解析】选项A属于税收部门规章；选项B属于税收行政法规；选项D属于人大授权国务院立

法，效力高于一般的行政法规。

【该题针对“税收立法机关”知识点进行考核】

2.【正确答案】B

【答案解析】纳税人所得或收益的国际化和各国所得税制的普遍化是产生国际重复征税的前提条

件。各国行使的税收管辖权的重叠是国际重复征税的根本原因。

【该题针对“国际税收关系”知识点进行考核】

3.【正确答案】B

【答案解析】车辆购置税、关税属于中央政府固定收入，房产税属于地方政府固定收入。

【该题针对“税收收入划分”知识点进行考核】

4.【正确答案】D

【答案解析】税目是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围，是对

课税对象质的界定。

【该题针对“税目和税率”知识点进行考核】

二、多项选择题

5.【正确答案】ACD

【答案解析】税收行政法规的效力高于税收行政规章的效力，选项B不正确。

【该题针对“税法适用原则”知识点进行考核】

6.【正确答案】ABCD

【答案解析】选项ABCD表述均正确。

【该题针对“税目和税率”知识点进行考核】

7.【正确答案】AC

【答案解析】我国税收立法的公平原则是要体现合理负担原则。这个公平是一个相对公平的概念。

公平主要表现在三个方面：一是从税收负担能力上看，负担能力大的应多纳税，负担能力小的应少

纳税，没有负担能力的不纳税。二是从纳税人所处的生产和经营环境看，由于客观环境优越而取得

超额收入或级差收益者应多纳税，反之少纳税。三是从税负平衡看，不同地区、不同行业间及多种

经济成分之间的实际税负必须尽可能公平。

【该题针对“税收立法原则、税收立法权及其划分”知识点进行考核】

8.【正确答案】AD

【答案解析】选项B,属于国务院制定的税收行政法规；选项C属于国务院税务主管部门制定的税

收部门规章。

【该题针对“税收立法机关”知识点进行考核】

9.【正确答案】ABC

【答案解析】目前世界上的税收管辖权大致可以分为居民管辖权、地域管辖权和公民管辖权。

【该题针对“国际税收关系”知识点进行考核】

第二章增值税征税范围、纳税义务人、税率和征收率、计税方法以及一般计税方法应纳税额的计

算

一、单项选择题

1.下列不属于增值税视同发生应税销售行为的是（）。

A.将自产的货物用于集体福利

B.将购进的货物分配股东

C.将购进的货物用于投资

D.单位为员工提供的上下班班车接送服务

2.一般纳税人转登记为小规模纳税人，下列说法错误的是（）。

A.自转登记日的下期起，按照简易计税方法计算缴纳增值税

B.转登记日当期仍按照一般纳税人的有关规定计算缴纳增值税

C.转登记纳税人按规定再次登记为一般纳税人后，不得再转登记为小规模纳税人

D.转登记纳税人需要缴销税控设备和增值税发票

3.2020年2月，某国内大型制造企业员工小张，乘坐飞机前往哈尔滨洽谈公司原料采购事项，取

得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，行程单上注明票价4200元，燃油附加费100

元，机场建设费50元。这张行程单可以抵扣的进项税为（）元。

A.355.05

B.359.17

C.387

D.391.5

4.某金店为增值税一般纳税人，2020年1月采取“以旧换新”方式销售纯金项链1条，新项链对

外销售价格6000元，旧项链作价4000元，从消费者手中收取新旧差价款2000元；并以同一方式

销售某品牌手表10块，此表对外零售价每块350元，旧表作价200元。下列关于“以旧换新”的

陈述正确的是（）。

A.本期增值税销项税额为632.74元

B.本期增值税销项税额为1092.92元

C.该金店以旧换新方式销售的手表，应当以1500元为计税依据

D.该金店以旧换新方式销售的金项链，应当以6000元为计税依据

5.小张是炒基金爱好者，2019年9月购买了10万元的基金，2019年年底其购买的基金涨到了15

万元，因其急于用钱小张把所有基金一次性转让，转让价款为15万元，针对此项业务小张应缴纳

增值税（）万元。

A.0

B.0.85

C.0.28

D.0.3

6.某旅游公司为增值税一般纳税人，符合加计抵减政策。2020年1月对外提供旅游服务，取得不

含税旅游费收入400万元，其中向境内其他单位支付住宿费、门票费等50万元；购入旅游巴士1

辆，取得机动车销售统一发票，注明金额120万元。该旅游公司当月应缴纳的增值税为（）万

o

A.2.34

B.3.06

C.4.36

D.5.40

7.某卷烟厂为增值税一般纳税人，2019年9月收购烟叶生产甲类卷烟对外销售，收购烟叶实际支

付的价款总额为108万元，该卷烟厂9月份收购烟叶可抵扣的进项税额为（）万元。

A.10.80

B.16.85

C.12.96

D.11.66

8.下列各项中不符合在综合保税区推广增值税一般纳税人资格试点规定的是（）。

A.试点企业进口自用设备时，暂免征收进口关税和进口环节增值税、消费税

B.向海关特殊监管区域或者海关保税监管场所销售的未经加工的保税货物，继续适用保税政策

C.海关特殊监管区域外销售给试点企业的加工贸易货物，继续按现行税收政策执行

D.销售给试点企业的其他货物（包括水、蒸汽、电力、燃气）适用出口退税政策

9.A省某建筑公司（一般纳税人）在B省的建筑服务项目于2019年9月1日开工，该建筑公司适

用一般计税方法计税，其增值税的正确处理是（）。

A.增值税预交时以取得的全部价款和价外费用为依据

B.按2%的预征率计算应预缴的增值税

C.按3%的征收率计算应预缴增值税

D.纳税人取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为负数的，不得结转下次预缴税款

时继续扣除

10.某企业为增值税一般纳税人，2020年1月转让5年前建造的厂房，取得含税销售收入1900万

元，该厂房账面原值900万元，已提折旧280万元，该企业选择按简易计税方法计税，2020年1

月该企业应缴纳增值税（）万元。

A.47.62

B.85.59

C.34.29

D.90.48

11.A企业为增值税一般纳税人，其机构所在地为甲地。2019年12月A企业将其位于乙地一处仓

库对外出租，取得含税租金收入1200万元，该仓库为A企业于2016年7月接受B企业投资入股

所得。A企业当月取得租金收入应预缴税款（）万元。

A.54.05

B.33.03

C.34.95

D.36

12.某证券公司（一般纳税人）2019年4月以8元/股的价格购进A股票50000股，购入过程中发

生各种费用800元；12月将上述股票以13元/股的价格全部出售，卖出过程中发生税费1950元；

12月取得客户佣金含税收入6000000元。该证券公司12月应缴纳增值税（）元。

A.353617.92

B.353773.58

C.375000.00

D.376415.09

13.汽车销售公司销售小轿车时一并向购买方收取的下列款项中，应作为价外费用计算增值税销项

税额的是（）。

A.收取的小轿车改装费

B.因代办保险收取的保险费

C.因代办牌照收取的车辆牌照费

D.因代办缴税收取的车辆购置税税款

二、多项选择题

14.根据增值税相关规定，下列情形不属于在境内提供应税服务的有（）。

A.境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务

B.境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境内发生的服务

C.境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产

D.境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境内使用的有形动产

15.按照增值税的规定，下列行为应征收增值税的有（）。

A.将自产的产品分配给投资者

B.将自产的新产品对外捐赠

C.将外购的货物用于交换生产资料

D.将自产的货物对外投资

16.境外单位或个人在境内销售劳务，在境内未设立经营机构的，增值税的扣缴义务人有（）。

A.境内代理人

B.购买方

C.境外单位

D.商业银行

17.下列货物销售，适用9%增值税税率的有（）。

A.煤气

B.鲜奶

C.环氧大豆油

D.方便面

18.企业收取的下列款项中，应作为价外费用并入销售额计算增值税销项税额的有（）«

A.商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的返还收入

B.生产企业销售货物时收取的包装物租金

C.供电企业收取的逾期未退的电费保证金

D.以委托方名义开具发票代委托方收取的款项

19.下列应税销售行为，一般纳税人可以选择简易计税方法计税的有()。

A.仓储服务

B.文化体育服务

C.人力资源外包服务

D.学历教育服务

20.下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的有()。

A.将专门购进的一批货物用于本单位集体福利

B.将上年委托加工收回的材料用于偿还债务

C.将外购的货物用于交换生产所需材料

D.外购货物因管理不善造成损失

21.下列选项中，需要缴纳增值税的有()。

A.2019年3月，进口罕见病药品进口环节的增值税

B.典当业的死当物品销售业务

C.纳税人现场制作食品并直接销售给消费者

D.单用途卡发卡企业销售单用途卡取得预收资金

22.按照现行政策规定，下列关于营改增适用税率表述正确的有()。

A.单位提供的房屋租赁服务，税率为零

B.单位提供的国际运输服务，税率为零

C.境内单位和个人向境外单位提供的完全在境外消费的研发服务，税率为6%

D.境内单位在境内提供有形动产租赁服务，税率为13%

23.下列各项中，属于增值税异常扣税凭证的有()。

A.纳税人丢失税控专用设备中未开具增值税专用发票

B.非正常户纳税人未向税务机关申报缴纳税款的增值税专用发票；

C.增值税发票管理系统稽核比对发现对比不符的增值税专用发票；

D.经税务机关大数据分析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开的情形

三、计算回答题

24.五一长假，小明和父母一起去某海岛旅游。他们在海岛酒店办理完入住手续后即开始休闲游，

发生支出如下：

(1)全家入住酒店后来到康体中心，小明爸爸打保龄球，2小时共支付了保龄球费用100元，另

支付饮料费20元。妈妈和小明去游泳，付账时共支付给游泳费用130元，其中包含为小明购买游

泳圈费用30元。

(2)第二天，全家人去海岛上有一座海拔600米小山，小明全家乘坐索道到山顶观光平台，支付

了索道费150元。山顶上建有抗战纪念馆，小明全家支付180元购买了门票，馆内没有讲解厅，

由一研究地方历史的老者讲解抗战英雄事迹，一家人支付了30元讲解费。

(3)全家徒步下山后，小明爸爸从商务中心花了60元买了充电车家庭套票，全家坐观光电车回

到酒店。

(4)在旅游区某商店购买旅游纪念品，采取“以旧换新”方式将一条老款金镯子换成了新款的金

镯子，小明妈妈支付差价600元。

(5)晚上小明全家去当地影院看了一场《复仇者联盟4》的电影，电影票每张100元。

(6)最后离开酒店支付住宿费共1500元。

其他相关资料:上述提供服务的纳税人均为一般纳税人。

根据上述资料,回答以下问题：

(1)计算业务(1)收入应缴纳的增值税。

(2)计算业务(2)收入应缴纳的增值税。

(3)计算业务(3)收入应缴纳的增值税。

(4)计算业务(4)收入应缴纳的增值税。

(5)计算业务(5)收入应缴纳的增值税。

(6)计算业务(6)收入应缴纳的增值税。

四、综合题

25.位于甲省某市区的一家建筑企业为增值税一般纳税人，在乙省某市区提供写字楼和桥梁建造业

务，2019年12月，具体经营业务如下：

(1)该建筑企业对写字楼建造业务选择一般计税方法。按照工程进度及合同约定，本月取得含税

金额3000万元并给业主开具了增值税专用发票。由于该建筑企业将部分业务进行了分包，本月支

付分包含税金额1200万元，取得分包商(采用一般计税方法)开具的增值税专用发票。

(2)桥梁建造业务为甲供工程，该建筑企业对此项目选择了简易计税方法。本月收到含税金额

4000万元并开具了增值税普通发票。该建筑企业将部分业务进行了分包，本月支付分包含税金额

1500万元，取得分包商开具的增值税普通发票。

(3)从国外进口一台机器设备，国外买价折合人民币80万元，运抵我国入关前支付的运费折合

人民币4.2万元、保险费折合人民币3.8万元；入关后运抵企业所在地，取得运输公司开具的增

值税专用发票注明运费1万元、税额0.09万元。该进口设备既用于一般计税项目也用于简易计税

项目，该企业未分开核算。

(4)将购进的一批瓷砖用于新建的自建综合办公大楼在建工程。该批瓷砖为2019年10月购进，

取得经税务机关认证的增值税专用发票注明增值税税额为40万元，已计入2019年10月的进项税

额进行抵扣。

(5)发生外地出差住宿费支出价税合计6.36万元，取得增值税一般纳税人开具的增值税专用发

票。发生餐饮费支出价税合计3万元，取得增值税普通发票。

(其它相关资料：假定关税税率为10%,上述业务涉及的相关票据均已通过主管税务机关比对认

证。)

要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。

(1)计算业务(1)企业在乙省应预缴的增值税。

(2)计算业务(1)的销项税额。

(3)计算业务(2)企业在乙省预缴的增值税。

(4)分别计算业务(3)企业进口设备应缴纳的关税、增值税。

(5)计算业务(4)企业进项税额如何处理。

(6)计算业务(5)可抵扣的增值税进项税额。

(7)计算企业当月增值税进项税额合计。

(8)计算企业当月增值税应纳税额。

(9)计算企业应向总部机构所在地主管税务机关缴纳的增值税。

(10)计算企业应向总部机构所在地主管税务机关缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育

附加。

答案部分

一、单项选择题

1.【正确答案】D

【答案解析】单位或者个体工商户为聘用员工提供的服务，属于非经营活动，不属于增值税视同发

生应税销售行为。

【该题针对“视同发生应税销售行为”知识点进行考核】

2.【正确答案】D

【答案解析】一般纳税人转登记为小规模纳税人（以下称转登记纳税人）后，转登记纳税人可以继

续使用现有税控设备开具增值税发票，不需要缴销税控设备和增值税发票。

【该题针对“一般纳税人和小规模纳税人的登记”知识点进行考核】

3.【正确答案】A

【答案解析】自2019年4月1日起，购进国内旅客运输服务，取得注明旅客身份信息的航空运输

电子客票行程单的，按照下列公式计算进项税额：航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）

+（1+9%）X9%可以抵扣的进项税额=（4200+100）+（1+9%）X9%=355.05（元）

【该题针对“增值税的征收率”知识点进行考核】

4.【正确答案】A

【答案解析】采取以旧换新方式销售货物（金银首饰除外），应按新货物的同期销售价格确定销售

额，不得扣减货物的收购价格；采取以旧换新方式销售金银首饰，以实际收取的不含增值税价款为

计税依据计算缴纳增值税。销项税额=（2000+350X10）+（1+13%）X13%=632.74（元）

【该题针对“以旧换新销售”知识点进行考核】

5.【正确答案】A

【答案解析】个人从事金融商品转让业务免征增值税。

【该题针为“销项税额不足抵扣进项税额的处理”知识点进行考核】

6.【正确答案】B

【答案解析】纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买

方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团

旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。

销项税额=（400-50）X6%=21（万元）

进项税额=120X13%=15.6（万元）

加计抵减额=当期可抵扣进项税额X15%=15.6X15%=2.34（万元）

该旅游公司当月应缴纳的增值税=销项税额一进项税额一加计抵减金额=21—15.6-2.34=3.06

（万元）

【该题针对“进项税加计抵减政策”知识点进行考核】

7.【正确答案】C

【答案解析】纳税人购进用于生产或委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项

税额。烟叶税的应纳税额按照纳税人收购烟叶实际支付的价款总额乘以20%的税率计算。准予抵扣

的进项税额=（收购烟叶实际支付的价款总额+烟叶税应纳税额）X扣除率。该卷烟厂9月份可抵

扣进项税额=108义（1+20%）X10%=12.96（万元）

【该题针对“农产品进项税额的计算”知识点进行考核】

8.【正确答案】D

【答案解析】销售给试点企业的其他货物（包括水、蒸汽、电力、燃气）不再适用出口退税政策，

按照规定缴纳增值税、消费税。

【该题针对“应纳税额的计算（其他）”知识点进行考核】

9.【正确答案】B

【答案解析】一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部

价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率计算应预缴税款。预缴税额=（全

部价款和价外费用一支付的分包款）+（1+9%）X2%；选项D,纳税人取得的全部价款和价外费

用扣除支付的分包款后的余额为负数的，可结转下次预缴税款时继续扣除。

【该题针对“纳税人提供建筑服务的增值税规定”知识点进行考核】

10.【正确答案】D

【答案解析】一般纳税人销售其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法，

以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。该企业应纳增值税=

19004-（1+5%）X5%=90.48（万元）

【该题针对“纳税人转让不动产的增值税规定”知识点进行考核】

11.【正确答案】B

【答案解析】一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的不动产，适用一般计税方法计税。不动

产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的，纳税人应按照3%的预征率向不动产所在地主管

税务机关预缴税款，计算公式为：应预缴税款=含税销售额+（1+9%）X3%0A企业应预缴增值

税=1200+（1+9%）X3%=33.03（万元）

【该题针对“不动产经营租赁服务增值税征收管理”知识点进行考核】

12.【正确答案】B

【答案解析】金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。

应缴纳增值税=50000X（13-8）4-（1+6%）X6%+6000000H-（1+6%）*6%=353773.58

（元）

【该题针对“一般计税方法应纳税额的计算”知识点进行考核】

13.【正确答案】A

【答案解析】销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方

缴纳的车辆购置税、车辆牌照费，不属于价外费用。

【该题针对“一般销售方式下的销售额”知识点进行考核】

二、多项选择题

14.【正确答案】AC

【答案解析】在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指：

(1)服务(租赁不动产除外)或者无形资产(自然资源使用权除外)的销售方或者购买方在境

内；

(2)所销售或者租赁的不动产在境内；

(3)所销售自然资源使用权的自然资源在境内；

(4)财政部和国家税务总局规定的其他情形。

下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产：

(1)境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。

(2)境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产。

(3)境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。

(4)财政部和国家税务总局规定的其他情形。

【该题针对“征税范围的一般规定”知识点进行考核】

15.【正确答案】ABCD

【答案解析】选项A、B、D属于增值税视同销售的范围，应征收增值税。选项C,外购的货物用于

交换生产资料需按销售处理，应当缴纳增值税。

【该题针对“视同发生应税销售行为”知识点进行考核】

16.【正确答案】AB

【答案解析】根据增值税的有关规定，境外的单位或者个人在境内销售劳务，在境内未设有经营机

构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。

【该题针对“纳税义务人和扣缴义务人”知识点进行考核】

17.【正确答案】AB

【答案解析】方便面属于深加工产品，适用13%增值税税率。环氧大豆油、氯化植物油不属于食用

植物油征收范围，适用13%增值税税率。

【该题针对“增值税税率”知识点进行考核】

18.【正确答案】BC

【答案解析】对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量

计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金。以委托方名

义开具发票代委托方收取的款项不属于价外费用，不计入销售额计算销项税。

【该题针对“一般销售方式下的销售额”知识点进行考核】

19.【正确答案】ABC

(答案解析】一般纳税人提供非学历教育服务可以选择简易计税方法计税。

【该题针对“增值税的计税方法”知识点进行考核】

20.【正确答案】AD

【答案解析】选项B、C是特殊销售行为，相应的进项税额是可以正常抵扣的。

【该题针对“不得从销项税额中抵扣的进项税额”知识点进行考核】

21.【正确答案】ABC

【答案解析】选项A,对进口罕见病药品，自2019年3月1日起减按3%征收进口环节增值税；选

项B,适用简易计税方法计算增值税；选项C,纳税人现场制作食品并直接销售给消费者，按照

“餐饮服务”缴纳增值税；选项D,单用途卡发卡企业销售单用途卡，取得的预收资金，不征收增

值税。

【该题针对“征税范围的特殊规定”知识点进行考核】

22.【正确答案】BD

【答案解析】选项A,不动产租赁服务，税率为9羯选项C,适用零税率。

【该题针对“增值税零税率”知识点进行考核】

23.【正确答案】ABCD

【答案解析】符合下列情形之一的增值税专用发票，列入异常凭证范围：（1）纳税人丢失、被盗

税控专用设备中未开具或己开具未上传的增值税专用发票；（2）非正常户纳税人未向税务机关申

报或未按规定缴纳税款的增值税专用发票；（3）增值税发票管理系统稽核比对发现“对比不

符”、“缺联”、“作废”的增值税专用发票；（4）经税务总局、省税务局大数据分析发现，纳税人

开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开，未按规定缴纳消费税等情形的；（5）属于《国家税务总局

关于走逃（失联）企业开具增值税专用发票认定处理有关问题的公告》第二条第（一）项规定情形

的增值税专用发票。

【该题针对“增值税的计税方法”知识点进行考核】

三、计算回答题

24.（1）【正确答案】业务（1）应缴纳增值税=（100+20+130）4-（1+6%）X6%=14.15（万

元）

【答案解析】

【该题针对“一般计税方法应纳税额的计算”知识点进行考核】

（2）【正确答案】业务（2）应缴纳增值税=（150+30）+（1+6%）X6%=10.19（万元）

【提示】博物馆第一道门票收入免税。

【答案解析】

【该题针对“一般计税方法应纳税额的计算”知识点进行考核】

（3）【正确答案】业务（3）应缴纳增值税=60+（1+6%）X6%=3.4（万元）

【答案解析】

【该题针对“一般计税方法应纳税额的计算”知识点进行考核】

（4）【正确答案】业务（4）应缴纳增值税=600+（1+13%）X13%=69.03（元）

【答案解析】

【该题针对“一般计税方法应纳税额的计算”知识点进行考核】

（5）【正确答案】业务（5）应缴纳增值税=3X100+（1+6%）X6%=16.98（元）

【答案解析】

【该题针对“一般计税方法应纳税额的计算”知识点进行考核】

(6)【正确答案】业务(6)应缴纳增值税=1500+(1+6%)X6%=84.91(元)

【答案解析】

【该题针对“一般计税方法应纳税额的计算”知识点进行考核】

四、综合题

25.(1)【正确答案】一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取

得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率计算应预缴税款。

在乙省应预缴的增值税=(全部价款和价外费用一支付的分包款)+(1+9%)X2%

=(3000-1200)+(1+9%)X2%=33.03(万元)

【答案解析】

【该题针对“一般计税方法应纳税额的计算”知识点进行考核】

(2)【正确答案】一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得

的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。

业务(1)的销项税额=3000+(1+9%)X9%=247.71(万元)

【答案解析】

【该题针对“一般计税方法应纳税额的计算”知识点进行考核】

(3)【正确答案】一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，以取

得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。应预缴

税款=(全部价款和价外费用一支付的分包款)+(1+3%)X3%

业务(2)企业在乙省预缴的增值税=(4000-1500)4-(1+3%)*3%=72.82(万元)

【答案解析】

【该题针对“一般计税方法应纳税额的计算”知识点进行考核】

(4)【正确答案】应缴纳关税=(80+4.2+3.8)X10%=8.8(万元)

应缴纳增值税=(80+4.2+3.8+8.8)X13%=12.58(万元)

【答案解析】

【该题针对“一般计税方法应纳税额的计算”知识点进行考核】

(5)【正确答案】2019年4月后，不动产的进项税额可以一次性抵扣，因此领用磁砖的进项税额

不用进行任何处理。

【答案解析】

【该题针对“一般计税方法应纳税额的计算”知识点进行考核】

(6)【正确答案】购进的餐饮服务，不得抵扣进项税。

业务(5)可抵扣的增值税进项税额=6.36+(1+6%)X6%=0.36(万元)

【答案解析】

【该题针对“一般计税方法应纳税额的计算”知识点进行考核】

（7）【正确答案】业务（1）可抵扣的进项税额=1200+（1+9%）X9%=99.08（万元）

业务（3）可抵扣的进项税=12.58+0.09=12.67（万元）

业务（5）可抵扣的增值税进项税额=6.36+（1+6%）X6%=0.36（万元）

（该设备既用于一般计税项目，又用于简易计税项目，其进项税额可以抵扣。）

企业当月增值税进项税额合计=99.08+12.67+0.36=112.11（万元）

【答案解析】

【该题针对“一般计税方法应纳税额的计算”知识点进行考核】

（8）【正确答案】企业当月增值税应纳税额合计=247.71（建楼）-H2.11+72.82（造桥）=

208.42（万元）

【答案解析】

【该题针对“一般计税方法应纳税额的计算”知识点进行考核】

（9）【正确答案】企业应向总部机构所在地主管税务机关缴纳的增值税=208.42—33.03—72.82=

102.57（万元）

【答案解析】

【该题针对“一般计税方法应纳税额的计算”知识点进行考核】

（10）【正确答案】

企业应向总部机构所在地主管税务机关缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加=

102.57X（7%+3%+2%）=12.31（万元）

【答案解析】

【该题针对“一般计税方法应纳税额的计算”知识点进行考核】

第二章增值税法简易计税应纳税额计算、进口增值税、出口增值税计算方法、税收优惠以及征收

管理

一、单项选择题

1.下列业务中免征增值税的是（）。

A.自2019年1月1日至2020年供暖期结束，供热企业向居民个人供热取得的采暖费收入

B.自2019年3月1日起，增值税一般纳税人生产销售和批发、零售罕见病药品取得的销售收入

C.一般纳税人提供的城市电影放映服务

D.单位销售自建住房

2.某超市为小规模纳税人，2020年2月零售粮食、食用植物油、水果取得含税收入80000元；销

售蔬菜取得含税收入10000元；销售酸奶、奶油取得含税收入8000元；销售其他商品取得含税收

入24000元。本月购进货物取得普通发票20张，共计价款25000元；购进货物取得增值税专用发

票5张，专用发票注明的税额共计1360元。该超市以1个月为一个纳税期，则该超市2月应纳增

值税税额为（）元。

A.8073.63

B.3262.14

C.9224.07

D.1319.61

3.下列各项中，不实行增值税出口退税“免、抵、退”税办法的是（）。

A.自营出口自产货物的生产企业

B.委托出口自产货物的生产企业

C.收购货物出口的外贸企业

D.受托代理出口货物的外贸企业

4.某外贸公司2019年12月从生产企业购进药酒一批，取得的防伪税控系统开具的增值税专用发

票上注明价款20万元，增值税款2.6万元。当月该批药酒全部报关出口，取得销售收入30万

元。增值税退税率为9%,消费税税率为10%,则该外贸公司出口药酒应退的消费税和增值税税款

合计为（）万元。

A.3.8

B.5.7

C.6.3

D.8.3

5.下列出口货物，可享受增值税“免税并退税”政策的是（）。

A.属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物

B.出口企业对外提供加工修理修配劳务

C,加工企业来料加工复出口的货物

D.出口的古旧图书

6.某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税率为13%,退税率为9%,2019年

12月购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明金额500万元，税额65万元。12月内销货物

取得不含税销售额150万元，出口货物取得销售额折合人民币200万元，上月增值税留抵税额10

万元，该企业当期“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额为（）万元。

A.6

B.18

C.26

D.8

二、多项选择题

7.下列各项中不适用外国驻华使（领）馆及其馆员在华购买货物和服务增值税退税政策的有

（）。

A.购买服务单张发票销售金额（含税价格）不足300元人民币

B.购买货物（自来水、电、燃气、暖气、汽油、柴油除外）单张发票销售金额（含税价格）不足

800元人民币

C.增值税免税服务

D.购买非合理自用范围内的服务

8.下列各项符合“营改增”后纳税人发票使用规定的有（）。

A.增值税普通发票（卷式）启用前，纳税人可通过新系统使用国税机关发放的现有卷式发票

B.采取汇总纳税的金融机构，省、自治区所辖地市以下分支机构可以使用地市级机构统一领取的增

值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票

C.门票、过路（过桥）费发票、定额发票、客运发票和二手车销售统一发票继续使用

D.从2020年2月1日起，所有小规模纳税人可申请专票自开

9.下列关于跨境电子商务零售进口税收政策的表述，正确的有()。

A.跨境电子商务零售进口税收政策仅适用于通过与海关联网的电子商务交易平台交易，能够实现交

易、支付、物流电子信息“三单”比对的跨境电子商务零售进口商品

B.跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币5000元，个人年度交易限值为人民币

26000元

C.在限值内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为0%,进口环节免征增值税和消费

税

D.完税价格超过5000元单次交易限值但低于26000元年度交易限值，且订单下仅一件商品时，可

以自跨境电商零售渠道进口，按照货物税率全额征收关税和进口环节增值税、消费税

10.下列出口货物或服务中，免税但不予退税的有()。

A.动漫软件出口

B.进料加工复出口的货物

C.境内采购运往境外投资的货物

D.来料加工复出口的货物

11.下列各项中属于免征增值税的项目有()。

A.外国政府无偿援助的进口物资和设备

B.个人投资者转让创新企业CDR取得的差价收入

C.零售、批发蔬菜

D.其他个人销售自己使用过的物品

三、计算回答题

12.某机械厂为增值税一般纳税人，实行出口退(免)税政策，2019年6月末留抵税额2000元，7

月份发生下列业务：

(1)购入生产用A材料10吨，价税合计金额360000元，取得增值税专用发票；支付不含税运费

1800元，取得一般纳税人运费企业开具的货运增值税专用发票。

(2)购入生产用B材料10吨，价税合计11700元，取得小规模纳税人申请税务机关代开的增值

税专用发票。

(3)购买生产设备1台，取得增值税专用发票，注明价款30000元，税款3900元。

(4)将自产的4台机器设备出口，离岸价合计12500美元，汇率1:6.2。

(5)销售自产甲类机器5台，取得含税价款150000元。

(6)当期因管理不善丢失上月外购的材料一批，账面成本11700元(含运费成本1700元)。

假设增值税征税率13%,退税率10%,取得的发票均已通过认证并允许在当月抵扣。

要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

(1)计算该厂当期的进项税额。

(2)计算该厂当期应转出的进项税额。

(3)计算该厂当期增值税销项税额。

(4)计算当期免抵退税额.

(5)计算该厂当期出口实际应退税额。

(6)计算当期该厂留到下期抵扣的税额。

13.位于A市区的甲建筑公司为增值税一般纳税人，从事建筑、安装、装饰等多业经营，2019年

12月份发生如下业务：(1)承包一家工厂的厂房建设工程，本月全部完工，建设施工合同中注

明工程总价款含税金额为1900万元。另外得到对方支付的提前竣工奖150万元。(2)承包一家

制药厂仓库改造工程，工程总价款含税金额为600万元，甲建筑公司购进用于改造工程的材料，

取得的增值税专用发票注明的不含税价款为110万元。另支付水电费，取得专用发票注明税额为5

万元。（3）承包一家商场的装饰工程，完工后向商场收取人工费30万元、管理费6万元、辅助

材料费5万元。工程主要材料由商场提供。（4）将本企业闲置的2辆搅拌车出租给其他建筑公

司，租期为半年，每月租金为2万元。对方一次性支付租金12万元。（5）承接B市的工程项

目，取得该项目的建筑服务价款200万元，优质服务费6万元，当月支付分包款35万元并取得专

票。其他资料：上述收入均为含税收入，上述业务均按一般计税方法计算。本月取得的相关票据

均符合税法规定并在本月认证抵扣。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计

算出合计数。

（1）计算承包厂房建设的销项税额。

（2）计算承包仓库改造工程的销项税额。

（3）计算承包商场装饰工程的销项税额。

（4）计算出租搅拌车当月应缴纳的增值税。

（5）计算承接B市工程项目应向B市税务机关预缴的增值税税额。

（6）计算甲建筑公司当月应向A市税务机关缴纳的增值税税额合计数。

14.某商业零售企业为增值税一般纳税人，2019年12月发生如下业务：

（1）采取以旧换新方式销售玉石首饰一批，旧玉石首饰作价88万元，实际收取新旧首饰差价款

共计85万元；采取以旧换新方式销售原价为5500元的金项链200件，每件收取差价款2000元。

（2）销售1500件唱片给某单位，不含税价300元/件，开具了增值税专用发票，后发现部分唱片

存在质量问题，经协商支付给该单位折让4万元（含税），按规定开具了红字增值税专用发票。

（3）接受当地A运输企业（一般纳税人）的货运服务，支付运费取得增值税专用发票上注明的运

费15万元，接受B运输企业（小规模纳税人）的货运服务，取得B企业委托税务机关代开的增值

税专用发票，注明不含税运费8万元。

（4）接受当地某税务师事务所的税务咨询服务，取得增值税专用发票注明金额20万元；接受当

地一家广告公司提供广告服务，取得的增值税专用发票注明金额8万元。

（5）因仓库保管不善，上月从一般纳税人企业购进的一批速冻食品霉烂变质，该批速冻食品账面

成本34万元，其中运费成本4万元（当地一般纳税人运输企业提供运输服务），进项税额均已于

上月抵扣。

其他资料：本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月认证抵扣。

要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

（1）计算该企业当月增值税销项税额合计数。

（2）计算该企业当月应转出进项税额。

（3）计算该企业当月准予抵扣的进项税额合计数（不考虑进项税转出）。

（4）计算该企业当月应缴纳增值税税额。

答案部分

一、单项选择题

1.【正确答案】A

【答案解析】选项B,自2019年3月1日起，增值税一般纳税人生产销售和批发、零售罕见病药

品，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税；选项C,一般纳税人提供的城市电影放映

服务，可以按现行政策规定，选择按照简易计税办法计算缴纳增值税；选项D,按照销售不动产的

相关规定缴纳增值税。

【该题针对““营改增通知”及有关部门规定的税收优惠政策”知识点进行考核】

2.【正确答案】B

【答案解析】该超市为小规模纳税人，适用3%的征收率计算缴纳增值税，不得抵扣进项税额。另

外，自2012年1月1日起，免征蔬菜流通环节增值税。则该超市应纳增值税=

（80000+8000+24000）+（1+3%）X3%=3262.14（元）

【该题针对“简易计税方法应纳税额的计算”知识点进行考核】

3.【正确答案】C

【答案解析】外贸企业收购货物出口实行免退税办法，受托代理出口货物的外贸企业，要根据委托

方的情况判断适用免退税办法或“免、抵、退”税办法。选项AB均实行“免、抵、退”税办法。

【该题针对“增值税退（免）税办法和出口退税率”知识点进行考核】

4.【正确答案】A

【答案解析】外贸企业从生产企业购进货物直接出口，属于从价定率计征消费税的应税消费品，计

算应退消费税和增值税款的依据均为外贸企业从工厂购进货物时征收消费税与增值税的价格，即出

口货物的工厂销售额，不包括其他费用。该外贸公司出口药酒应退的消费税和增值税合计=20X9%

+20X10%=3.8（万元）

【该题针对“增值税“免、退”税计算”知识点进行考核】

5.【正确答案】B

【答案解析】选项A,属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物，免税不退税；选项

C,加工企业来料加工复出口的货物，免税不退税；选项D,出口的古旧图书享受免税不退税政

策。

【该题针对“适用增值税退（免）税政策的范围”知识点进行考核】

6.【正确答案】D

【答案解析】不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价X外汇人民币折合率X（出口货物适用税率-

出口货物退税率）=200X（13%-9%）=8（万元）

【该题针对“增值税“免、抵、退”税计算”知识点进行考核】

二、多项选择题

7.【正确答案】ABCD

【答案解析】下列情形不适用增值税退税政策：

（1）购买非合理自用范围内的生活办公类货物和服务；

（2）购买货物单张发票销售金额（含税价格）不足800元人民币（自来水、电、燃气、暖气、汽

油、柴油除外），购买服务单张发票销售金额（含税价格）不足300元人民币；

（3）使（领）馆馆员个人购买货物和服务，除车辆和房租外，每人每年申报退税的销售金额（含

税价格）超过18万元人民币的部分；

（4）增值税免税货物和服务。

【该题针对“出口和跨境业务增值税征税政策和退（免）税管理”知识点进行考核】

8.【正确答案】ABCD

【答案解析】以上四个选项均符合规定。

【该题针对“增值税发票的使用及管理”知识点进行考核】

9.【正确答案】BD

【答案解析】选项A,未通过海关联网的电子商务交易平台交易，但快递、邮政企业能够统一提供

交易、支付、物流等电子信息，并承诺承担应当法律责任进境的跨境电子商务零售进口商品也可以

适用跨境电子商务零售进口税收政策；选项C,对跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人

民币5000元，个人年度交易限值为人民币26000元以内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税

税率暂设为0%。进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的70%征收。

【该题针对“进口环节增值税的征收”知识点进行考核】

10.【正确答案】AD

【答案解析】选项B,进料加工复出口的货物，免税并退税；选项C,境内采购运往境外投资的货

物，免税并退税。

【该题针对“出口和跨境业务增值税免税政策”知识点进行考核】

I.【正确答案】ABCD

【答案解析】选项B,•对个人投资者转让创新企业CDR取得的差价收入，暂免征收增值税。

【该题针对“《增值税暂行条例》规定的免税项目”知识点进行考核】

三、计算回答题

12.(1)【正确答案】当期进项税额=360000+(1+13%)X13%+1800X9%+117004-(1+3%)X

3%+3900=45818.71(元)

【答案解析】

【该题针对“增值税“免、抵、退”税计算”知识点进行考核】

(2)【正确答案】该厂当期应转出的进项税额=12500X6.2X(13%-10%)+(11700-1700)X

13%+1700X9%=3778(元)

【答案解析】

【该题针对“增值税“免、抵、退”税计算”知识点进行考核】

(3)【正确答案】当期增值税销项税额=150000+(1+13%)X13%=17256.65(元)

【答案解析】

【该题针对“增值税“免、抵、退”税计算”知识点进行考核】

(4)【正确答案】当期免抵退税额=12500X6.2X10%=7750(元)

【答案解析】

【该题针对“增值税“免、抵、退”税计算”知识点进行考核】

(5)【正确答案】当期应纳税额=17256.65-45818.71+3778-2000=-26784.06(元)因为26784.06

大于7750,所以当期应退税额为7750元。

【答案解析】

【该题针对“增值税“免、抵、退”税计算”知识点进行考核】

(6)【正确答案】当期该厂留到下期抵扣的税额=26784.06-7750=19034.06(元)

【答案解析】

【该题针对“增值税“免、抵、退”税计算”知识点进行考核】

13.(1)【正确答案】销项税额=(1900+150)+(1+9%)义9%=169.27(万元)

【答案解析】

【该题针对“一般计税方法应纳税额的计算”知识点进行考核】

(2)【正确答案】销项税额=600+(1+9%)X9%=49.54(万元)

【答案解析】

【该题针对“一般计税方法应纳税额的计算”知识点进行考核】

(3)【正确答案】销项税额=(30+6+5)+(1+9%)X9%=3.39(万元)

【答案解析】

【该题针对“一般计税方法应纳税额的计算”知识点进行考核】

(4)【正确答案】纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到

预收款的当天。

业务4销项税额=12+(1+13%)X13%=1.38(万元)

【答案解析】

【该题针对“一般计税方法应纳税额的计算”知识点进行考核】

(5)【正确答案】一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的

全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率计算应预缴税款。应预缴税款

=(全部价款和价外费用一支付的分包款)+(1+9%)*2%=(200+6-35)+(1+9%)X2%=

3.14(万元)

【答案解析】

【该题针对"一般计税方法应纳税额的计算”知识点进行考核】

(6)【正确答案】业务5的B市项目销项税额=(200+6)+(1+9%)X9%=17(万元)当月销

项税额合计=169.27+49.54+3.39+1.38+17=240.58(万元)准予抵扣的进项税=H0X13%+

5+35+(1+9%)X9%=22.19(万元)计算当期应纳税款，扣除已预缴的税款后的余额在机构所

在地缴纳。甲建筑公司当月应向A市税务机关缴纳的增值税税额=240.58—22.19—3.14=215.25

(万元)

【答案解析】

【该题针对“一般计税方法应纳税额的计算”知识点进行考核】

14.(1)【正确答案】以旧换新方式销售玉石首饰，按新玉石首饰的作价征税，不得扣除旧首饰的

作价；以旧换新方式销售金银首饰，按实际收取的价款征收。

销项税=（88+85+200X2000・10000）+（1+13%）X13%=24.5（万元）

业务（2）：销售折让，按规定开具红字增值税专用发票，按退货或折让金额冲减原销售额，用红字

贷记销项税额。

销项税